2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển
Công ty CPTM Nishu Việt Nam là công ty con của Công ty Cổ phần Tiêu Chuẩn Việt. Công ty CPTM Nishu Việt Nam đƣợc cấp phép và chính thức đi vào hoạt động từ ngày 28 tháng 6 năm 2012. Công ty đƣợc thành lập với những đặc điểm sau:
Tên Công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI NISHU VIỆT NAM Tên giao dịch: NISHU VIET NAM TRADING JOINT STOCK COMPANY Giám đốc: PHẠM NGỌC LÂN
Mã số thuế: 0105928003 Vốn điều lệ: 10.000.000.000
Tổng số cổ phần: 100.000 – mệnh giá cổ phần 100.000VNĐ.
Địa chỉ: Lô 109, TT3 Khu đô thị mới Mỹ Đình, Xã Mễ Trì, Huyện Từ Liêm, Thành phố Hà Nội
Căn cứ theo giấy phép kinh doanh số 0105928003 ngày 25 tháng 6 năm 2012, Công ty Cổ phần Thƣơng mại Nishu Việt Nam đƣợc cấp phép kinh doanh ổn áp STANDA, điều hòa và các sản phẩm gia dụng khác…. Dù mới thành từ tháng 6 năm 2012, nhƣng cho đến nay Công ty CPTM Nishu Việt Nam đã dần khẳng định vị thế của mình trên thị trƣờng. Là công ty con của Công ty Cổ phần Tiêu Chuẩn Việt, Công ty CPTM Nishu Việt Nam chính là cầu nối giúp cho việc phân phối các sản phẩm ra thị trƣờng một cách rộng rãi.
Với chất lƣợng sản phẩm cao, giá cả hợp lý và đội ngũ nhân viên có chuyên môn, phong cách làm việc chuyên nghiệp nên Công ty dần tạo dựng niềm tin của mình với khách hàng. Trong thời gian ngắn lƣợng khách hàng đến với Công ty ngày càng nhiều. Công ty đang tích cực mở rộng mạng lƣới phân phối hàng hóa mang thƣơng hiệu Nishu ra khắp miền Bắc. Đây là những động lực cũng nhƣ bằng chứng về sự phát triển lớn mạnh của Công ty CPTM Nishu Việt Nam trong hiện tại và tƣơng lai.
2.1.2. Đặc điểm bộ máy quản lý
Công ty CPTM Nishu Việt Nam hoạt động kinh doanh với cơ cấu tổ chức nhƣ sau (Sơ đồ 2.1):
Sơ đồ 2.1. Cơ cấu tổ chức của Công ty CPTM Nishu Việt Nam
(Nguồn: Phòng Kế toán- Tổng hợp)
Giám đốc
Giám đốc là ngƣời đứng đầu công ty, điều hành toàn diện các hoạt động của DN. Giám đốc là ngƣời đƣa ra quyết định về chiến lƣợc phát triển, phƣơng hƣớng kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty; đàm phán kí kết hợp đồng, quyết định các vấn đề về hoạt động tài chính của công ty, nguồn vốn, tài sản, công nợ và chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật Nhà Nƣớc về hoạt động SXKD của Công ty.
Phòng Kế toán - Tổng hợp
Phòng Kế toán - Tổng hợp thực hiện nhiệm vụ chính về tài chính và kế toán. Về lĩnh vực tài chính, phòng có nhiệm vụ tham mƣu cho Giám đốc về các vấn đề tài chính của Công ty, phân tích các yếu tố tài chính ảnh hƣởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Về lĩnh vực kế toán, phòng có nhiệm vụ thực hiện đúng các quy định của pháp luật về chế độ kế toán trong Công ty; ghi chép hạch toán đúng, đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong quá trình kinh doanh của Công ty; lập và nộp các báo cáo tài chính đúng và kịp thời cho các cơ quan thẩm quyền theo đúng chế độ quy định của Nhà nƣớc; tiến hành các thủ tục, thanh quyết toán các loại thuế với cơ quan thuế; theo dõi, lập kế hoạch và thu hồi công nợ của khách hàng đầy đủ, nhanh chóng bảo đảm hiệu quả sử dụng nguồn vốn của Công ty.
Phòng Kinh doanh
Phòng Kinh doanh tham mƣu giúp Giám đốc xây dựng kế hoạch chiến lƣợc tổng thể cho từng giai đoạn ngắn hạn, trung hạn, dài hạn của Công ty. Phòng Kinh doanh có nhiệm vụ nghiên cứu, khảo sát thị trƣờng, chủ động tìm kiếm khách hàng mới và quản lý việc sử dụng thƣơng hiệu của Công ty. Bên cạnh đó, Phòng kinh doanh phải quản
Giám đốc Phòng Kế toán – Tổng hợp Phòng Kinh doanh Phòng Kỹ thuật - Bảo hành Kho
30
lý, theo dõi các hợp đồng kinh tế. Phòng kinh doanh có vai trò góp phần mở rộng thị trƣờng, đem lại nhiều khách hàng tiềm năng và các hợp đồng giá trị cho Công ty.
Phòng Kỹ thuật - Bảo hành
Phòng Kỹ thuật - Bảo hành có nhiệm vụ chính là quản lý, kiểm tra chất lƣợng của các sản phẩm, tài sản vật tƣ của Công ty định kỳ theo các tiêu chuẩn phù hợp; tham mƣu cho Giám đốc về chất lƣợng các loại hàng hóa để Công ty lựa chọn đƣợc nhà cung cấp phù hợp cũng nhƣ nâng cao sự hài lòng của khách hàng. Phòng có nhiệm vụ tiến hành lắp đặt, bảo dƣỡng sản phẩm cho khách hàng, lắng nghe ý kiến từ phía khách hàng về chất lƣợng sản phẩm từ đó đƣa ra những biện pháp giải quyết phù hợp.
Kho
Kho là bộ phận thực hiện tiếp nhận, kiểm kê, bảo quản các loại hàng hóa, thiết bị, máy móc; cung cấp thông tin một cách thƣờng xuyên, chính xác về tình hình nhập – xuất – tồn để phục vụ cho công tác quản lý về số lƣợng cũng nhƣ chất lƣợng hàng hóa của Công ty.
Công ty CPTM Nishu Việt Nam thành lập chƣa lâu, các phòng ban còn kiêm nhiều công việc. Tuy có chức năng và nhiệm vụ riêng biệt, nhƣng các phòng ban luôn phối hợp chặt chẽ với nhau để hƣớng tới lợi ích và sự phát triển của Công ty. Nhân viên trong Công ty luôn có tinh thần trách nhiệm cao, sáng tạo, linh hoạt trong công việc đã góp phần quan trọng khẳng định sự thành công của Công ty trong hiện tại và tƣơng lai.
2.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và vận dụng chế độ kế toán
2.1.3.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Sau đây là sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty CPTM Nishu Việt Nam
Sơ đồ 2.2. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty CPTM Nishu Việt Nam
(Nguồn: Phòng Kế toán - Tổng hợp) Kế toán trƣởng Kế toán bán hàng Kế toán công nợ Kế toán hàng tồn kho kiêm thủ kho Kế toán lƣơng kiêm thủ quỹ Kế toán vốn bằng tiền
Kế toán trƣởng
Là ngƣời quản lý, chỉ đạo toàn bộ hoạt động của phòng kế toán. Kế toán trƣởng là ngƣời phụ trách chỉ đạo chung và tham mƣu chính cho giám đốc về tài chính và kế toán doanh nghiệp. Kế toán trƣởng là ngƣời trực tiếp tổ chức công tác kế toán cho phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh và theo đúng chế độ hiện hành, đồng thời có trách nhiệm hƣớng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra, điều chỉnh những công việc mà các kế toán viên đã làm sao cho hợp lý nhất. Bên cạnh đó, kế toán trƣởng còn có nhiệm vụ tổng hợp tình hình phát sinh các phần hành kế toán, xác định kết quả hoạt động kinh doanh, lập và nộp báo cáo tài chính theo quy định.
Kế toán bán hàng
Kế toán bán hàng có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh kịp thời và chính xác tình hình bán hàng của doanh nghiệp trong kỳ cả về giá trị và số lƣợng hàng bán của từng mặt hàng. Kế toán bán hàng phải cung cấp thông tin cần thiết về tình hình bán hàng phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp; tham mƣu cho lãnh đạo về các giải pháp thúc đẩy quá trình bán hàng.
Kế toán công nợ
Kế toán công nợ có nhiệm vụ kiểm tra theo dõi và báo cáo kịp thời tình hình công nợ với nhà cung cấp và với khách hàng. Đối với công nợ với nhà cung cấp, kế toán cần theo dõi các chứng từ, hóa đơn của nhà cung cấp, đối chiếu sổ sách. Cuối tháng, kế toán thực hiện xác nhận công nợ với nhà cung cấp và trình lên giám đốc để thực hiện thanh toán. Đối với công nợ phải thu của khách hàng, cuối tháng, kế toán rà soát hóa đơn, chứng từ bán ra, gửi bảng kê chi tiết công nợ sang khách hàng và đề nghị khách hàng thanh toán.
Kế toán hàng tồn kho kiêm thủ kho
Là ngƣời theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn của hàng hóa, xác định đúng giá gốc của hàng tồn kho để làm cơ sở xác định kế quả kinh doanh của doanh nghiệp. Cuối mỗi tháng, kế toán phải đối chiếu số liệu trên sổ sách với lƣợng hàng hóa thực tế để kịp thời phát hiện thiếu hụt, sai sót và có những biện pháp xử lý phù hợp. Kế toán kho là ngƣời chịu trách nhiệm về việc quản lý chất lƣợng và số lƣợng của các mặt hàng tại kho của doanh nghiệp.
Kế toán lƣơng kiêm thủ quỹ
Là ngƣời chịu trách nhiệm về công tác lƣơng và thủ quỹ của doanh nghiệp. Về tiền lƣơng, hàng ngày, kế toán chấm công, cuối tháng, tiến hành tính toán tiền lƣơng phải trả, trích lập các quỹ bảo hiểm cho ngƣời lao động và quản lý chi các quỹ đó. Về
32
công việc thủ quỹ, kế toán là ngƣời phụ trách việc theo dõi tình hình thu, chi các nghiệp vụ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và xuất các chứng từ cần thiết: phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm chi. Cuối ngày, thủ quỹ phải cập nhật sổ kiểm kê quỹ chốt số tiền tồn quỹ đối chiếu tiền mặt thực tế với sổ kế toán tiền mặt.
Kế toán vốn bằng tiền
Kế toán vốn bằng tiền có nhiệm vụ ghi chép phản ảnh chính xác, đầy đủ kịp thời số hiện có, tình hình biến động và sử dụng tiền. Quản lý chế độ thu, chi, đối chiếu với Ngân hàng về các khoản tiền vay, tiền gửi, tiền lãi. Đồng thời, kế toán có vai trò tham mƣu cho lãnh đạo Công ty về thực trạng vốn để có kế hoạch thu, chi, vay một cách hợp lý và hiệu quả.
2.1.3.2. Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán
Công ty CPTM Nishu Việt Nam là loại hình công ty vừa và nhỏ. Công ty luôn tuân thủ chặt chẽ các quy định về kế toán do bộ tài chính ban hành. Sau đây là một số chính sách kế toán hiện đang đƣợc áp dụng tại Công ty:
Chế độ kế toán áp dụng: Chế độ kế toán cho doanh nghiệp nhỏ và vừa (Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ Tài chính)
Niên độ kế toán: Từ 01/01 đến 31/12 năm Dƣơng lịch Kỳ kế toán: Tháng
Hình thức kế toán: Nhật ký chung
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Việt Nam đồng (VNĐ) Phƣơng pháp hạch toán thuế GTGT: Phƣơng pháp khấu trừ Phƣơng pháp hạch toán HTK: Phƣơng pháp KKTX
Phƣơng pháp tính giá trị hàng xuất kho: Phƣơng pháp bình quân sau mỗi lần nhập
Sơ đồ 2.3. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung tại Công ty CPTM Nishu Việt Nam
Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày
Đối chiếu, kiểm tra Ghi cuối kỳ Chứng từ kế toán (Hóa đơn GTGT, PXK, PT, PC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI TK 156, 157, 511, 512 521, 632, 642,911
Bảng cân đối số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Sổ Nhật ký
đặc biệt
Sổ, thẻ kế toán chi tiết
TK 156, 157, 511,512 521,632, 642, 911…
34
2.2. Thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty CPTM Nishu Việt Nam
Trong phạm vi đề tài nghiên cứu, em xin chọn sản phẩm Điều hòa Nishu DSC 24-AN2 trong tháng 07 năm 2014 làm ví dụ minh họa cho quá trình kế toán bán hàng tại Công ty CPTM Nishu Việt Nam.
2.2.1. Kế toán giá vốn hàng bán
Kế toán hàng tồn kho sau khi nhận đƣợc phiếu xuất kho sẽ mở sổ chi tiết theo dõi từng riêng từng mặt hàng để xác định đơn giá xuất kho của từng mặt hàng trên phiếu xuất. Sau đó tính toán ra tổng giá trị xuất kho để hạch toán trị giá vốn hàng bán.
Ví dụ: Ngày 06/07, kế toán hàng tồn kho nhận đƣợc phiếu xuất kho hàng hóa PXK07/008 bán lô điều hòa cho Công ty TNHH Thiết bị và Dịch vụ Kỹ thuật HD:
Bảng 2.1. Phiếu xuất kho
CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI NISHU VIỆT NAM
Lô 109, TT3 KĐT mới Mỹ Đình, Mễ Trì, Từ Liêm, Hà Nội
Mẫu số 02 – VT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng
BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 06 tháng 07 năm 2014
Số: PXK07/008 Nợ: 632 Có: 156
Họ và tên ngƣời nhận hàng:..Công ty TNHH Thiết bị và Dịch vụ Kỹ thuật HD……… Địa chỉ:.Số 9, ngõ 2, phố Phƣơng Mai, phƣờng Phƣơng Mai, quận Đống Đa, TP Hà Nội………. Lý do xuất kho: Bán hàng……….
Xuất tại kho (ngăn lô):..Kho công ty……. Địa điểm:………
S T T
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tƣ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lƣợng
Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu
Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Điều hòa DSC-24AN2 bộ 04 04 (*) 10.096.033 40.384.133
2 Điều hòa tủ đứng DFC-28AXN bộ 01 01 16.788.500 16.788.500
Cộng 57.172.633
Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Năm mươi bảy triệu, một trăm bảy mươi hai nghìn sáu trăm ba mươi ba ngàn đồng chẵn/.
Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày 06 tháng 07 năm 2014
Ngƣời lập phiếu Ngƣời giao hàng Thủ kho Kế toán trƣởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
36
Bảng 2.2. Sổ chi tiết hàng hóa
SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA
Tài khoản: 156 Tên hàng hóa: Điều hòa DSC 24-AN2 Từ 01/07/2014 đến 31/07/2014 Đơn vị tính: Bộ NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Đơn giá
Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
Số hiệu NT Lƣợng Tiền Lƣợng Tiền Lƣợng Tiền
Số dƣ đầu kỳ 10.066.500 10 100.665.000
02/07 PNK07/003 02/07 Nhập hàng từ Cty CP TCV 331 10.110.800 20 202.216.000 30 302.881.000
06/07 PXK07/008 06/07 Xuất bán cho Cty TNHH HD 632 10.096.033 4 40.384.133 26 262.496.867
07/07 PXK07/010 07/07 Xuất bán cho Cty Nam Dƣơng 157 10.096.033 20 201.920.667 6 60.576.200 08/07 PNK07/009 08/07 Nhập hàng từ Cty CP TCV 331 10.112.500 30 303.375.000 36 363.951.200 13/07 PXK07/018 13/07 Xuất bán cho Cty Hải Yến 157 10.109.756 22 222.414.622 14 141.536.578 22/07 PXK07/028 22/07 Xuất bán cho bà Vũ Thị Vân 632 10.109.756 1 10.109.756 13 131.426.822 22/07 PNK07/016 22/07 Cty Hải Yến trả lại hàng 632 10.109.756 3 30.329.267 16 161.756.089
Cộng phát sinh 53 535.920.267 47 474.829.178
Tồn cuối kỳ 16 161.756.089
(*) Giá xuất kho hàng bán đối với điều hòa Điều hòa DSC 24-AN2 đƣợc tính toán cụ thể nhƣ sau:
Công ty CPTM Nishu Việt Nam tính giá hàng xuất kho theo phƣơng pháp bình quân sau mỗi lần nhập. Ở phƣơng pháp này, sau mỗi lần nhập hàng, Công ty sẽ phải tính ngay lại đơn giá để phục vụ cho lần xuất tiếp theo. Đầu kỳ, nếu không có nghiệp vụ mua hàng, đơn giá ở nghiệp vụ xuất ngay sau đó sẽ lấy đơn giá tồn đầu kỳ (từ kỳ trƣớc chuyển sang). Đơn giá đó sẽ tiếp tục đƣợc sử dụng làm đơn giá xuất cho đến khi xuất hiện nghiệp vụ nhập hàng mới. Khi đó, đơn giá hàng xuất sau lần nhập đó sẽ là đơn giá thực tế tồn kho sau mỗi lần nhập.
Để xác định đƣợc đơn giá xuất cho lô hàng Điều hòa DSC 24-AN2 ngày 06/07, kế toán hàng tồn kho cần xác định đơn giá bình quân sau lần nhập liền trƣớc đó là ngày 02/07:
Đơn giá BQ sau lần
nhập ngày 02/07 =
Tổng giá thực tế tồn kho sau lần nhập ngày 02/07 Số lƣợng thực tế tồn kho sau lần nhập ngày 02/07
=
100.665.000 + 202.216.000
= 10.096.033 10 + 20
Giá trị hàng xuất = Số lƣợng X Đơn giá
= 4 X 10.096.033 = 40.384.133
Tƣơng tự với các phiếu xuất kho của các nghiệp vụ:
Ngày 07/07, xuất lô hàng điều hòa bán buôn cho Công ty TNHH Nam Dƣơng theo PXK07/010
Ngày 13/07, xuất lô hàng điều hòa bán buôn cho Công ty TNHH Hải Yến theo PXK07/018
38
Bảng 2.3. Phiếu xuất kho
CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI NISHU VIỆT NAM
Lô 109, TT3 KĐT mới Mỹ Đình, Mễ Trì, Từ Liêm, Hà Nội
Mẫu số 02 – VT
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC)