3. Tỡnh hỡnh hạch toỏn cụ thể một số nghiệp vụ kế toỏn tại cụng ty
3.3.2. Kế toỏn nghiệp vụ xuất khẩu hàng ủy thỏc
a. Cỏc bước hạch toỏn ban đầu.
Do cú nhiều thuận lợi trong hoạt hoạt động xuất khẩu nờn Cụng Ty thường xuyờn cung cấp dịch vụ ủy thỏc tức là nhận ủy thỏc xuất khẩu cho những khỏch hàng khụng cú giấy phộp xuất khẩu hoặc khụng cú điều kiện để xuất khẩu. Thụng thường Cụng Ty chỉ tiếp nhận hàng húa từ đơn vị chủ hàng để tổ chức xuất thẳng ra nước ngoài và thanh toỏn tiền hàng. Khi nhận ủy thỏc xuất khẩu Cụng Ty cú nhiệm vụ:
- Ký hợp đồng với khỏch hàng nước ngoài theo thỏa thuận của bờn giao ủy thỏc
- Làm cỏc thủ tục giấy phộp xuất khẩu và cỏc thủ tục cần thiết khỏc để xuất khẩu hàng húa.
- Hoàn tất bộ chứng từ để kịp thời thanh toỏn tiền hàng với khỏch hàng nước ngoài.
- Ngay sau khi nhận được tiền từ khỏch hàng nước ngoài Cụng Ty tiến hành thanh toỏn với bờn giao ủy thỏc.
- Sau khi thực hiện xong lụ hàng ủy thỏc xuất khẩu Cụng Ty được hưởng 0.7% phớ ủy thỏc xuất khẩu và được tớnh vào doanh thu bỏn hàng (Doanh thu dịch vụ ủy thỏc xuất khẩu).
b. Trỡnh tự hạch toỏn và ghi sổ kế toỏn
- Chứng từ kế toỏn sử dụng:
+ Hợp đồng ủy thỏc xuất khẩu, biờn bản thanh lý hợp đồng ủy thỏc xuất khẩu
+ Húa đơn thương mại, vận đơn, chứng từ, phiếu đúng gúi, giấy xuất xứ + Phiếu thu, giấy bỏo nợ, giấy bỏo cú, giấy thụng bỏo nộp thuế…
- Tài khoản sử dụng: 131, 1388, 331, 3388, 511, 003… - Trỡnh tự hạch toỏn:
1. Sau khi hoàn tất cỏc thủ tục ủy thỏc xuất khẩu đơn vị chủ hàng (bờn giao ủy thỏc) tiến hành giao hàng cho Cụng Ty. Khi nhận hàng kế toỏn ghi:
Nợ TK 003: giỏ trị hàng húa thực nhận
2. Khi Cụng Ty tiến hành giao hàng cho người mua đồng thời xỏc định số tiền phải thu hộ đơn vị ủy thỏc xuất khẩu từ khỏch hàng nước ngoài, kế toỏn ghi: a. Xuất kho hàng để xuất khẩu
Nợ TK 003
b. Phản ỏnh số tiền thu hộ
Nợ TK 131: người mua nước ngoài
Cú TK 331: Đơn vị ủy thỏc xuất khẩu
3. Nếu Cụng Ty phải nộp hộ thuế xuất khẩu, thuế tiờu thụ đặc biệt cho bờn ủy thỏc xuất khẩu.
a. Phản ỏnh số thuế phải nộp
Nợ TK 331: Đơn vị ủy thỏc xuất khẩu
Cú TK 3388: Chi tiết phải nộp ngõn sỏch nhà nước. b. Khi nộp hộ
Nợ TK 3388: chi tiết khoản thuế nộp Cú TK 111, 112
4. Kế toỏn phản ỏnh cỏc khoản chi phớ chi hộ đơn vị ủy thỏc: phớ ngõn hàng, phớ giỏm định hải quan, phớ vận chuyển, bốc xếp…
Nợ TK 1388: chi tiết cho đơn vị ủy thỏc xuất khẩu Cú TK 111, 112: số tiền thực chi
5. Phớ hoa hồng ủy thỏc xuất khẩu phải thu từ đơn vị ủy thỏc xuất khẩu. Nợ TK 131: Chi tiết đơn vị ủy thỏc xuất khẩu
Cú TK 511: Doanh thu từ phớ ủy thỏc xuất khẩu
Cú TK 33311: Thuế GTGT phải nộp của số phớ ủy thỏc xuất khẩu.
6. Khi hai bờn chấp nhận thanh toỏn bự trừ số tiền bỏn hàng xuất khẩu và số chi phớ chi hộ đơn vị ủy thỏc xuất khẩu:
Nợ TK 331: Chi tiết đơn vị ủy thỏc
Cú TK 1388: số chi hộ đơn vị ủy thỏc đó khấu trừ tiền hàng 7. Khi thanh toỏn số tiền cũn lại cho đơn vị ủy thỏc xuất khẩu.
Nợ TK 331: Chi tiết đơn vị ủy thỏc xuất khẩu Cú TK 111, 112