3.3.1.1 Hoàn thiện bộ máy quản lý nợthuế
Trước đây, khi bộ máy quản lý nợ thuế các cấp chưa có hoặc chưa được hoàn thiện thì công tác quản lý nợ thuế còn bị phân tán tại nhiều bộ phận quản lý thuế khác nhau. Khi Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành thì công tác quản lý nợ đã được tập trung về một đầu mối, công tác quản lý nợ đã có những bước chuyển biến tích cực. Tuy nhiên, những tồn tại và hạn chế của tình hình thu nợ như đã nêu tại chương 2 cũng do nguyên nhân của việc tổ chức bộ máy và nhân sự tại cơ quan thuế còn chưa hoàn thiện ở mức hợp lý. Chính vì vậy, thời gian tới, cơ quan thuế cần nghiên cứu và hoàn thiện tổ chức bộ máy và nhân sự, góp phần hoàn thành công tác
và chức năng, nhiệm vụ được giao. Việc ban hành qui chế phối hợp, chia sẻ chức năng quản lý nợ thuế cho các phòng ban chức năng thay vì để tập trung tại phòng QLN là một điểm mới trong bộ máy quản lý nợ thuế tại Cục thuế TP Hà Nội. Tuy nhiên, cần theo dõi và đánh giá nghiêm túc hiệu quả của mô hình này để có sự điều chỉnh hợp lý nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ thuế thời gian tới.
3.3.1.2Tăng cường trách nhiệm của bộ phận quản lý nợ và công chức thuế trong
quản lý nợthuế
Thời gian qua, hiệu quả công tác quản lý nợ thuế chưa cao có một phần trách nhiệm các công chức quản lý nợ thuế. Tinh thần, trách nhiệm chưa cao, chuyên môn nghiệp vụ chưa vững. Chính vì vậy, thời gian tới phải tổ chức sắp xếp bố trí lực lượng cán bộ của bộ phận quản lý thu nợ ở cục thuế. Đưa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua, đánh giá công chức nếu không giảm được nợ thuế. Xử lý cán bộ có vi phạm, thông đồng hoặc bao che cho người nộp thuế để phát sinh nợ thuế, không thu hồi nợ đọng. Cần phải công khai hóa các qui chế, qui định cụ thể về lộ trình, cách thức giải quyết, thời gian giải quyết, hồ sơ cụ thể cho từng trường hợp liên quan đến công tác quản lý nợ : thời hạn giải quyết công văn xóa phạt của NNT, hồ sơ đề nghị xóa phạt trong từng trường hợp… Khi đó, NNT và cán bộ thuế sẽ giám sát lẫn nhau để tránh xảy ra những trường hợp vô trách nhiệm trong giải quyết công việc.
Đồng thời, bên cạnh việc xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ cho từng Cục thuế, chi cục thuế để làm căn cứ đánh giá hiệu quả công tác quản lý nợ thuế hàng năm thì cần xây dựng chỉ tiêu thu tiền thuế nợ cho từng cán bộ, công chức quản lý nợ để làm căn cứ đánh giá chất lượng công chức hàng năm. Phải gắn hiệu quả của công tác quản lý nợ với chất lượng công việc của cán bộ, công chức liên quan đến công tác quản lý nợ để mỗi công chức thấy được đó không chỉ là nhiệm vụ của mình mà còn liên quan trực tiếp đến nghĩa vụ của mình.
3.3.1.3 Giải pháp về nghiệp vụ quản lý nợthuế
Phương pháp sử dụng trong quản lý thu nợ là phương pháp phân tích thông tin, phân loại nợ thuế cũng như theo dõi nợ thuế một cách chính xác, đầy đủ để đề ra biện pháp xử lý thu nợ kịp thời, hiệu quả, ngăn chặn và xử lý các hành vi cố tình dây dưa, nợ đọng tiền thuế, chiếm dụng tiền thuế của NSNN.
Việc quản lý nợ hiệu quả là điều kiện cần để từ đó cơ quan thuế áp dụng những biện pháp đôn đốc thu nợ phù hợp. Nếu quản lý nợ thuế không đầy đủ và bao quát các khoản nợ sẽ làm cho số nợ tăng hoặc giảm, không phản ánh đúng thực chất nợ tại cơ quan thuế. Mặt khác, sẽ làm cho tình trạng nợ ảo kéo dài, gây khó khăn cho việc thực hiện các biện pháp cưỡng chế. Đảm bảo quản lý nợ chính xác góp phần quan trọng trong việc đôn đốc nợ, giảm thiểu số nợ thuế, chống thất thu Ngân sách Nhà nước. Chính vì vậy, để thực hiện giải pháp này, cơ quan thuế cần tập trung thực hiện những việc sau:
Thứ nhất, phải rà soát, phân loại chính xác số nợ thuế đến 31/12 hàng năm
đồng thời phải báo cáo Tổng cục Thuế đúng thời hạn quy định để tổng hợp và chỉ đạo kịp thời. Nếu trường hợp trong quá trình rà soát, phân loại nợ phát hiện sự chênh lệch giữa cơ quan thuế và đối tượng nợ thuế thì cần nhanh chóng ban hành quyết định điều chỉnh, xoá các khoản nợ thuế không có thực. Đó có thể là các khoản nợ nợ chờ điều chỉnh do cơ quan thuế tạm tính nghĩa vụ thuế, nợ chờ điều chỉnh do chứng từ luân chuyển chậm, số thuế tính nhầm, nợ phạt chậm nộp tính nhầm v.v…
Đối với các khoản nợ đã được xử lý tạm khoanh nợ, giãn nợ thì tiếp tục theo dõi đến hết thời hạn theo các quyết định khoanh nợ, giãn nợ. Đến hết thời hạn theo các quyết định khoanh, giãn nợ mà người nợ thuế chưa nộp hết số thuế nợ thì cần cương quyết thực hiện các biện pháp cưỡng chế theo Luật Quản lý thuế để thu hồi nợ thuế.
Đối với các khoản nợ chờ xử lý do khiếu nại, cơ quan thuế rà soát lại các thủ tục giải quyết khiếu nại, thuộc quyền giải quyết của cấp Cục thuế thì phải khẩn trương xem xét ra quyết định giải quyết khiếu nại, thuộc thẩm quyền cấp Tổng cục thuế hoặc Bộ Tài chính thì báo cáo Tổng cục, Bộ để giải quyết. Khi đã có quyết định giải quyết khiếu nại cần đôn đốc cán bộ quản lý nợ xử lý dứt điểm khoản nợ chờ xử lý do khiếu nại.
Đối với các trường hợp người nộp thuế gặp khó khăn khách quan khác do thiên tai, tai nạn bất ngờ thì xử lý gia hạn nộp thuế theo Luật Quản lý thuế. Đối với các khoản nợ thuế do chây ỳ: phải thực hiện các biện pháp cưỡng chế Luật Quản lý thuế đã quy định để thu hồi vào ngân sách.
Đối với các khoản nợ khó thu của các doanh nghiệp đã giải thể, các đối tượng đã bỏ trốn, mất tích không có đối tượng để thu hồi nợ các cơ quan thuế cần theo dõi riêng, không tính phạt chậm nộp, tổng hợp, báo cáo Tổng cục Thuế để tổng hợp báo cáo Quốc hội và Chính phủ xin chủ trương xử lý.
Đối với các khoản nợ thông thường cần phải thường xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, giải thích về nghĩa vụ cho người nộp thuế, tăng cường xử lý nghiêm minh các vi phạm về thuế để răn đe. Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế của người nộp thuế để nắm được kịp thời nợ phát sinh, thực hiện các biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ mới.
Ngoài ra, cần xem xét để đưa vào áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro trong công tác quản lý nợ. Để áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro trong công tác quản lý nợ thuế chúng ta cần xây dựng được một hệ thông chỉ tiêu đánh giá mức độ rủi ro trong quản lý nợ để làm căn cứ tính điểm các doanh nghiệp. Hiện nay, chúng
ta đã có phần mềm QTN hỗ trợ quản lý nợ thuế, lưu được lịch sử nợ đọng thuế của doanh nghiệp, lịch sử các biện pháp đôn đốc nợ thuế của CQT đối với doanh nghiệp. Có phần mềm QLT cung cấp tình hình nộp tờ khai, nộp thuế của NNT, phần mềm TINC cung cấp ngành nghề SXKD của NNT. Do đó, chúng ta hoàn toàn có thể dựa trên những thông tin này để xây dựng một hệ thống tính điểm doanh nghiệp, đánh giá mức độ rủi ro của từng doanh nghiệp trong quản lý nợ thuế. Bên cạnh đó, cần xây dựng một hệ thống chỉ tiêu trung bình theo ngành để làm cơ sở so sánh với các chỉ tiêu khi đánh giá, tính điểm của doanh nghiệp.
Khi áp dụng được kỹ thuật quản lý rủi ro trong quản lý nợ và kết hợp với kinh nghiệm của các công chức quản lý nợ, chúng ta sẽ có căn cứ để áp dụng từng nhóm biện pháp phù hợp cho từng nhóm đối tượng có mức độ rủi ro về thuế khác nhau, đảm bảo hiệu quả của các biện pháp là cao nhất là hiệu quả của công tác quản lý nợ cũng cao nhất.
Đây là công việc cần nhiều thời gian, công sức và chi phí. Tuy nhiên, nếu có thể thực hiện được thì chắc chắn hiệu quả công tác quản lý nợ thuế sẽ được nâng cao.
3.3.1.4 Tăng cường đào tạo, bồi dưỡng cán bộ thuế thực hiện công tác quản lý nợ thuế
Trình độ, năng lực của công chức quản lý nợ là yếu tố mang tính chất quyết định đối với hiệu quả của công tác quản lý nợ thuế. Nâng cao năng lực, trình độ của công chức thuế bao gồm cả nâng cao trình độ văn hóa cũng như phẩm chất chính trị, tư cách đạo đức. Muốn vậy, chúng ta phải:
+ Rà soát và phân loại lại toàn bộ đội ngũ cán bộ thuế, công chức quản lý nợ thuế. Tổ chức kiểm tra và đánh giá trình độ chuyên môn nghiệp vụ, trình độ lý luận của từng công chức để có kế hoạch bồi dưỡng, đào tạo lại.
+ Đề cao vấn đề chất lượng cán bộ ngay từ khâu tuyển dụng. Nếu chúng ta làm tốt khâu tuyển dụng, lựa chọn được những cán bộ có trình độ chuyên môn, tư cách đạo đức thì sẽ giảm được chi phí đào tạo về sau, đồng thời hiệu quả quản lý cũng cao hơn.
+ Bên cạnh đó , phải thường xuyên nâng cao trình độ hiểu biết của cán bộ thuế, trình độ chuyên môn, tư tưởng chính trị, đạo đức, tác phong cho cán bộ thuế. Kết hợp với các trường Đại học, Cao đẳng, Trung học chuyên nghiệp để đào tạo cán bộ quản lý thuế trong thời đại mới, đáp ứng các công tác quản lý nợ thuế phức tạp như hiện nay, tránh được những sai sót của cán bộ thuế trong quá trình quản lý.
+ Cần đặc biệt quan tâm nâng cao đời sống vật chất và tinh thần cho cán bộ quản lý nợ thuế. Đó là tiền đề để xây dựng đội ngũ cán bộ thuế trung thành với sự nghiệp đổi mới của Đảng; cần, kiệm, liêm, chính, chí công vô tư, kiên quyết đấu tranh chống lại mọi hành vi tham nhũng, tiêu cực, không sa ngã trước cám dỗ vật chất.
Đồng thời, mỗi cán bộ công chức phải tự hoàn thiện mình, nâng cao chuyên môn, nghiệp vụ, đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của công tác quản lý thuế. Bênh cạnh đó, cần có chế độ khen thưởng kịp thời với những cán bộ làm tốt nhiệm vụ của mình cũng như xử lý nghiêm minh với những cán bộ không hoàn thành nhiệm vụ, tham ô, xách nhiễu trong quản lý nợ thuế.
3.3.1.5 Tăng cường sự phối hợp giữa phòng quản lý nợ với các bộ phận liên quan trong công tác quản lý nợ thuế
Để thực hiện công tác quản lý nợ thuế, chỉ có cơ quan thuế chưa đủ mà cần có sự phối hợp của các cơ quan, ban, ngành liên quan: Kho bạc, ngân hàng, hải quan, công an... vừa phối hợp, vừa giám sát lẫn nhau trong quá trình thực thi nhiệm vụ đồng thời làm tăng tính chặt chẽ, chính xác của thông tin. Hơn nữa, có quan thuế cũng không có đủ quyền hạn để xử lý một số trường hợp nhất định mà cần phải có sự can thiệp của các cơ quan chức năng. Do vậy, cần phải tranh thủ sự ủng hộ của chính quyền địa phương, sự phối hợp chặt chẽ của các Sở, ban, ngành, đảm bảo thực hiện có hiệu quả công tác đôn đốc, xử lý và áp dụng biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ thuế.
Trong công tác quản lý nợ thuế và đặc biệt là cưỡng chế thuế thì sự tham gia của các bên liên quan: kho bạc, ngân hàng, công an, hải quan... có ý nghĩa vô cùng quan trọng. Việc cung cấp thông tin chính xác, phối hợp thực hiện của các bên liên quan đảm bảo hiệu quả của các biện pháp áp dụng.
Hiện nay, đã có sự liên kết giữa kho bạc TP Hà Nội và Cục thuế Tp Hà Nội trong việc luân chuyển chứng từ nộp tiền của NNT. Tuy nhiên, hệ thống này vẫn cần nâng cấp hơn nữa để đảm bảo chứng từ luân chuyển từ kho bạc sang Cục thuế không bị lệch ngày so với ngày NNT nộp tiền vào kho bạc NN. Hiện nay, trong trường hợp kho bạc nhập chậm chứng từ nộp thuế của NNT thì chưa hỗ trợ để nhập hồi cố ngày nộp tiền cho NNT. Do đó, nhiều trường hợp nợ sai, nợ sảo, phạt sai do kho bạc nhập chứng từ nộp thuế của NNT chậm. Do đó, cần hoàn thiện hơn nữa hệ thống luân chuyển chứng từ giữa kho bạc NN và TP Hà Nội để giảm thiểu những sai sót không cần thiết.
3.3.1.6 Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục với ĐTNT
Hiệu quả công tác quản lý nợ thuế phụ thuộc rất nhiều vào hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ cho NNT. Tăng cường công tác tuyên truyền để NNT nắm được các qui định của pháp luật thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT, để cho NNT hiểu được bản chất tốt đẹp của thuế và giảm thiểu trình trạng nợ thuế.
Tuyên truyền để NNT nắm bắt kịp thời những chính sách mới, có hiểu biết đầy đủ về pháp luật thuế, tránh tình trạng nợ thuế không phải do khó khăn tài chính mà do không hiểu biết đầy đủ qui định của pháp luật, giảm thiểu nợ sai, nợ ảo.
Phối hợp với các cơ quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục quốc gia đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục về các chính sách thuế để mọi tổ chức, cá nhân hiểu rõ và tự giác chấp hành nghiêm chỉnh pháp luật thuế. Biểu dương các tổ chức, cá nhân thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời phê phán mạnh mẽ các hiện tượng vi phạm pháp luật thuế, đồng thời công khai tên các doanh nghiệp còn chây ỳ nợ thuế kéo dài...