KTTC1 LÝ THUYẾT TRẮC NGHIỆM CHƯƠNG II,III BÁO CÁO TÀI CHÍNH

CHƯƠNG II, III: BÁO CÁO TÀI CHÍNH Yêu cầu báo cáo tài Trung thực Thích hợp Có thể kiểm chứng, kịp thời dễ hiểu Nhất quán so sánh Báo cáo tình hình tài (bảng cân đối kế tốn): Là báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng quát tài sản giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Số liệu BCTHTC cho biết toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản cấu nguồn vốn hình thành tài sản vào BCTHTC nhận xét đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp Báo cáo THTC Việt Nam - Bắt buộc phải lập theo mẫu biểu quy đinh Chế độ Kế toán - Chia tài sản ngắn hạn tài sản dài hạn - Không bù trừ tài sản nợ phải trả (chỉ bù trừ chúng liên quan đến đối tượng, có vịng quay nhanh, thời gian đáo hạn ngắn, phát sinh từ giao dịch kiện loại) - Tính khoản giảm dần từ xuống BCTHTC Cung cấp thơng tin địn bẩy tài dn Không đo lường trực tiếp giá trị thị trường doanh nghiệp mà cung cấp thơng tin có giá trị dùng để đánh giá giá trị thị trường - Không thể giá trị thị trường Vd: trình độ nhân viên, đội ngũ quản lý, Nhiều khoản mục báo cáo dựa ước tính khơng chắn, nhà xưởng đất đai ghi nhận giá gốc khơng phải gía trị thị trường - Do tài sản nợ phải trả phân loại theo tiêu chí nên báo cáo cung cấp thơng tin bổ ích để đánh giá giá trị thị trường: Vd: khả khoản, khả toán dài hạn Đặc điểm yếu tố bcthtc: a) Tài sản: - Tiền khoản tương đương tiền (khoản tương đương tiền khoản đầu tư dễ chuyển thành tiền như: trái phiếu cổ phần ngắn hạn, kỳ phiếu ngân hàng, ) - Tài sản ngắn hạn: chuyển dổi thành tiền mặt hay sử dụng hết vòng năm hay chu kỳ hoạt động Theo quy định Việt Nam khoản ngắn hạn phải trình bày trước khoản dài hạn, quy định Quốc tế (không quy định mẫu) khoản ngắn hạn thường trình bày sau khoản dài hạn - Tài sản dài hạn: không kỳ vọng chuyển đổi thành tiền sử dụng vòng năm hay chu kỳ hoạt động b) Nợ phải trả: - Nợ ngắn hạn: nợ năm hay chu kỳ hoạt động - Nợ dài hạn: nợ năm hay chu kỳ hoạt động Cách để phân biệt nợ dài hạn nợ ngắn hạn ta ý vào thời gian lại để trả nợ tính tới thời điểm lập báo cáo Vd: mua tscd hết 50tr vào ngày 1/2/N chưa toán, hạn toán vào năm sau ==> cuối năm N ghi vào BCTHTC nợ dài hạn nợ năm cụ thể 13 tháng tới hạn ==> cuối năm N + ghi nhận vào BCTHTC nợ ngắn hạn nợ năm cịn tháng tới hạn tốn c) Vốn chủ sở hữu: Được hình thành từ vốn góp chủ sở hữu lợi nhuận giữ lại Thuyết minh báo cáo tài chình: Thuyết minh báo cáo tài thơng bố thêm thơng tin thích hợp trọng yếu liên quan đến đơn vị trường hợp thơng tin chư cung cấp báo cáo khác - Đặc điểm hoạt động doanh nghiệp - loại hình doanh nghiệp - Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán - Chuẩn mực chế độ kế toán áp dụng - Các sách kế tốn áp dụng - nguyên tắc kế toán, pp kế toán - Thơng tin bổ sung cho khoản mục trình bày báo cáo tài khác tính biến động - Những thơng tin khác - thông tin quan trọng khác giúp người sd hiểu bctc Vd: Tìm hiểu pp khấu hao tscd dn Các cam kết nợ tiềm tàng dn Địa trụ sở dn Ngoài ra, phân tích thảo luận ban quản lý, trách nhiệm ban quản lý, báo cáo kiểm toán báo cáo khonar thưởng cho bán giám đốc nội dung cơng bố tùy theo quy định nước sở Báo cáo kết hoạt động Là báo cáo tài tổng hợp phản ánh tổng qt tình hình tài kết hd dn kỳ định - Quy mô kinh doanh - Khả tạo lợi nhuận ngành, doanh nghiệp - Ảnh hưởng địn bẩy tài Tình hình kết hd sx kinh doanh thông thường( bao gồm hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ hoạt động tài chính) kết khác dn kỳ - Báo cáo kết hoạt động theo kiểu đơn bước ==> nhóm tất doanh thu thu nhập khác - Báo cáo kết hoạt động theo kiểu đa bước ==> báo cáo theo hoạt động sản xuất kinh doanh hd khác Công thức tổng quát: DOANH THU THUẦN GVHB LỢI NHUẬN GỘP Chi phí Chi bán hàng LÃI/LỖ CHÍNH phí quản lý Dn LÃI/LỖ KHÁC Lợi nhuận kinh doanh LỢI NHUẬN KẾ TOÁN TRƯỚC THUẾ Chi phí thuế Lợi nhuận sau thuế ==> doanh thu = GVHB + lợi nhuận gộp Lợi nhuận gộp = cpbh + cpqldn + lợi nhuận kinh doanh Lợi nhuận kế tốn trước thuế =lãi, lỗ + lãi, lỗ khác + lợi nhuận kd = chi phí kế tốn + lợi nhận sau thuế Các nguyên tắc chi phối ghi nhận yếu tố: Cơ sở dồn tích phù hợp: - Thời điểm ghi nhận - Giá trị Thận trọng Mục đích: cung cấp thơng tin cách đầy đủ cho người sử dụng tình hình kết tất hoạt động doanh nghiệp Nguyên tắc lập: nguyên tắc sở dồn tích, hoạt động liên tục, giá gốc, phù hợp, quán, thận trọng, trọng yếu Chú trọng nguyên tắc sở dồn tích Số liệu để lập: báo cáo kết hoạt động năm trước sổ kế toán tổng hợp với chi tiết từ tài khoản đến tài khoản Sự khác báo cáo kết hoạt đông theo phương pháp đơn bước đa bước hình thức trình bày Trong báo cáo kết hoạt động kinh doanh khơng có lợi nhuận hoạt động tài Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tổng hợp Cơ sở lập: Tổng hợp báo cáo kết hoạt dộng kinh doanh đơn vị cấp đơn vị trực thuộc có lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh Nguyên tắc chung: - Đối với khoản mục điều chỉnh cộng trực tiếp để xác định khoản mục tương đương báo cáo kết hoạt động kinh doanh tổng hợp - Đối với khoản mục phải điều chỉnh theo nguyên tắc phương pháp điều chỉnh thích hợp sau cộng để tổng hợp khoản mục trình báo cáo kết hoạt động kinh doanh tổng hợp Chỉ tiêu phải điều lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh tổng hợp: - Doanh thu, giá vốn hàng bán, lãi lỗ nội - Lãi lỗ nội chưa thực phát sinh - Lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Phản ánh việc hình thành sử dụng lượng tiền theo hoạt động khác kỳ báo cáo daanh nghiệp - Phản ánh lượng tiền thu lượng tiền chia - Báo cáo tổng hợp Mục đích: Cung cấp thơng tin cho ng sd đánh giá khả vấn đề - Khả tạo luồng tiền hoạt động kinh doanh - Khả chuyển đổi tài sản thành tiền - Khả toán doanh nghiệp: trả lãi, trả nợ, - Khả đầu tư phát triền dn Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cơng cụ để lập tốn tiền, xem xét dự đoán khả số lượng, thời gian độ tin cậy luông tiền tương lai Nội dung: Luồng tiền tư Hd kinh doanh: tạo doanh thu chủ yếu cho doanh nghiệp Tiền thu Tiền chi trả từ hd bán hàng cung cấp Người cung câos hàng dv hd khác hóa dv, lương thưởng ng ld, lãi vay tiền bồi thường cơng tác phí Cơ sở vật chất lỹ thuật cho dn tiền nhượng bán tscd bất Chi mua sắm xd tscd bất Hd đầu tư: dòng tiền từ động sản động sản đầu tư, hd mua sắm xd Đầu tư vốn vào ct khách Thu hồi khaonr vốn Góp vốn, cho vay, mua lý đầu tư thu lãi cho vay cổ chứng khaons đến ngày Hd tài chính: dịng tiền làm thay đổi quy mơ kết cấu vcsh, vốn vay dn tức lợi nhuận đc chia đáo hạn Do phát hành cổ phiếu Vốn góp cho cá chủ sở nhận vốn góp csh hữu trả gốc nợ vay, chi nhận tiền vay ngắn trả cổ tức, lợi nhuận cho hạn, dài hạn chủ sở hữu Ví dụ : a) Bán hàng hóa thu tiền ==> hd kinh doanh b) Bán tscd ==> hd đầu tư c) Bán trái phiếu thu tiền để tài trợ cho hdkd ==> hd tài d) Chi tiền trả lương nhân viên ==> hd kinh doanh e) Chi tiền mua nhà để thuê làm văn phòng ==> hd đầu tư f) Chi tiền toán cổ tức cho nhà đầu tư ==>hd tài g) Trả nợ cho nhà thầu xây phân xưởng sản xuất==>hd đầu tư h) Rút tiền ngân hàng nhập quỹ tiền mặt ==> hd i) Chi nộp tiền thuế thu nhập cá nhân cho người lao động ==> hd Báo cáo lưu chuyển tiền tệ có phương pháp gián tiếp trực tiếp Cơ sở lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ Phương pháp trực tiếp: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước - Sổ theo dõi thu chi vốn tiền - Sổ theo dõi khoản phải thu, phải trả, hàng tồn kho, - Sổ kế toán “đầu tư chứng khoản” Phương pháp gián tiếp: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước - Bảng thuyết minh báo cáo tài - Các tài liệu khác sổ tổng hợp, sổ chi tiết tài khoản phải thu, phải trả, hàng tồn kho - Bảng tính phân bố khấu hao Hai phương pháp cho - Giá trị giống cho dòng tiền từ hoạt động kinh doanh -Trình bày thơng tin cho dịng tiền từ hoạt động đầu tư tài Mối quan hệ báo cáo tài chính: a) Thay đổi lợi nhuận sau thuế chưa phân phối cuói kỳ so với đầu kỳ báo cáo tình hình tài giải thích báo cáo kết hoạt động kinh doanh b) Thay đổi vốn chủ sở hữu báo cáo tình hình tài giải thích báo cáo kết hoạt động kinh doanh c) Thay đổi tiền tương đương tiền báo cáo tình hình tài giải thích báo cáo lưu chuyển tiền tệ Giá trị lợi nhuận kế toán sau thuế báo cáo kết hoạt động giá trị dòng tiền báo cáo lưu chuyển tiền tệ Cổ tức chia cho cá nhà đầu tư góp phần làm giảm lợi nhuận giữ lại chưa phân phối Để theo dõi tiêu tiền khoản phải thu báo cáo tình hình tài ta sử dụng tài khoản 111, 112, 131, 334 Giao dịch thu nợ khách hàng chuyển khoản có phát sinh chiết khấu toán ảnh hưởng đến Nợ 112 / có 131 - Tổng tài sản báo cáo tình hình tài - Lợi nhuận báo cáo kết hoạt động - Dòng tiền báo cáo lưu chuyển tiền tệ Việc hồn nhập dự phịng khó địi làm cho báo cáo tình hình tài thay đồi Nợ 2293 / có 642 - Chi phí giảm làm vốn chủ sở hữu tăng - Tài sản tăng Bút toán bán hàng chưa thu tiền ảnh hưởng tới Nợ 131 / có 511 có 331 - Tăng doanh thu tăng tổng tài sản tăng nguồn vốn 10 Chi phí dự phịng phải thu khó địi ghi nhận vô TK 642 11 Số dư tài khoản tiền nợ phải thu ghi nhận báo cáo tính hình tài thuộc mục tài sản ngắn hạn Sai nợ phải thu chia làm nợ phải thu dài hạn nợ phải thu ngắn hạn 12 Việc trích lập dự phịng phải thu khó địi làm tài sản vcsh giảm 13 Thu nợ tiền mặt sau đem tiền trả nợ ngân hàng giao dịch khơng ảnh hưởng tới tiêu tiền 14 Theo quy định chế độ kế toán Việt Nam tk 131 đùng để theo dõi công nợ doanh nghiệp khách hàng 15 Số dư tk 2293 120 cuối năm lập dự phòng 70 bút tốn Nợ TK 2293/có TK 642: 50 ==>cuối năm hồn nhập dự phịng 16 Tiền nợ phải thu thuộc tài sản nên gía trị phản ánh báo cáo tài ghi nhận giá gốc (Sai) 17 Dự phịng nợ phải thu khó địi nhằm phản ánh số nợ phải thu theo giá trị thực khoản giảm trừ doanh thu 18 Trên báo cáo tình hình tài giá trị thực nợ phải thu tính số dư nợ gốc khoản phải thu - dự phòng 19 Số dư đầu năm N tk 2293 80tr Trong năm phát sinh: xóa nợ khách hàng 110tr lập dp 40tr Cuối năm N lập bảng kê dự phịng 105tr Với tính hình số phát sinh bên nợ có 2293 Tk 2293 80tr 40tr 65tr 105tr 20 Tại ngày kết thúc niên độ công ty abc có số dư tk phải thu khách hàng 500tr qua phân tích tuối nợ abc ước tính khoảng 93tr nợ phải thu khó địi thu hồi Biết dự phịng phải thu khó địi đầu kỳ có số dư 25tr năm công ty dùng 10tr để xóa sổ khoản phải thu khó địi Cuối niên độ ghi ntn? Tk 2293 25tr 10tr 78tr 93tr Nợ TK 131: 78tr Có TK 2293: 78tr 21 Tại ngày kết thúc niên độ ct ABC có số dư tk phải thu khách hàng 750tr qua phân tích tuối nợ abc ước tính khoảng 90tr nợ phải thu khó địi thu hồi Biết dự phịng phải thu khó địi đầu kỳ có số dư 30tr năm ct dùng 10tr để xóa sổ khoản phải thu khó địi Cuối niên độ ghi ntn? Tk 2293 30tr 10tr 70tr 90tr Nợ TK 131: 70tr Có TK 2293: 70tr 22 Cuối năm N doanh nghiệp xác định dự phịng phải thu khó địi cần lập 80tr Số dư đầu năm tk2293 70tr năm N doanh nghiệp xóa sổ khoản nợ phải thu khó địi với số tiền 30tr kế toán ghi nhận bút tốn lập dự phịng cuối năm sau: Nợ tk 642/có tk 2293: 10tr Bút tốn làm chi tiêu vốn chủ sở hữu doanh nghiệp tăng 30tr Tk 2293 70tr 30tr 10tr 30tr 80tr 23 Trước lập bút toán điều chỉnh cuối kỳ số dư phải thu khách hàng dự phịng nợ phải thu khó địi công ty D 31/12/N 440k 65k bảng phân tích tuổi nợ cho thấy có 50k số phải thu ngày 31/12 dự kiến không thu hồi số phải thu khách hàng là? 390k 24 Trước ghi bút toán bổ sung cuối kỳ, số dư tạm thời 31/12 phải thu khách hàng dự phịng nợ phải thu khó địi 750tr 25tr bảng phân tích tuổi nợ cho thấy có 95tr số phải thu ngày 31/12 dự kiến k thu hồi đc giá trị khoản phải thu khách hàng bảng bcthtc là: 655tr 25 Theo quy định hàng việc lập dự phòng phải thu khó địi phải dựa sở theo tuổi nợ tưng đối tượng phải thu khó địi có chứng cụ thể ... luận ban quản lý, trách nhiệm ban quản lý, báo cáo kiểm toán báo cáo khonar thưởng cho bán giám đốc nội dung cơng bố tùy theo quy định nước sở Báo cáo kết hoạt động Là báo cáo tài tổng hợp phản... lợi nhuận giữ lại Thuyết minh báo cáo tài chình: Thuyết minh báo cáo tài thơng bố thêm thơng tin thích hợp trọng yếu liên quan đến đơn vị trường hợp thông tin chư cung cấp báo cáo khác - Đặc điểm... Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ kỳ trước - Bảng thuyết minh báo cáo tài - Các tài liệu khác sổ tổng hợp, sổ chi tiết tài khoản phải thu, phải