2. 1 Đặc điểm kinh tế kỹ thuật của Công ty Cổ phần chế tạo Bơm Hải Dương
2.2.4-Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty
Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là việc hạch toán kết hợp giữa phòng kế toán và kho nhằm mục đích theo dõi tình hình nhập xuất nguyên vật liệu làm cơ sở ghi sổ kế toán. Một trong những yêu cầu của công tác quản lý nguyên vật liệu là phải theo dõi chặt chẽ, phản ánh được tình hình nhập xuất tồn kho của từng thứ, từng loại nguyên vật liệu. Để làm tốt yêu cầu đó đòi hỏi phải có sự kết hợp chặt chẽ giữa kế toán và thủ kho, trong đó thủ kho chỉ làm nhiệm vụ theo dõi nguyên vật liệu cả về mặt số lượng làm cơ sở cho kế toán phản ánh đúng giá trị từng loại vật liệu.
Tại Công ty, với số nguyên vật liệu rất đa dạng và phong phú, có nhiều chủng loại khác biệt nhau, nếu thiếu một loại nào đó có thể gây ra ngừng sản xuất, chính vì vậy, việc hạch toán chi tiết NVL tại Công ty phải đảm bảo theo dõi được tình hình biến động của từng danh điểm NVL. Do đó, để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu Công ty đã sử dụng phương pháp “ Ghi thẻ song song”.
Theo phương pháp này các chứng từ mà Công ty đang sử dụng để hạch toán chi tiết nguyên vật liệu là:
- Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho - Thẻ kho
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ - Biên bản kiểm nghiệm vật tư
- Biên bản kiểm kê vật tư - Hoá đơn GTGT
Những chứng từ kế toán là cơ sở pháp lý để ghi sổ kế toán và là căn cứ để cơ quan có thẩm quyền xem xét tình hình hoạt động của Công ty.
59
Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu của Công ty theo phương pháp này: Hàng ngày thủ kho căn cứ vào các Phiếu nhập, Phiếu xuất NVL để ghi vào “ Thẻ kho” ( mở theo từng danh điểm vật tư trong từng kho), mỗi chứng từ gốc được ghi 1 dòng trên thẻ. Cuối kỳ, thủ kho tính ra số lượng tồn trên từng thẻ kho ( theo chỉ tiêu số lượng) để đối chiếu với “ Sổ kế toán chi tiết vật liệu” của kế toán NVL ( cột số lượng). Kế toán NVL của Công ty cũng dựa trên Phiếu nhập, Phiếu xuất NVL để ghi số lượng và tính thành tiền NVL nhập, xuất vào “Sổ kế toán chi tiết vật liệu” (mở tương ứng với thẻ kho), mỗi chứng từ gốc được ghi một dòng trên sổ. Cuối kỳ, kế toán tính ra số lượng tồn và giá trị tồn cho từng danh điểm vật tư và tiến hành đối chiếu số liệu trên “ Sổ kế toán chi tiết vật liệu” với “ Thẻ kho” tương ứng do thủ kho chuyển đến, đồng thời từ “ Sổ kế toán chi tiết vật liệu”, kế toán lấy số liệu để cuối tháng ghi vào Bảng kê nhập và Bảng kê xuất vật liệu của tháng, sau đó vào bảng Tổng hợp nhập và bảng Tổng hợp xuất để làm căn cứ lên “ Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn vật liệu” theo từng danh điểm, từng loại nguyên vật liệu để đối chiếu với số liệu kế toán tổng hợp nhập, xuất vật liệu.
Sơ đồ 2.5: HẠCH TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG
Sử dụng phương pháp này giúp kế toán NVL của Công ty thực hiện các công việc đơn giản hơn trong khâu ghi chép, đối chiếu số liệu và phát hiện sai sót, đồng thời cung cấp thông tin nhập, xuất và tồn kho của từng danh điểm NVL một cách kịp thời, chính xác.