- Hoàn thiện việc đỏnh giỏ tớnh trọng yếu và rủi ro kiểm toỏn:
Đỏnh giỏ trọng yếu và rủi ro là một cụng việc rất quan trọng trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toỏn tuy nhiờn trờn thực tế lại chưa cú bất kỳ sự hướng dẫn cụ thể nào về cỏch thức xỏc định trọng yếu và rủi ro từ phớa Bộ Tài chớnh. Do đú mà mỗi một cụng ty kiểm toỏn lại cú cỏch thức xỏc định trọng yếu và rủi ro khỏc nhau. Cụng ty đang xõy dựng nờn tài liệu hướng dẫn cỏch xỏc định cho cụng ty mỡnh nờn việc đỏnh giỏ trọng yếu vẫn dựa chủ yếu vào kinh nghiệm và xột đoỏn chủ quan của trưởng nhúm kiểm toỏn. Để dịch vụ kiểm toỏn cung cấp ngày càng đảm bảo chất lượng và việc đỏnh giỏ trọng yếu và rủi ro phự hợp với đặc điểm riờng của mỗi cuộc kiểm toỏn thỡ AAT nờn tham
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chớnh
khảo tài liệu đỏnh giỏ mức trọng yếu và rủi ro được xõy dựng bởi cỏc cụng ty kiểm toỏn lớn, lõu đời trờn thế giới như PWC, KPMG Ernst & Young, Deloitte để hoàn thiện tài liệu hướng dẫn, giỳp cho việc đỏnh giỏ trọng yếu và rủi ro mang tớnh định lượng, ớt yếu tố định tớnh. Hệ thống tài liệu để giỳp Kiểm toỏn viờn nờn dựng phương phỏp chọn mẫu ngẫu nhiờn hay chọn mẫu xột đoỏn, xỏc định kớch thước mẫu, tỷ lệ cỏc nghiệp vụ ngẫu nhiờn và xột đoỏn trong những trường hợp đặc thự,… Như thế sẽ đảm bảo tớnh đại diện của mẫu đối với tổng thể, đảm bảo chất lượng cho kết quả kiểm toỏn hơn và cũng đảm bảo sự thống nhất hơn trong cụng ty đối với cỏc KTV khi đi kiểm toỏn BCTC ở cỏc đơn vị khỏch hàng.
- Hoàn thiện việc tỡm hiểu hệ thống KSNB và đỏnh giỏ rủi ro kiểm soỏt.
Cụng ty AAT nờn tiếp tục hoàn thiện hơn hệ thống bảng cõu hỏi đỏnh giỏ hệ thống kiểm soỏt nội bộ của mỡnh sao cho cú thể thay đổi linh hoạt, ỏp dụng cho cỏc khỏch hàng khỏc nhau, phự hợp với đặc điểm của từng khỏch hàng. Cụng ty nờn xõy dựng cho mỗi khỏch hàng một bảng cõu hỏi tỡm hiểu về hệ thống Kiểm soỏt nội bộ riờng, hoặc nếu chưa đủ điều kiện cú thể xõy dựng ba loại bảng cõu hỏi cú sẵn đỏnh giỏ hệ thống KSNB ỏp dụng cho cỏc khỏch hàng lớn, vừa và nhỏ để vừa tiết kiệm thời gian để đỏnh giỏ được hệ thống KSNB của khỏch hàng được chớnh xỏc hơn. Với những khỏch hàng quy mụ lớn cú tớnh chất phức tạp nờn lập thờm hệ thống lưu đồ trong việc kiểm soỏt sẽ giỳp KTV nhận xột chớnh xỏc hơn về cỏc thủ tục kiểm toỏn ỏp dụng đối với hoạt động và dễ dàng chỉ ra cỏc thủ tục kiểm toỏn cần bổ sung.
Hoàn thiện chương trỡnh kiểm toỏn
AAT đó cú chương trỡnh kiểm toỏn mẫu vận dụng cho cỏc cuộc kiểm toỏn, và việc vận dụng này cũng đó phần nào được ỏp dụng linh hoạt, tuy nhiờn với những khỏch hàng nhỏ thỡ chương trỡnh kiểm toỏn mẫu thường
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chớnh
được ỏp dụng với tất cả khỏch hàng nhỏ. Cụng ty nờn chỳ ý đến việc thiết lập chương trỡnh kiểm toỏn riờng dựa trờn chương trỡnh kiểm toỏn đó cú cho nhúm khỏch hàng này để chương trỡnh kiểm toỏn là phự hợp nhất với nhúm khỏch hàng.