Trong phạm vi đề tài nghiên cứu, em xin chọn sản phẩm Điều hòa Nishu DSC 24-AN2 trong tháng 07 năm 2014 làm ví dụ minh họa cho quá trình kế toán bán hàng tại Công ty CPTM Nishu Việt Nam.
2.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán
Kế toán hàng tồn kho sau khi nhận đƣợc phiếu xuất kho sẽ mở sổ chi tiết theo dõi từng riêng từng mặt hàng để xác định đơn giá xuất kho của từng mặt hàng trên phiếu xuất. Sau đó tính toán ra tổng giá trị xuất kho để hạch toán trị giá vốn hàng bán.
Ví dụ: Ngày 06/07, kế toán hàng tồn kho nhận đƣợc phiếu xuất kho hàng hóa PXK07/008 bán lô điều hòa cho Công ty TNHH Thiết bị và Dịch vụ Kỹ thuật HD:
Bảng 2.1. Phiếu xuất kho
CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI NISHU VIỆT NAM
Lô 109, TT3 KĐT mới Mỹ Đình, Mễ Trì, Từ Liêm, Hà Nội
Mẫu số 02 – VT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng
BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 06 tháng 07 năm 2014
Số: PXK07/008 Nợ: 632 Có: 156
Họ và tên ngƣời nhận hàng:..Công ty TNHH Thiết bị và Dịch vụ Kỹ thuật HD……… Địa chỉ:.Số 9, ngõ 2, phố Phƣơng Mai, phƣờng Phƣơng Mai, quận Đống Đa, TP Hà Nội………. Lý do xuất kho: Bán hàng……….
Xuất tại kho (ngăn lô):..Kho công ty……. Địa điểm:………
S T T
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tƣ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lƣợng
Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu
Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Điều hòa DSC-24AN2 bộ 04 04 (*) 10.096.033 40.384.133
2 Điều hòa tủ đứng DFC-28AXN bộ 01 01 16.788.500 16.788.500
Cộng 57.172.633
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Năm mươi bảy triệu, một trăm bảy mươi hai nghìn sáu trăm ba mươi ba ngàn đồng chẵn/.
Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày 06 tháng 07 năm 2014
Ngƣời lập phiếu Ngƣời giao hàng Thủ kho Kế toán trƣởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
36
Bảng 2.2. Sổ chi tiết hàng hóa (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA
Tài khoản: 156 Tên hàng hóa: Điều hòa DSC 24-AN2 Từ 01/07/2014 đến 31/07/2014 Đơn vị tính: Bộ NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Đơn giá
Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
Số hiệu NT Lƣợng Tiền Lƣợng Tiền Lƣợng Tiền
Số dƣ đầu kỳ 10.066.500 10 100.665.000
02/07 PNK07/003 02/07 Nhập hàng từ Cty CP TCV 331 10.110.800 20 202.216.000 30 302.881.000
06/07 PXK07/008 06/07 Xuất bán cho Cty TNHH HD 632 10.096.033 4 40.384.133 26 262.496.867
07/07 PXK07/010 07/07 Xuất bán cho Cty Nam Dƣơng 157 10.096.033 20 201.920.667 6 60.576.200 08/07 PNK07/009 08/07 Nhập hàng từ Cty CP TCV 331 10.112.500 30 303.375.000 36 363.951.200 13/07 PXK07/018 13/07 Xuất bán cho Cty Hải Yến 157 10.109.756 22 222.414.622 14 141.536.578 22/07 PXK07/028 22/07 Xuất bán cho bà Vũ Thị Vân 632 10.109.756 1 10.109.756 13 131.426.822 22/07 PNK07/016 22/07 Cty Hải Yến trả lại hàng 632 10.109.756 3 30.329.267 16 161.756.089
Cộng phát sinh 53 535.920.267 47 474.829.178
Tồn cuối kỳ 16 161.756.089
(*) Giá xuất kho hàng bán đối với điều hòa Điều hòa DSC 24-AN2 đƣợc tính toán cụ thể nhƣ sau:
Công ty CPTM Nishu Việt Nam tính giá hàng xuất kho theo phƣơng pháp bình quân sau mỗi lần nhập. Ở phƣơng pháp này, sau mỗi lần nhập hàng, Công ty sẽ phải tính ngay lại đơn giá để phục vụ cho lần xuất tiếp theo. Đầu kỳ, nếu không có nghiệp vụ mua hàng, đơn giá ở nghiệp vụ xuất ngay sau đó sẽ lấy đơn giá tồn đầu kỳ (từ kỳ trƣớc chuyển sang). Đơn giá đó sẽ tiếp tục đƣợc sử dụng làm đơn giá xuất cho đến khi xuất hiện nghiệp vụ nhập hàng mới. Khi đó, đơn giá hàng xuất sau lần nhập đó sẽ là đơn giá thực tế tồn kho sau mỗi lần nhập.
Để xác định đƣợc đơn giá xuất cho lô hàng Điều hòa DSC 24-AN2 ngày 06/07, kế toán hàng tồn kho cần xác định đơn giá bình quân sau lần nhập liền trƣớc đó là ngày 02/07:
Đơn giá BQ sau lần
nhập ngày 02/07 =
Tổng giá thực tế tồn kho sau lần nhập ngày 02/07 Số lƣợng thực tế tồn kho sau lần nhập ngày 02/07
=
100.665.000 + 202.216.000
= 10.096.033 10 + 20
Giá trị hàng xuất = Số lƣợng X Đơn giá
= 4 X 10.096.033 = 40.384.133
Tƣơng tự với các phiếu xuất kho của các nghiệp vụ:
Ngày 07/07, xuất lô hàng điều hòa bán buôn cho Công ty TNHH Nam Dƣơng theo PXK07/010
Ngày 13/07, xuất lô hàng điều hòa bán buôn cho Công ty TNHH Hải Yến theo PXK07/018
38
Bảng 2.3. Phiếu xuất kho
CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI NISHU VIỆT NAM
Lô 109, TT3 KĐT mới Mỹ Đình, Mễ Trì, Từ Liêm, Hà Nội
Mẫu số 02 – VT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 07 tháng 07 năm 2014
Số: PXK07/010 Nợ: 157 Có: 156
Họ và tên ngƣời nhận hàng:…Công ty TNHH TM&DV Cơ điện lạnh Nam Dƣơng ……… Địa chỉ:…Số 24B, đƣờng Kim Giang, Đại Kim, Hoàng Mai, Hà Nội……….. Lý do xuất kho: Bán hàng……….
Xuất tại kho (ngăn lô):..Kho công ty……. Địa điểm:………
S T T
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tƣ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lƣợng
Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu
Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Điều hòa DSC-24AN2 Bộ 20 20 10.096.033 201.920.667 2 Điều hòa DSH-18AN2 Bộ 15 15 10.112.676 151.690.140 3 Điều hòa tủ đứng DFC 22AXN Bộ 09 09 11.712.200 105.409.800 4 Điều hòa tủ đứng DFC 28AXN Bộ 05 05 16.990.773 84.953.865 5 Điều hòa tủ đứng DFC 48AXN Bộ 03 03 26.878.421 80.635.263
Cộng 624.609.735
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Sáu trăm hai mươi tư triệu sáu trăm inh chín ngàn, bảy trăm ba ăm đồng./
Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày 07 tháng 07 năm 2014
Ngƣời lập phiếu Ngƣời giao hàng Thủ kho Kế toán trƣởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Bảng 2.4. Phiếu xuất kho
CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI NISHU VIỆT NAM
Lô 109, TT3 KĐT mới Mỹ Đình, Mễ Trì, Từ Liêm, Hà Nội
Mẫu số 02 – VT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 13 tháng 07 năm 2014
Số: PXK07/018 Nợ: 157 Có: 156
Họ và tên ngƣời nhận hàng:…Công ty TNHH TM Điện lạnh Hải Yến ……… Địa chỉ:…Số 190 Bạch Mai, quận Hai Bà Trƣng, TP Hà Nội……….. Lý do xuất kho: Bán hàng……….
Xuất tại kho (ngăn lô):..Kho công ty……. Địa điểm:………
S T T
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tƣ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lƣợng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu
Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Điều hòa DSC-24AN2 Bộ 22 22 10.109.756 222.414.622
Cộng 222.414.622
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Hai trăm hai mươi hai triệu, bốn trăm mười bốn nghìn, sáu trăm hai mươi hai đồng./
Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày 13 tháng 07 năm 2014
Ngƣời lập phiếu Ngƣời giao hàng Thủ kho Kế toán trƣởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
40
Bảng 2.5. Phiếu xuất kho
CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI NISHU VIỆT NAM
Lô 109, TT3 KĐT mới Mỹ Đình, Mễ Trì, Từ Liêm, Hà Nội
Mẫu số 02 – VT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng
BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 22 tháng 07 năm 2014
Số: PXK07/028 Nợ: 632 Có: 156
Họ và tên ngƣời nhận hàng:…Vũ Thị Vân………. Địa chỉ:…Số 6005, tầng 6, TT1 KĐT mới mỹ Đình, Mễ Trì, Từ Liêm, Hà Nội……… Lý do xuất kho: Bán hàng……….
Xuất tại kho (ngăn lô):..Kho công ty……. Địa điểm:………
S T T
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tƣ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lƣợng
Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu
Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Điều hòa DSC-24AN2 Bộ 01 01 10.109.756 10.109.756 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cộng 10.109.756
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Mười triệu, một trăm inh chín ngàn bảy trăm năm sáu đồng./
Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày 22 tháng 07 năm 2014
Ngƣời lập phiếu Ngƣời giao hàng Thủ kho Kế toán trƣởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào chứng từ phiếu xuất kho trên, kế toán sẽ hạch toán giá vốn hàng bán trên các sổ Chi tiết hàng hóa (Bảng 2.2), sổ chi tiết giá vốn (Bảng 2.6), Sổ Nhật ký chung (Bảng 2.21). Và từ sổ Nhật ký chung (Bảng 2.21), kế toán ghi Sổ Cái TK 632 (Bảng 2.22),theo bút toán:
Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán
Có TK 156 – Hàng hóa / Có TK 157 – Hàng gửi bán
Bảng 2.6. Sổ chi tiết giá vốn
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 6321 Tên hàng hóa: Điều hòa DSC-24AN2 Từ 01/07/2014 đến 31/07/2014 Đơn vị tính: Bộ
NT ghi sổ
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Phát sinh
Số hiệu NT Nợ Có
06/07 PXK07/008 06/07 Xuất bán cho Cty HD 156 40.384.133
07/07 PXK07/010 07/07 Xuất bán cho Cty Nam Dƣơng 157 201.920.667
13/07 PXK07/018 13/07 Xuất bán cho Cty Hải Yến 157 222.414.622
22/07 PXK07/028 22/07 Xuất bán cho bà Vũ Thị Vân 156 10.109.756
22/07 PNK07/016 22/07 Cty Hải Yến trả lại hàng 156 30.329.267
Cộng phát sinh 474.829.178 30.329.267
K/c sang TK 911 911 444.499.911
42
2.2.2. Kế toán doanh thu bán hàng