Cụng ty thực hiện quy trỡnh kiểm toỏn qua 3 bước như sau:
Sơ đồ 2.2: Quy trỡnh kiểm toỏn của cụng ty
Lập kế hoạch kiểm toỏn
Cỏc phần việc chớnh trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toỏn:
- Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toỏn: Sau khi nhận thư mời kiểm toỏn sẽ tiến hành xem xột khả năng chấp nhận kiểm toỏn, tiến đến ký kết hợp đồng kiểm toỏn rồi lựa chọn đội ngũ nhõn viờn tham gia thường gồm 3 người là 1 trưởng nhúm kiểm toỏn và 2 trợ lý kiểm toỏn.
- Thu thập thụng tin cơ sở: Tỡm hiểu về ngành nghề kinh doanh, xem xột lại kết quả cuộc kiểm toỏn trước,...
Lập kế hoạch kiểm toán
Thực hiện kiểm toán tại khách hàng hàng
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chớnh
- Thu thập thụng tin về nghĩa vụ phỏp lý của khỏch hàng: Kiểm tra giấy phộp thành lập, điều lệ cụng ty, cỏc BCTC, biờn bản họp hội đồng quản trị,...
- Thực hiện thủ tục phõn tớch sơ bộ: Thực hiện phõn tớch ngang và phõn tớch dọc để thấy được những biến động bất thường, để cú kế hoạch tỡm ra nguyờn nhõn đú.
- Tỡm hiểu hệ thống KSNB và đỏnh giỏ rủi ro kiểm soỏt. - Đỏnh giỏ trọng yếu và rủi ro trong quỏ trỡnh kiểm toỏn. - Xõy dựng kế hoạch và chương trỡnh kiểm toỏn.
Trờn cơ sở cỏc thụng tin, tài liệu thu thập được đoàn kiểm toỏn sẽ tiến hành lập kế hoạch kiểm toỏn chi tiết cho từng khoản mục, cụng việc cụ thể. Kế hoạch chi tiết này sẽ được lập phự hợp với chương trỡnh kiểm toỏn đang ỏp dụng thống nhất trong cụng ty nhằm đảm bảo cho việc thực hiện kiểm toỏn cú hiệu quả nhất.
Ngoài ra, trong thời gian này, Kiểm toỏn viờn cú thể tiến hành chứng kiến kiểm kờ hàng tồn kho, tiền mặt hoặc một số phần hành nếu thấy cần thiết để bổ sung cho bằng chứng kiểm toỏn.
Thực hiện kiểm toỏn
Trong giai đoạn này KTV sẽ tiến hành cụng việc kiểm toỏn theo kế hoạch chi tiết đó lập.
- Thực hiện thử nghiệm KSNB đối với DTBH và cung cấp dịch vụ: KTV thu thập những bằng chứng để chứng minh về sự tồn tại và tớnh hiệu quả của hệ thống KSNB đối với khoản mục doanh thu. Khi tiến hành kiểm tra hệ thống KSNB, KTV dựa trờn đỏnh giỏ, kiểm tra 2 phương diện là thiết kế và vận hành. Từ đú đỏnh giỏ lại rủi ro kiểm soỏt để quyết định mức độ sử dụng cỏc thử nghiệp cơ bản.
- Thực hiện cỏc thủ tục phõn tớch: Cỏc thủ tục này giỳp KTV xỏc định nội dung, phạm vi của cỏc thủ tục kiểm toỏn khỏc cần thực hiện. Thủ tục này
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chớnh
bổ sung cho kiểm tra chi tiết, kiểm tra tớnh hợp lý của cỏc số liệu và kiểm tra toàn bộ BCTC trong khõu soỏt xột cuối cựng của KTV. Cỏc thủ tục phõn tớch thường được sử dụng trong giai đoạn này là phõn tớch ngang và phõn tớch dọc.
- Kiểm tra chi tiết cỏc nghiệp vụ phỏt sinh, kiểm tra chi tiết số dư:
+ Việc kiểm tra chi tiết cỏc nghiệp vụ phỏt sinh thường được thực hiện trờn cơ sở ỏp dụng phương phỏp chọn mẫu của KTV. KTV chọn mẫu phải đảm bảo rằng mẫu được chọn phải đại diện cho cả tổng thể, đảm bảo thu thập được cỏc bằng chứng kiểm toỏn đầy đủ và hợp lý, làm cơ sở cho việc đưa ra ý kiến của KTV.
+ Việc kiểm tra chi tiết số dư sẽ được thực hiện với tất cả cỏc khoản mục cú số dư trờn Bảng cõn đối kế toỏn .
Kết thỳc kiểm toỏn
- Tổng hợp kết quả kiểm toỏn tại cụng ty khỏch hàng; - Tổng hợp, soỏt xột lại hồ sơ kiểm toỏn;
- Thảo luận với cụng ty khỏch hàng về kết quả kiểm toỏn; - Lập bỏo cỏo kiểm toỏn và Thư quản lý dự thảo;
- Gửi bỏo cỏo kiểm toỏn và Thư quản lý dự thảo cho cụng ty khỏch hàng; - Hoàn chỉnh Bỏo cỏo kiểm toỏn, thư quản lý, phỏt hành BCTC.
2.2 Thực trạng quy trỡnh kiểm toỏn doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ trong kiểm toỏn bỏo cỏo tài chớnh do cụng ty AAT thực hiện.