nguyên lý kế toán ftu chương 3 sổ kép

12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt NỘI DUNG CHƢƠNG Khái niệm kết cấu TK kế toán Phương pháp ghi chép nghiệp vụ TK kế toán Các quan hệ đối ứng chủ yếu Hệ thống TK kế toán thống Sổ kế toán 12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt KHÁI NIỆM VÀ KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN KẾ TỐN niệm TK kế tốn: Phân loại, ghi chép NVPS theo đối tượng kế toán sở số liệu chứng từ kế toán để phản ánh, kiểm tra, giám sát cách thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình có biến động đối tượng kế toán Khái Mỗi đối tượng kế toán mở tài khoản riêng nhằm phản ánh cách thường xuyên, liên tục có hệ thống tình hình biến động số liệu có đối tượng kế tốn riêng biệt 12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt KẾT CẤU CHUNG CỦA TK KẾ TỐN Đối tƣợng kế tốn có: Nội dung kinh tế riêng Yêu cầu quản lý riêng  Nhƣng xét xu hƣớng vận động đối tƣợng kế toán: vận động theo mặt đối lập nhau: Nhập - Xuất (đối với NVL, hàng hóa, cơng cụ, dụng cụ…); Thu – Chi (đối với tiền mặt, tiền gửi ngân hàng…); Vay - Trả (các khoản vay, nợ…);  12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt KẾT CẤU CHUNG CỦA TK KẾ TỐN  Vì để phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống mặt vận động đối lập đối tượng kế toán, TK kế toán xây dựng với kết cấu bao gồm phần: - Phần bên trái phản ánh mặt vận động đối tượng kế toán gọi bên Nợ, - Phần bên phải phán ánh mặt vận động đối lập cịn lại đối tượng kế tốn gọi bên Có, 12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt KẾT CẤU CHUNG CỦA TK KẾ TỐN Nợ TK Có 12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt KẾT CẤU CHUNG CỦA TK KẾ TOÁN  Trên TK kế tốn có số tiêu: Số dư đầu kỳ(SDĐK): phản ánh số có đầu kỳ đối tượng kế toán Số phát sinh tăng(SPS): phản ánh biến động tăng Số phát sinh giảm: phản ánh biến động giảm Số dư cuối kỳ: phản ánh số có đối tượng kế toán vào thời điểm cuối kỳ 12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt SDCK = SDĐK +SPS tăng – SPS giảm 12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt KẾT CẤU CỦA CÁC LOẠI TK CHÍNH TK tài sản  TK nguồn vốn  TK chi phí  TK doanh thu  TK xác định kết kinh doanh  12/19/2019 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt KẾT CẤU CỦA TK TÀI SẢN NỢ CÓ TK TS SDĐK: Số phát sinh tăng Số phát sinh giảm Tổng số phát sinh tăng Tổng số phát sinh giảm SDCK: 12/19/2019 10 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Hình thức kế tốn máy SỔ KẾ TỐN -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết CHỨNG TỪ KẾ TOÁN PHẦN MỀM KẾ TỐN MÁY VI TÍNH BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI Nhập số liệu hàng ngày BÁO CÁO TÀI CHÍNH BÁO CÁO KẾ TỐN QT In sổ, báo cáo cuối kỳ 12/19/2019 63 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Sổ kế toán  Kỹ thuật ghi sổ Mở sổ: Đầu năm sổ kế toán phải mở theo danh mục loại sổ kế toán đơn vị cho năm cho phù hợp với khoản mục ghi bảng cân đối tài sản ngày 31/12 năm trước Ghi số dư đầu năm sổ kế toán vào BCĐKT năm trước duyệt 12/19/2019 64 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Sổ kế toán  Kỹ thuật ghi sổ Ghi sổ: Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải ghi vào sổ kế toán thiết phải vào chứng từ kế toán hợp lệ 12/19/2019 65 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Sổ kế toán  Kỹ thuật ghi sổ Khóa sổ: cơng số PS bên Nợ, bên Có tìm số dư cuối kỳ tài khoản sổ kế toán sau thời gian định Tất sổ kế tốn khóa sổ định kỳ vào ngày cuối tháng, riêng sổ quỹ tiền mặt phải khóa sổ hàng ngày 12/19/2019 66 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Sổ kế toán  Kỹ thuật chữa sổ: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải sửa chữa khi phát không làm số ghi sai  Phương pháp cải chính: sử dụng trường hợp ghi số sai chưa cộng sổ, chưa ảnh hưởng đến quan hệ tài khoản số tổng cộng  Dùng mực đỏ gạch gạch ngang số sai viết số mực thường phía số ghi sai, người sửa chữa kế toán trưởng ký xác nhận 12/19/2019 67 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Sổ kế toán  Kỹ thuật chữa sổ:  Phương pháp ghi bổ sung  Dùng trường hợp quên ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi số sai nhỏ số phát sinh  Ghi thêm định khoản bổ sung số chênh lệch  Phương pháp ghi số âm  Dùng trường hợp ghi trùng nghiệp vụ kinh tế số ghi sai lớn số phát sinh  Ghi định khoản giống định khoản ghi số ghi trùng số chênh lệch 12/19/2019 68 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Quy trình kế tốn Nghiệp vụ kinh tế CuuDuongThanCong.com Tài khoản chữ T Sổ nhật ký chung Sổ Bảng cân đối TK Báo cáo tài Chứng từ gốc https://fb.com/tailieudientucntt Bƣớc 1: Nghiệp vụ kinh tế Nghiệptiềnvụ chi Nghiệp vụ vay tiền Nghiệp vụ vay tiền Nghiệp vụ nhập kho Nghiệp vụ trả nợ Nghiệp vụ mua hàng Nghiệp vụ xuất kho Nghiệp vụ bán hàng BAN GIÁM ĐỐC CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Bƣớc 2: Chứng từ gốc Phiếu chi Hóa đơn mua hàng Hóa đơn bán hàng Bảng tốn lƣơng Phiếu xuất kho Phiếu thu Phiếu nhập kho KẾ TOÁN CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Bƣớc 3: Tài khoản chữ T Tiền gửi ngân hàng 300,000,000 25,000,000 42,000,000 260,000,000 30,000,000 2,000,000 Tổng cộng bên Nợ 342,000,000 317,000,000 Tổng cộng bên Có Số dƣ: 25,000,000 Số dƣ Nợ: = 342,000,000 – 317,000,000 = 25,000,000 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt Bƣớc 4: Sổ nhật ký chung NHẬT KÝ CHUNG Ngày Diễn giải Nợ Có 2008 12 Tiền gửi ngân hàng 300,000,000 Vốn kinh doanh CuuDuongThanCong.com 300,000,000 https://fb.com/tailieudientucntt Bƣớc 5: Sổ tài khoản SỔ CÁI Tiền gửi ngân hàng Nợ Ngày Số dƣ Có 2008 12 12 25,000,000 275,000,000 12 260,000,000 15,000,000 10 12 10 12 30,000,000 27,000,000 10 12 2,000,000 25,000,000 CuuDuongThanCong.com 300,000,000 300,000,000 42,000,000 57,000,000 https://fb.com/tailieudientucntt Bƣớc 6: Bảng cân đối số phát sinh BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH Tên tài khoản Số dư nợ Tiền gửi ngân hàng 25,000,000 Vật liệu 95,000,000 Thiết bị 260,000,000 Phải trả người bán Số dư có 70,000,000 Vốn kinh doanh 300,000,000 Doanh thu tư vấn 42,000,000 Chi phí thuê nhà 30,000,000 Chi phí lương nhân viên Tổng cộng 2,000,000 412,000,000 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 412,000,000 Bƣớc 7: BÁO CÁO TÀI CHÍNH     Bảng cân đối kế toán Báo cáo kết kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bảng thuyết minh báo cáo tài CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt 12/19/2019 77 CuuDuongThanCong.com https://fb.com/tailieudientucntt ...NỘI DUNG CHƢƠNG Khái niệm kết cấu TK kế toán Phương pháp ghi chép nghiệp vụ TK kế toán Các quan hệ đối ứng chủ yếu Hệ thống TK kế toán thống Sổ kế toán 12/19/2019 CuuDuongThanCong.com... https://fb.com/tailieudientucntt KHÁI NIỆM VÀ KẾT CẤU CỦA TÀI KHOẢN KẾ TOÁN niệm TK kế toán: Phân loại, ghi chép NVPS theo đối tượng kế toán sở số liệu chứng từ kế toán để phản ánh, kiểm tra, giám sát... https://fb.com/tailieudientucntt KẾT CẤU CHUNG CỦA TK KẾ TOÁN  Vì để phản ánh thường xun, liên tục, có hệ thống mặt vận động đối lập đối tượng kế toán, TK kế toán xây dựng với kết cấu bao gồm phần: -