7 .B c cc aăđ tài nghiên cu
2.1.4.M ts quyăđ nh pháp lý ti Vi tăNamăliênăquanăđ n các v năđ trongăđ
hàng, k toán, ki m toán ho c chuyên ngành khác theo quy đnh c a B Tài chính;
d) Có Ch ng ch ki m toán viên theo quy đnh c a B Tài chính.
2. Tr ng h p ng i có ch ng ch c a n c ngoài đ c B Tài chính công
nh n, đ t k thi sát h ch b ng ti ng Vi t v pháp lu t Vi t Nam và có đ các tiêu
chu n quy đnh t i đi m a và đi m b kho n 1 i u này thì đ c công nh n là ki m
toán viên.”
2.1.4 M t s quyăđ nh pháp lý t i Vi tăNamăliênăquanăđ n các v năđ trongăđtài: tài:
Quyăđ nh v luân chuy n ki m toán viên
V nă b n quy ph m pháp lu tă đ u tiên có th k đ n là ngh đ nh 105/β004/N -CP c a chính ph . T iăch ngă1,ăđi uă6ăquyăđnh v trách nhi m c a đ năv đ c ki m toán có ghi:
“Tr ng h p ký h p đ ng ki m toán v i m t doanh nghi p ki m toán t 3
n m liên t c tr lên thì ph i yêu c u doanh nghi p ki m toán thay đ i ki m toán
viên hành ngh và ng i ch u trách nhi m ký tên trên báo cáo ki m toán”. K đ n trongăthôngăt ă64/β004/TT-BTC do B Tài chính ban hành nh măh ng d n th c hi n m t s đi u trong ngh đ nhă105/β004/N -CP trong ph năquyăđnh chung có nêu yêu c uăthayăđ i ki m toán viên hành ngh vƠăng i ch u trách nhi m ký báo cáo ki m toán. C th ch ngă1ăm c 2 c aăthôngăt ănƠyăcóăquyăđ nhănh ăsau:
“ 2.1.Tr ng h p đ n v đ c ki m toán ký h p đ ng ki m toán v i m t doanh nghi p ki m toán t 3 n m liên t c tr lên, tính t ngày Ngh đnh s
105/2004/N -CP có hi u l c thì c sau 3 n m ph i yêu c u doanh nghi p ki m
toán thay đ i:
a) Ki m toán viên hành ngh ch u trách nhi m ki m toán và ký tên trên báo cáo ki m toán;
b) Ng i ch u trách nhi m ký báo cáo ki m toán là Ảiám đ c (ho c ng i
đ c u quy n) c a doanh nghi p (ho c chi nhánh doanh nghi p) ki m toán.
2.2. Tr ng h p Ban Ảiám đ c doanh nghi p ki m toán ho c lãnh đ o chi
nhánh doanh nghi p ki m toán ch có m t ng i là ki m toán viên hành ngh thì
đ n v đ c ki m toán ch đ c ký h p đ ng ki m toán v i doanh nghi p ki m toán
ho c chi nhánh doanh nghi p ki m toán đó nhi u nh t là 3 n m liên t c tính t ngày Ngh đnh s 105/2004/N -CP có hi u l c và t n m th 4 tr đi ph i chuy n sang ký h p đ ng ki m toán v i doanh nghi p ki m toán khác. Yêu c u doanh nghi p ki m toán thay đ i ki m toán viên hành ngh và ng i ch u trách nhi m ký báo cáo ki m toán ph i đ c ghi rõ trong h p đ ng ki m toán.”
Ngoài ra nh măt ngăc ngătínhăđ c l p khách quan c a ki m toán viên mà đ c bi t là các ki m toán viên cho các công ty niêm y t, lu t ki mă toánă đ c l p (β011)ăc ngăcóăquyăđnh t iăđi uă58ănh ăsauă:ă“Doanh nghi p ki m toán, chi nhánh doanh nghi p ki m toán n c ngoài t i Vi t Nam không đ c b trí ki m toán viên hành ngh th c hi n ki m toán cho m t đ n v có l i ích công chúng trong n m (05) n m tài chính liên t c.”
Và g nă đơyă nh t trong ngh đ nhă 17/β01β/N -CP do chính ph ban hành ngƠyă1γ/γ/β01βăh ng d n vi c thi hành lu t ki mătoánăđ c l păc ngăcóăquyăđnh t i m că5ăđi u 16 v báo cáo ki m toán: “Ki m toán viên hành ngh không đ c ký báo cáo ki m toán cho m t đ n v ki m toán quá ba (03) n m liên t c.”
Quyăđ nh v kinh nghi m c a ki m toán viên
M t s v năb n quy ph m pháp lu tăliênăquanăđ năđi u ki năđ ki m toán viên hành ngh đ c ch p thu n ki m toán cho t ch c phát hành, t ch c niêm y t và t ch c kinh doanh ch ng khoán:
Quy tăđnh 26/2000-UBCKβăngƠyă05ăthángă04ăn m 2000 c a y ban ch ng khoánăNhƠăn căBanăhƠnhăQuyăđ nh v vi c l a ch n T ch c ki mătoánăđ c l p cho các T ch c phát hành và kinh doanh ch ng khoán.
Quy tăđ nh s 76/β004/Q -BTCăngƠyăngƠyăββăthángă09ăn măβ004ăc a B tr ng B Tài chính ban hành Quy ch l a ch n doanh nghi p ki mătoánăđ c ch p thu n cho t ch c phát hành, t ch c niêm y t ho c t ch c kinh doanh ch ng khoán, thay th cho Quy tăđnh 26/2000-UBCKβăngƠyă05ăthángă04ăn măβ000ăc a
y ban ch ngăkhoánăNhƠăn c.
Theo Quy tăđ nhă89/β007Q -BTC ngày β4ăthángă10ăn măβ007ăv vi c ban hành Quy ch l a ch n doanh nghi p ki mătoánăđ c ch p thu n ki m toán cho t ch c phát hành, t ch c niêm y t và t ch c kinh doanh ch ng khoán, thay th Quy tăđnh s 76/β004/Q -BTC ngày 22/9/2004 c a B tr ng B Tài chính.
Cácă v nă b nă trênă đ uă cóă quyă đ nh gi ng v iă quyă đnh t i t iă đi m a, b, c kho năβă i u 8 c a Quy ch đ c ban hành theo Quy tăđ nhă89/β007Q -BTC ngày β4ăthángă10ăn măβ007,ătheoăđóăKi m toán viên hành ngh vƠăng iăđ i di n lãnh đ o doanh nghi p ki m toánăđ c ch p thu n ki m toán cho t ch c phát hành, t ch c niêm y t và t ch c kinh doanh ch ng khoán ph iăcóăđ các tiêu chu n,ăđi u ki năsauăđơy: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
ắ2. Các tiêu chu n, đi u ki n quy đ nh t i Quy ch này, g m:
a) Có tên trong danh sách đ ng ký hành ngh ki m toán đ c H i Ki m toán
viên hành ngh Vi t Nam (VACPA) xác nh n và không ph i là ng i đ ng ký làm
b) Ki m toán viên hành ngh ng i Vi t Nam ph i có ít nh t tròn 2 n m kinh
nghi m ki m toán sau ngày đ c c p Ch ng ch ki m toán viên;
c) Ki m toán viên hành ngh ng i n c ngoài ph i có ít nh t tròn 2 n m
kinh nghi m hành ngh ki m toán t i Vi t Nam”
Thôngăt ă18γ/β01γ/TT-BTC do B Tài chính ban hành vào ngày 04 tháng 12 n măβ01γăv ki mătoánăđ c l păđ i v iăđ năv có l i ích công chúng thay th cho Quy tăđ nhă89/β007/Q -BTCăcóăquyăđ nh t iăđi u 8 ậ Tiêu chu năđ i v i ki m toán viên hành ngh đ c ch p nh n:
“Ngoài các tiêu chu n quy đnh t i Lu t ki m toán đ c l p, ki m toán viên
hành ngh đ c ch p thu n ph i có các tiêu chu n sau:
1. Có tên trong danh sách ki m toán viên đ đi u ki n hành ngh ki m toán trong k ch p thu n đ c B Tài chính công khai t i th i đi m n p h s đ ng ký
th c hi n ki m toán.
2. Có ít nh t 24 tháng th c t hành ngh ki m toán t i Vi t Nam tính t ngày
đ c c quan có th m quy n xác nh n đ đi u ki n hành ngh ki m toán đ n ngày
n p h s đ ng ký th c hi n ki m toán.”
Nhìn chung, các v năb nătrênăđ u quyăđnh v kinh nghi m t i thi uăđ i v i ki mătoánăviênăđ c ch p thu n ki m toán cho t ch c phát hành, t ch c niêm y t và t ch c kinh doanh ch ng khoán.
2.2 T ng quan v hƠnhăviăđi u ch nh l i nhu n 2.2.1 nhăngh aăv hƠnhăviăđi u ch nh l i nhu n