- Hình thức đề tài:
2.1.4. Đặc điểm tổ chức sản xuất và tổ chức quản lý tại công ty TNHH Kim Oanh:
Giám đốc Phó giám đốc Phòng TC - KT Phòng KT - KH Phòng vật tư Phòng KT Đội SX Đội SX mộc
Đội
sản
xuất
mộc
Đội SX nhôm, sắt Đội XL điện, nước Đội sơn
Ghi chú: Trình tự quan hệ
Đối chiếu so sánh
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình sản xuất ở Công ty
Sau khi doanh nghiệp ký kết hợp đồng xong thì sẽ có hồ sơ thiết kế công trình. Sau đó doanh nghiệp căn cứ vào hồ sơ thiết kế để tiến hành xây dựng công trình. Quá trình sản xuất của doanh nghiệp gồm 3 yếu tố vật tư: nguyên, nhiên, vật tư;máy móc, thiết bị.
Tiếp sau đó là quá trình thi công công trình, hạng mục công trình gồm các gia đoạn sau:
+ Thi công phần móng: tiến hành san lấp mặt bằng, đo đạc rồi xuống móng, lắp đặt cốt thép, bê tông đá, xây móng đá chẻ, bê tông giàn móng. Mỗi một phần công việc đều được hai bên nghiệm thu.
+ Thi công phầm thân: tiến hành xây dựng, cột thép đổ bê tông trụ, tô và quét vôi.
+ Thi công hoàn thiện công trình: lộp mái, lót gạch nền, làm cửa.
Khi xây dựng xong công trình thì tiến hành nghiệm thu tổng thể so với hồ sơ thiết kế. Khi nghiệm thu xong thì tiến hành bàn giao và đưa vào sử dụng.
sản
xuất
mộc
Kế toán trưởng
Kế toán thanh toán Kế toán khấu hao TSCĐ Kế toán vật tư Thủ quỹ
41
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy tại Công ty
* Chức năng và nhiệm vụ từng bộ phận trong Công ty:
- Giám đốc: Là lãnh đạo chung của toàn công ty có nhiệm vụ theo dõi quá trình hoạt động của công ty, hợp đồng công việc và chịu trách nhiệm về toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh của công ty trước Nhà nước và pháp luật.
- Phó giám đốc: là người giúp việc cho giám đốc thực hiện những nhiệm vụ do giám đốc phân công hoặc ủy quyền, phó giám đốc chịu trách nhiệm về công việc, việc làm do mình phụ trách trước Giám đốc.
- Phòng TC – KT: chịu trách nhiệm trước Giám đốc trong việc điều hành quản lý nghiệp vụ và hoạt động tài chính kế toán công ty đúng các quy định Pháp luật hiện hành và mang lại hiệu quả cao cho công ty.
- Phòng KH – KT: trợ lý cho Giám đốc trong việc lập và điều hành kế hoạch thi công đã ký kết hợp đồng.
2.1.5. Đặc điểm tổ chức kế toán của công ty TNHH Kim Oanh:
2.1.5.1. Mô hình tổ chức kế toán tại công ty:
Hình thức tổ chức công tác kế toán: Công ty tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập trung.
Ghi chú:
Chỉ đạo trực tiếp Quan hệ phối hợp
Sơ đồ 2.3: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
* Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận:
- Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty, chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê, thông tin kinh tế và hạch toán tài chính ở công ty theo cơ chế công tác kế toán thống kê và bộ máy kế toán, tổ chức ghi chép tính toán và phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời, đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
- Kế toán thanh toán: Theo dõi tình hình công nợ của công ty (nợ phải trả và các
khoản phải thu) tình hình thanh toán công nợ đối với các tổ chức, cá nhân, người
cung ứng vật tư.
- Kế toán khấu hao TSCĐ: lập sổ theo dõi sự biến động tăng giảm tài sản cố định, trích lập khấu hao theo đúng thời gian tài sản đó để thu hồi vốn, mở rộng tái sản xuất phương pháp khấu hao theo đường thẳng.
- Kế toán vật tư: có nhiệm vụ theo dõi nguyên vật liệu cho từng công trình. Công ty nhập xuất kho chỉ theo dõi người bán về mặt số lượng và giá trị cho từng công trình.
- Thủ quỹ: có nhiệm vụ quản lý việc thu chi tiền mặt của công ty khi có phếu thu, phiếu chi hợp lệ, hợp pháp, hàng tháng tiến hành kiểm kê báo cáo tình hình tiền mặt cho Kế toán trưởng và Giám đốc của công ty biết.
2.1.5.3. Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty:
Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu Ghi cuối tháng
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hình thức chứng từ ghi sổ của Công ty
- Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ vào bảng kê chứng từ gốc. Chứng từ ghi sổ có thể là một hay nhiều chứng từ gốc có cùng nội dung kinh tế.
- Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu trên bảng kê tổng hợp, lập chứng từ ghi sổ các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt thì chi tiết chứng từ ghi sổ kế toán phản ánh vào sổ cái tài khoản tổng hợp.
- Cuối quý, cộng Sổ Cái tính ra số phát sinh Nợ, Có và số dư tài khoản trên Sổ Cái. Kế toán lập bảng cân đối số phát sinh của các tài khoản tổng hợp. Tài khoản phát sinh bên Nợ, bên Có của tất cả các tài khoản đều bằng nhau sau đó đối chiếu đúng khớp.
- Căn cứ vào bảng cân đối phát sinh và bảng tổng hợp chi tiết kế toán lập Báo cáo tài chính.
2.1.5.4. Các chính sách kế toán áp dụng tại Công ty
Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Niên độ kế toán: kế toán lập báo cáo theo năm, bắt đầu từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 cuối năm, đơn vị tiền tệ cuối tháng là VNĐ.
Hệ thống tài khoản kế toán đang áp dụng tại Công ty: Công ty đang áp dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Tài Chính.
2.2. Thực trạng hạch toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Kim Oanh 2.2.1. Đặc điểm nguyên vật liệu tại Công ty
2.2.1.1. Phân loại nguyên vật liệu tại Công ty
Có nhiều cách phân loại NVL, hiện nay chủ yếu là phân loại theo tác dụng của nó đối với quá trình sản xuất. NVL được chia ra thành các loại như sau:
- Nguyên liệu, vật liệu chính: xi măng, gạch, sắt, thép, cát, sạn, đá… đều là cơ sở chủ yếu hình thành nên sản phẩm của đơn vị xây dựng, các hạng mục công trình.
- Nguyên liệu, vật liệu phụ: gồm sơn, dầu, mỡ phục vụ cho quá trình thi công.
- Nhiên liệu: xăng, dầu cung cấp cho các phương tiện, máy móc thiết bị hoạt động trong quá trình thi công.
- Phụ tùng thay thế: các loại chi tiết phụ tùng thay thế các loại máy móc, máy cẩu, máy trộn bê tông và phụ tùng thay thế của xe ô tô như mũi khoan, xăm, lốp ô tô.
- Phế liệu thu hồi: các đoạn sắt, thép thừa, các vỏ bao xi măng, tre, gỗ không dùng nữa trong quá trình thi công.
2.2.1.2. Tính giá nguyên vật liệu tại Công ty
Do đặc điểm của ngành nghề xây dựng nên phần lớn NVL của Công ty đều là mua ngoài và do nhà đầu tư dự án cung cấp. Do đó giá của NVL nhập kho được quy định như sau:
Đối với NVL = Giá mua + Chi phí thu mua - chiết khấu (nếu có)
Ví dụ: Ngày 01 tháng 12 năm 2014 mua của doanh nghiệp tư nhân Triết Nhung sắt F6 số lượng là 1000kg, đơn giá chưa thuế 7500đ, chi phí vận chuyển là 500.000đ
Giá trị NVL nhập kho = (1000kg x 7500) + 500.000 = 8.000.000đ
Công ty đang áp dụng phương pháp tính giá NVL xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền mà cụ thể là bình quân sau mỗi lần nhập.
Trị giá NVL Số lượng NVL Đơn giá bình quân
= x
xuất kho xuất kho sau mỗi lần nhập
Giấy đề nghị cấp vật tư Phiếu xuất
Hoá đơn
Liên 1: Giao kế toán vật tư theo dõiLiên 2: Giao kế toán thanh toán theo dõi
Ghi thẻ kho Phiếu nhập
Liên 1: Giao kế toán vật tư theo dõiLiên 2: Giao khách hàngLiên 3: Thủ kho lưu
Ghi thẻ kho
=
Tại thời điểm y Tổng số lượng NVL có ở kho
Ví dụ:
Số lượng NVL tồn kho đầu tháng 1000kg sắt F6 đơn giá 7500đ
- Ngày 01 tháng 12 mua sắt F6 về nhập kho số lượng 1475kg x 7500đ/kg - Ngày 02 tháng 12 mua sắt F6 về nhập kho số lượng 1000kg x 7500đ/kg - Ngày 05 tháng 12 xuất kho sắt F6 cho công trình trường THCS Hoài Tân 1500kg
- Ngày 07 tháng 12 mua sắt về nhập kho với số lượng 2000kg x 7600đ/kg Đơn giá bình quân tại thời điểm ngày 05 tháng 12 là:
1000 x 7500 + 1475 x 7500 + 1000 x 7600
= 7528,78đ 1000 + 1475 + 1000
2.2.2. Chứng từ kế toán sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ Chứng từ kế toán sử dụng: Chứng từ kế toán sử dụng:
- Chứng từ nhập kho: hóa đơn GTGT, phiếu nhập kho, thẻ kho.
- Chứng từ xuất kho: phiếu đề nghị cấp vật tư đã có duyệt xuất của Ban giám đốc, phiếu xuất kho.
Trình tự luân chuyển chứng từ:
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ luân chuyển chứng từ
Sau khi ghi phiếu nhập kho xong chuyển hóa đơn qua kế toán tổng hợp để tổng hợp và báo cáo thuế cho Nhà nước.
Chứng từ nhập: khi có hóa đơn thuế GTGT hoạc hóa đơn bán hàng, kế toán tiến hành kiểm kê lại vật tư. Nếu đúng yêu cầu quy cách phẩm chất kế toán tiến hành lập phiếu nhập, phiếu này được lập thành 3 liên:
- Liên 2: Giao khách hàng
- Liên 3: Thủ kho lưu vào thẻ kho và sau đó làm chứng từ đối chiếu với phòng kế toán
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01.GTKT-311
Liên 2: Giao cho khách hàng BĐ/2009/N Ngày 02 tháng 12 năm 2014 017796130 Đơn vị bán hàng: DNTN ĐỨC THÀNH
Địa chỉ: 149 Lê Hồng Phong – TP Quy Nhơn
Số tài khoản:...Số điện thoại: ...MS: 4100546130
Họ tên người mua hàng: NGUYỄN VĂN HÙNG
Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH KIM OANH
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: chuyển khoản MS: 4100537564
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐV
T Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2 1 Dầu Diezel Lít 1.800 17.000 30.600.000 2 Thép 06 Kg 3.000 7.195 21.585.000 3 Thép 10 Kg 3.000 8.102 24.306.000 4 Thép 18 Kg 2.000 7.980 15.960.000 5 Xi măng Kim Đỉnh PCB 30 Tấn 80 715.454 57.236.320 Cộng tiền hàng tháng 149.687.320
Thuế suất GTGT 5% tiền thanh toán 7.484.366
Tổng cộng tiền thanh toán 157.171.686
Số tiền viết bằng chữ: (Một trăm năm mươi bảy triệu một trăm bảy mươi mốt nghìn sáu trăm tám mươi sáu đồng )
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH Kim Oanh Mẫu số: 01
Địa chỉ: Phú Phong-Tây Sơn-Bình Định (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM
(Vật tư)
Căn cứ hóa đơn số 017796130 ngày 02 tháng 12 năm 2014 của công ty TNHH Kim Oanh.
1. Ông Trần Văn An Trưởng ban 2. Bà Lê Thị Huỳnh Anh Ủy viên 3. Ông Nguyễn Tiến Đạt Ủy viên
Đã kiểm nghiệm các loại:
ST
T Tên vật tư ĐVT Số Lượng
Kết quả kiểm nghiệm SL đúng quy cách SL không đúng quy cách A B C 1 2 3 1 Dầu Diezel Lít 1.800 1.800 2 Thép 06 Kg 3.000 3.000 3 Thép 10 Kg 3.000 3.000 4 Thép 18 Kg 2.000 2.000 5 Xi măng Kim Đỉnh PCB 30 Tấn 80 80 Ý kiến của Ban kiểm nghiệm: Đồng ý nhập kho
Tây Sơn, ngày 10 tháng 12 năm 2014 Đại diện Thủ kho Trưởng ban
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Ở kho, căn cứ vào 2 liên của phiếu nhập kho để ghi vào thẻ kho các loại vật tư nhập kho. Căn cứ vào hóa đơn kế toán kiểm nghiệm nguyên vật liệu mua về đảm bảo đủ số lượng theo yêu cầu, tiến hành lập phiếu nhập kho số 1.
Đơn vị: Công ty TNHH Kim Oanh Mẫu số: 01-VT
TT Phú Phong-Tây Sơn-Bình Định (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 10 tháng 12 năm 2014 Nợ TK: 152/1331 Số: 101 Có TK : 112 Họ và tên người giao hàng: NGUYỄN THỊ KIM
Theo HĐ số 0177961 ngày 02 tháng 06 năm 2014 của DNTN ĐỨC THÀNH Nhập tại kho: Bờ kè Tây sông Kôn
ST T Tên hàng hóa, dịch vụ MS ĐVT Số lượng Đơn giá Theo CT Thực nhập
A B C D 1 2 3
1 Dầu Diezel Lít 1.800 1.800 17.000
2 Thép 06 Kg 3.000 3.000 7.195
3 Thép 10 Kg 3.000 3.000 8.102
4 Thép 18 Kg 2.000 2.000 7.980
5 Xi măng Kim
Đỉnh PCB 30 Tấn 80 80 715.454
Cộng x x x x x
Thuế VAT 5% 6.854.366
Tổng thanh toán 143.941.686
Tổng số tiền: (Sáu mươi bốn triệu chín trăm bốn mươi ba nghìn năm trăm năm mươi đồng )
Ngày 10 tháng 12 năm 2014 Người giao hàng Thủ kho Người lập phiếu Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Đối với với NVL xuất kho: xuất kho NVL dùng hco sản xuất thì Công ty Căn cứ vào phiếu đề nghị xuất NVL của bộ phận sử dụng chuyển cho thủ kho để xuất vật tư và ký ghi số lượng thực xuất vào phiếu xuất kho.
Cụ thể như sau:
Đơn vị: Công ty TNHH Kim Oanh CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Địa chỉ: Tây Sơn-Bình Định Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
PHIẾU ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ
Kính gửi: Giám đốc công ty TNHH Kim Oanh Tôi tên: NGUYỄN XUÂN VINH
Đơn vị: Đội xây dựng công ty TNHH Kim Oanh
Đề nghị Giám đốc duyệt cấp một số vật tư để xây dựng công trình bờ kè Tây sông Kôn
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Ghi chú
1 Dầu Diezel Lít 2.800 2 Thép 06 Kg 3.000 3 Thép 10 Kg 3.000 4 Thép 18 Kg 2.000 5 Sắt F6 Kg 1.730 6 Sắt F8 Kg 680
7 Sắt F12 Kg 800
8 Sắt F16 Kg 750
9 Gạch 6 lỗ lớn Viên 900 10 Gạch 2 lỗ lớn Viên 9.800 Tổng cộng 10 loại vật tư
P.Giám đốc Ngày 20 tháng 12 năm 2014
(Ký, họ tên) Người đề nghị
(Ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty TNHH Kim Oanh Mẫu số: 02-VT
TT Phú Phong-Tây Sơn-Bình Định (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 22 tháng 12 năm 2014 Nợ TK: 621
Số: 40 Có TK: 152
Họ tên người giao hàng: NGUYỄN XUÂN VINH Địa chỉ: công ty xây dựng TNHH Kim Oanh Lý do xuất: Phục vụ xây dựng công trình Nhập tại kho: Bờ kè Tây sông Kôn
ST T Tên hàng hóa, dịch vụ MS ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Dầu diesel Lít 2.800 2.800 17.000 30.600.000 2 Thép 06 Kg 3.000 3.000 715.45 4 57.236.320
Phiếu nhập kho Thẻ kho
Phiếu xuất kho
Sổ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp nhập xuấtSổ kế toán tổng hợptồn 3 Thép 10 Kg 3.000 3.000 7.195 21.585.000 4 Thép 18 Kg 2.000 2.000 8.102 24.306.000 5 Sắt F6 Kg 1.730 1.730 7.500 12.975.000 6 Sắt F8 Kg 680 680 7.500 5.100.000 7 Sắt F12 Kg 800 800 7.500 6.000.000 8 Sắt F16 Kg 750 750 7.500 5.625.000 9 Gạch 6 lỗ lớn Viên 900 900 500 450.000 10 Gạch 2 lỗ lớn Viên 9.800 9.800 450 4.410.000 Cộng 168.287.32 0 Tài khoản sử dụng - TK 152 – Nguyên vật liệu
- TK 151 – Hàng mua đang đi đường
- TK 154 – Chi phí sản xuất dở dang
- TK 111 – Tiền mặt
- TK 112 – Tiền gửi ngân hàng
- TK 331 – Phải trả người bán
