3. Tỡnh hỡnh hạch toỏn cụ thể một số nghiệp vụ kế toỏn tại cụng ty
3.2.2.Kế toỏn nghiệp vụ bỏn hàng nội địa
Hàng húa sau khi nhập khẩu về được tiến hành tiờu thụ trong nước. Hàng húa chủ yếu được bỏn cho cỏc khỏch hàng truyền thống của Cụng Ty. Phương thức tiờu thụ hàng húa chủ yếu là: bỏn hàng trực tiếp, bỏn qua kho, bỏn thẳng.
- Chứng từ kế toỏn sử dụng: Kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ sau để tiến hành ghi sổ kế toỏn:
+ Phiếu xuất kho + Húa đơn bỏn hàng
+ Phiếu thu, giấy bỏo cú của ngõn hàng
- Tài khoản sử dụng: 156, 111, 112, 511, 632, 157… - Trỡnh tự hạch toỏn:
1. Căn cứ vào giỏ vốn của hàng xuất kho hoặc gửi bỏn, kế toỏn ghi: Nợ TK 632: trị giỏ vốn hàng tiờu thụ
Cú TK 1561, 157: trị giỏ vốn hàng xuất kho Kế toỏn phản ỏnh trị giỏ bao bỡ tớnh riờng (nếu cú): Nợ TK 1388
Cú TK 1532
2. Phản ỏnh doanh thu của hàng đó tiờu thụ:
Nợ TK 111, 112, 131: tổng giỏ thanh toỏn + giỏ trị bao bỡ (nếu cú) Cú TK 511: doanh thui bỏn hàng
Cú TK 3331: thuế GTGT phải nộp Cú TK 1388: giỏ trị bao bỡ đó thu
3. Phõn bổ chi phớ thu mua cho hàng húa đó tiờu thụ trong kỳ: Nợ TK 632
4. Khi doanh nghiệp thưởng chiết khấu thanh toỏn cho khỏch hàng: Nợ TK 635
Cú TK 111, 112, 131, 3388…
5. Khi doanh nghiệp thưởng chiết khấu thương mại, giảm giỏ cho khỏch hàng: Nợ TK 521: chiết khấu thương mại
Nợ TK 532: giảm giỏ hàng bỏn
Nợ TK 3331: thuế GTGT tương ứng được giảm trừ
Cú TK 111, 112, 131, 3388: tổng giỏ thanh toỏn 6. Nếu hàng bỏn bị trả lại:
+ Phản ỏnh giỏ vốn của hàng bỏn bị trả lại:
Nợ TK 111, 112, 152 , 131: phế liệu thu hồi (nếu cú) Nợ TK 334, 1338: giỏ trị bắt bồi thường (nếu cú)
Nợ TK 1561: hàng nhập lại kho Cú TK 632
+ Phản ỏnh doanh thu của hàng bị trả lại; Nợ TK 531: doanh thu khụng thuế
Nợ TK 3331: thuế GTGT tương ứng được giảm trừ
Cú TK 111, 112, 131, 3388: tổng giỏ thanh toỏn
7. Cuối kỳ kế toỏn kết chuyển cỏc khoản giảm trừ doanh thu, giỏ vốn hàng bỏn, doanh thu thuần và xỏc định kết quả tiờu thụ trong kỳ;
+ Kết chuyển cỏc khoản giảm trừ doanh thu: Nợ TK 511
Cú TK 531, 532, 521 + Kết chuyển giỏ vốn hàng bỏn trong kỳ: Nợ TK 911
Cú TK 632
+ Kết chuyển doanh thu bỏn hàng trong kỳ: Nợ TK 511
Cú TK 911
8. Cuối kỳ cụng ty lập bảng kờ khai thuế GTGT đầu vào bao gồm: thuế GTGT mua hàng nhập khẩu, thuế GTGT mua hàng nội địa, thuế GTGT của (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
dịch vụ mua ngoài, thuế GTGT chi phớ chung. Thuế GTGT đầu ra bao gồm toàn bộ húa đơn của hàng húa bỏn ra. Căn cứ vào thụng bỏo thuế của cơ quan thuế kế toỏn xỏc định số thuế GTGT mà doanh nghiệp phải nộp, kế toỏn ghi: Nợ TK 3331
Cú TK 133
+ Nếu thuế GTGT đầu vào lớn hơn thuế GTGT đầu ra cụng ty được hoàn thuế;
Nợ TK 111, 112
Cú TK 133
+ Nếu thuế GTGT đầu vào nhỏ hơn đầu ra cụng ty phải nộp thuế; Nợ TK 3331
Cú TK 111, 112