3. Tỡnh hỡnh hạch toỏn cụ thể một số nghiệp vụ kế toỏn tại cụng ty
3.10.Bỏo cỏo tài chớnh
Bỏo cỏo tài chớnh là những bỏo cỏo tổng hợp nhất về tỡnh hỡnh tài sản, vốn chủ sở hữu, cụng nợ cũng như tỡnh hỡnh tài chớnh, kết quả kinh doanh trong kỳ của Cụng Ty. Núi cỏch khỏc bỏo cỏo tài chớnh là phương tiện trỡnh bày về thực trạng tài chớnh, khả năng sinh lời của Cụng Ty cho cỏc đối tượng quan tõm. Tại Cụng Ty sau mỗi quý kế toỏn lờn bỏo cỏo tổng hợp trờn cơ sở cỏc bỏo cỏo này cuối năm lờn bỏo cỏo cho cả năm. Bỏo cỏo kế toỏn tại Cụng Ty được lập theo đỳng chuẩn mực kế toỏn Việt Nam đó quy định (chuẩn mực số 21 – VAS). Sau khi cỏc bộ phận kế toỏn tổng hợp cõn đối giữa bảng kờ chứng từ, chứng từ ghi sổ, sổ kế toỏn chi tiết, bảng cõn đối số phỏt sinh, sổ cỏi. Lỳc này kế toỏn tổng hợp chịu trỏch nhiệm tổng hợp, cõn đối số liệu từ kế toỏn bộ phận để lờn cỏc bỏo cỏo tài chớnh. Định kỳ quý, năm cụng ty lập cỏc bỏo cỏo tài chớnh gồm:
- Bảng cõn đối kế toỏn
- Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh
- Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh
- Bỏo cỏo lưu chuyển tiền tệ
Cỏc bỏo cỏo này được gửi đến: Sở tài chớnh, Cục thuế, Cục thống kờ, ngõn hàng ngoại thương Việt Nam, Giỏm đốc, cỏc cổ đụng trong cụng ty…
Phần III. ĐÁNH GIÁ VỀ TèNH HèNH THỰC HIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CễNG TY CP XNK & HTĐT VILEXIM
Trong thời gian thực tập và tỡm hiểu thực tế về cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty CP XNK & HTĐT VILEXIM cựng với những kiến thức về kế toỏn học tại trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dõn em nhận thấy rằng về tổ chức cụng tỏc tại Cụng Ty cú nhiều ưu điểm song cũng cú nhiều mặt hạn chế. Dưới đõy là một số những đỏnh giỏ khỏi quỏt của em về tỡnh hỡnh hạch toỏn kế toỏn và tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại Cụng Ty. Cụ thể là:
1. Ưu điểm.
1.1. Về mặt tổ chức cụng tỏc kế toỏn:
Cụng tỏc tổ chức kế toỏn tại Cụng Ty được lựa chọn, phõn bổ một cỏch khỏ đồng đều, khoa học, hỡnh thức tổ chức kế toỏn tập trung dễ dàng kiểm tra khi xỏy ra sai sút. Đội ngũ nhõn viờn kế toỏn đều cú trỡnh độ đại học, sử dụng thành thạo mỏy vi tớnh và cú thể núi tiếng anh lưu loỏt cú khả năng phục vụ tốt cho cụng tỏc kế toỏn tại Cụng Ty. Đặc biệt Kế toỏn trưởng là một người năng động cú kinh nghiệpm khụng chỉ trong lĩnh vực kế toỏn mà cũn trong cỏc lĩnh vực hoạt động ngoại thương, do đú kế toỏn trưởng giỳp Giỏm đốc khụng chỉ tư vấn về tài chớnh mà cũn tư vấn về nhiều lĩnh vực khỏc. Đú là những lợi thế ban đầu cho Cụng Ty tổ chức, lónh đạo cụng tỏc kế toỏn một cỏch chớnh xỏc đảm bảo yờu cầu của lónh đạo Cụng Ty đặt ra.
Ngoài ra, cụng viẹc hạch toỏn kế toỏn cũng được phõn cụng cụ thể cho từng kế toỏn viờn. Điều này vừa tạo nờn sự chuyờn mụn húa trong cụng tỏc kế toỏn vừa tạo điều kiện cho việc nõng cao nghiệp vụ của từng kế toỏn viờn trong việc phỏt huy thế mạnh của mỡnh. Đồng thời cũng tạo ra sự liờn kết thống nhất hỗ trợ lẫn nhau để cựng hoàn thành cụng việc chung. Phũng kế toỏn của Cụng Ty khụng chỉ đưa ra cỏc bỏo cỏo về tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng Ty mà cũn thường xuyờn đưa ra những đỏnh giỏ về tỡnh hỡnh tài chớnh của Cụng Ty, phương hướng kinh doanh của Cụng Ty trong thời gian tới sao cho đạt hiệu quả cao nhất, đẩy mạnh quỏ trỡnh kinh doanh xuất nhập khẩu.
Nhỡn chung quy mụ Cụng Ty là khụng lớn lắm, số lượng cỏn bộ cụng nhõn viờn khụng nhiều (120 người) nhưng về cụng tỏc tổ chức cũng đạt dược những thành tựu đỏng kể. Việc kinh doanh xuất nhập khẩu liờn tục được đẩy mạnh, thị phần của Cụng Ty được mở rộng và đặc biệt tăng được uy tớn của Cụng Ty. Cụng Ty ngày càng cú nhiều bạn hàng cũng như nhiều nhà cung cấp cả trong và ngoài nước, tạo được mối quan hệ tốt với cỏc đối tỏc.
1.2. Về tổ chức cụng tỏc kế toỏn
1.2.1.Về tổ chức chứng từ.
Kế toỏn tại Cụgn Ty thực hiện tốt phần hành hạch toỏn ban đầu ở tất cả cỏc phần hành kế toỏn, cỏc chứng từ sử dụng phự hợp với quy định của Bộ Tài Chớnh và liờn tục được cập nhật mới theo đỳng chế độ, phự hợp với thụn lệ quốc tế trong cỏc giao dịch với nước ngoài. Cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh đều được phản ỏnh trờn cỏc chứng từ, là cơ sở cho việc kiểm tra đối chiếu số liệu, là căn cứ cho lónh đạo Cụng Ty cú được thụng tin chớnh xỏc và đầy đủ. Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ một phần được tổ chức hợp lý phỏt huydd]ợc chức năng thụng tin và kiểm tra, đảm bảo cho kế toỏn tiến hành ghi sổ, mó húa thụng tin, lờn cỏc bỏo cỏo kế toỏn. Cỏc chứng từ sau khi được chuyển đến bộ phận kế toỏn để ảnm bảo kịp thời theo dừi nghiệp vụ phỏt sinh đều được đưa vào lưu trữ bảo quản và được sắp xếp thành bộ cho hợp lý theo từng nghiệp vụ, theo thời gian phỏt sinh nghiệp vụ để tiện cho việc kiểm tra.
1.2.2. Về hệ thống tài khoản sử dụng
Tại Cụng Ty hiện nay đang sử dụng hệ thống tài khoản theo Thụng Tư 55/2002/TT- BTC. Tuy nhiờn việc ỏp dụng danh mực tài khoản này là khỏ linh động. Dựa vào đặc điểm kinh doanh của mỡnh, kế toỏn tại Cụng Ty mở thờm nhiều tài khoản chi tiết đảm bảo thuận tiện cho việc theo dừi nội dung kinh tế phỏt sinh. Vớ dụ việc theo dừi nợ phải thu, cụng nợ phải trả khụng chỉ được theo dừi cho từng phũng xuất nhập mà cũn được theo dừi cho từng khỏch hàng, từng nhà cung cấp. Và được kế toỏn theo dừi cụng nợ theo dừi thường xuyờn nhằm đảm bảo thực hiện tốt cụng tỏc thanh toỏncho khỏch hàng, đảm bảo việc thu hồi vốn trỏnh tỡnh trạng bị lạm dụng vốn quỏ nhiều.
1.2.3. Về trỡnh tự hạch toỏn
Nhỡn chung toàn bộ quỏ trỡnh hạch toỏn trong tất cả cỏc phần hành kế toỏn của Cụng Ty là tương đối hợp lý, đầy đủ và phự hợp với chế độ kế toỏn hiện hành. Tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh đều được phản ỏnh kịp thời trờn cỏc sổ chi tiết và tổng hợp cú liờn quan. Với một đội ngũ kế toỏn cú trỡnh độ kế toỏn tại Cụng Ty được tổ chức tương đối chớnh xỏc, hợp lý và phự hợp với chế độ kế toỏn Việt Nam cũng như thụng lệ quốc tế.
1.2.4. Về hệ thống sổ sỏch.
Hiện nay Cụng Ty đang ỏp dụng hỡnh thức ghi sổ theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ. Đõy là hỡnh thức ghi sổ phự hợp đặc điểm kinh doanh cũng như quy mụ của Cụng Ty, mặt khỏc nú cũng thuận lợi cho việc sử dụng kế toỏn mỏy, việc kiểm tra đối chiếu. Tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh đều được căn cứ vào chứng từ gốc để lập chứng từ ghi sổ trước khi ghi sổ kế toỏn. Việc ỏp dụng hỡnh thức ghi sổ này tạo điều kiện thuận lợi cho việc mở hệ thống sổ sỏch kế toỏn đặc biệt là hệ thống sổ chi tiết. Kế toỏn mở sổ theo dừi chi tiết cho từng nhà cung cấp, từng khỏch hàng… rất thuận lợi cho việc đối chiếu kiểm tra khi cần thiết.
Trờn đõy là một số những ưu điểm mà phũng kế toỏn tài vụ của Cụng Ty CP XNK & HTĐT VILEXIM đó đạt được trong thời gian qua. Tuy nhiờn bờn cạnh những ưu điểm cú được thỡ Cụng Ty cũn cỳ một số nhược điểm cần hoàn thiện.
2. Nhược điểm.
2.1. Về hệ thống tài khoản.
Xuất phỏt từ đặc điểm kinh doanh của Cụng Ty là một cụng ty kinh doanh xuất nhập khẩu, do đú việc phỏt sinh cỏc nghiệp vụ liờn quan đến ngoại tệ là rất nhiều tuy nhiờn khi theo dừi kế toỏn chỉ phản ỏnh trờn tài khoản 1122, 1112 ngoại tệ bằng USD mà khụng chi tiết cho từng loại, điều này gõy khú dễ cho việc kiểm tra ngoại tệ khi cần thiết. Song một số tài khoản lại mở quỏ chi tiết rất phức tạp cho việc ghi sổ kế toỏn
2.2. Về kế toỏn cỏc phần hành.
Do đặc điểm cụng ty là cụng ty kinh doanh xuất nhập khẩu nờn cỏc nghiệp vụ liờn quan đến ngoại tệ phỏt sinh nhiều,quy mụ cụng ty lại tương đối lớn tuy nhiờn trong hạch toỏn cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan đến
ngoại tệ doanh nghiệp lại sử dụng tỷ giỏ thực tế (TGTT) hàng ngày do ngõn hàng ngoại thương Việt Nam cụng bố. Đõy là khú khăn lớn cho kế toỏn theo dừi tiền gửi ngõn hàng và kế toỏn cỏc nghiệp vụ xuất nhập khẩu vỡ: nguyờn tắc dựng TGTT chỉ ỏp dụng cho cỏc doanh nghiệp ớt phỏt sinh cỏc nghiệp vụ liờn quan đến ngoại tệ. Như vậy nờn chăng doanh nghiệp dựng tỷ giỏ hạch toỏn để hạch toỏn cỏc nghiệp vụ cú liờn quan đến gốc ngoại tệ đến cuối thỏng, quý…căn cứ vào tiền mặt ngoại tệ và và tỷ giỏ thực tế để ghi chờnh lệch ngoại tệ và ghi vào TK 635 (lỗ chờnh lệch tỷ giỏ) hoặc TK 515 (Lói chờnh lệch tỷ giỏ), lỳc đú cụng việc của kế toỏn đơn giản hơn rất nhiều. Tuy nhiờn việc hạch toỏn ngoại tệ theo tỷ giỏ hạch toỏn phải được tuõn thủ theo chuẩn mực kế toỏn Việt Nam quy định ( Chuẩn mực kế toỏn Việt Nam số 10 – VAS).
2.3. Kế toỏn hàng tồn kho.
Do đặc điểm của cụng ty là kinh doanh xuất nhập khẩu, nhập khẩu cỏc mặt hàng tiờu dựng, gia dụng…cỏc mặt hàng đũi hỏi vốn ớt, cú giỏ trị khụng lớn lắm. Và xuất khẩu cỏc mặt hàng nụng sản là chủ yếu… nờn số lượng hàng húa là tương đối lớn. Tuy nhiờn đối với hàng nhập khẩu khi nhập khẩu về cụng ty nhập thẳng về kho và xem mỗi đợt nhập là một kho hàng húa xuất kho được tớnh theo phương phỏp giỏ thực tế đớch danh. Như vậy với số lượng hàng hỳa lớn, chủng loại tương đối nhiều thỡ việc ỏp dụng tỷ giỏ thực tế đớch danh là chưa hợp lý, gõy khú khăn rất lớn cho việc xỏc định giỏ hàng húa xuất kho. Liệu trong điều kiện khối lượng hàng húa lớn, chủng loại nhiều doanh nghiệp nờn ỏp dụng phương phỏp giỏ thực tế bỡnh quõn thỡ cụng việc đơn giản hơn rất nhiều, hạn chế được sai sút nhầm lẫn trong khừu tớnh giỏ. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mặt khỏc do số lượng hàng húa lớn nờn khụng thể thường xuyờn kiểm kờ do đú định kỳ 6 thỏng một lần cụng ty kiểm kờ hàng tồn kho song phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho lại dược tiến hành theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn. Như vậy chưa cú sự nhất quỏn về mặt phương phỏp. Tại sao doanh ngiệp khụng ỏp dụng một cỏch đồng bộ việc hạch toỏn hàng tồn kho theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn và xem mỗi đợt nhập hàng, mỗi lụ hàng nhập là một loại hàng và tớnh giỏ thực tế bỡnh quõn của lụ hàng đú như vậy vừa tiện lợi cho việc xem xột tỡnh hỡnh biến động của hàng húa trong kỳ mà việc tớnh giỏ cũng dễ dàng hơn.
KẾT LUẬN
Trong khi nền kinh tế thị trường ngày càng đũi hỏi khắt khe hơn thỡ doanh nghiệp muốn đứng vững phải đỏp ứng được những yờu cầu đú. Khụng những thế doanh nghiệp cũn phải đúng gúp vào cụng cuộc xõy dựng đất nước và xó hội vững mạnh. Như vậy cỏc doanh nghiệp trước hết cần làm tốt vai trũ của mỡnh là cung cấp cỏc mặt hàng thiềt yếu cho nhu cầu tiờu dựng trong nước tạo thế cõn bằng cho nền kinh tế, tạo điều kiện thỳc đẩy nhanh quỏ trỡnh xõy dựng cơ sở vật chất kỹ thuật cho đất nước, tạo điều kiện đẩy nhanh tiến trỡnh cụng nghiệp húa, hiện đại húa đất nước để bắt kịp với sự phỏt triển của nền kinh tế thế giới.
Cụng ty CP XNK & HTĐT VILEXIM là một doanh nghiệp thương mại kinh doanh xuất nhập khẩu là chủ yếu trong những năm qua đú cỳ thành tớch tương đối tốt. Cú được kết quả như vậy trước hết là nhờ cú bộ mỏy quản lý tốt phự hợp với cơ chế quản lý mới hiện nay, tổ chức hợp lý cỏc phũng ban, và cụng tỏc kế toỏn phự hợp với đặc điểm của cụng ty.
Do thời gian tiếp cận thực tế cú hạn, vốn kiến thức cũn chưa đầy đủ nờn bỏo cỏo cũn sơ sài và khụng trỏnh khỏi những thiếu sút. Vỡ vậy em rất mon nhận được sự giỳp đỡ và ý kiến đỏnh giỏ của thầy hướng dẫn Trương Anh Dũng cựng cỏc anh chị tại phũng kế toỏn tài vụ của cụng ty. Em xin chõn thành cảm ơn cỏc anh chị đú giỳp em hoàn thành nhiệm vụ của mỡnh trong thời gian thực tập tai cụng ty và sự chỉ bảo tận tỡnh của thầy giỏo.
MỤC LỤC
Lời Núi Đầu...1
NỘI DUNG...3
Phần I: ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CễNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU VÀ HỢP TÁC ĐẦU TƯ VILEXIM (cụng ty CP XNK & HTĐT VILEXIM)...3
1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty CP XNK & HTĐT VILEXIM...3
2. Đặc điểm tỡnh hỡnh kinh doanh trong cụng ty...4
3. Đặc điểm tổ chức bộ mỏy quản lý của cụng ty...8
4. Tỡnh hỡnh vốn và sử dụng nguồn vốn trong cụng ty...11
4.1 Phõn tớch cơ cấu tài sản...11
4.2 Phõn tớch cơ cấu nguồn vốn...13
5. Cụng tỏc kiểm tra tài chớnh tại cụng ty...15
Phần II. TèNH HèNH THỰC HIỆN CễNG TẮC KẾ TOÁN VÀ MỘT SỐ PHẦN HÀNH KẾ TOÁN CỤ THỂ TẠI CễNG TY VILEXIM...15
1. Tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại cụng ty...16
2. Đặc điểm tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại cụng ty...19
2.1 Cỏc loại tài khoản sử dụng...19
2.2. Cỏc loại sổ sỏch và bỏo cỏo kế toỏn...21
2.3 Cỏc nghiệp vụ kế toỏn phỏt sinh chủ yếu...23
3. Tỡnh hỡnh hạch toỏn cụ thể một số nghiệp vụ kế toỏn tại cụng ty...24
3.1. Kế toỏn nghiệp vụ mua hàng và thanh toỏn tiền hàng...24
3.1.1. Kế toỏn nghiệp vụ mua hàng nhập khẩu...24
3.1.2. Kế Toỏn nghiệp vụ mua hàng nội địa...28
3.2 Kế toỏn tiờu thụ hàng húa...30
3.2.1. Kế toỏn nghiệp vụ xuất khẩu hàng húa...30
3.2.2. Kế toỏn nghiệp vụ bỏn hàng nội địa...32
3.3. Kế toỏn nghiệp vụ nhập khẩu và xuất khẩu ủy thỏc...34 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.3.1. Kế toỏn nhập khẩu hàng ủy thỏc...34
3.3.2. Kế toỏn nghiệp vụ xuất khẩu hàng ủy thỏc...36
3.4. Kế toỏn tài sản cố định (TSCĐ)...38
3.4.1. Nhiệm vụ hạch toỏn...38
3.4.2. Chứng từ và tài khoản kế toỏn sử dụng...38
3.4.3. Trỡnh tự hạch toỏn ...39
3.5. Kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương...43
3.5.1. Nhiệm vụ hạch toỏn...43
3.5.2. Chứng từ và tài khoản kế toỏn sử dụng...44
3.5.3. Trỡnh tự hạch toỏn ...44
3.6. Kế toỏn chi phớ bỏn hàng và chi phớ quản lý doanh nghiệp...46
3.6.1.Kế toỏn chi phớ bỏn hàng...46
3.6.2. Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp...48
3.7. Kế toỏn vốn bằng tiền...50
3.8. Kế toỏn nguồn vốn chủ sở hữu...52
3.9. Kế toỏn lợi nhuận và phõn phối lợi nhuận...53
3.9.1. Kế toỏn lợi nhuận...53
3.10. Bỏo cỏo tài chớnh...57
Phần III. ĐÁNH GIÁ VỀ TèNH HèNH THỰC HIỆN CễNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CễNG TY CP XNK & HTĐT VILEXIM...58 1. Ưu điểm...58 1.1. Về mặt tổ chức cụng tỏc kế toỏn:...58 1.2. Về tổ chức cụng tỏc kế toỏn...59 1.2.1.Về tổ chức chứng từ...59 1.2.2. Về hệ thống tài khoản sử dụng...59 1.2.3. Về trỡnh tự hạch toỏn...60 1.2.4. Về hệ thống sổ sỏch...60 2. Nhược điểm...60 2.1. Về hệ thống tài khoản...60 2.2. Về kế toỏn cỏc phần hành...60 2.3. Kế toỏn hàng tồn kho...61 KẾT LUẬN...62
NHẬN XẫT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ……… ………
Hà Nội, ngày thỏng năm 2006