SỔ CÁI TÀI KHOẢN TK: 521 – giảm trừ doanh thu
2.2.6. Chi phí quản lý kinh doanh
Chi phí quản lý kinh doanh là các khoản chi hàng ngày nhằm phục vụ cho bộ phận bán hàng và bộ phận quản lý doanh nghiệp. Tại công ty chi phí quản lý kinh doanh bao gồm:
- Chi phí lƣơng nhân viên - Khấu hao tài sản cố định - Chi phí bằng tiền khác
Kế toán nhập các số liệu vào phần mềm kế toán thì phần mềm kế toán sẽ chuyển dữ liệu lên sổ chi tiết cho tài khoản 642.
Tài khoản sử dụng:
TK 6421 là tài khoản phản ánh chi phí quản lý kinh doanh đƣợc chi tiết theo từng khoản mục nhƣ:
TK 64211: phản ánh chi phí tiền lƣơng, tiền công TK 64214: phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ TK 64218: phản ánh chi phí bằng tiền khác
TK 3341: phản ánh tiền công, tiền lƣơng phải trả cho nhân viên trong công ty. TK 2141: phản ánh khấu hao TSCĐ và đƣợc chi tiết theo từng khoản mục nhƣ:
TK 21411: phản ánh khấu hao cửa hàng
TK 21412: phản ánh khấu hao máy móc, thiết bị TK 21413: phản ánh khấu hao phƣơng tiện vận tải
TK 338 là tài khoản phản ánh các khoản phải trả, phải nộp khác và đƣợc chi tiết theo từng khoản mục nhƣ:
TK 3382: kinh phí công đoàn TK 3383: bảo hiểm xã hội TK 3384: bảo hiểm y tế
TK 3389: bảo hiểm thất nghiệp
2.2.6.1. Chi phí tiền lương, tiền công
Chi phí tiền lƣơng, tiền công phải trả cho nhân viên các bộ phận trong công ty trong đó bao gồm: tiền lƣơng cơ bản; lƣơng làm thêm giờ; phụ cấp ăn trƣa, điện thoại, đi lại, phụ cấp trách nhiệm…và các khoản trích theo lƣơng. Ngoài lƣơng chính nhân viên còn đƣợc nhận các khoản khen thƣởng do có kết quả tốt trong công tác. Cuối kỳ căn cứ vào bảng chấm công kế toán tính ra tiền lƣơng phải trả cho mỗi nhân viên, dựa vào bảng tính lƣơng kế toán lập bảng phân bổ lƣơng và các khoản trích theo lƣơng trong tháng.
Kế toán ghi nhận: Nợ TK 6421
Có TK 3341 Nợ TK 6421
Nợ TK 3341
Có TK 338 (chi tiết theo cho khoản mục) Các khoản trích theo lƣơng bao gồm:
- Trích vào chi phí doanh nghiệp Bảo hiểm xã hội (BHXH): 17% Bảo hiểm y tế (BHYT): 3% Kinh phí công đoàn (KPCĐ): 2% Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN): 1%
- Trích vào lƣơng nhân viên: Bảo hiểm xã hội (BHXH): 7% Bảo hiểm y tế (BHYT): 1,5% Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN): 1%
Lƣơng tính theo số ngày công, số ngày công đủ một tháng là 26 ngày và mỗi ngày 8 tiếng làm việc theo giờ hành chính (ngoài giờ hành chính là làm thêm giờ). Vì công ty TNHH Thƣơng mại và Tin học Long Thành nằm tại địa bàn Hà Nội thuộc vùng I nên mức lƣơng tối thiểu theo vùng I là 2.350.000 đồng
Đối với những ngƣời lao động đã qua học nghề thì mức lƣơng thấp nhất trả cho ngƣời lao động phải cao hơn ít nhất 7% so với mức lƣơng tối thiểu vùng.
Công ty TNHH Thƣơng mại và Tin học Long Thành có mức lƣơng cơ bản hàng tháng là 2.850.000 đồng/tháng (đủ 26 ngày).
+) Lƣơng cơ bản = 2.850.000*số ngày công /26 +) Lƣơng làm thêm giờ
Lƣơng làm thêm giờ = 2.850.000/(26*số giờ làm việc hành chính công ty quy định) * 150% (200% ,300%)* số giờ làm thêm
Trong đó: 150% áp dụng đối với những ngày bình thƣờng 200% áp dụng đối với những ngày nghỉ hàng tuần 300% áp dụng đối với những ngày nghỉ lễ
66 Đối với nhân viên văn phòng:
Thƣởng = 0,25%* lợi nhuận gộp + 0,1%* giới thiệu khách hàng mua hàng với giá trị hợp đồng từ 100 triệu trở lên
Đối với nhân viên bán hàng:
Thƣởng = 0,25% * thành tích doanh thu bán lẻ của mỗi cá nhân + 0,1%* giới thiệu khách hàng mua hàng với giá trị hợp đồng từ 100 triệu trở lên
Ngoài ra công ty còn thƣởng nhân dịp các ngày lễ tết, cuối năm…
Đối với trƣởng phòng thì có tỉ lệ thƣởng gấp 2 lần so với nhân viên bình thƣờng +) Tổng lƣơng = lƣơng cơ bản + các khoản phụ cấp + thƣởng
+) Lƣơng thực lĩnh = tổng lƣơng – các khoản trích theo lƣơng
Ví dụ: lƣơng của nhân viên kế toán Nguyễn Thị Thanh trong tháng 3 năm 2013 Lƣơng cơ bản = 2.850.000 *(25/26) = 2.740.385
Số giờ làm việc hành chính công ty quy định là 8 giờ/ngày
Lƣơng làm thêm giờ ban ngày: làm thêm 10 giờ vào ngày bình thƣờng và 3 giờ vào ngày nghỉ.
Lƣơng làm thêm giờ = 2.850.000/ (26*8) * (150% *10 + 200%*3) = 287.740
Thƣởng = 0,25%*(4.944.081.528 – 4.752.008.508) + 0,1%* 144.023.589 = 624.206 (Trong đó: doanh thu thuần tháng 3 là 4.944.081.528 đồng
giá vốn hàng bán trong tháng 3 là 4.752.008.508 đồng
nhân viên này trong tháng giới thiệu đƣợc cho công ty ký kết với khách hàng một hợp đồng trị giá 144.023.589 đồng) Phụ cấp ăn trƣa = 25.000*25 = 625.000 Tổng tiền lƣơng = 2.740.385 + 624.206 + 625.000 + 287.740= 4.277.331 BHXH = 2.740.385* 7% = 191.827 BHYT = 2.740.385* 1,5% = 41.106 BHTN = 2.740.385* 1% = 27.404
Tổng các khoản trích theo lƣơng = 191.827 + 41.106 + 27.404 = 260.337 Lƣơng thực lĩnh = 4.277.331 - 260.337= 4.016.994
Biểu 2.31: Trích Bảng chấm công
Đơn vị : Công ty TNHH Thƣơng mại và Tin học Long Thành
Địa chỉ : Số 2, Ngách 56/7,Ngõ 113, Phố Yên Hòa, Phƣờng Yên Hòa, Quận Cầu Giấy, Hà Nội