Giỏ trị tạm ứng
-Tỷ lệ (%) giỏ trị tạm ứng = x 100
Giỏ trị thanh toỏn
Khối lượng thi cụng thực tế
-Tỷ lệ (%) KLHT so với kế hoạch = x 100
Khối lượng kế hoạch
Giỏ trị thanh toỏn
-Tỷ lệ (%) giải ngõn = x 100
Giỏ trị vốn cấp theo kế hoạch
-Giỏ trị từ chối thanh toỏn = giỏ trịủề nghị - giỏ trị thanh toỏn thực tế
Giỏ trị từ chối thanh toỏn
-Tỷ lệ (%) giảm trừ quyết toỏn = x 100
Trường đại học Nụng nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ẦẦẦ 44
Phần IV
KẾT QUẢ NGHIấN CỨU
4.1 Những quy ủịnh chung ỏp dụng trong cụng tỏc kiểm soỏt chi ủầu tư
XDCB từ nguồn NSNN tại Kho bạc Nhà nước Bắc Ninh
4.1.1 Văn bản phỏp quy thực hiện kiểm soỏt chi ủầu tư XDCB từ NSNN của KBNN Bắc Ninh KBNN Bắc Ninh
Trước thời ủiểm 2007, kể từ khi cú Nghị ủịnh số 145/1999/Nđ-CP về việc tổ chức lại hệ thống Tổng cục đầu tư phỏt triển, theo ủú từ ngày 01/01/2000 hệ
thống KBNN thực hiện nhiệm vụ kiểm soỏt thanh toỏn, kế toỏn, quyết toỏn vốn
ủầu tư, vốn sự nghiệp cú tớnh chất ủầu tư và xõy dựng thuộc nguồn vốn NSNN cỏc cấp ủược thực hiện tại Nghị ủịnh 52/1999/Nđ- CP ngày 08/07/1999, Nghị ủịnh 16/2005/Nđ-CP ngày 07/02/2005, Nghị ủịnh 112/2006/Nđ Ờ CP ngày 29/09/2006 của Chớnh phủ về ban hành qui chế quản lý dự ỏn ủầu tư xõy dựng. Nghị ủịnh 111/2006/Nđ-CP ngày 29/09/2006 của Chớnh phủ về hướng dẫn thi hành luật ủấu thầu và lựa chọn nhà thầụ Tuy nhiờn trong quỏ trỡnh thực hiện cấp phỏt vốn ủầu tư cũn bộc lộ nhiều bất cập, hồ sơ thủ tục chồng chộo, trỏch nhiệm của cỏc ủối tượng tham gia thực hiện quản lý lỏng lẻo, thủ tục rườm rà, phức tạp.
Từ khi Nghị ủịnh số 99/2007/Nđ-CP ngày 13/6/2007 của Chớnh phủ về
quản lý chi phớ ủầu tư xõy dựng cụng trỡnh ủược ban hành và ủõy là cỏi mốc quan trọng khởi ủầu cho cụng tỏc ủổi mới việc kiểm soỏt chi phớ ủầu tư XDCB. Bộ Tài chớnh ủó ban hành Thụng tư số 27/2007/TT-BTC ngày 3/4/2007 của Bộ Tài chớnh hướng dẫn về quản lý, chi ủầu tư và vốn sự nghiệp cú tớnh chất ủầu tư
thuộc nguồn vốn NSNN, thụng tư số 130/2007/TT-BTC sửa ủổi bổ sung một số ủiểm của Thụng tư số 27/2007/TT-BTC ngày 3/4/2007 của Bộ Tài chớnh. KBNN
ủó ban hành quyết ủịnh số 297/Qđ-KBNN ngày 18/5/2007 về Quy trỡnh quản lý, kiểm soỏt chi ủầu tư và vốn sự nghiệp cú tớnh chất ủầu tư, Quy trỡnh số 686/Qđ- KBNN ngày 18/8/2009 sửa ủổi, bổ sung một sốủiểm tại Quyết ủịnh số 297 ngày 18/5/2007. Và gần ủõy Bộ tài chớnh Ban hành Thụng tư số 86/2011/TT-BTC ngày 17/06/2011 của Bộ Tài chớnh Quy ủịnh về quản lý, thanh toỏn vốn ủầu tư
Trường đại học Nụng nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ẦẦẦ 45
và vốn sự nghiệp cú tớnh chất ủầu tư thuộc nguồn NSNN.Kho Bạc Nhà nước ban hành Quyết ủịnh số 282/Qđ-KBNN ngày 20/04/2012 của Tổng Giỏm ủốc KBNN về việc ban hành Quy trỡnh kiểm soỏt thanh toỏn vốn ủầu tư và vốn sự nghiệp cú tớnh chất ủầu tư trong nước qua hệ thống KBNN.
Nhận thức ủỳng vai trũ, trỏch nhiệm ủược giao, thời gian qua hệ thống KBNN Bắc Ninh ủó cú rất nhiều biện phỏp cải cỏch thủ tục hành chớnh trong kiểm soỏt chi ủầu tư XDCB, nhằm mục tiờu vừa ủảm bảo an toàn tiền vốn Nhà nước vừa ủơn giản hồ sơ, thủ tục tạo ủiều kiện tốt nhất trong quỏ trỡnh giải ngõn cho cỏc dự ỏn ủầu tư.
Từ ủú cụng tỏc kiểm soỏt chi ủầu tư thuộc nguồn vốn NSNN ủó cú những nội dung thay ủổi cơ bản so với trước ủõy trờn tất cả cỏc lĩnh vực, tạo bước ủột phỏ lớn nhất từ trước ủến nay trong cụng tỏc kiểm soỏt chi ủầu tư cụ thể như sau: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Theo quy ủịnh của Chớnh phủ, KBNN khụng chịu trỏch nhiệm về chất lượng, khối lượng cỏc dự ỏn, khụng chịu trỏch nhiệm kiểm tra việc ỏp dụng ủơn giỏ, ủịnh mức mà thanh toỏn theo nội dung hợp ủồng, trỏch nhiệm ủú thuộc cỏc chủủầu tư xõy dựng cụng trỡnh.
- Từ ủú, tài liệu lưu trữ tại KBNN cũng cú nhiều thay ủổi, khụng nhận những loại hồ sơ chứng từ khụng thuộc trỏch nhiệm quản lý của ngành, loại bỏ
những thủ tục khụng cần thiết, khụng phự hợp với quy ủịnh chung như cỏc hồ sơ
liờn quan ủến yếu tố kỹ thuật, bản vẽ kỹ thuật, biờn bản nghiệm thuẦmà trước
ủõy cỏn bộ kiểm soỏt chi vẫn phải tiếp nhận, quản lý, kiểm tra và chịu trỏch nhiệm trước phỏp luật.
- Mẫu biểu chứng từ thanh toỏn ủó cú cải cỏch tối ủạ Trước ủõy, cỏc chủ ủầu tư phải lập nhiều loại chứng từ cho cỏc nội dung chi cú tớnh chất khỏc nhau như: Chi xõy dựng, chi ban quản lý dự ỏn, chi ủền bự, chi cho cụng tỏc mua sắm thiết bịẦ
- Mỗi nội dung chi phải sử dụng một loại chứng từ khỏc nhau như: phiếu giỏ thanh toỏn, bảng kờ thanh toỏn, giấy ủề nghị thanh toỏn, giấy ủề nghị tạm
Trường đại học Nụng nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ẦẦẦ 46
mà chủ ủầu tư chỉ cần sử dụng một loại chứng từ là giấy ủề nghị thanh toỏn vốn
ủầu tư.
Như vậy việc cải tiến nội dung chứng từ thanh toỏn của hệ thống KBNN ủó tạo ủiều kiện cho cỏn bộ dễ dàng hơn trong việc hướng dẫn, kiểm tra, kiểm soỏt trước khi thực hiện thanh toỏn cỏc khoản chi cho cỏc dự ỏn. Về phớa khỏch hàng cũng trỏnh ủược tỡnh trạng sai sút do trước ủõy phải lập nhiều loại chứng từ thanh toỏn khỏc nhaụ
Do quy ủịnh cỏn bộ kiểm soỏt chi khụng chịu trỏch nhiệm kiểm tra việc ỏp dụng ủơn giỏ, ủịnh mức cỏc dự ỏn, vấn ủề này ủó trỏnh ủược việc quản lý, trỏch nhiệm chồng chộo giữa cỏc cơ quan cựng tham gia quản lý dự ỏn xõy dựng cụng trỡnh, phõn ủịnh rừ ràng hơn vai trũ, trỏch nhiệm cụ thể của từng ủơn vị, cỏ nhõn trong quỏ trỡnh quản lý dự ỏn ủầu tư xõy dựng núi chung.
Chớnh vỡ vậy phạm vi kiểm soỏt, nội dung kiểm soỏt của Ngành ủó thay ủổi,
ủặc biệt ỏp dụng phương thức thanh toỏn trước, kiểm soỏt sau ủối với cỏc mún chứng từ tạm ứng, cỏc dự ỏn thanh toỏn nhiều lần mà chưa phải lần thanh toỏn cuối cựng, thời gian kiểm soỏt cỏc khoản chi ủầu tư tại KBNN là 4 ngày kể từ
ngày nhận ủầy ủủ hồ sơ.
Bờn cạnh ủú KBNN ủó ban hành Quyết ủịnh 1116/Qđ-KBNN ngày 28/08/2007 về việc ban hành quy chế thực hiện một của trong kiểm soỏt chi NSNN. KBNN Bắc Ninh ủó tổ chức thực hiện nghiờm chỉnh quy trỡnh nàỵ Trong quỏ trỡnh giao dịch Ộmột cửaỢ ủó thu ủược những kết quả nhất ủịnh. Tạo
ủiều kiện cho khỏch hàng khi ủến giao dịch. đõy cũng là một hỡnh thức nhằm cụng khai, minh bạch quy trỡnh nghiệp vụ trong kiểm soỏt chi ngõn sỏch ủể khỏch hàng nắm giữ quy trỡnh nghiệp vụ của KBNN và thực hiện ủỳng quy ủịnh. Cũng thụng qua việc giao dịch Ộmột cửaỢ ủó tạo ra cơ chế tự kiểm soỏt lẫn nhau giữa cỏn bộ giao dịch một cửa với cỏn bộ trực tiếp thanh toỏn của cỏc ủơn vị, nhằm phũng ngừa, ngăn chặn việc xảy ra phiền hà, sỏch nhiễu trong quỏ trỡnh thực hiện giải ngõn cho dự ỏn.
Cựng với việc thực hiện cải cỏch hành chớnh của Chớnh phủ, Bộ Tài chớnh, KBNN. Kho Bạc Nhà nước Bắc Ninh thời gian qua ủó cú nhiều nỗ lực, nghiờn
Trường đại học Nụng nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ẦẦẦ 47
cứu cải cỏch thủ tục trong lĩnh vực kiểm soỏt chi NSNN, ủem lại nhiều hiệu quả
thiết thực.
4.1.2 điều kiện chi ủầu tư XDCB
để ủảm bảo cho cụng tỏc xõy dựng cơ bản tiến hành ủỳng trỡnh tự, ủảm bảo cỏc nguyờn tắc chi ủầu tư xõy dựng cơ bản, cỏc dự ỏn ủầu tư thuộc ủối tượng chi của NSNN muốn ủược chi ủầu tư XDCB phải cú ủủủiều kiện sau:
Thứ nhất: Phải cú ủủ thủ tục ủầu tư và xõy dựng.
Thủ tục ủầu tư xõy dựng là những Quyết ủịnh, văn bảnẦ của cấp cú thẩm quyền cho phộp ủược ủầu tư dự ỏn theo chương trỡnh phỏt triển kinh tế xó hội của
ủất nước. đõy là kết quả của cỏc bước chấp hành trỡnh tựủầu tư và xõy dựng. Chỉ
khi nào hoàn tất cỏc thủ tục ủầu tư và xõy dựng như quyết ủịnh của cấp cú thẩm quyền cho phộp tiến hành cụng tỏc chuẩn bị ủầu tư, bỏo cỏo nghiờn cứu khả thi và quyết ủịnh ủầu tư của cấp cú thẩm quyền, thiết kế dự toỏn ủựơc duyệtẦthỡ dự
ỏn mới ủược phộp ghi vào kế hoạch ủầu tư XDCB và mới ủược phộp cấp phỏt vốn theo kế hoạch, thiết kế dự toỏn ủược duyệt.
Thứ hai: Cụng trỡnh ủầu tư phải ủược ghi vào kế hoạch vốn ủầu tư XDCB năm. Khi cụng trỡnh ủược ghi vào kế hoạch ủầu tư nghĩa là dự ỏn ủó ủược tớnh toỏn về hiệu quả kinh tế mang lại cho nền kinh tế quốc dõn, tớnh toỏn về phương ỏn ủầu tư, về nguồn vốn ủầu tư và ủó cõn ủối ủược khả năng cung cấp nguyờn vật liệu, khả năng thi cụng dự ỏn. Chỉ khi nào dự ỏn ủược ghi trong kế hoạch ủầu tư
XDCB mới ủảm bảo về mặt thủ tục ủầu tư, xõy dựng và mới cú nguồn vốn của NSNN ủảm bảo cho việc cấp phỏt vốn ủầu tư XDCB ủược thực hiện. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thứ ba: Phải cú Ban quản lý cụng trỡnh ủuợc thành lập theo Quyết ủịnh của cấp cú thẩm quyền.
Cỏc cụng trỡnh ủầu tư cần thiết phải cú bộ phận quản lý dự ỏn ủể thực hiện cỏc thủ tục ủầu tư và xõy dựng; ủể quản lý, sử dụng và quyết toỏn vốn ủầu tư của dự ỏn, ủể kiểm tra, giỏm sỏt quỏ trỡnh ủầu tư xõy dựng dự ỏn, ủảm bảo sử dụng vốn ủỳng kế hoạch và cú hiệu quả. Vỡ vậy chỉ khi cú Ban quản lý dự ỏn ủược thành lập thỡ cỏc quan hệ về phõn cấp thanh toỏn mới ủược thực hiện, nờn ủảm bảo ủỳng chếủộ Nhà nước quy ủịnh.
Trường đại học Nụng nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ẦẦẦ 48
Thứ tư:đó tổ chức ủấu thầu tuyển chọn tư vấn, mua sắm vật tư, thiết bị, xõy lắp theo quy ủịnh của chếủộ ủấu thầu (trừ những trường hợp ủược phộp chỉủịnh thầu). Sau khi ủó chọn thầu cỏc ủơn vị Chủ ủầu tư phải ký kết hợp ủồng triển khai thi cụng, cỏc chủủầu tư theo dừi quản lý và tổ chức thanh toỏn cho cỏc ủơn vị nhận thầu theo những ủiều ủó ký kết trong hợp ủồng.
Thứ năm: Cỏc cụng trỡnh ủầu tư chỉ ủược thanh toỏn khi cú khối lượng cơ
bản hoàn thảnh ủủủiều kiện ủược cấp vốn thanh toỏn hoặc ủủủiều kiện ủược cấp vốn tạm ứng. Sản phẩm XDCB do cỏc ủơn vị thi cụng xõy lắp (ủơn vị trỳng thầu hoặc chỉủịnh thầu) thực hiện thụng qua quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp xõy lắp theo hợp ủồng ủặt hàng của cỏc chủ ủầu tư (chủ cụng trỡnh). Chớnh vỡ vậy khi nào cú khối lượng xõy dựng cơ bản hoàn thành (sản phẩm xõy dựng hoàn thành- bộ cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh, cụng trỡnh hoàn thành của
ủơn vị xõy lắp bàn giao theo ủỳng những ủiều ủó ghi trong hợp ủồng (ủó ủược nghiệm thu- cú trong kế hoạch thiết kế, dự toỏn) thỡ chủ ủầu tư mới ủược thanh toỏn cho khối lượng hoàn thành ủú.
đối với việc mua sắm mỏy múc thiết bị và ủối với phần thi cụng xõy lắp ủấu thầu, ủể ủảm bảo nhu cầu vốn cho việc mua sắm thiết bị, dự trữ vật tưẦ thỡ cỏc
ủơn vị mua sắm thi cụng ủược tạm ứng trước (cấp phỏt tạm ứng) nhưng phải ủảm bảo cỏc ủiều kiện của tạm ứng ủó quy ủịnh ủể ủảm bảo sử dụng vốn ủỳng mục
ủớch và cú hiệu quả.
4.1.3 Thủ tục Kiểm soỏt chi
để thực hiện kiểm soỏt chi NSNN, cỏc ủơn vị trờn ủịa bàn phải thực hiện thủ tục mở tài khoản tại KBNN Bắc Ninh; Thủ tục này ủược quy ủịnh theo văn bản hướng dẫn chế ủộ kế toỏn, bao gồm cả chế ủộ kế toỏn NSNN và nghiệp vụ
KBNN và Kế toỏn Nhà nước ỏp dụng cho hệ thống thụng tin quản lý Ngõn sỏch và Kho bạc.
Cụ thể cỏc bước như sau:
a) Chuẩn bị hồ sơ.
- đối với cỏc khoản chi ủầu tư do chủủầu tư chuẩn bị tài liệu ủể mở tài khoản gồm: Quyết ủịnh giao nhiệm vụ chủ ủầu tư (trường hợp trong quyết ủịnh ủầu tư
Trường đại học Nụng nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh ẦẦẦ 49
khụng nờu); Quyết ủịnh thành lập Ban quản lý dự ỏn; Quyết ủịnh bổ nhiệm chức vụ
của chủ tài khoản (thủ trưởng ủơn vị), Kế toỏn trưởng (hoặc người phụ trỏch kế
toỏn); Giấy ủề nghị mở tài khoản; bản ủăng ký mẫu dấu, chữ ký.
b) Tiếp nhận xử lý của KBNN
- Sau khi cỏn bộ KBNN tiếp nhận hồ sơủăng ký mở tài khoản, kiểm tra hồ
sơ; dự kiến cấp mó cỏc tài khoản theo chế ủộ quy ủịnh và trỡnh lónh ủạo phũng, lónh ủạo KBNN xột duyệt.
- Tiến hành cấp và thụng bỏo mó tài khoản cho ủơn vịủăng ký.
c) Nội dung kiểm soỏt chi
Thứ nhất: Kiểm soỏt ủầy ủủ của hồ sơ, ủủ về số lượng cỏc loại hồ sơ theo quy
ủịnh. Chứng từ chi phải ủược lập theo ủỳng mẫu quy ủịnh, chữ ký, ủúng dấu của người, cấp cú thẩm quyền ban hành, cỏc hồ sơ phải ủược lập, ký duyệt theo ủỳng trỡnh tự về quản lý vốn ủầu tư XDCB (bao gồm cả việc kiểm tra mẫu dấu, chữ ký) sự phự hợp mó ủơn vị sử dụng ngõn sỏch, nguồn vốn, niờn ủộ kế hoạch vốn.
- Kiểm tra việc chấp hành trỡnh tựủầu tư và xõy dựng, ủịnh mức, ủơn giỏ và cỏc chếủộ chớnh sỏch do Nhà nước quy ủịnh.
- Cấp phỏt bằng hạn mức vốn ủầu tư. - Cấp phỏt theo dự toỏn.
- Cấp phỏt bằng hỡnh thức ghi thu, ghi chi vốn ủầu tư. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});