nguyên lý kế toán ftu chương 4 báo cáo tài chính

Chương Báo cáo tài 12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Nội dung chương • Khái niệm ý nghĩa • Yêu cầu, nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài • Hệ thống báo cáo tài (Chuẩn mực kế toán số 21) 12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Standards Comparison Kháifor niệm BCTC K.Niệm: Là báo cáo kế toán cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu hữu ích cho số đơng người sử dụng việc đưa định kinh tế Để đạt mục đích BCTC phải cung cấp thông tin doanh nghiệp về: Tài sản Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Doanh thu, thu nhập khác, chi phí, lãi lỗ Các luồng tiền 12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Ý ý nghÜa nghĩa BCTC • Cung cấp thơng tin khái quát, tổng hợp tình hình tài chính, kết kinh doanh doanh nghiệp • Cho phép kiểm tra, phân tích, đánh giá; • Giúp đối tượng sử dụng thông tin đưa định 12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Yêu cầu nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài (1) • Yêu cầu: – Trung thực… …và hợp lý – Lựa chọn áp dụng sách kế tốn phù hợp với qui định chuẩn mực kế toán nhằm đảm bảo cung cấp thơng tin thích hợp với nhu cầu định kinh tế người sử dụng cung cấp thông tin đáng tin cậy 12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Yêu cầu nguyên tắc lập trình bày báo cáo tài (2) • Ngun tắc lập trình bày báo cáo tài chính: – Hoạt động liên tục; – Cơ sở dồn tích; – Nhất quán; – Trọng yếu tập hợp; – Bù trừ; – Có thể so sánh 12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Hệ thống báo cáo tài • a Phân loại: • Theo mức độ khái quát • Theo cấp quản lý • Theo mức độ tiêu chuẩn • b Hệ thống báo cáo tài DN: • Bảng cân đối kế tốn, • Báo cáo kết KD • Bảng lưu chuyển tiền tệ • Bảng Thuyết Minh báo cáo tài Các BC lập kết thúc quý (BCTC niên độ) hay kết thúc năm tài (BCTC năm) 12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Hệ thống báo cáo tài Thơng tin cần thiết cho người sử dụng Thông tin về: Nguồn vốn, SD vốn Bảng cân đối kế tốn Thơng tin về: Kết kinh doanh Báo cáo kết kinh doanh Thông tin về: Vốn tiền Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 4.1 Bảng cân đối kế toán Khái niệm: Là báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định, biểu giá trị 12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 4.1.1 Đặc điểm • Phản ánh TS, NV hình thức giá trị • Phản ánh “tình hình tài DN” thời điểm định: – Các nguồn lực kinh tế mà DN kiểm soát; – Quyền lợi chủ nợ nguồn lực đó; – Giá trị mà chủ sở hữu có doanh nghiệp 12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 4.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (VAS số 24) • Khái niệm: Là báo cáo tài tổng hợp phản ánh việc hình thành sử dụng tiền kỳ kế tốn • Tiền: – Tiền mặt quỹ – TGNH – Tiền chuyển – Các khoản đầu tư tài ngắn hạn (trong vịng 90 ngày) có tính khoản cao 12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Ý nghĩa việc phân tích dịng tiền tệ • Đo lường khả tạo dòng tiền nhu cầu tiền doanh nghiệp • Đo lường khả thực nghĩa vụ chủ nợ, Nhà nước… • Cung cấp thông tin xác định nhu cầu tiền doanh nghiệp cho kỳ • Cung cấp thông tin cần thiết cho việc hoạch định kiểm sốt • Giải thích khác biệt tiền lợi tức sau thuế 12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Các hoạt động tạo dịng tiền • Hoạt động kinh doanh : hoạt động tạo doanh thu chủ yếu DN hoạt động khác họat động đầu tư hoạt động tài • Hoạt động đầu tư : hoạt động mua bán, xây dựng, lý, nhượng bán tài sản dài hạn khoản đầu tư khác không nằm khoản tương đương tiền • Hoạt động tài : hoạt động tạo thay đổi quy mô kết cấu vốn chủ sở hữu vốn vay DN 12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Sự khác biệt dòng tiền lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận Doanh thu - Chi phí DT > CP  LN > Chi phi Dòng h.hố dịch vụ vào 12/19/2019 D.thu/thu nhập Dịng hàng hoá dvụ CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Sự khác biệt dòng tiền lợi nhuận sau thuế Cơ sở tiền mặt # Cơ sở dồn tích Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Dòng tiền vào Dòng tiền Tiền tương đương tiền 12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Cash - flow từ hoạt động kinh doanh • • • • • • • Tiền thu từ bán hàng (+) Tiền thu từ khoản phải thu (+) Tiền thu từ khoản khác (+) Tiền trả cho người cung cấp…(-) Tiền chi trả người lao động (-) Tiền nộp thuế (-) Tiền trả lãi vay (-) 12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Cash - flow từ hoạt động đầu tư • • • • • Tiền mua TSCĐ (-) Tiền đầu tư vào đơn vị khác (-) Thu lãi cho vay, cổ tức, lợi nhuận (+) Thu nhượng bán TSCĐ (+) Thu hồi khoản đầu tư dài hạn (+) 12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Cash - flow từ hoạt động tài • Tiền vốn góp, phát hành cổ phiếu (+) • Tiền vay ngắn hạn, dài hạn; (+) • Tiền trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu DN phát hành (-) • Tiền cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu (-) 12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Phương pháp lập • Phương pháp trực tiếp: Xác định dòng tiền ra, vào cho tiêu phần, sử dụng số liệu đối chiếu tài khoản tiền • Phương pháp gián tiếp: Điều chỉnh tiêu phần – Dòng tiền từ SXKD, xuất phát từ Lợi nhuận trước thuế 12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt QUAN HỆ GIỮA BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN VÀ BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ VỐN BẰNG TIỀN CUỐI NĂM = VỐN BẰNG TIỀN ĐẦU KỲ + CASH - FLOW 12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Ý nghĩa phân tích dịng tiền • Dự báo thiếu hụt hay dư thừa tiền mặt • Đề giải pháp cho kỳ tới Nếu thiếu hụt, : – Vay thêm – Giảm tài sản lưu động – Giảm tài sản khác Nếu dư thừa, : – Trả nợ ngân hàng – Thanh toán cho người cung cấp – Tài trợ cho kế hoạch đầu tư 12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Đặc điểm dòng tiền giai đoạn phát triển Doanh nghiệp • • • • Giai đoạn bắt đầu SXKD Giai đoạn phát triển ổn định Giai đoạn đỉnh cao Giai đoạn suy thoái 12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 4.4 Thuyết minh báo cáo tài Giải trình bổ sung, thuyết minh tình hình hoạt động SXKD, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo, mà chưa trình bày đầy đủ, chi tiết hết báo cáo tài khác 12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt ThuyÕt minh c¸c b¸o c¸o tài 4.4 Thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh ã Nội dung : – Đặc điểm hoạt động – Chính sách kế toán áp dụng – Chi tiết số tiêu báo cáo tài : – Một số tiêu đánh giá khái quát tình hình hoạt động – Các kiến nghị 12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Kết thúc chương 12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt ... https://fb.com/tailieudientucntt Thuyết minh báo cỏc cáo tài 4. 4 Thuyết minh báo cáo tài • Nội dung : – Đặc điểm hoạt động – Chính sách kế toán áp dụng – Chi tiết số tiêu báo cáo tài : – Một số tiêu đánh giá... https://fb.com/tailieudientucntt 4. 4 Thuyết minh báo cáo tài Giải trình bổ sung, thuyết minh tình hình hoạt động SXKD, tình hình tài doanh nghiệp kỳ báo cáo, mà chưa trình bày đầy đủ, chi tiết hết báo cáo tài khác 12/19/2019... https://fb.com/tailieudientucntt Hệ thống báo cáo tài • a Phân loại: • Theo mức độ khái quát • Theo cấp quản lý • Theo mức độ tiêu chuẩn • b Hệ thống báo cáo tài DN: • Bảng cân đối kế tốn, • Báo cáo kết KD • Bảng lưu