- Hình thức đề tài:
1.7.2.2. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ:
Phương pháp KKĐK là phương pháp không theo dõi một cách thường xuyên về tình hình nhập, xuất, tồn của các loại VL trên các TK phản ánh từng loại hàng tồn kho mà chỉ phản ánh giá trị tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ của chúng trên cơ sở kiểm kê cuối kỳ, xác định lượng tồn kho thực tế. Từ đó, xác định lượng xuất dùng cho sản xuất kinh doanh và cho các mục đích khác trong kỳ theo công thức:
Giá trị VL Giá trị VL Giá trị VL Giá trị VL
xuất dùng = tồn kho + nhập - tồn kho
trong kỳ đầu kỳ trong kỳ cuối kỳ
Tài khoản kế toán sử dụng:
* TK 611 “mua hàng” (6111 “mua NVL”) dùng để phản ánh tình hình thu mua, tăng giảm NVL theo giá thực tế (giá mua và chi phí mua).
* Kết cấu TK 611 - Bên nợ:
+ Trị giá vốn thực tế của hàng mua, hàng bán bị trả lại nhập kho
+ Kết chuyển trị giá vốn của hàng tồn đầu kỳ (theo kết quả kiểm kê) từ TK 152 sang.
- Bên có:
+ Trị giá vốn thực tế của hàng xuất kho, hàng mua trả lại và giảm giá hàng mua.
+ Kết chuyển trị giá vốn của hàng tồn kho cuối kỳ (theo kết quả kiểm kê) sang TK 152, TK 611 không có số dư.
+ TK 6111: mua nguyên liệu, vật liệu + TK 6112: mua hàng hóa.
* TK 152: “NVL” dùng để phản ánh giá trị thực tế NVL tồn kho chi tiết theo từng loại.
Khác với phương pháp KKTX, đối với doanh nghiệp áp dụng kế toán theo phương pháp KKĐK thì TK 151, TK 152 không để theo dõi tình hình nhập xuất trong kỳ mà chỉ dùng để kết chuyển giá trị thực tế VL và hàng mua đang đi đường vào lúc đầu kỳ, cuối kỳ vào TK 611 “mua hàng”.
Kết cấu TK 152
- Bên nợ: Giá trị NVL thực tế tồn kho cuối kỳ
- Bên có: Kết chuyển giá trị thực tế VL tồn kho đầu kỳ sang TK 611 - Dư nợ: Giá trị thực tế VL tồn kho.
* TK 151: “hàng mua đang đi đường” dùng để phản ánh trị giá số hàng mua (thuộc sở hữu của đơn vị) nhưng đang đi đường hay đang gửi tại kho người bán, chi tiết theo từng loại hàng, từng người bán.
Kết cấu TK 151:
- Bên nợ: Giá trị thực hàng đang đi đường cuối kỳ.
- Bên có: Kết chuyển giá trị thực tế hàng đang đi đường đầu kỳ - Dư nợ: Giá trị thực tế hàng đang đi đường.
* Ngoài ra trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số TK khác có liên quan như: 133, 331, 111, 112… các TK này có nội dung và kết cấu giống như phương pháp KKTX.
Trình tự hạch toán NVL theo phương pháp KKĐK (tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)
- Đầu kỳ kết chuyển giá trị vốn thực tế của NVL tồn kho đầu kỳ (cuối kỳ trước):
Nợ TK 611 Có TK 152
- Khi nhập VL trong kỳ (mua trong nước) Nợ TK 611
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331 - Trường hợp nhập khẩu
Nợ TK 611 (giá mua cộng với thuế nhập khẩu) Có TK 333
- Cuối kỳ qua kiểm kê xác định được trị giá VT tồn kho Nợ TK 152
Có TK 611
- Trị giá của VL xuất dùng trong kỳ được xác định bằng công thức tổng hợp cân đối
Nợ TK 627, 641, 642, 241 Có TK 611
Các trường hợp khác được phản ánh trên sơ đồ sau:
TK151, 152 TK 611 TK 151, 152
KC giá trị NVL tồn kho đầu kỳ KC giá trị NVL tồn kho cuối kỳ
TK 111, 112, 141, 331 TK 111, 112
Trị giá NVL mua vào Giảm giá hàng mua hoặc trả lại NVL TK 133 cho người bán
Thuế GTGT đầu ra TK 133
TK333 (1, 2) TK: 621
Thuế GTGT hàng nhập khẩu Trị giá NVL dùng trực tiếp cho sản xuất
TK 333 ( 3) TK627, 641, 642
Thuế nhập khẩu tính vào giá trị Trị giá NVL sử dụng cho sản xuất NVL bán hàng, quản lý
TK 411 TK 632
Nhận vốn góp liên doanh Xuất bán NVL bằng NVL
TK412 TK 138(1), 642
Chênh lệch tăng do đánh giḠKiểm kê thiếu hụt, mất mát loại NVL
TK412
Chênh lệch giảm do đánh giá lại NVL
Sơ đồ 1.6:Sơ đồ kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKĐK (tính thuế theo phương pháp khấu trừ
Trình tự hạch toán NVL theo phương pháp KKĐK (tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp)
TK 151, 152 TK 611 TK 151, 152 KC giá trị NVL tồn kho đầu kỳ KC giá trị NVL tồn kho
cuối kỳ
TK111, 112, 331, 411 TK 111, 112, 331
Giá trị NVL tăng thêm trong kỳ Giảm giá hàng mua (tổng giá trị thanh toán) hàng mua trả lại
TK 621, 627, 641... Giá trị thực tế VL
xuất dùng
Sơ đồ 1.7: Kế toán NVL theo phương pháp KKĐK (tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp)
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH KIM OANH
2.1. Giới thiệu khái quát về công ty TNHH Kim Oanh
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Kim Oanh
2.1.1.1. Giới thiệu tóm tắt về Công ty Tên công ty: Tên công ty:
Tên công ty viết bằng tiếng Việt: CÔNG TY TNHH KIM OANH
Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài: KIM OANH COMPANY LIMITED Tên công ty viết tắt: KIM OANH CO., LTD
Địa chỉ trụ sở chính: Km 42+750 Quốc lộ 19, khối Hòa Lạc, Thị trấn Phú Phong, Huyện Tây Sơn, Tỉnh Bình Định, Việt Nam.
Điện thoại: 056.3680478 Fax: 056.3680478 Email: ctykimoanh@gmail.com
Mã số thuế: 4100537564
Người đại diện: Nguyễn Thị Kim Oanh Chức vụ: Giám đốc công ty
2.1.1.2. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty:
Giấy chứng nhận kinh doanh số: 3502000419 Nơi cấp: Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Bình Định Ngày cấp: 24/8/2004
Công ty TNHH Kim Oanh là một doanh nghiệp được thành lập với hai thành viên sáng lập:
1. Nguyễn Thị Kim Oanh: 6.750.000.000
2. Trần Thị Hưởng: 2.250.000.000
Lúc mới thành lập cơ sở vật chất còn nghèo nàn, nguồn vốn đầu tư hạn chế. Trong quá trình hoạt động, công ty đã gặp không ít khó khăn nhưng với sự quyết tâm cao của nhân viên công ty dần dần đã tạo được thế ổn định. Ngày nay trong lĩnh vực kinh doanh, công ty ngày càng năng động và sáng tạo, có uy tín trên thị trường trong quá trình phát triển kinh tế và kinh doanh.
Bảng 2.1: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty ĐVT: Đồng ST T Chỉ tiêu Năm 2011 2012 2013 1 Doanh Thu 15.132.986.86 4 19.217.646.40 3 24.177.258.593 2 Các khoản giảm trừ
3 Doanh thu thuần về bán hàng 15.132.986.86 4 19.217.646.40 3 24.177.258.593 4 Giá vốn hàng bán 11.235.368.59 1 14.365.198.32 7 17.679.218.364 5 Lợi nhuận gộp về bán hàng 3.897.618.273 4.852.448.080 6.498.040.230 6 Lợi nhuận trước thuế 851.102.631 1.161.881.243 1.620.855.363 7 Thuế TNDN 238.308.737 325.326.748 453.839.502 8 Lợi nhuận sau thuế TNDN 612.793.894 836.554.495 1.167.015.861
(Nguồn: Phòng Kế toán công ty TNHH Kim Oanh)
Qua bảng số liệu trên ta thấy kết quả kinh doanh của Công ty thuận lợi, doanh thu cũng như lợi nhận sau thuế tăng đáng kể. Doanh thu năm 2012 là 19.217.646.403 đồng đạt 126,9% so với năm 2011, năm 2013 là 24.177.258.593 đồng đạt 159,7% so với năm 2011. Tương tự như vậy ta thấy lợi nhuận sau thuế cũng tăng cao qua các năm.
2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty:
2.1.2.1. Chức năng:
- Nhận thầu và đấu thầu các công trình giao thông, thủy lợi… trong và ngoài tỉnh. - Sản xuất ống, cống bê tông ly tâm và mương máng thủy lợi.
- Khai thác tiêu thụ đá Riolite làm đá xay nghiền các loại.
2.1.2.2. Nhiệm vụ:
- Đăng ký kinh doanh và hoạt động kinh doanh theo đúng ngành nghề đã đăng ký.
- Thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đối với ngân sách Nhà nước và các nghĩa vụ khác theo quy định của pháp luật. Tuân thủ mọi quy định của nhà nước.
- Đảm bảo điều kiện việc làm và quyền lợi cho người lao động.
- Kê khai và định kỳ báo cáo chính xác, đầy đủ các thông tin về công ty và tình hình tài chính với cơ quan đăng ký kinh doanh.
- Đảm bảo việc thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh cũng như quá trình phát triển công ty, không gây ảnh hưởng đến môi trường và xã hội xung quanh.
2.1.3. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty:
2.1.3.1. Loại hình kinh doanh và các sản phẩm chủ yếu:
Ngành nghề kinh doanh: xây dựng công trình đường sắt và đường bộ; xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác; chuẩn bị mặt bằng; lắp đặt hệ thống điện; sửa chữa máy móc, thiết bị; bảo dưỡng, sửa chữa ô tô và xe có động cơ khác; lắp đặt máy móc và thiết bị công nghiệp; vận tải hàng hóa bằng đường bộ; sản xuất đồ uống không cồn, nước khoáng; sản xuất, phân phối hơi nước, nước nóng, điều hòa không khí và sản xuất nước đá; khai thác đá, cát, sỏi, đất sét; cắt tạo dáng và hoàn thiện đá; bán buôn nông, lâm sản nguyên liệu (trừ gỗ, tre, nứa và động vật sống); hoạt động xây dựng chuyên dụng khác.
2.1.3.2. Thị trường đầu vào và đầu ra của Công ty:
Thị trường đầu vào: là các nguyên vật liệu như xi măng, sắt, thép, gạch men, ngói lợp, tôn, các loại xe …
Thị trường đầu ra: là một công ty chuyên xây lắp, xây dựng nên thị trường đầu ra được xác định rõ trong hợp đồng xây dựng.
2.1.3.3. Đặc điểm vốn kinh doanh của Công ty:
Tổng nguồn vốn của Công ty tính đến ngày 1/1/2014 thì: 20.000.000.000 đồng. Trong đó:
- Vốn chủ sở hữu: 16.000.000.000 đồng, chiếm 80% trên tổng số vốn.
- Vốn vay: 4.000.000.000 đồng, chiếm 20% trên tổng số vốn.
2.1.3.4. Đặc điểm các nguồn lực chủ yếu của Công ty:
a) Đặc điểm tài sản cố định:
Máy móc thiết bị chính phục vụ thi công của công ty gồm: 11 xe tải ben, 2 xe ô tô, 2 máy ủi, 4 xe lu, 1xe san, 1 máy san gạt, 4 máy đào bánh xích, 3 máy xúc bánh xích, 4 xe trộn bê tông, 2 xe tải gắn cẩu.
Và các thiết bị chuyên dùng khác phục vụ thi công: máy trộn bê tông, máy bơm nước, máy đầm, máy cắt, máy khoan …
b) Đặc điểm lao động: Gồm hai bộ phận chính là:
- Bộ phận trực tiếp: chỉ huy trưởng công trình, đội trưởng, kỹ thuật công trình, nhân công lao động và nhân công thường xuyên.
- Bộ phận gián tiếp: Giám đốc, phó giám đốc, kế toán trưởng, nhân viên kế toán, kỹ thuật văn phòng.
Bảng 2.2: Tình hình lao động của Công ty tháng 1 năm 2014 ĐVT: Người
Căn cứ vào hồ sơ thiết kế dự toán công trình
Nguyên nhiên vật liệu, vật tư Nhân công
Máy móc thiết bị
Thi công phần móng
Thi công phần thânThi công hoàn thiện công trình
Nghiệm thu từng phần Nghiệm thu tổng thể Bàn giao, đưa vào sử dụng
Chỉ tiêu Số lượng %
Tổng số lao động toàn Công ty – Lao động gián tiếp
– Lao động trực tiếp Trong đó: – Lao động nam – Lao động nữ Trình độ chuyên môn: – Đại học – Cao đẳng – Trung cấp 435 41 394 320 115 14 35 41 100 9.43 90.57 73.56 26.44 3.2 8.04 9.4
(Nguồn: Phòng tổ chức hành chính-Công ty TNHH Kim Oanh)
Qua bảng số liệu ta thấy lao động trực tiếp là 394 người chiếm 90,57% trong tổng số lao động, trong khi đó lao động gián tiếp là 41 người chiếm 9,43% trong tổng lao động của Công ty, điều này cho thấy cơ cấu lao động của Công ty là hợp lý vì ngành nghề kinh doanh của Công ty là xây lắp, xây dựng nên đòi hỏi nhiều lao động trực tiếp. Trong đó trình độ trung cấp trở lên chiếm 20,64% trong tổng số lao động, điều này cho thấy mặt bằng trình độ văn hóa của Công ty tương đối khá.
Mặt khác lao động nam chiếm 73,56% trong tổng lao động điều này rất phù hợp với ngành nghề SXKD của Công ty.
Như vậy qua bảng số liệu trên chứng tỏ cơ cấu lao động của Công ty là tương đối phù hợp. cơ cấu này tạo cho bộ máy gọn nhẹ, đội ngũ lao động trình độ chuyên môn cao, trình độ văn hóa tương đối tốt đảm bảo khả năng sáng tạo và phục vụ tốt công tác quản lý và sản xuất của Công ty.
2.1.4. Đặc điểm tổ chức sản xuất và tổ chức quản lý tại công ty TNHH Kim Oanh:
Giám đốc Phó giám đốc Phòng TC - KT Phòng KT - KH Phòng vật tư Phòng KT Đội SX Đội SX mộc Đội sản xuất mộc
Đội SX nhôm, sắt Đội XL điện, nước Đội sơn
Ghi chú: Trình tự quan hệ
Đối chiếu so sánh
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình sản xuất ở Công ty
Sau khi doanh nghiệp ký kết hợp đồng xong thì sẽ có hồ sơ thiết kế công trình. Sau đó doanh nghiệp căn cứ vào hồ sơ thiết kế để tiến hành xây dựng công trình. Quá trình sản xuất của doanh nghiệp gồm 3 yếu tố vật tư: nguyên, nhiên, vật tư;máy móc, thiết bị.
Tiếp sau đó là quá trình thi công công trình, hạng mục công trình gồm các gia đoạn sau:
+ Thi công phần móng: tiến hành san lấp mặt bằng, đo đạc rồi xuống móng, lắp đặt cốt thép, bê tông đá, xây móng đá chẻ, bê tông giàn móng. Mỗi một phần công việc đều được hai bên nghiệm thu.
+ Thi công phầm thân: tiến hành xây dựng, cột thép đổ bê tông trụ, tô và quét vôi.
+ Thi công hoàn thiện công trình: lộp mái, lót gạch nền, làm cửa.
Khi xây dựng xong công trình thì tiến hành nghiệm thu tổng thể so với hồ sơ thiết kế. Khi nghiệm thu xong thì tiến hành bàn giao và đưa vào sử dụng.
sản xuất mộc
Kế toán trưởng
Kế toán thanh toán Kế toán khấu hao TSCĐ Kế toán vật tư Thủ quỹ
41
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy tại Công ty
* Chức năng và nhiệm vụ từng bộ phận trong Công ty:
- Giám đốc: Là lãnh đạo chung của toàn công ty có nhiệm vụ theo dõi quá trình hoạt động của công ty, hợp đồng công việc và chịu trách nhiệm về toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh của công ty trước Nhà nước và pháp luật.
- Phó giám đốc: là người giúp việc cho giám đốc thực hiện những nhiệm vụ do giám đốc phân công hoặc ủy quyền, phó giám đốc chịu trách nhiệm về công việc, việc làm do mình phụ trách trước Giám đốc.
- Phòng TC – KT: chịu trách nhiệm trước Giám đốc trong việc điều hành quản lý nghiệp vụ và hoạt động tài chính kế toán công ty đúng các quy định Pháp luật hiện hành và mang lại hiệu quả cao cho công ty.
- Phòng KH – KT: trợ lý cho Giám đốc trong việc lập và điều hành kế hoạch thi công đã ký kết hợp đồng.
2.1.5. Đặc điểm tổ chức kế toán của công ty TNHH Kim Oanh:
2.1.5.1. Mô hình tổ chức kế toán tại công ty:
Hình thức tổ chức công tác kế toán: Công ty tổ chức công tác kế toán theo hình thức tập trung.
Ghi chú:
Chỉ đạo trực tiếp Quan hệ phối hợp
Sơ đồ 2.3: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty
* Chức năng, nhiệm vụ từng bộ phận:
- Kế toán trưởng: Là người chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty, chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê, thông tin kinh tế và hạch toán tài chính ở công ty theo cơ chế công tác kế toán thống kê và bộ máy kế toán, tổ chức ghi chép tính toán và phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời, đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phân tích kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
- Kế toán thanh toán: Theo dõi tình hình công nợ của công ty (nợ phải trả và các khoản phải thu) tình hình thanh toán công nợ đối với các tổ chức, cá nhân, người cung ứng vật tư.
- Kế toán khấu hao TSCĐ: lập sổ theo dõi sự biến động tăng giảm tài sản cố định, trích lập khấu hao theo đúng thời gian tài sản đó để thu hồi vốn, mở rộng tái sản xuất phương pháp khấu hao theo đường thẳng.
- Kế toán vật tư: có nhiệm vụ theo dõi nguyên vật liệu cho từng công trình. Công ty