3341 50.471.755 31/3/2013 PKTTS03 31/3 Khấu hao TSCĐ tại bộ phận
TK 131, 138 TK 1592 TK 642 Trích lập dự phòng nợ phả
Tài khoản sử dụng: TK 1592 “Dự phòng nợ phải thu khó đòi”
Nợ TK 1592 Có
Hoàn nhập dự phòng nợ phải thu khó đòi đã trích lập thừa.
Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi vào chi phí quản lý doanh nghiệp SDCK: Gía trị dự phòng hiện có Việc trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi đƣợc hạch toán nhƣ sau:
Sơ đồ 3.1: Hạch toán dự phòng nợ phải thu khó đòi
Hoàn nhập dự phòng nợ phải thu khó đòi
TK 131, 138 TK 1592 TK 642 Trích lập dự phòng nợ phải Trích lập dự phòng nợ phải
Xóa sổ nợ phải thu khó đòi thu khó đòi
Phần chênh lệch lớn hơn giữa số thực tế xóa sổ với số đã lập dự phòng
xóa sổ nợ phải thu khó đòi nếu chƣalập dự phòng hoặc lập dự phòng thiếu TK 004
TK711 TK 111, 112 xóa sổ nợ Nợ phải thu khó đòi
Nợ đã xử lý xóa sổ phải thu khó đòi đã xóa sổ nay thu nay thu hồi lại lại đƣợc
Ví dụ: Công ty công ty TNHH thƣơng mại Tuyết Huy còn nợ công ty TNHH Thƣơng mại và tin học Long Thành là 1.791.244.943 đồng trong đó có 730.220.470 đồng là số nợ mà công ty Tuyết Huy đã nợ vƣợt quá 4 tháng. Công ty TNHH Thƣơng mại và Tin học Long Thành quyết định lập dự phòng 30% cho số nợ vƣợt quá 6 tháng này.
Mức lập dự phòng = 730.220.470 * 30% = 219.066.141 đồng Nợ TK 6422 219.066.141
92
Sang năm sau vào cuối kỳ kế toán so sánh giữa số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập với số dƣ của khoản dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập ở cuối niên độ trƣớc chƣa sử dụng hết .
Nếu phải trích lập thêm ghi : Nợ TK 6422
Có TK 1592
Nếu đƣợc hoàn nhập ghi : Nợ TK 1592
Có TK 6422 ( Chi tiết hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi )
Trƣờng hợp các khoản nợ phải thu khó đòi khi xác định thực sự là không đòi đƣợc phép xoá nợ, ghi :
Nợ TK 1592 : Phần đã lập dự phòng phải thu khó đòi
Nợ TK 6422 : Phần chênh lệch giữa số nợ phải thu khó đòi xoá sổ > số lập dự phòng Có TK 131 : Phải thu của khách hàng
Có TK 138 : Phải thu khác
Đồng thời ghi Nợ TK 004 : Nợ khó đòi đã xử lý ( TK ngoài bảng cân đối kế toán ) Trƣờng hợp xử lý xoá nợ sau đó đã thu hồi đƣợc, kế toán căn cứ vào giá tị thực tế của khoản nợ đã thu hồi đƣợc, ghi :
Nợ TK 111,112 Có TK 711
Đồng thời ghi Có TK 004 : Nợ khó đòi đã xử lý