Cụng ty AAT gửi thư chào hàng nờu rừ nguyện vọng muốn được kiểm toỏn cho cụng ty A. Sau một thời gian AAT nhận được phản hồi của cụng ty A. Cụng ty A gửi thư mời kiểm toỏn. Hai bờn tỡm hiểu, tiến hành thương lượng cỏc điều khoản hợp đồng (giỏ phớ, nhõn sự, thời gian cuộc kiểm toỏn, cỏc điều khoản cần thiết khỏc), xem xột và quyết định đi đến ký hợp đồng kiểm toỏn BCTC năm 2011 với cụng ty A vào ngày 05/1/2012
Bảng 2.2: Giấy tờ làm việc chấp nhận khỏch hàng mới
Cụng ty TNHH Dịch vụ Kiểm toỏn, Kế toỏn và Tƣ vấn Thuế AAT
P2404, Nhà 34T Khu ĐTM Trung Hũa-Nhõn Chớnh, Hoàng Đạo Thỳy, Cầu Giấy, Hà Nội
A110
Tờn Ngày Tờn khỏch hàng: Cụng ty TNHH A
Ngày khúa sổ: 31/12/2011
Người thực hiện: DTT 22/1/2012
Ngày khúa sổ: 31/12/2011 Người soỏt xột 1: PHH 22/1/2012
Nội dung: Chấp nhận khỏch hàng mới Người soỏt xột 2: NXH 22/1/2012
THễNG TIN CƠ BẢN
1. Tờn KH: Cụng ty TNHH A
2.Tờn và chức danh của người liờn lạc chớnh: Trần Trung Đức – Kế Toỏn Trƣởng
3.Địa chỉ: 112 Bà Triệu, Hoàn Kiếm, Hà Nội
Điện thoại: 043.212.0205 Fax: 043.212.0205
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chớnh
4. Loại hỡnh DN
Cty CP niờm yết Cty cổ phần DNNN Cty TNHH Loại hỡnh DN khỏc DN cú vốn
ĐTNN
DN tư nhõn Cty hợp danh HTX
5. Năm tài chớnh: 2011 từ ngày: 1/1/2011 đến ngày: 31/12/2011
6. Cỏc cổ đụng chớnh, HĐQT và BGĐ (tham chiếu A310):
Họ và tờn Vị trớ Ghi chỳ
Nguyễn Đại Phong Chủ tịch Hội đồng Quản trị Bổ nhiệm 2/5/2009 Vũ Ngọc Khỏnh Phú chủ tịch HĐQT, phú TGĐ Bổ nhiệm 2/5/2011 Phạm Văn Hưng Thành viờn HĐQT, TGĐ Bổ nhiệm 2/5/2009 Đặng Hương Giang Thành viờn HĐQT, Phú GĐ Bổ nhiệm 2/5/2010
Trần Văn Kớnh GĐ điều hành Bổ nhiệm 2/5/2008
Trần Văn Học Phú Giỏm Đốc Bổ nhiệm 2/5/2009
7. Họ và tờn người đại diện cho DN: Phạm Văn Hƣng
Địa chỉ: Số 26, Phan Bội Chõu
8. Tờn ngõn hàng DN cú quan hệ: Ngõn hàng Vietcombank, Ngõn hàng Vietinbank Ngõn hàng HabuBank
9. Mụ tả ngành nghề kinh doanh của DN và hàng húa, dịch vụ cung cấp, bao gồm cả cỏc hoạt động độc lập hoặc liờn kết.
Sản xuất cỏc loại bột bả, sơn lút, sơn nội, ngoại nhiệt đới cao cấp… Mua bỏn cỏc loại vỏ thựng, bột bả, nguyờn liệu để sản xuất cỏc loại sơn ………..
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chớnh
thụng tin đại chỳng (bỏo, tạp chớ, internet, v.v...)
11. Chuẩn mực và Chế độ kế toỏn mà DN ỏp dụng trong việc lập và trỡnh bày BCTC
Chuẩn mực kế toỏn Việt Nam do BTC ban hành, QĐ 15/BTC/2003, cỏc văn bản liờn quan khỏc.
12. Chuẩn mực kiểm toỏn mà KTV và Cty kiểm toỏn ỏp dụng làm cơ sở cho ý kiến kiểm toỏn
Chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam do BTC ban hành.
13. Cỏc dịch vụ và bỏo cỏo được yờu cầu là gỡ và ngày hoàn thành.
Dịch vụ kiểm toỏn, bỏo cỏo kiểm toỏn, BCTC đó đƣợc kiểm toỏn, thƣ quản lý. Ngày hoàn thành: 30/1/2012
14. Mụ tả tại sao DN muốn cú BCTC được kiểm toỏn và cỏc bờn liờn quan cần sử dụng BCTC đú.
Nõng cao chất lƣợng đội ngũ kế toỏn
Phỏt hiện những sai phạm trong BCTC để điều chỉnh hợp lý, nõng cao độ tin cậy
15. Giải thớch lý do thay đổi Cụng ty kiểm toỏn của BGĐ:
Phớ kiểm toỏn của AAT vừa phải, phự hợp
Chất lƣợng dịch vụ kiểm toỏn do AAT cung cấp đảm bảo. II. THỦ TỤC KIỂM TOÁN
Đó nhận được thư trả lời của KTV tiền nhiệm
Cú Khụng
Khụng ỏp dụng KTV tiền nhiệm
Đó gửi thư đến KTV tiền nhiệm để biết lý do khụng tiếp tục làm kiểm toỏn
Thư trả lời cú chỉ ra những yếu tố cần phải tiếp tục xem xột hoặc theo dừi trước khi chấp nhận?
Nếu cú vấn đề phỏt sinh, đó tiến hành cỏc bước cụng việc cần thiết để đảm bảo rằng việc bổ nhiệm là cú thể chấp nhận được?
Cú vấn đề nào cần phải thảo luận với Thành viờn khỏc của BGĐ.
Nguồn lực
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chớnh
nguồn lực cần thiết để thực hiện cuộc kiểm toỏn.
Lợi ớch tài chớnh
Cú bất kỳ ai trong số những người dưới đõy nắm giữ trực tiếp hoặc giỏn tiếp cổ phiếu hoặc chứng khoỏn khỏc của KH:
- Cụng ty
- thành viờn dự kiến của nhúm kiểm toỏn (kể cả thành viờn BGĐ) - thành viờn BGĐ của Cụng ty
- trưởng phũng tham gia cung cấp dịch vụ ngoài kiểm toỏn - cỏc cỏ nhõn cú quan hệ thõn thiết hoặc quan hệ gia đỡnh với những người nờu trờn.
Cụng ty hoặc cỏc thành viờn của nhúm kiểm toỏn là thành viờn của quỹ nắm giữ cổ phiếu của KH.
Cỏc khoản vay và bảo lónh
Liệu cú khoản vay hoặc khoản bảo lónh, khụng cú trong hoạt động kinh doanh thụng thường:
- từ KH cho Cụng ty hoặc cỏc thành viờn dự kiến của nhúm kiểm toỏn. - từ Cụng ty hoặc cỏc thành viờn dự kiến của nhúm kiểm toỏn cho KH
Mức phớ
Tổng phớ từ KH cú chiếm một phần lớn trong tổng doanh thu của Cụng ty.
Phớ của KH cú chiếm phần lớn trong thu nhập của thành viờn BGĐ phụ trỏch hợp đồng kiểm toỏn.
Tham gia trong Cụng ty
Cú ai trong số những người dưới đõy hiện là nhõn viờn hoặc Giỏm đốc của KH:
- thành viờn dự kiến của nhúm kiểm toỏn (kể cả thành viờn BGĐ) - thành viờn BGĐ của Cụng ty
- cựu thành viờn BGĐ của Cụng ty
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chớnh
Cỏc sự kiện của năm hiện tại
những người nờu trờn.
Cú thành viờn dự kiến (bao gồm cả thành viờn BGĐ) của nhúm kiểm toỏn đó từng là nhõn viờn hoặc Giỏm đốc của KH.
Cú Khụng
Khụng ỏp dụng
Liệu cú mối quan hệ kinh doanh gần gũi giữa KH hoặc BGĐ của KH với
- Cụng ty
- thành viờn dự kiến của nhúm kiểm toỏn (kể cả thành viờn BGĐ) - cỏc cỏ nhõn cú quan hệ thõn thiết hoặc quan hệ gia đỡnh với những người nờu trờn.
Tự kiểm tra
Cụng ty cú cung cấp dịch vụ khỏc ngoài kiểm toỏn cho KH.
Tự bào chữa
Cụng ty cú đang tham gia phỏt hành hoặc là người bảo lónh phỏt hành chứng khoỏn của KH.
Cụng ty hoặc thành viờn của nhúm kiểm toỏn, trong phạm vi chuyờn mụn, cú tham gia vào bất kỳ tranh chấp nào liờn quan đến KH.
Thõn thuộc
Thành viờn dự kiến của nhúm kiểm toỏn cú quan hệ thõn thiết hoặc quan hệ ruột thịt với:
BGĐ của KH.
Nhõn viờn của KH cú thể ảnh hưởng đỏng kể đến cỏc vấn đề trọng yếu của cuộc kiểm toỏn.
Mõu thuẫn lợi ớch
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chớnh
BCKT năm trước cú bị ngoại trừ.
Liệu cú dấu hiệu nào về sự lặp lại của những vấn đề ngoại trừ tương tự như vậy trong tương lai khụng.
Liệu cú cỏc giới hạn về phạm vi kiểm toỏn dẫn đến việc ngoại trừ trờn BCKT năm nay
Cú nghi ngờ nào phỏt sinh trong quỏ trỡnh làm việc liờn quan đến tớnh chớnh trực của BGĐ.
BGĐ DN cú ý thức chấp hành luật phỏp tốt.
Cú nghi ngờ về khả năng tiếp tục hoạt động của KH
Lĩnh vực hoạt động của DN là khụng thuận lợi, hay gặp những tranh chấp bất thường, hoặc chứa đựng nhiều rủi ro
Cú nhiều giao dịch chủ yếu với cỏc bờn liờn quan
Cú những giao dịch bất thường trong năm hoặc gần cuối năm Cú những vấn đề kế toỏn hoặc nghiệp vụ phức tạp gõy khú khăn cho cuộc kiểm toỏn
Cú hệ thống KSNB tổ chức hợp lý với quy mụ hoạt động của DN
III. ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG
Cao Trung bỡnh Thấp
IV. GHI CHÚ BỔ SUNG
V. KẾT LUẬN
Chấp nhận khỏch hàng: Cú Khụng
Bố trớ nhõn sự cho cuộc kiểm toỏn: gồm ụng Nguyễn Xuõn Hũa, trưởng
nhúm kiểm toỏn (PGĐ AAT); ụng Nguyễn Đại Hựng, Kiểm toỏn viờn; bà Cao Thị Vinh, trợ lý Kiểm toỏn và bà Nguyễn Thị Thủy,Trợ lý Kiểm toỏn.
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chớnh
Trưởng nhúm kiểm toỏn cú nhiệm vụ tổng hợp kết quả kiểm toỏn cỏc phần hành để đưa ra ý kiến kiểm toỏn trờn bỏo cỏo kiểm toỏn về BCTC đó được kiểm toỏn. Trưởng nhúm kiểm toỏn phải chịu trỏch nhiệm về ý kiến kiểm toỏn và chất lượng cuộc kiểm toỏn trước BGĐ AAT và BGĐ cụng ty khỏch hàng.
Thu thập thụng tin cơ sở
Trong quỏ trỡnh lập kế hoạch kiểm toỏn, cỏc KTV cần tiến hành tỡm hiểu và thu thập cỏc thụng tin, tài liệu chủ yếu về khỏch hàng. Tựy vào từng khỏch hàng cụ thể mà KTV tiến hành thu thập một phần hay toàn bộ những thụng tin về hoạt động kinh doanh của khỏch hàng. Đối với khỏch hàng A, là khỏch hàng năm đầu tiờn, tài liệu được lưu trong hồ sơ kiểm toỏn năm. Cỏc thụng tin KTV thu thập được KTV thể hiện trờn giấy tờ làm việc:
Bảng 2.3: Giấy tờ làm việc “Thu thập thụng tin cơ sở”
Cụng ty TNHH Dịch vụ Kiểm toỏn, Kế toỏn và Tƣ vấn ThuếAAT
P2404, Nhà 34T Khu ĐTM Trung Hũa-Nhõn Chớnh, Hoàng Đạo Thỳy, Cầu Giấy, Hà Nội
A. MỤC TIấU:
Thu thập hiểu biết về KH và mụi trường hoạt động để xỏc định và hiểu cỏc sự kiện, giao dịch và thụng lệ kinh doanh của KH cú ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC, qua đú giỳp xỏc định rủi ro cú sai sút trọng yếu do gian lận hoặc nhầm lẫn.
B. NỘI DUNG CHÍNH:
1. Hiểu biết mụi trường hoạt động và cỏc yếu tố bờn ngoài ảnh hưởng đến DN:
Tờn Ngày Tờn Khỏch hàng: Cụng ty TNHH A Người thực hiện PHH 26/01/2011
Ngày khúa sổ: 31/12/2011 Người soỏt xột 1 NTT 26/01/2011
Bước cụng việc: Thu thập thụng tin Người soỏt xột 2 NXH 27/01/2011 cơ sở
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chớnh
1.1 Mụi trường kinh doanh chung
Cỏc thụng tin về mụi trường kinh doanh chung của DN trong năm hiện hành bao gồm:
- Nền kinh tế đó cú xu hướng đi vào ổn định hơn so với những năm trước nhưng vẫn cú những biến động ảnh hưởng nhiều tới hoạt động của doanh nghiệp như: lói suất tớn dụng, tỷ giỏ cao, dao động nhiều…
- Thị trường mà Cụng ty A đang kinh doanh cú nhiều biến động mạnh: giỏ cỏc loại nguyờn vật liệu đầu vào cú nhiều biến động tăng giảm trong kỳ.
KTV đỏnh giỏ: Mụi trường kinh doanh chung khỏ phức tạp cú thể gõy ảnh hưởng lớn tới hoạt động và tỡnh hỡnh tài chớnh của cụng ty A, dẫn đến cỏc rủi ro cú thể xảy ra như phản ỏnh khụng chớnh xỏc kết quả hoạt động SXKD (chẳng hạn nhằm mục đớch để vay vốn ngõn hàng...), rủi ro sai lệch đối với cỏc chỉ tiờu trờn BCTC...
1.2 Cỏc vấn đề về ngành nghề mà DN kinh doanh và xu hƣớng của ngành nghề
Cỏc thụng tin chung về ngành nghề mà DN đang kinh doanh và xu hướng của ngành nghề bao gồm:
- Thị trường rộng và cạnh tranh cao. - Đặc điểm kinh doanh ngành: liờn tục.
- Khụng cú sự thay đổi lớn trong dõy chuyền cụng nghệ sản xuất, kinh doanh cỏc sản phẩm chớnh.
- Quy mụ kinh doanh của ngành ngày càng mở rộng do nhu cầu thị trường. - Cỏc đối thủ cạnh tranh: chủ yếu trong lĩnh vực sản xuất, kinh doanh sơn.
KTV đỏnh giỏ: Cỏc thụng tin chung về ngành nghề và xu hướng ngành nghề cú thể gõy rủi ro cho cụng ty: chẳng hạn rủi ro đối với hệ thống kế toỏn do tớnh chất phức tạp của quy mụ ngày càng mở rộng, khối lượng cụng việc tăng lờn nhiều…
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chớnh
Cỏc thụng tin chung về mụi trường phỏp lý mà DN đang hoạt động bao gồm: - Cỏc quy định phỏp luật đối với loại hỡnh và ngành nghề kinh doanh của cụng ty - Cỏc quy định của Chớnh phủ về tiền tệ và kiểm soỏt ngoại tệ; thuế quan và cỏc rào cản thương mại;...
KTV đỏnh giỏ: Mụi trường phỏp lý như vậy cú thể dẫn tới cỏc rủi ro như cụng ty cố tỡnh làm trỏi quy định của phỏp luật; trốn thuế...
2.Hiểu biết về DN
2.1 Cỏc hoạt động và tỡnh hỡnh kinh doanh chủ yếu
Cỏc thụng tin chung về hoạt động và tỡnh hỡnh kinh doanh chủ yếu của DN: * Cụng ty TNHH A (gọi tắt là “Cụng ty”) được thành lập tại Việt Nam theo Giấy phộp đầu tư số xxx/GP do Bộ Kế hoạch và Đầu tư cấp ngày 23/03/1996
* Ngành nghề kinh doanh và hoạt động chớnh:
- Sản xuất cỏc loại sơn chống thấm, chống kiềm, sơn nội, ngoại nhiệt đới cao cấp, sản xuất bột bả,…
- Mua bỏn cỏc loại vỏ thựng, bột bả, cỏc nguyờn vật liệu dựng để sản xuất sơn. - Tiờu thụ cỏc loại sơn do cụng ty sản xuất.
* Trụ sở chớnh: 112 Bà Triệu
* Số vốn đầu tư: 33.018.480.000 VNĐ Số vốn điều lệ: 22.000.000.000
2.2. Sở hữu, cỏc bờn liờn quan và cấu trỳc tổ chức của DN
Sở hữu DN:
Thụng tin về cỏc cổ đụng và thành viờn chớnh trong DN (sở hữu từ 5% vốn điều lệ)
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chớnh
- Cụng ty Điện lực 1 với tỷ lệ gúp vốn 35% và; - X Corporation với tỷ lệ gúp vốn 10%.
2.4. Hiểu biết về hệ thống kế toỏn ỏp dụng
* Chế độ kế toỏn ỏp dụng: Theo Quyết định số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh.
* Tuyờn bố về việc tuõn thủ Chuẩn mực kế toỏn và chế độ kế toỏn: Việc lập bỏo cỏo tài chớnh tuõn thủ theo cỏc Chuẩn mực Kế toỏn Việt Nam, Hệ thống kế toỏn Việt Nam và cỏc quy định hiện hành về kế toỏn tại Việt Nam.
* Hỡnh thức kế toỏn ỏp dụng: Nhật ký chung, ỏp dụng phần mềm kế toỏn FAST. * Niờn độ kế toỏn: bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 hàng năm.
* Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chộp kế toỏn: đồng Việt Nam (VNĐ).
3. Cỏc vấn đề khỏc
3.1 Cỏc nhõn sự chủ chốt của DN
ễng Phạm Văn Hưng - Tổng Giỏm đốc, thành viờn HĐQT ễng Vũ Ngọc Khỏnh– Phú Tổng Giỏm đốc, phú chủ tịch HĐQT ễng Trần Văn Kớnh – Giỏm Đốc điều hành
3.2 Cỏc nhõn sự kế toỏn
Kế toỏn trưởng: ễng Trần Trung Đức
Phú phũng kế toỏn: phụ trỏch cụng nợ cỏc TK 131, 331, 338, 136, 336
Kế toỏn giỏ thành kiờm kế toỏn thanh toỏn: Phụ trỏch cỏc TK 111, 141, 154, 511… Kế toỏn tiền lương kiờm kế toỏn ngõn hàng: phụ trỏch TK 112, 334, 3382, … Kế toỏn tổng hợp, thủ quỹ,….
3.3 Cỏc thụng tin hành chớnh khỏc
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chớnh
Ngõn hàng Viettinbank – Chi nhỏnh Hoàn Kiếm
Ngõn hàng Vietcombank trụ sở chớnh 198 Trần Quang Khải Ngõn hàng Habubank chi nhỏnh Hàng Trống
* Thụng tin về luật sư mà cụng ty sử dụng:
Văn phũng luật sư Y, phường Nghĩa Đụ, quận Cầu Giấy, Hà Nội.
Kết luận: Khả năng rủi ro tiềm tàng đối với cụng ty A là cao.