3. Tỡnh hỡnh hạch toỏn cụ thể một số nghiệp vụ kế toỏn tại cụng ty
3.9.2. Kế toỏn phõn phối lợi nhuận
Sau khi xỏc định được lơi nhuận trong kỳ kinh doanh kế toỏn tiến hành phõn phối lợi nhuận. Lơi nhuận tại Cụng Ty được tiến hành phõn phối theo quy định của chế độ tài chớnh hiện hành. Cỏc bước tiến hành như sau:
Bước 1: Tạm phõn phối lợi nhuận cho cỏc đối tượng theo quy định như sau:
- Nộp thuế cho ngõn sỏch nhà nước: 32%
- Nộp thuế sử dụng vốn ngõn sỏch : 6% Lợi nhuận cũn lại cụng ty trớch lập cỏc quỹ:
- Quỹ phỏt triển sản xuất: 55%
- Quỹ khen thưởng : 15%
- Bổ sung vốn : 5%
- Dự phũng tài chớnh : 5%
- Trợ cấp mất việc làm : 5%
Cỏc bỳt toỏn tạm phõn phối lơi nhuận trong kỳ:
- Xỏc định số thuế tạm nộp ngõn sỏch nhà nước: Nợ TK 4212 Cú TK 3334 - Xỏc định số tạm chia cho cỏc cổ đụng. Nợ TK 421 Cú TK 111, 112, 3388
- Tạm trớch lập cỏc quỹ doanh nghiệp, bổ sung vốn kinh doanh Nợ TK 4212
Cú TK 414, 415, 431, 411
Cuối niờn độ kế toỏn 31/12 kế toỏn chuyển sổ chi tiết từ lợi nhuận năm nay sang lợi nhuận năm trước, số lợi nhuận cũn lại chưa phõn phối.
Nợ TK 4212
Cú TK 4211
Bước 2: Cuối năm khi bỏo cỏo quyết toỏn được duyệt, xỏc định được lúi
chớnh kế toỏn tiến hành phõn phối chớnh thức lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Trường hợp 1: Nếu số lói phõn phối chớnh thức > Số tạm phõn phối kế toỏn
phải phõn phối bổ sung số cũn thiếu: + Nợ TK 4211 Cú TK 3334 + Nợ TK 4211 Cú TK 111, 112, 3388 + Nợ TK 4211 Cú TK 414, 415, 431, 411
Trường hợp 2: Nếu số lói chớnh thức phõn phối < số tạm phõn phối doanh
+ Nợ TK 3334 Cú TK 4211 + Nợ TK 111, 112, 3388 Cú TK 4211 + Nợ TK 414, 415, 431, 411 Cú TK 4211