Cuối tháng, kế toán tiền lơng căn cứ vào bảng chấm công và biểu sản phẩm để tính lơng và lập nên bảng thanh toán lơng (Biểu số 07, Biểu số 08, Biểu số 10). Hàng tháng căn cứ vào mức lơng cơ bản của CBNV đã đợc duyệt để đóng bảo hiểm. Kế toán tiền lơng lập bảng tính và trích nộp BHXH theo qui định nh Biểu số 06:
Công ty Cổ phần ATA Bảng phân bổ tiền lơng và bHXH Biểu số: 06
Quý III năm 2005
Đơn vị tính: VNĐ Có TK TK334 TK335 TK338 Tổng cộng TK 3382 TK3383 TK 3384 TK 622 216.377.500 67.783.879 4.327.550 32.456.625 4.327.550 325.273.104 TK622: PX1 106.024.975 33.214.100 2.120.500 15.903.746,25 2.120.500 159.383.821,25 TK622: PX2 64.913.250 20.335.164 1.298.265 9.736.987,5 1.298.265 97.581.931,5 TK622: PX3 45.439.275 14.234.615 908.786 6.815.891,25 908.786 68.307.353,25 TK 334 10.818.875 2.163.775 12.982.650 Tổng cộng 216.377.500 67.783.879 4.327.550 43.275.500 6.491.325 338.255.754
Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng
Kế toán tiền lơng phải lập bảng tính lơng và các khoản trích theo lơng cho từng tổ, từng phân xởng từ đó để theo dõi hàng tháng xem có gì biến động bất thờng không.
Khi lập bảng lơng và các khoản trích theo lơng cho từng tổ thì cần phải xem các đối tợng bên trong của từng tổ đó là công nhân trực tiếp sản xuất hay nhân viên văn phòng, cán bộ phân xởng nh sau:
• Đối với công nhân trực tiếp sản xuất thì tiền lơng tính trên số sản phẩm sản xuất ra, còn các khoản trích theo lơng đợc tính trên lơng cơ bản nhân với hệ số cấp bậc của từng công nhân nh Biểu số 07.
• Đối với cán bộ phân xởng, nhân viên văn phòng, bộ phận phục vụ thì tiền lơng tính theo thời gian còn các khoản trích theo lơng đợc tính trên l- ơng cơ bản nhân với hệ số cấp bậc của cán bộ đó nh Biểu số 08.
Ví dụ: Công nhân trực tiếp sản xuất của tổ 1 - phân xởng I trong tháng 7 năm 2005 đã sản xuất đợc 486 sản phẩm.
Tổng hệ số cấp bậc: 32,5
Tổng tiền lơng (bao gồm: lơng sản phẩm, lơng thời gian, hởng lơng phép, phụ cấp độc hại, phụ cấp lơng, phụ cấp khác) là: 11.376.290 đồng.
- Kế toán căn cứ vào biểu đã lập để hạch toán tiền lơng phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất nh sau:
Nợ TK 6221: 11.376.290 Có TK 334: 11.376.290
Kế toán nhân công chi tiết cho sản phẩm sơn super ata 1s 18l: Nợ TK 6221: 5.469.668
(Chi tiết: sơn super ata 1s 18l) Có TK 334: 5.469.668
- Kế toán tiền lơng phải trích BHXH, BHYT, KPCĐ trong tháng 7/2005 nh sau:
+ Đối với doanh nghiệp:
BHXH = 15% * (32,5 * 350.000) = 1.706.250 BHYT = 2% * (32,5 * 350.000) = 227.500 KPCĐ = 2% * (32,5 * 350.000) = 227.500
+ Đối với cán bộ công nhân viên:
BHXH = 5% * (32,5 * 350.000) = 568.750 BHYT = 1% * (32,5 * 350.000) = 113.750
- Kế toán căn cứ vào biểu đã lập để hạch toán các khoản trích theo lơng cho công nhân trực tiếp sản xuất nh sau:
Nợ TK 6221: 2.161.250
Nợ TK 334: 682.500 Có TK 338: 2.843.750 (TK 3382: 227.500) (TK 3383: 2.275.000) (TK 3384: 361.250)
Kế toán nhân công chi tiết cho sản phẩm sơn super ata 1s 18l: Nợ TK 6221: 1.039.236,92
(Chi tiết: sơn SUPER ATA 1s 18l) Nợ TK 334: 328.180,08
Có TK 338: 1.367.417 (TK 3382: 109.393,36) (TK 3383: 1.093.933,6 ) (TK 3384: 164.090,04)
Để hạch toán chính xác chi phí nhân công trực tiếp cho từng loại sản phẩm thì kế toán nhân công cần lập bảng chi tiết cho từng sản phẩm đó nh Biểu số 09:
Công ty Cổ phần ATA Sổ chi tiết Tk 6221 Biểu số: 09 Quý III năm 2005
(Sơn SUPER ATA 1s 18l)
Đơn vị tính: VNĐ
Ngày CTGS Diễn giải TK Số tiền
SH Ngày Nợ Có
CTTA01 30/09/05 Tiền lơng công nhân
trực tiếp SX 334 5.469.668 TBHA01 30/09/05 Trích BHXH, BHYT,
KPCĐ cho công nhân 338 1.039.236,92 KCCA01 30/09/05 Kết chuyển
PNCTT 154 6.508.904,92
Tổng cộng 6.508.904,92 6.508.904,92
Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Sau khi tính, lập bảng lơng và các khoản trích trên lơng cho từng đối tợng, từng tổ thì kế toán tiền lơng lập bảng tổng hợp cho từng phân xởng cũng lập toàn bộ phân x- ởng nh Biểu số 10.
2.3. Kế toán chi phí sản xuất chung:
Chi phí sản xuất chung là toàn bộ chi phí cần thiết còn lại để sản xuất ra sản phẩm, đó là những chi phí không thuộc chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp, những chi phí này có tính chất phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh ở các phân xởng của Công ty.
Chi phí sản xuất chung đợc tập hợp chung cho toàn Công ty bao gồm các yếu tố:
* Chi phí nhân công phân xởng:
Tiền lơng nhân viên phân xởng trong Công ty đợc trả theo hình thức lơng thời gian. Ngoài tiền lơng nhân viên quản lý phân xởng cũng đợc hởng các khoản phụ cấp theo quy định của Công ty.
* Chi phí nguyên vật liệu:
Chi phí nguyên vật liệu xuất dùng cho phân xởng sản xuất đợc hạch toán tơng tự nh nguyên vật liệu trực tiếp.
* Chi phí công cụ, dụng cụ chung cho toàn phân xởng:
Công cụ, dụng cụ chung là xô, vải lọc, chổi quét, xẻng, giá xuất công cụ, dụng cụ cho phân xởng sản xuất cũng đợc tính và hạch toán tơng tự nh chi phí nguyên vật liệu xuất dùng cho phân xởng. Sau khi xác định đợc giá trị thực tế công cụ, dụng cụ xuất phục vụ sản xuất, kế toán cập nhật trực tiếp vào máy tính.
* Chi phí khấu hao tài sản cố định:
Các tài sản cố định khi mua về đợc kiểm tra chất lợng nếu đạt thì kế toán TSCĐ cập nhật trực tiếp vào máy qua phân hệ TSCĐ, khi cập nhật dữ liệu đầu vào phân hệ TSCĐ thì nó sẽ tự động đa ra các thông tin liên quan đến TSCĐ của Công ty.
* Chi phí dịch vụ mua ngoài:
Chi phí này tại Công ty là các chi phí chi cho tiền điện, tiền nớc, tiền điện thoại phát sinh trong phạm vi toàn Công ty, chi phí sữa chữa lớn TSCĐ. Các chi phí này đợc tự động cập nhật vào máy, máy sẽ tự động kết chuyển và đa ra các báo cáo cần thiết cho quản lý.
* Chi phí khác bằng tiền:
Chi phí này tại Công ty là các chi phí chi cho tiếp khách phát sinh trong phạm vi toàn Công ty. Các chi phí này đợc tự động cập nhật vào máy, máy sẽ tự động kết chuyển và đa ra các báo cáo cần thiết cho quản lý.
Tại Công ty khoản mục chi phí sản xuất chung đợc hạch toán trên TK 627 - Chi phí nhân sản xuất chung và TK 627 đợc mở chi tiết cho 3 TK cấp 2: