Nâng cao trình độ, năng lực của những người tham gia lập và quản lý dự toán tại Công ty giúp nhận thức đúng về vai trò và ý nghĩa của dự toán.
Xây dựng cơ sở hoạt động và quản trị làm nền tảng cho hoạt động quản lý tại Công ty.
Phân tích một cách rõ ràng quyền hạn và trách nhiệm của mỗi cá nhân, bộ phận trong điều hành, quản lý hoạt động tại Công ty.
Chủ quản các trung tâm trách nhiệm phải tích cực tham gia vào việc kiểm soát và quản lý dự toán của trung tâm. Lập báo cáo thành quả định kỳ trình lên chủ quản cấp trên để đánh giá hiệu quả thực hiện.
Thống nhất mô hình, quy trình, cách thức thu thập, xử lý dữ liệu để lập dự toán cho Công ty.
Hoàn thiện chương trình quản lý dự toán trên hệ thống ERP nhằm cung cấp số liệu kịp thời cho việc lập và phân tích dự toán.
Phát triển các kỹ thuật dự báo, phương pháp tính toán nhằm phục vụ công tác lập dự toán tại Công ty.
Thực hiện kiểm soát hoạt động thông qua việc phân tích biến động số liệu thực tế so với dự toán.
Ngoài ra, Công ty cần nhất quán trong việc phân loại biến phí, định phí để công tác dự báo và kiểm soát chi phí được chính xác và chặt chẽ.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Dự toán ngân sách giúp cho nhà quản trị định hướng mục tiêu hoạt động và phân bổ các nguồn lực của Công ty một cách hợp lý. Nó giúp nhà quản trị ứng phó các rủi ro trong điều hành hoạt động tại Công ty. Do đó, để nâng cao hơn nữa vai trò của dự toán, công tác hoàn thiện dự toán ngân sách tại Công ty là việc làm cần thiết trong điều kiện hiện nay.
Để công tác hoàn thiện dự toán tại Công ty được thuận lợi và hữu hiệu, Công ty cần xác định rõ quan điểm, mục tiêu và các nội dung cần đạt được trong quá trình hoàn thiện. Từng bước hoàn thiện dự toán bắt đầu từ quy trình lập dự toán, xây dựng mô hình lập dự toán và các báo cáo dự toán nhằm đáp ứng yêu cầu của nhà quản trị.
Theo đó, quy trình lập dự toán cần thiết được thực hiện qua ba giai đoạn: giai đoạn chuẩn bị dự toán ngân sách, giai đoạn soạn thảo dự toán và giai đoạn theo dõi. Mỗi giai đoạn cần xác định chi tiết công việc một cách cụ thể.
Đối với mô hình lập dự toán, đề tiết kiệm thời gian, chi phí và huy động tất cả các cấp quản lý tham gia lập dự toán, Công ty nên áp dụng dự toán theo mô hình thông tin từ dưới lên. Khi đó dự toán của cấp nào do cấp đó lập trình lên cấp trên xét duyệt. Mỗi cấp chịu trách nhiệm kiểm soát và đánh giá hiệu quả thực hiện kế hoạch đã đề ra. Nhờ đó, dự toán của toàn Công ty được chính xác và phù hợp với tình hình thực tế.
Thiết lập lại dự toán theo mô hình ứng xử chi phí là cần thiết. Nó giúp nhà quản trị Công ty dự báo và kiểm soát chi phí chặt chẽ trong ngắn hạn và dài hạn. Nhà quản trị ứng phó linh hoạt với sự biến đổi của môi trường kinh doanh nhằm lựa chọn phương án kinh doanh tối ưu trong điều kiện các nguồn lực bị giới hạn.
Ngoài ra, nhân tố không thể thiếu góp phần tạo nên sự thành công của dự toán tại Công ty đó là nguồn nhân lực. Công ty thường xuyên tổ chức đào tạo nhân
sự nhằm nâng cao nhận thức của nhân viên về công tác lập, quản lý dự toán và vai trò của dự toán đối với việc quản trị điều hành tại Công ty. Có chính sách khen thưởng, khuyến khích nhân viên, tạo môi trường làm việc thân thiện, hợp tác, phối hợp thực hiện giữa các bộ phận trong công việc nhằm hướng đến mục tiêu chung của Công ty. Đây là một trong những yếu tố tạo nên sự thành công của hệ thống dự toán.
KẾT LUẬN
Dự toán ngân sách đóng vai trò quan trọng trong hoạt động điều hành quản trị tại doanh nghiệp. Dự toán giúp doanh nghiệp có một cái nhìn toàn diện về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ kế hoạch, giúp dự đoán trước kết quả tài chính, xem xét khả năng sinh lời và khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp trong tuơng lai để có những biện pháp cải thiện và ứng phó kịp thời.
Dự toán giúp nhà quản trị xác định mục tiêu chung của Công ty và xây dựng các kế hoạch chi tiết, huy động và phân bổ nguồn lực một cách hiệu quả, phối hợp các bộ phận trong Công ty cùng thực hiện để đạt mục tiêu đã đề ra.
Dự toán ngân sách còn là công cụ thước đo để đánh giá trách nhiệm của nhà quản trị các cấp, đánh giá hiệu quả hoạt động của từng bộ phận trong tổ chức.
Từ những đặc tính hữu ích của dự toán ngân sách, việc ứng dụng công cụ dự toán ngân sách trong công tác quản trị doanh nghiệp là thực sự cần thiết. Tùy thuộc vào quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh khác nhau của mỗi tổ chức mà ứng dụng mô hình dự toán, quy trình và hệ thống báo cáo dự toán khác nhau.
Trên cơ sở hệ thống hoá vấn đề lý luận về dự toán ngân sách và nghiên cứu thực trạng công tác dự toán tại Công ty VMEP, tác giả nhận thấy rằng hệ thống dự toán ngân sách tại Công ty còn tồn tại một số hạn chế nhất định. Công ty chưa quan tâm đến việc xây dựng quy trình lập dự toán thích hợp và khoa học nên dự toán ngân sách thiếu chính xác, không sát với tình hình thực tế nên không phát huy tác dụng đối với nhà quản trị. Phương pháp lập dự toán mang tính bảo thủ, cứng nhắc, không dựa theo các kế hoạch chi tiết cần thực hiện trong năm kế hoạch mà chỉ căn cứ vào số liệu kỳ hiện hành để lập dự toán. Các báo dự toán được xây dựng theo mô hình kế toán tài chính, chưa thực sự thích hợp áp dụng trong kế toán quản trị. Các thông tin trên báo cáo chưa cung cấp thông tin hữu ích cho nhà quản trị trong việc ra quyết định lựa chọn phương án kinh doanh, dự báo và kiểm soát chi phí. Công
tác lập và quản lý dự toán của nhân viên còn mang nặng tính đối phó, thiếu sự liên kết phối hợp thực hiện từ các phòng ban.
Vì vậy, Công ty cần hoàn thiện dự toán ngân sách thông qua việc hoàn thiện quy trình lập dự toán, thiết lập mô hình dự toán phù hợp với tình hình thực tế tại Công ty, xây dựng lại báo cáo dự toán, xây dựng định mức chi phí, ứng dụng các kỹ thuật phân tích biến động chi phí trong việc kiểm soát và quản lý chi phí, đào tạo nhân lực… nhằm góp phần nâng cao vai trò và ý nghĩa của dự toán ngân sách trong hoạt động quản trị tại Công ty.
1. Công ty VMEP, 2012. Các báo cáo dự toán ngân sách năm 2013. Tháng 12 năm 2012.
2. Đoàn Ngọc Quế và cộng sự, 2011. Kế toán quản trị. Tp. Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản Lao động.
3. Huỳnh Lợi, 2010. Kế toán quản trị. Tp. Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản Phương
Đông.
4. Phạm Văn Dược và Nguyễn Thị Thu Hiền, 2010. Kế toán quản trị - Phần 2: Phân tích CVP - Dự Toán - Đánh Giá Trách Nhiệm- Định Giá Bán – Thông Tin Thích Hợp Để Ra Quyết Định . Tp. Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản Đại Học Công Nghiệp.
Tiếng Anh
1. Kim Langfield-Smith et al., 2012. Management Accounting. 6th ed. Australia: The McGraw Hill Companies.
2. Robert S. Kaplan and Anthony A. Atkinson, 1998. Advanced Management Accounting. 3rd ed. United States of America: Prentice Hall International, Inc.
3. Stephen Brookson, 2000. Managing Budgets. Great Britain: Dorling
Loại xe Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng 4 Tháng 5 Tháng 6 Tháng 7 Tháng 8 Tháng 9 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tổng cộng 1. Xe CUB ELEGANT 2.730 2.160 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.500 2.700 2.700 2.900 2.900 31.090 EZ110 2.070 810 1.100 1.150 1.150 1.330 1.350 1.450 1.530 1.650 1.630 1.690 16.910 ANGELA 1.080 630 945 945 945 945 945 945 945 945 1.090 1.125 11.485 Tổng cộng CUB 5.880 3.600 4.545 4.595 4.595 4.775 4.795 4.895 5.175 5.295 5.620 5.715 59.485 2. Xe tay ga (Scooter) ENJOY 2.370 1.100 1.200 1.200 1.400 1.700 1.600 1.600 1.700 1.800 1.800 3.100 20.570 ATTILA 8.800 6.180 2.730 6.100 6.600 7.550 6.600 7.550 7.595 7.730 8.720 9.845 86.000 JOYRIDE 720 705 880 795 900 720 900 900 990 990 1.080 1.550 11.130 SHARK 2.240 1.210 1.780 1.780 1.780 1.780 1.925 1.880 1.880 1.880 2.115 2.565 22.815 Tổng cộng Scooter 14.130 9.195 6.590 9.875 10.680 11.750 11.025 11.930 12.165 12.400 13.715 17.060 140.515 Tổng cộng 20.010 12.795 11.135 14.470 15.275 16.525 15.820 16.825 17.340 17.695 19.335 22.775 200.000
Loại xe Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng 4 Tháng 5 Tháng 6 Tháng 7 Tháng 8 Tháng 9 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tổng cộng ELEGANT 36.855 29.160 33.750 33.750 33.750 33.750 33.750 33.750 36.450 36.450 39.150 39.150 419.715 EZ110 27.945 10.935 14.850 15.525 15.525 17.955 18.225 19.575 20.655 22.275 22.005 22.815 228.285 ANGELA 16.740 9.765 14.648 14.648 14.648 14.648 14.648 14.648 14.648 14.648 16.895 17.438 178.022 ENJOY 35.550 16.500 18.000 18.000 21.000 25.500 24.000 24.000 25.500 27.000 27.000 46.500 308.550 ATTILA 264.000 185.400 81.900 183.000 198.000 226.500 198.000 226.500 227.850 231.900 261.600 295.350 2.580.000 JOYRIDE 20.880 20.445 25.520 23.055 26.100 20.880 26.100 26.100 28.710 28.710 31.320 44.950 322.770 SHARK 112.000 60.500 89.000 89.000 89.000 89.000 96.250 94.000 94.000 94.000 105.750 128.250 1.140.750 Tổng cộng 513.970 332.705 277.668 376.978 398.023 428.233 410.973 438.573 447.813 454.983 503.720 594.453 5.178.092
Đvt: triệu đồng Chỉ tiêu
Sản phẩm CUB Scooter CUB Scooter CUB Scooter CUB Scooter CUB Scooter CUB Scooter CUB Scooter CUB Scooter CUB Scooter CUB Scooter CUB Scooter CUB Scooter CUB Scooter
Số lượng 5.880 14.130 3.600 9.195 4.545 6.590 4.595 9.875 4.595 10.680 4.775 11.750 4.795 11.025 4.895 11.930 5.175 12.165 5.295 12.400 5.620 13.715 5.715 17.060 59.485 140.515
Đơn giá NVLTT 10,920 23,100 10,920 23,100 10,920 23,100 10,920 23,100 10,920 23,100 10,920 23,100 10,920 23,100 10,920 23,100 10,920 23,100 10,920 23,100 10,920 23,100 10,920 23,100
Chi phí NVLTT 64.210 326.403 39.312 212.405 49.631 152.229 50.177 228.113 50.177 246.708 52.143 271.425 52.361 254.678 53.453 275.583 56.511 281.012 57.821 286.440 61.370 316.817 62.408 394.086 649.576 3.245.897
Đơn giá NCTT 0,252 0,441 0,252 0,441 0,252 0,441 0,252 0,441 0,252 0,441 0,252 0,441 0,252 0,441 0,252 0,441 0,252 0,441 0,252 0,441 0,252 0,441 0,252 0,441
Chi phí NCTT 1.482 3.561 907 2.317 1.145 1.661 1.158 2.489 1.158 2.691 1.203 2.961 1.208 2.778 1.234 3.006 1.304 3.066 1.334 3.125 1.416 3.456 1.440 4.299 14.990 35.410
Đơn giá chi phí SXC 1,575 2,520 1,575 2,520 1,575 2,520 1,575 2,520 1,575 2,520 1,575 2,520 1,575 2,520 1,575 2,520 1,575 2,520 1,575 2,520 1,575 2,520 1,575 2,520
Chi phí SXC 9.261 35.608 5.670 23.171 7.158 16.607 7.237 24.885 7.237 26.914 7.521 29.610 7.552 27.783 7.710 30.064 8.151 30.656 8.340 31.248 8.852 34.562 9.001 42.991 93.689 354.098
Tổng cộng 74.952 365.571 45.889 237.893 57.935 170.496 58.572 255.486 58.572 276.313 60.867 303.996 61.122 285.239 62.397 308.653 65.966 314.733 67.495 320.813 71.638 354.834 72.849 441.376 758.255 3.635.404 BẢNG DỰ TOÁN CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP-CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP-CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG
Tổng cộng Tháng 7 Tháng 8 Tháng 9 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12
Tháng 5 Tháng 6 Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng 4
Số tài khoản Tên tài khoản Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng 4 Tháng 5 Tháng 6 Tháng 7 Tháng 8 Tháng 9 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tổng cộng
641100 Chi phí nhân viên 3.052 2.551 2.680 3.614 3.111 2.504 2.942 3.453 2.743 2.618 2.660 2.677 34.605
641400 Chi phí khấu hao TSCĐ 253 253 253 253 253 253 253 253 253 253 253 253 3.038
641500 Chi phí bảo hành 6.732 4.783 7.056 7.074 6.877 7.216 7.461 7.334 7.447 7.831 7.994 8.450 86.256
641700 Chi phí dịch vụ mua ngoài 4.757 3.537 4.276 4.039 4.226 4.155 4.075 4.060 4.257 4.335 4.454 4.911 51.082
641800 Chi phí bằng tiền khác 13.219 14.136 10.936 20.489 19.211 16.519 14.447 19.234 18.452 14.592 17.479 15.153 193.866
Số tài khoản Tên tài khoản Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng 4 Tháng 5 Tháng 6 Tháng 7 Tháng 8 Tháng 9 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tổng cộng
642100 Chi phí nhân viên quản lý 4.211 4.146 4.256 5.899 4.419 4.411 4.664 5.599 4.414 4.408 4.337 4.372 55.138
642300 Chi phí đồ dùng văn phòng 57 62 71 70 69 118 67 80 75 67 66 71 873
642400 Chi phí khấu hao TSCĐ 1.755 1.755 1.755 1.755 1.755 1.755 1.755 1.755 1.755 1.755 1.755 1.755 21.065
642500 Thuế, phí và lệ phí 262 226 253 255 247 261 266 257 292 271 285 267 3.140
642700 Chi phí dịch vụ mua ngoài 2.730 2.535 2.987 3.199 2.938 3.136 3.301 3.147 3.034 3.384 3.065 3.033 36.488
642800 Chi phí bằng tiền khác 4.030 3.567 5.307 3.399 3.763 4.179 3.820 3.412 3.184 3.003 3.752 3.128 44.544
Chỉ tiêu Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 Tháng 4 Tháng 5 Tháng 6 Tháng 7 Tháng 8 Tháng 9 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tổng cộng Doanh thu 513.970 332.705 277.668 376.978 398.023 428.233 410.973 438.573 447.813 454.983 503.720 594.453 5.178.092 Giá vốn hàng bán 440.524 283.782 228.432 314.058 334.885 364.863 346.361 371.050 380.699 388.308 426.473 514.225 4.393.659 Lãi gộp 73.446 48.923 49.236 62.920 63.138 63.370 64.612 67.523 67.114 66.675 77.247 80.228 784.433
Chi phí hoạt động kinh doanh
- Chi phí bán hàng 28.017 25.264 25.204 35.473 33.682 30.650 29.180 34.339 33.156 29.633 32.844 31.448 368.890
- Chi phí quản lý doanh nghiệp 13.045 12.292 14.631 14.578 13.191 13.861 13.875 14.251 12.755 12.889 13.261 12.626 161.257 Tổng cộng chi phí hoạt động kinh doanh 41.062 37.556 39.835 50.051 46.873 44.511 43.056 48.590 45.911 42.522 46.104 44.075 530.147 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 32.384 11.366 9.401 12.869 16.265 18.859 21.557 18.933 21.203 24.153 31.143 36.153 254.286
Doanh thu hoạt động tài chính -
- Thu nhập từ lãi tiền gửi 9.450 9.450 9.450 9.450 9.450 9.450 9.450 9.450 9.450 9.450 9.450 9.450 113.400 Tổng cộng doanh thu hoạt động tài chính 9.450 9.450 9.450 9.450 9.450 9.450 9.450 9.450 9.450 9.450 9.450 9.450 113.400 Lợi nhuận trước thuế 41.834 20.816 18.851 22.319 25.715 28.309 31.007 28.383 30.653 33.603 40.593 45.603 367.686
Stt Tên tài sản
lượng giá Số tiền
dụng I XÂY DỰNG
1 Xây dựng công trình thu hồi nước mưa
tái sử dụng tại nhà máy Đồng Nai. 1 250 250 ESS 2 Lắp đặt hệ thống báo cháy tia hồng
ngoại cho AE, AF xưởng DN 100 100 GA 3 Xây dựng khu vực để linh kiện xưởng
bánh răng 1 2.100 2.100 GS 4 Sửa chữa hệ thống khí thải phòng sơn 1 165 165 PP 5 Nhà kho chứa khuôn 1 412 412 PM 6 Phí sửa chữa phòng thử nghiệm 1 100 100 DVO 7 Xây dựng đường thử vận tốc lớn nhất 1 3.500 3.500 DVO
8 Cải tạo nội địa hệ thống máy phân tích
khí thải 1 3.819 3.819 DVO
Tổng cộng 10.446
II MÁY MÓC THIẾT BỊ VÀ PHƯƠNG TIỆN TRUYỀN DẪN
1 Máy đóng số khung sườn 1 105 105 AF 2 Palăng-cẩu sường máy 2 61 122 AF 3 Máy tôi cao tần 1 2.258 2.258 EP3 4 Máy đo độ đồng màu sơn 1 184 184 EQ 5 Máy đo độ dày sơn nhựa 1 102 102 EQ 6 Máy đo thời tiết 1 288 288 EQ 7 Lắp đặt hệ thống máy bơm tự động
phòng cháy chữa cháy DNF 1 250 250 GA 8 Xe nâng 2,5T 1 408 408 ALS 9 Đầu nén trục vít 1 184 184 PM 10 Motor phòng sơn 1 103 103 PP 11 Nồi hơi 1 306 306 PP 12 Máy hàn 2 49 98 WE 13 Máy ép hơi 1 59 59 AE
14 Máy phát điện A06B-6140-H015 1 126 126 EP1 15 Bo mạch chủ A16B-1010-0285 1 168 168 EP2 16 Cải tạo máy thử rò rỉ 1 202 202 EP2 17 Cải tạo trục B máy OKK 1 309 309 EP2 18 Xe nâng 2,5T 1 408 408 PC 19 Xe nâng tay 1 62 62 PC
22 Máy xay nhựa 1 82 82 PI 23 Lắp đặt máy hút nước thải, bùn 1 103 103 PT 24 Máy thử thời tiết QUV 1 288 288 EQ 25 Máy thử nghiệm phóng, nạp điện 1 63 63 DSO 26 Máy đo tần số âm thanh 1 52 52 DSO
Tổng cộng 6.944