- Hình thức đề tài:
2.1.5.4.Các chính sách kế toán áp dụng tại Công ty:
Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Niên độ kế toán: kế toán lập báo cáo theo năm, bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 cuối năm, đơn vị tiền tệ cuối tháng là VNĐ.
Hệ thống tài khoản kế toán đang áp dụng tại Công ty: Công ty đang áp dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Tài Chính.
2.2. Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Kim Oanh 2.2.1. Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty
2.2.1.1. Phân loại nguyên vật liệu tại Công ty
Có nhiều cách phân loại NVL, hiện nay chủ yếu là phân loại theo tác dụng của nó đối với quá trình sản xuất. NVL được chia ra thành các loại như sau:
- Nguyên liệu, vật liệu chính: xi măng, gạch, sắt, thép, cát, sạn, đá… đều là cơ sở chủ yếu hình thành nên sản phẩm của đơn vị xây dựng, các hạng mục công trình.
- Nguyên liệu, vật liệu phụ: gồm sơn, dầu, mỡ phục vụ cho quá trình thi công.
- Nhiên liệu: xăng, dầu cung cấp cho các phương tiện, máy móc thiết bị hoạt động trong quá trình thi công.
- Phụ tùng thay thế: các loại chi tiết phụ tùng thay thế các loại máy móc, máy cẩu, máy trộn bê tông và phụ tùng thay thế của xe ô tô như mũi khoan, xăm, lốp ô tô.
- Phế liệu thu hồi: các đoạn sắt, thép thừa, các vỏ bao xi măng, tre, gỗ không dùng nữa trong quá trình thi công.
2.2.1.2. Tính giá nguyên vật liệu tại Công ty
Do đặc điểm của ngành nghề xây dựng nên phần lớn NVL của Công ty đều là mua ngoài và do nhà đầu tư dự án cung cấp. Do đó giá của NVL nhập kho được quy định như sau:
Đối với NVL = Giá mua + Chi phí thu mua - chiết khấu (nếu có)
Ví dụ: Ngày 01 tháng 12 năm 2014 mua của doanh nghiệp tư nhân Triết Nhung sắt F6 số lượng là 1000kg, đơn giá chưa thuế 7500đ, chi phí vận chuyển là 500.000đ
Giá trị NVL nhập kho = (1000kg x 7500) + 500.000 = 8.000.000đ
Công ty đang áp dụng phương pháp tính giá NVL xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền mà cụ thể là bình quân sau mỗi lần nhập.
Trị giá NVL Số lượng NVL Đơn giá bình quân
= x
xuất kho xuất kho sau mỗi lần nhập
Giấy đề nghị cấp vật tư Phiếu xuất
Hoá đơn
Liên 1: Giao kế toán vật tư theo dõiLiên 2: Giao kế toán thanh toán theo dõi
Ghi thẻ kho Phiếu nhập
Liên 1: Giao kế toán vật tư theo dõiLiên 2: Giao khách hàngLiên 3: Thủ kho lưu
Ghi thẻ kho
=
Tại thời điểm y Tổng số lượng NVL có ở kho
Ví dụ:
Số lượng NVL tồn kho đầu tháng 1000kg sắt F6 đơn giá 7500đ
- Ngày 01 tháng 12 mua sắt F6 về nhập kho số lượng 1475kg x 7500đ/kg - Ngày 02 tháng 12 mua sắt F6 về nhập kho số lượng 1000kg x 7500đ/kg - Ngày 05 tháng 12 xuất kho sắt F6 cho công trình trường THCS Hoài Tân 1500kg (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Ngày 07 tháng 12 mua sắt về nhập kho với số lượng 2000kg x 7600đ/kg Đơn giá bình quân tại thời điểm ngày 05 tháng 12 là:
1000 x 7500 + 1475 x 7500 + 1000 x 7600
= 7528,78đ 1000 + 1475 + 1000
2.2.2. Chứng từ kế toán sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ Chứng từ kế toán sử dụng: Chứng từ kế toán sử dụng:
- Chứng từ nhập kho: hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, thẻ kho.
- Chứng từ xuất kho: phiếu đề nghị cấp vật tư đã có duyệt xuất của Ban giám đốc, phiếu xuất kho.
Trình tự luân chuyển chứng từ:
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ luân chuyển chứng từ
Sau khi ghi phiếu nhập kho xong chuyển hóa đơn qua kế toán tổng hợp để tổng hợp và báo cáo thuế cho Nhà nước.
Chứng từ nhập: khi có hóa đơn thuế GTGT hoạc hóa đơn bán hàng, kế toán tiến hành kiểm kê lại vật tư. Nếu đúng yêu cầu quy cách phẩm chất kế toán tiến hành lập phiếu nhập, phiếu này được lập thành 3 liên:
- Liên 2: Giao khách hàng
- Liên 3: Thủ kho lưu vào thẻ kho và sau đó làm chứng từ đối chiếu với phòng kế toán
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01.GTKT-311
Liên 2: Giao cho khách hàng BĐ/2009/N Ngày 02 tháng 12 năm 2014 017796130 Đơn vị bán hàng: DNTN ĐỨC THÀNH
Địa chỉ: 149 Lê Hồng Phong – TP Quy Nhơn
Số tài khoản:...Số điện thoại: ...MS: 4100546130 Họ tên người mua hàng: NGUYỄN VĂN HÙNG
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH KIM OANH
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: chuyển khoản MS: 4100537564
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐV
T Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2 1 Dầu Diezel Lít 1.800 17.000 30.600.000 2 Thép 06 Kg 3.000 7.195 21.585.000 3 Thép 10 Kg 3.000 8.102 24.306.000 4 Thép 18 Kg 2.000 7.980 15.960.000 5 Xi măng Kim Đỉnh PCB 30 Tấn 80 715.454 57.236.320 Cộng tiền hàng tháng 149.687.320
Thuế suất GTGT 5% tiền thanh toán 7.484.366
Tổng cộng tiền thanh toán 157.171.686
Số tiền viết bằng chữ: (Một trăm năm mươi bảy triệu một trăm bảy mươi mốt nghìn sáu trăm tám mươi sáu đồng )
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH Kim Oanh Mẫu số: 01 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Địa chỉ: Phú Phong-Tây Sơn-Bình Định (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM
(Vật tư)
Căn cứ hóa đơn số 017796130 ngày 02 tháng 12 năm 2014 của công ty TNHH Kim Oanh.
1. Ông Trần Văn An Trưởng ban 2. Bà Lê Thị Huỳnh Anh Ủy viên 3. Ông Nguyễn Tiến Đạt Ủy viên
Đã kiểm nghiệm các loại:
ST
T Tên vật tư ĐVT Số Lượng
Kết quả kiểm nghiệm SL đúng quy cách SL không đúng quy cách A B C 1 2 3 1 Dầu Diezel Lít 1.800 1.800 2 Thép 06 Kg 3.000 3.000 3 Thép 10 Kg 3.000 3.000 4 Thép 18 Kg 2.000 2.000 5 Xi măng Kim Đỉnh PCB 30 Tấn 80 80 Ý kiến của Ban kiểm nghiệm: Đồng ý nhập kho
Tây Sơn, ngày 10 tháng 12 năm 2014 Đại diện Thủ kho Trưởng ban
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Ở kho, căn cứ vào 2 liên của phiếu nhập kho để ghi vào thẻ kho các loại vật tư nhập kho. Căn cứ vào hóa đơn kế toán kiểm nghiệm nguyên vật liệu mua về đảm bảo đủ số lượng theo yêu cầu, tiến hành lập phiếu nhập kho số 1.
Đơn vị: Công ty TNHH Kim Oanh Mẫu số: 01-VT
TT Phú Phong-Tây Sơn-Bình Định (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 10 tháng 12 năm 2014 Nợ TK: 152/1331 Số: 101 Có TK : 112 Họ và tên người giao hàng: NGUYỄN THỊ KIM
Theo HĐ số 0177961 ngày 02 tháng 06 năm 2014 của DNTN ĐỨC THÀNH Nhập tại kho: Bờ kè Tây sông Kôn
ST T Tên hàng hóa, dịch vụ MS ĐVT Số lượng Đơn giá Theo CT Thực nhập
A B C D 1 2 3 1 Dầu Diezel Lít 1.800 1.800 17.000 2 Thép 06 Kg 3.000 3.000 7.195 3 Thép 10 Kg 3.000 3.000 8.102 4 Thép 18 Kg 2.000 2.000 7.980 5 Xi măng Kim Đỉnh PCB 30 Tấn 80 80 715.454 Cộng x x x x x Thuế VAT 5% 6.854.366 Tổng thanh toán 143.941.686
Tổng số tiền: (Sáu mươi bốn triệu chín trăm bốn mươi ba nghìn năm trăm năm mươi đồng )
Ngày 10 tháng 12 năm 2014 Người giao hàng Thủ kho Người lập phiếu Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Đối với với NVL xuất kho: xuất kho NVL dùng hco sản xuất thì Công ty Căn cứ vào phiếu đề nghị xuất NVL của bộ phận sử dụng chuyển cho thủ kho để xuất vật tư và ký ghi số lượng thực xuất vào phiếu xuất kho.
Cụ thể như sau:
Đơn vị: Công ty TNHH Kim Oanh CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Địa chỉ: Tây Sơn-Bình Định Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
PHIẾU ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ
Kính gửi: Giám đốc công ty TNHH Kim Oanh Tôi tên: NGUYỄN XUÂN VINH
Đơn vị: Đội xây dựng công ty TNHH Kim Oanh
Đề nghị Giám đốc duyệt cấp một số vật tư để xây dựng công trình bờ kè Tây sông Kôn
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Ghi chú
1 Dầu Diezel Lít 2.800 2 Thép 06 Kg 3.000 3 Thép 10 Kg 3.000 4 Thép 18 Kg 2.000 5 Sắt F6 Kg 1.730 6 Sắt F8 Kg 680 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
7 Sắt F12 Kg 800
8 Sắt F16 Kg 750
9 Gạch 6 lỗ lớn Viên 900 10 Gạch 2 lỗ lớn Viên 9.800 Tổng cộng 10 loại vật tư
P.Giám đốc Ngày 20 tháng 12 năm 2014
(Ký, họ tên) Người đề nghị
(Ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH Kim Oanh Mẫu số: 02-VT
TT Phú Phong-Tây Sơn-Bình Định (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 22 tháng 12 năm 2014 Nợ TK: 621
Số: 40 Có TK: 152
Họ tên người giao hàng: NGUYỄN XUÂN VINH Địa chỉ: công ty xây dựng TNHH Kim Oanh Lý do xuất: Phục vụ xây dựng công trình Nhập tại kho: Bờ kè Tây sông Kôn
ST T Tên hàng hóa, dịch vụ MS ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Dầu diesel Lít 2.800 2.800 17.000 30.600.000 2 Thép 06 Kg 3.000 3.000 715.45 4 57.236.320
Phiếu nhập kho Thẻ kho
Phiếu xuất kho
Sổ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp nhập xuấtSổ kế toán tổng hợptồn 3 Thép 10 Kg 3.000 3.000 7.195 21.585.000 4 Thép 18 Kg 2.000 2.000 8.102 24.306.000 5 Sắt F6 Kg 1.730 1.730 7.500 12.975.000 6 Sắt F8 Kg 680 680 7.500 5.100.000 7 Sắt F12 Kg 800 800 7.500 6.000.000 8 Sắt F16 Kg 750 750 7.500 5.625.000 9 Gạch 6 lỗ lớn Viên 900 900 500 450.000 10 Gạch 2 lỗ lớn Viên 9.800 9.800 450 4.410.000 Cộng 168.287.32 0 Tài khoản sử dụng - TK 152 – Nguyên vật liệu
- TK 151 – Hàng mua đang đi đường
- TK 154 – Chi phí sản xuất dở dang
- TK 111 – Tiền mặt
- TK 112 – Tiền gửi ngân hàng
- TK 331 – Phải trả người bán
- TK 1388 – Nguyên vật liệu thừa không rõ nguyên nhân
- TK 1388 – Nguyên vật liệu thiếu không rõ nguyên nhân
- TK 621 – Xuất nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm - Ngoài ra còn sử dụng các TK 627, TK 642, TK 811, TK 515, …
2.2.3. Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty
Hiện nay, công ty đang áp dụng phương pháp thẻ song song để hạch toán NVL.
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Đối chiếu
Theo phương pháp này, tại kho và phòng kế toán tiến hành ghi chép theo nguyên tắc sau:
* Trình tự ghi chép ở kho:
Thủ kho theo dõi tình hình xuất, nhập, tồn NVL trên tháng trong thẻ kho về mặt số lượng thực nhập, thực xuất. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ nhập, xuất kho vật liệu, thủ kho ghi số lượng thực nhập, thực xuất lên thẻ kho. Sau mỗi nhiệm vụ nhập, xuất hay mỗi ngày tính ra số tồn kho ghi trên thẻ kho. Thủ kho luôn đối chiếu số tồn kho trên thẻ kho với số tồn kho thực tế trong kho để đảm bảo sổ sách và hiện vật luôn luôn khớp nhau.
Định kỳ 3 đến 5 ngày sau khi ghi vào thẻ kho, thủ kho phải chuyển toàn bộ các chứng từ nhập, xuất về phòng kế toán. Cụ thể:
Đơn vị: Công ty TNHH Kim Oanh Mẫu số S12-DN
TT Phú Phong-Tây Sơn-Bình Định (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
THẺ KHO
Tháng 12/2014 Tờ số: 01
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Sắt F6 Mã số: ... Đơn vị tính: Kg STT NT SHCT Diễn giải Ngày nhập, xuất Số lượng Ký xác nhận kế toán Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn Số dư đầu tháng 1.000 1 10/12 100 Mua về nhập kho 10/12 1.475 2.475 2 12/12 101 Mua về nhập kho 12/12 1.000 3.475 3 15/12 102 Xuất cho CT Trường
Tiểu học Tây Phú 15/12 1.730 1.745 4 16/12 103 Xuất cho CT Trường
Tiểu học Tây Phú 16/12 1.500 245 5 19/12 104 Mua về nhập kho 19/12 3.000 3.245 6 20/12 105 Mua về nhập kho 20/12 2.000 5.245 7 22/12 106 Xuất cho CT Mương
8 22/12 106 Xuất cho CT Trường
Tiểu học Tây Phú 22/12 500 3.745 9 23/12 107 Xuất cho CT Trường
Tiểu học Tây Phú 23/12 500 3.245 10 25/12 108 Xuất cho CT Trường
Tiểu Tây Phú 25/12 2.000 1.245 11 26/12 109 Mua về nhập kho 26/12 5.000 6.245 12 28/12 110 Xuất cho CT Mương
thủy lợi Tây Xuân 28/12 2.000 4.245 13 28/12 110 Xuất cho CT Mương
thủy lợi Tây Xuân 28/12 1.000 3.245 14 30/12 111 Xuất cho CT Trường
Tiểu học Tây Phú 30/12 1.000 2.245 15 30/12 112 Mua về nhập kho 30/12 2.000 4.245 16 30/12 113 Mua về nhập kho 30/12 3.000 7.245
Tồn cuối tháng 17.475 11.230 7245
Ngày 31 tháng 12 năm 2014 Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH Kim Oanh Mẫu số S12-DN
TT Phú Phong-Tây Sơn-Bình Định (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
THẺ KHO
Tháng 12/2014 Tờ số: 02
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: Thép 06 Mã số: ... Đơn vị tính: Kg
STT NT SHCT Diễn giải Ngày nhập, xuất Số lượng Ký xác nhận Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn Số dư đầu tháng 0 1 10/12 100 Nhập thép 06 10/12 3.000 3.000 2 22/12 106 Xuất cho CT Trường Tiểu học Tây Phú 22/12 3.000 0 Tồn cuối tháng 3.000 3.000 0
Thủ kho Kế toán trưởng Ngày 31 tháng 12 năm 2014
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc
(Ký, họ tên)
Sử dụng sổ chi tiết NVL để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn của từng loại NVL cả về mặt số lượng lẫn giá trị.
Hàng ngày hay định kỳ, khi nhận được các chứng từ nhập, xuất NVL thủ kho chuyển lên, kế toán phải tiến hành kiểm tra, ghi giá và phản ánh vào sổ chi tiết NVL. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cuối tháng, sau khi ghi chép toàn bộ các nghiệp vụ nhập, xuất kho vào sổ chi tiết NVL, kế toán tiến hành cộng sổ và tính tổng số nhập, tổng số xuất và tổng số tồn kho của từng loại NVL về mặt số lượng. Sau khi đối chiếu với thẻ kho của thủ kho, kế toán căn cứ vào sổ chi tiết NVL để lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn NVL. Cụ thể như sau:
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA
Năm 2014
Tên vật tư: Sắt F6 Đơn vị tính: Đồng
Chứng từ Diển giải Nhập Xuất Tồn
SH NT SL ĐG TT SL ĐG TT SL
Số dư đầu tháng 1000 7.500.000
PN100 10/12 Mua NVL về nhập kho 1.475 7.500 11.062.500 2.475 18.562.500 PN 101 12/12 Mua NVL về nhập kho 1.000 7.500 7.500.000 3.475 26.026.500 PX 102 15/12 Xuất kho cho CT Trường Tiểu học Tây Phú 1.730 7.500 12.975.000 1.745 13.087.500 PX 103 16/12 Xuất kho cho CT Trường Tiểu học Tây Phú 1.500 7.500 11.250.000 245 1.837.500 PN 104 19/12 Nhập kho NVL 3.000 7.400 22.200.000 3.245 24.037.500 PN 105 20/12 Nhập kho NVL 2.000 7.400 14.800.000 5.245 38.837.500 PX 106 22/12 Xuất kho cho CT Mương thủy lợi Tây Xuân 1.000 7.400 7.400.000 4.245 31.432.800 PX106 22/12 Xuất kho cho CT Trường Tiểu học Tây Phú 500 7.400 3.700.000 3.745 27.730.450 PX107 23/12 Xuất kho cho CT Trường Tiểu học Tây Phú 500 7.400 3.700.000 3.245 24.028.100 PX108 25/12 Xuất kho cho CT Trường Tiểu học Tây Phú 2.000 7.400 14.800.000 1.245 9.218.700