Ngoài những thụng tin thu thập được về hệ thống KSNB trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toỏn, KTV tiến hành cỏc thủ tục, phương phỏp để đỏnh giỏ tớnh đầy đủ, thớch hợp và hữu hiệu của sự thiết kế và vận hành của hệ thống KSNB.
Tỡm hiểu, đỏnh giỏ về cỏc chớnh sỏch kiểm soỏt, cỏc quy định về kiểm soỏt nội bộ
+ Yờu cầu giỏm đốc hành chớnh cung cấp cỏc tài liệu, quyết định, văn bản quy định về sơ đồ tổ chức, phõn cụng trỏch nhiệm, quyền hạn trong quỏ trỡnh bỏn hàng, thu tiền, ghi nhận doanh thu: Cụng ty phõn định rừ cỏc chức trỏch chào hàng, xử lý, ký kết hợp đồng, đơn đặt hàng; kế toỏn ghi sổ; kế toỏn thanh toỏn; cỏc kế toỏn liờn quan,… Đội ngũ kế toỏn khỏ mạnh, linh hoạt và nhanh nhạy.
+ Phỏng vấn Giỏm đốc điều hành về việc lờn kế hoạch tiờu thụ sản phẩm trong năm 2011 được biết cú quyết định, phờ chuẩn rất rừ ràng, cỏc hợp đồng mua bỏn hàng húa đều được Giỏm đốc điều hành phờ duyệt. Trong năm cú quyết định bỏn tem khuyến mại cho khỏch hàng nhằm mở rộng thị trường,
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chớnh
mang sản phẩm sơn của cụng ty lại gần với khỏch hàng hơn, ngày cảng phổ biến với mọi người và tăng cao sức cạnh tranh…
+ Kiểm tra xem cú kế hoạch mua bỏn hàng húa với những hợp đồng giỏ trị lớn khụng, do ai lập, chữ ký của người phờ duyệt. Kiểm tra chứng từ, quyết định khuyến mại trong năm, đều đầy đủ dấu hiệu KSNB
+ Xem xét xem chính sách kế toán áp dụng cho doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: phù hợp với các chuẩn mực kế toán (VAS 14, 15), các thông t- h-ớng dẫn thực hiện chuẩn mực của Bộ Tài Chính, chế độ kế toán và các văn bản khác của Nhà n-ớc liên quan đến doanh nghiệp.
+ Xem xét chính sách kế toán áp dụng cho doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: có nhất quán với năm tr-ớc.
+ Cụng ty cú đội ngũ nhõn viờn khảo sỏt nợ, thực hiện cỏc cụng việc trong cụng tỏc thu hồi nợ, hàng thỏng yờu cầu khỏch hàng xỏc nhận, đối chiếu cụng nợ, đảm bảo cho cụng ty cú rất ớt cỏc khoản nợ xấu, nợ khú đũi, đảm bảo khả năng quay vũng vốn nhanh.
+ Tài khoản doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ được lập thờm cỏc tài khoản cấp 3 như sau:
TK 5111: Doanh thu bỏn hàng húa TK 5112: Doanh thu bỏn thành phẩm TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
=> Quỏ trỡnh về mặt thiết kế qua tỡm hiểu được đỏnh giỏ là khỏ chặt chẽ và phự hợp với quy mụ, tớnh chất kinh doanh của cụng ty, cỏc KTV đỏnh giỏ cao về thiết kế của hệ thống KSNB của cụng ty A.
Đỏnh giỏ tớnh hoạt động hiện hữu của cỏc thủ tục KSNB DTBH và cung cấp dịch vụ
Cỏc KTV đỏnh giỏ tớnh liờn tục, hiện hữu của cỏc thủ tục kiểm soỏt nội bộ về doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ sau khi thực hiện cỏc thủ tục khảo sỏt phổ biến sau:
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chớnh
+ KTV tiến hành quan sỏt thử một vài nghiệp vụ bỏn hàng, xem xột cỏc thành viờn tham gia, trỡnh tự xử lý quỏ trỡnh xuất bỏn, vận chuyển hàng húa cho khỏch hàng,…
+ Quan sỏt việc sử dụng cỏc phương tiện chuyờn chở đỳng mục đớch bỏn hàng, kế toỏn trưởng thường xuyờn đụn đốc, giỏm sỏt nhõn viờn thực hiện.
+ Trờn cỏc chứng từ thỡ kế toỏn trưởng là người ký sau cựng nhằm kiểm tra, giỏm sỏt toàn bộ cỏc hoạt động thu, chi trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh của đơn vị.
- Phỏng vấn:
Phỏng vấn kế toỏn thanh toỏn, kế toỏn tiền gửi ngõn hàng, thủ quỹ, thủ kho… về cỏc thủ tục, cụng việc thực hiện trong quỏ trỡnh bỏn hàng, cung cấp dịch vụ như: viết húa đơn, phiếu thu, cỏc chữ ký trờn chứng từ, cỏc quy định về hạch toỏn và tài khoản hạch toỏn,…
- Kiểm tra dấu hiệu kiểm soỏt nội bộ trờn cỏc tài liệu:
+ Kiểm tra chọn mẫu cỏc chứng từ phiếu thu, phiếu chi để xem xột việc đỏnh số thứ tự cú liờn tục hay khụng, cỏc chữ ký trờn cỏc chứng từ cú thực hiện đầy đủ, đều đặn hay khụng. Một vài chứng từ thiếu chữ ký Giỏm đốc nhưng vẫn cú chữ ký của kế toỏn trưởng và cỏc chữ ký cần thiết khỏc. Rất ớt chứng từ thiếu dấu hiệu kiểm soỏt nội bộ và số tiền khụng ảnh hưởng trọng yếu.
+ Kiểm tra hệ thống sổ kế toỏn về chữ ký của người kiểm tra việc ghi sổ kế toỏn, dấu hiệu hoàn thiện chứng từ kế toỏn.
- Hàng thỏng đều cú những biờn bản xỏc nhận cụng nợ được lưu thành tệp do cỏc nhõn viờn khảo sỏt thực hiện trong cụng tỏc thu hồi nợ, đảm bảo số nợ được thường xuyờn đối chiếu, đụn đốc thu hồi. Cụng ty khụng cú nợ khú đũi, trớch lập dự phũng nợ phải thu khú đũi bằng 0
=> Đỏnh giỏ mặt vận hành: Mặc dự nghiệp vụ bỏn hàng trong năm của đơn vị là rất nhiều, lượng phiếu thu phiếu chi rất lớn nhưng KSNB vẫn được đảm bảo. Qua đú cú thể đỏnh giỏ được độ tin cậy của hệ thống KSNB của
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chớnh
đơn vị khỏch hàng là cao, hệ thống kiểm soỏt nội bộ khỏ đầy đủ, chặt chẽ về thiết kế và mạnh về hiệu quả vận hành.