Đang tải... (xem toàn văn)
Công ty ABC có tài liệu chi tiết như sau. Đơn giá bán sử dụng thống nhất trong năm tài chính là 1.000 đsp; mức tiêu thụ dự tính trong tháng 2 là 1.000 sp, tháng 3 là 2.000 sp, tháng 4 là 3.000 sp, tháng 5 là 4.000 sp, tháng 6 là 5.000 sp, tháng 7 là 6.000sp, tháng 8 là 7.000 sp. Chính sách tài chính trong bán hàng: Bán hàng thu ngay trong tháng 70%, tháng kế tiếp thứ nhất 20%, tháng kế tiếp thứ hai 10%. Những kết quả tính toán nào sau đây là đúng Số tiền dự tính thu trong tháng 4 là 4.600.000 đ Số tiền dự tính thu trong tháng 5 là 3.600.000 đ Số tiền dự tính thu trong tháng 6 là 2.600.000 đ Số tiền dự tính thu trong quý 2 là 12.800.000 đ Công ty ABC có tài liệu như sau Mức tiêu thụ dự tính: Tháng 3 là 2.000 sp, tháng 4 là 3.000 sp, tháng 5 là 4.000 sp, tháng 6 là 5.000 sp, tháng 7 là 6.000sp, tháng 8 là 7.000 sp. Chi phí định mức sử dụng trong kỳ dự toán Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 10kgsp x 20đkg = 200 đsp; Định mức chi phí nhân công trực tiếp: 5hsp x 40 đh = 200đsp; Dự trữ tồn kho cuối mỗi tháng áp dụng chung cho tất cả hàng tồn kho là 10% trên nhu cầu ở tháng kế tiếp. Tình hình thực tế trong quý 2: Hàng tồn kho thực tế diễn ra đúng như dự toán. Những kết quả tính toán nào sau đây là đúng Thành phẩm tồn kho thực tế ở đầu quý 2 là 200 sp Nhu cầu sản phẩm cần sản xuất trong tháng 4 là 3.100 sp Thành phẩm dự trữ cuối quý 2 là 1.500 sp Số lượng sản phẩm cần sản xuất trong quý 2 là 12.000 sp Công ty ABC có tài liệu của công ty như sau: Định mức chi phí sử dụng trong kỳ dự toán Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 10kgsp x 20đkg = 200 đsp; Định mức chi phí nhân công trực tiếp: 5hsp x 40 đh = 200đsp; Dự trữ tồn kho cuối mỗi tháng áp dụng chung cho tất cả hàng tồn kho là 10% 10% trên nhu cầu ở tháng kế tiếp. Dự toán sản xuất : Mức sản xuất dự tính trong tháng 4 là 3.100 sp, tháng 5 là 4.100 sp, tháng 6 là 5.100 sp, tháng 7 là 6.100 sp. Chính sách tài chính trong kỳ dự toán Mua nguyên vật liệu thanh toán ngay trong tháng 60% và tháng kế tiếp 40%; Những tính toán nào sau đây là đúng Tiền thanh toán tiền mua nguyên vật liệu dự tính cho tháng 4 là 384.000 đ Tiền thanh toán tiền mua nguyên vật liệu dự tính cho tháng 5 là 504.000 đ Tiền thanh toán tiền mua nguyên vật liệu dự tính cho tháng 6 là 624.000 đ Tiền thanh toán tiền mua nguyên vật liệu dự tính cho quý 2 là 2.280.000 đ Biểu hiện nào sau đây thể hiện sự khác biệt giữa kỹ thuật ước tính chi phí sản xuất kinh theo dự toán linh hoạt với dự toán tĩnh Sử dụng định mức chi phí sản xuất kinh doanh khác với dự toán tĩnh Tiếp cận chi phí ở phạm vi rộng hơn phạm vi tiếp cận của dự toán tĩnh Sử dụng mức độ hoạt động dự tính khác với mức dự tính của dự toán tĩnh Sử dụng mức độ hoạt động thực tế trong kỳ thay cho mức độ hoạt động dự tính Công ty Thực phẩm Sạch sử dụng hệ thống định mức chi phí để dự tính và kiểm soát soát chi phí sản xuất sản phẩm A ở tháng 9. Nguyên liệu trực tiếp định mức cho mỗi sản phẩm là 0,8 kgsp và 23 đkg; mức sản xuất dự tính cho tháng là 80.000 sp. Thực tế trong tháng, Công ty Thực phẩm Sạch đã mua 54.000kg với đơn giá mua là 24 đsp và sử dụng thực tế trong sản xuất là 42.000 kg với sản lượng sản xuất thực tế là 60.000 sản phẩm. Biến động chi phí nguyên liệu trực tiếp trong sản xuất ở tháng 9 do thay đổi chi tiêu (chi phí) của công ty Thực phẩm Sạch là? Tăng chi phí 192.000 đ Giảm chi phí 464.000 đ Giảm chi phí 128.000 đ Giảm chi phí 96.000 đ Công ty ABC có tài liệu dự tính cho kỳ sản xuất X: sản lượng dự tính là 10.000 sp, chi phí nguyên liệu trực tiếp định mức là 5msp x 5đm. Thực tế trong kỳ sản xuất X, công ty đã sử dụng 48.000 m nguyên liệu trực tiếp để sản xuất 12.000 sp, đơn giá chi phí vật liệu trực tiếp là 4,5 đm. Nhận xét nào sau đây về biến động chi phí vật liệu trực tiếp là hợp lý: Biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp do tác động khách quan từ thay đổi sản lượng làm giảm chi phí trong kỳ là 50.000 đ Biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp do tác động chủ quan trong chi tiêu (sử dụng định mức chi phí) làm giảm chi phí trong kỳ là 84.000 đ Biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp do tác động từ sử dụng lượng nguyên vật liệu làm tăng chi phí trong kỳ là 60.000 đ Biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp do tác động từ giá mua nguyên vật liệu làm tăng chi phí trong kỳ là 24.000 đ.
1 TRẮC NGHIỆM KẾ TOÁN QUẢN TRỊ - UEH - PHẦN #MC # Cơng ty ABC có tài liệu chi tiết sau Đơn giá bán sử dụng thống năm tài 1.000 đ/sp; mức tiêu thụ dự tính tháng 1.000 sp, tháng 2.000 sp, tháng 3.000 sp, tháng 4.000 sp, tháng 5.000 sp, tháng 6.000sp, tháng 7.000 sp Chính sách tài bán hàng: Bán hàng thu tháng 70%, tháng thứ 20%, tháng thứ hai 10% Những kết tính tốn sau Số tiền dự tính thu tháng 4.600.000 đ Số tiền dự tính thu tháng 3.600.000 đ Số tiền dự tính thu tháng 2.600.000 đ Số tiền dự tính thu quý 12.800.000 đ X TL: Số tiền dự tính thu tháng = (3.000*70%+2.000*20%+1.000*10%)*1.000=2.600.000đ Số tiền dự tính thu tháng = (4.000*70%+3.000*20%+2.000*10%)*1.000=3.600.000đ Số tiền dự tính thu tháng = (5.000*70%+4.000*20%+3.000*10%)*1.000=4.600.000đ Số tiền dự tính thu quỹ = 10.800.000đ #MC # Cơng ty ABC có tài liệu sau Mức tiêu thụ dự tính: Tháng 2.000 sp, tháng 3.000 sp, tháng 4.000 sp, tháng 5.000 sp, tháng 6.000sp, tháng 7.000 sp Chi phí định mức sử dụng kỳ dự tốn Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 10kg/sp x 20đ/kg = 200 đ/sp; Định mức chi phí nhân cơng trực tiếp: 5h/sp x 40 đ/h = 200đ/sp; Dự trữ tồn kho cuối tháng áp dụng chung cho tất hàng tồn kho 10% nhu cầu tháng Tình hình thực tế quý 2: Hàng tồn kho thực tế diễn dự toán Những kết tính tốn sau Thành phẩm tồn kho thực tế đầu quý 200 sp Nhu cầu sản phẩm cần sản xuất tháng 3.100 sp Thành phẩm dự trữ cuối quý 1.500 sp Số lượng sản phẩm cần sản xuất quý 12.000 sp TL: Tồn kho thực tế đầu quý 2= Tồn kho cuối tháng 3=10%*3.000=300sp Nhu cầu SP cần sản xuất tháng 4= 3.000-10%*3.000+10%*4.000=3.100 sp Thành phẩm dự trữ cuối quỹ = Tồn kho cuối tháng 6=10%*6.000=600 sp Số lượng SP cần sản xuất tháng 5=4.000-10%*4.000+10%*5.000=4.100 sp Số lượng SP cần sản xuất tháng =5.000-10%*5.000+10%*6.000=5.100 sp => Số lượng SP cần sản xuất quỹ = 12.300 sp #MC Cơng ty ABC có tài liệu cơng ty sau: X # Định mức chi phí sử dụng kỳ dự tốn Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 10kg/sp x 20đ/kg = 200 đ/sp; Định mức chi phí nhân cơng trực tiếp: 5h/sp x 40 đ/h = 200đ/sp; Dự trữ tồn kho cuối tháng áp dụng chung cho tất hàng tồn kho 10% 10% nhu cầu tháng Dự toán sản xuất : Mức sản xuất dự tính tháng 3.100 sp, tháng 4.100 sp, tháng 5.100 sp, tháng 6.100 sp Chính sách tài kỳ dự tốn Mua nguyên vật liệu toán tháng 60% tháng 40%; Những tính tốn sau Tiền toán tiền mua nguyên vật liệu dự tính cho tháng 384.000 đ X Tiền tốn tiền mua ngun vật liệu dự tính cho tháng 504.000 đ Tiền toán tiền mua nguyên vật liệu dự tính cho tháng 624.000 đ Tiền toán tiền mua nguyên vật liệu dự tính cho quý 2.280.000 đ TL: Nhu cầu SX tháng 4=3.100-10%*3.100+10%*4.100=3.200 sp Nhu cầu SX tháng 5=4.200 sp Nhu cầu SX tháng 6=5.200sp Tiền toán mua NVL dự tính tháng = (3.200*60%)*200=384.000đ Tiền tốn mua NVL dự tính tháng 5=(4.200*60%+3.200*40%)*200=760.000đ Tiền tốn mua NVL dự tính tháng 6=(5.200*60%+4.200*40%)*200=960.000đ =>Tiền tốn mua NVL dự tính quý 2=2.104.000đ #MC # Biểu sau thể khác biệt kỹ thuật ước tính chi phí sản xuất kinh theo dự tốn linh hoạt với dự toán tĩnh Sử dụng định mức chi phí sản xuất kinh doanh khác với dự tốn tĩnh Tiếp cận chi phí phạm vi rộng phạm vi tiếp cận dự toán tĩnh Sử dụng mức độ hoạt động dự tính khác với mức dự tính dự toán tĩnh Sử dụng mức độ hoạt động thực tế kỳ thay cho mức độ hoạt động dự tính Cơng ty Thực phẩm Sạch sử dụng hệ thống định mức chi phí để dự tính kiểm sốt sốt chi phí sản xuất sản phẩm A tháng Nguyên liệu trực tiếp định mức cho sản phẩm 0,8 kg/sp 23 đ/kg; mức sản xuất dự tính cho #MC tháng 80.000 sp Thực tế tháng, Công ty Thực phẩm Sạch mua # 54.000kg với đơn giá mua 24 đ/sp sử dụng thực tế sản xuất 42.000 kg với sản lượng sản xuất thực tế 60.000 sản phẩm Biến động chi phí nguyên liệu trực tiếp sản xuất tháng thay đổi chi tiêu (chi phí) cơng ty Thực phẩm Sạch là? Tăng chi phí 192.000 đ Giảm chi phí 464.000 đ Giảm chi phí 128.000 đ Giảm chi phí 96.000 đ TL: Biến động chi phí NVL trực tiếp thay đổi chi tiêu= Thực tế - LH=42.000*2460.000*0,8*23=-96.000 (TL) X #MC # Cơng ty ABC có tài liệu dự tính cho kỳ sản xuất X: sản lượng dự tính 10.000 sp, chi phí nguyên liệu trực tiếp định mức 5m/sp x 5đ/m Thực tế kỳ sản xuất X, công ty sử dụng 48.000 m nguyên liệu trực tiếp để sản xuất 12.000 sp, đơn giá chi phí vật liệu trực tiếp 4,5 đ/m Nhận xét sau biến động chi phí vật liệu trực tiếp hợp lý: Biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tác động khách quan từ thay đổi sản lượng làm giảm chi phí kỳ 50.000 đ Biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tác động chủ quan chi tiêu (sử dụng định mức chi phí) làm giảm chi phí kỳ 84.000 đ Biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tác động từ sử dụng lượng nguyên vật liệu làm tăng chi phí kỳ 60.000 đ Biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tác động từ giá mua nguyên vật liệu làm tăng chi phí kỳ 24.000 đ X TL: Biến động CP NVL tt tác động khách quan từ thay đổi sản lượng =12.000*5*510.000*5*5=50.000(BL) Biến động CP NVL tt tác động chủ quan chi tiêu (sử dụng định mức chi phí) =48.000*4,5-12.000*5*5=-84.000(TL) Biến động CP NVL tt tác động từ sử dụng lượng NVL =48.000*5-12.000*5*5=-60.000(TL) Biến động CP NVL tt tác động từ giá mua NVL =48.000*4,5-48.000*5=-24.000(TL) #MC # #MC # Biểu sau hạn chế sử dụng định mức chi phí phân tích, đánh giá chi phí, đánh giá thành hoạt động: Để đạt mức chi phí định mức dẫn đến tăng sản lượng sản xuất thực tế so với dự toán từ tăng rủi ro tồn kho sản phẩm Để đạt mức chi phí định mức dẫn đến thiếu chi phí từ giảm sản lượng tiêu thụ Để đạt mức chi phí định mức khơng dám tăng đơn giá bán giảm doanh thu Để đạt mức chi phí định mức dẫn đến rủi ro tiềm tàng ảnh hưởng tiêu cực đến trì chất lượng, nâng cao chất lượng, đổi phát triển Công ty Z sản xuất sản phẩm X Định mức biến phí sản xuất chung 364.000 đ/ lơ sản xuất (20 máy/ lô sản xuất x 18.200.đ/ máy) Trong tháng 9, Công ty Z sản xuất 280 lô sử dụng hết 5.900 máy, với tổng biến phí sản xuất chung thực tế phát sinh 108.501.000.đ Biến động suất X biến phí sản xuất chung là: 1.120.000 đ 5.460.000 đ 6.006.000.đ 6.580.000.đ TL: Biến động suất BP SXC=LH-Tĩnh=5.900*18.200-280*20*18.200=5.460.000đ Cơng ty ABC có tài liệu dự tính cho kỳ sản xuất X: sản lượng dự tính 10.000 sp, chi phí nguyên liệu trực tiếp định mức 5m/sp x 5đ/m Thực tế kỳ sản xuất X, công ty sử dụng 48.000 m nguyên liệu trực tiếp để sản xuất 12.000 sp, đơn giá chi phí vật liệu trực tiếp 4,5 đ/m Nhận xét sau biến động chi phí vật liệu trực tiếp hợp lý: Biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tác động khách quan từ thay đổi sản lượng làm giảm chi phí kỳ 50.000 đ (Q) Biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tác động chủ quan chi tiêu (sử dụng định mức chi phí) làm giảm chi phí kỳ 84.000 đ (ĐMCP) Biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tác động từ sử dụng lượng nguyên vật liệu làm tăng chi phí kỳ 60.000 đ (ĐML) Biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tác động từ giá mua nguyên vật liệu làm tăng chi phí kỳ 24.000 đ (ĐMG) X TL: Biến động CP NVL tt tác động khách quan từ thay đổi sản lượng =12.000*5*510.000*5*5=50.000(BL) Biến động CP NVL tt tác động chủ quan chi tiêu (sử dụng định mức chi phí) =48.000*4,5-12.000*5*5=-84.000(TL) Biến động CP NVL tt tác động từ sử dụng lượng NVL làm giảm chi phí kỳ =48.000*5-12.000*5*5=-60.000(TL) Biến động CP NVL tt tác động từ giá mua NVL làm giảm chi phí kỳ =48.000*4,5-48.000*5=-24.000(TL) Biểu sau hạn chế sử dụng định mức chi phí phân tích, đánh giá chi phí, đánh giá thành hoạt động: Để đạt mức chi phí định mức dẫn đến tăng sản lượng sản xuất thực tế so với dự tốn từ tăng rủi ro tồn kho sản phẩm Để đạt mức chi phí định mức dẫn đến thiếu chi phí từ giảm sản lượng tiêu thụ Để đạt mức chi phí định mức không dám tăng đơn giá bán làm giảm doanh thu Để đạt mức chi phí định mức dẫn đến rủi ro tiềm tàng ảnh hưởng tiêu cực đến trì chất lượng, nâng cao chất lượng, đổi phát triển Công ty Z sản xuất sản phẩm X Định mức biến phí sản xuất chung 364.000 đ/ lô sản xuất (20 máy/ lô sản xuất x 18.200.đ/ máy) Trong tháng 9, Công ty Z sản xuất 280 lô sử dụng hết 5.900 máy, với tổng biến phí sản xuất chung thực tế phát sinh 108.501.000.đ Biến động suất biến phí sản X xuất chung là: 1.120.000 đ 5.460.000 đ 6.006.000.đ 6.580.000.đ x TL: Biến động suất BP SXC= Mức hđ thực tế với đơn giá ĐM - Mức hđ định mức với đơn giá ĐM = 5.900*18.200-280*364.000=5.460.000đ Công ty Thực phẩm A sử dụng hệ thống định mức chi phí để dự tính kiểm sốt sốt chi phí sản xuất sản phẩm A Trong tháng 6, dự tính nguyên liệu trực tiếp định mức cho sản phẩm kg/sp 25 đ/kg mức sản xuất dự tính cho tháng 80.000 sp Thực tế tháng 6, Công ty Thực phẩm A mua 400.000kg với đơn giá mua 28 đ/kg sử dụng sản xuất 350.000 kg để sản xuất 70.000 sản phẩm Phát biểu sau Biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thay đổi quy mô sản xuất biến động thuận lợi, giảm chi phí 2.000.000 đ Biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thay đổi chi phí sản phẩm (do chi tiêu) biến động bất lợi, tăng chi phí 4.200.000 đ Tổng biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thực tế so với dự toán biến động bất lợi, tăng chi phí 6.200.000 đ Tất biến động chi phí thay đổi quy mơ hoạt động, thay đổi chi phí sản phẩm (chi tiêu) biến động bất lợi làm tăng chi phí Đúng X Biến động thay đổi quy mô SX= 70.000*8*25- 80.000*8*25=-2.000.000 Biến động thay đổi chi phí giá SP = 350.000*28-70.000*8*25=-4.200.000 Biến động thực tế so với dự toán =350.000*28-80.000*8*25=-6.200.000 => Đều biến động thuận lợi, làm giảm chi phí Cơng ty A sử dụng định mức công cụ để đánh giá thành quản lý đơn vị Biểu sau hạn chế sử dụng cơng cụ định mức chi phí để đánh giá thành quản lý đơn vị cơng ty Các đơn vị khó hồn thành định mức chi phí điều chỉnh tăng quy mơ sản xuất Khi điều chỉnh giảm quy mô sản xuất, biến động giảm chi phí khơng phản ảnh thành quản lý chi phí đơn vị đơn vị kiểm sốt chi phí ln tạo mức giảm chi phí Khi sử dụng định mức chi phí đánh giá dẫn đến không công đánh giá thành quản lý đơn vị khác Khi đơn vị tập trung vào hoàn thành định mức chi phí dẫn đến bảo thủ khơng chấp nhận phát sinh chi phí mới, chi phí liên quan đến cải tiến chất lượng, suất tương lai làm suy giảm lực kinh doanh, cạnh tranh Cơng ty ABC có tài liệu dự tính cho kỳ sản xuất X: sản lượng dự tính 10.000 sp, chi phí nguyên liệu trực tiếp định mức 5m/sp x 5đ/m Thực tế Đún g Đúng X kỳ sản xuất X, công ty sử dụng 48.000 m nguyên liệu trực tiếp để sản xuất 8.000 sp, đơn giá mua chi phí vật liệu trực tiếp 4,5 đ/m Phát biểu sau Biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kỳ thay đổi định mức lượng nguyên vật liệu sử dụng biến động thuận lợi, giảm chi phí 40.000 đ Biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kỳ thay đổi định mức giá nguyên vật liệu biến động thuận lợi, giảm chi phí 24.000 đ Tổng biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kỳ thay đổi định mức chi phí biến động thuận lợi, giảm chi phí giảm 16.000 đ Tất biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thay đổi định mức lượng, định mức giá, định mức chi phí biến động thuận lợi, giảm chi phí X Đm lượng thực tế = 48.000 m/8.000=6m/sp Định mức lượng thực tế phải theo số sản phẩm sản xuất thực tế, mức giá theo mức giá ban đầu biến động thay đổi ĐML không liên quan đến giá LH=(6*8.000-5*8.000)*5=40.000 Biến động chi phí NVLTT kỳ thay đổi định mức lượng Bđ thay đổi giá= thực tế- LH = 48.000*4,5- 48.000*5= (24.000)=> CĨ LỢI Cơng ty May mặc A sử dụng hệ thống định mức chi phí để dự tính kiểm sốt sốt chi phí may mặc Trong tháng 6, nguyên liệu trực tiếp định mức cho sản phẩm m/sp 25 đ/m mức sản xuất dự tính cho tháng 80.000 sp Thực tế tháng 6, Công ty mua 400.000 m với đơn giá mua 28 đ/m sử dụng sản xuất 300.000m để sản xuất 60.000 sản phẩm Phát biểu sau Đún g Biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thay đổi khách quan quy mô sản xuất kỳ biến động bất lợi, tăng chi phí 2.000.000 đ Biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thay đổi chi phí sản phẩm (chi tiêu) biến động bất lợi, làm tăng chi phí 2.400.000 đ Biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thay đổi lượng nguyên vật liệu định mức biến động thuận lợi, giảm chi phí 1.500.000 đ Biến động chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thay đổi giá nguyên vật liệu định mức biến động thuận lợi, giảm chi phí 900.000 đ X TL: Biến động CP NVL thay đổi quy mô sx = (60.000-80.000)*4*25=-2.000.000 (TL) Biến động CP NLV thay đổi chi phí sp = 300.000*28-60.000*4*25=2.400.000(BL) Biến động CP NVL thay đổi lượng= 300.000*25-60.000*4*25= 1.500.000 (BL) Biến động CP NVL thay đổi giá định mức = 300.000*(28-25)=900.000 (BL) BÀI KIỂM TRA SỐ MỘT #MC Mục đích dự tốn ngân sách doanh nghiệp Đúng # A B C D #MC # A B C D #MC # A B C D #MC # A B C D #MC # Hoạch định kiểm soát doanh thu, chi phí hoạt động kinh doanh Hoạch định kiểm soát nguồn lực kinh tế dùng hoạt động kinh doanh Hoạt định kiểm sốt dịng tiền hoạt động kinh doanh Hoạt định kiểm soát hoạt động tín dụng ngắn hạn dài hạn doanh nghiệp X Dự toán linh hoạt khác dự tốn tĩnh Đúng Phạm vi chi phí lập sử dụng lập dự tốn Mức hoạt động dự tính sử dụng lập dự toán Sử dụng hệ thống định mức chi phí thực tế để lập dự tốn Sử dụng mức hoạt động thực tế để lập dự toán X Kiểm sốt chi phí qua tín hiệu khác biệt thể qua việc xem xét Đúng Tổng mức chi phí dự tính Tổng mức chi phí thực tế Khác biệt định mức chi phí thực tế phát sinh với định mức sử dụng lập dự toán Sai lệch chi phí thực tế với kỳ vọng hoạt động, kỳ hoạt động Trong kiểm soát chi phí, định mức chi phí sử dụng để cung cấp thông tin sau cho nhà quản trị Tín hiệu biến động chi phí khách quan thay đổi quy mơ Tín hiệu tác động chi phí đến biến động lợi nhuận Tín hiệu tiết kiệm hay lãng phì địa trách nhiệm liên quan đến biến động chi phí Tín hiệu tích cực hay bất lợi hoạt động kinh doanh Công ty ABC lập dự tốn với sách số liệu ước tính sau: Chế độ thu tiền bán hàng: hàng bán tháng thu 20%, tháng thứ thu 30%, tháng thứ hai thu 50% Đơn giá bán sử dụng thống X Đúng X Đúng tháng 2.000 đ/sp Mực tiêu thụ dự tính tháng 2.000 sp, tháng 3.000sp, tháng 4.000 sp, tháng 5.000sp, tháng 6.000sp Số tiền dự tính thu Quý A B C D 15.400.000 đ 17.400.000 đ 20.200.000 đ 22.200.000 đ TL: Tổng số thu T2 T3 X T2 T3 800.000 T4 T5 T6 1.200.000 2.000.000 1.200.000 1.800.000 3.000.000 1.600.000 2.400.000 4.000.000 2.000.000 3.000.000 T4 T5 T6 2.400.000 SUM QUỸ 22.200.000 #MC # A B C D Công ty ABC áp dụng chế độ dự trữ tồn kho cuối tháng 10% nhu cầu tiêu thụ kỳ mức tiêu thụ dự tính tháng 5.000 sp, tháng 4.000 sp, tháng 3.000sp, tháng 2.000 sp Số lượng sản phẩm cần sản xuất Quý 11.000 sp 12.200 sp 11.700 sp 12.300 sp Đúng X TL: Số SP SX tháng 4=5.000-10%*5.000+10%*4.000=4.900 sp Số SP SX tháng = 4.000-10%*4.000+10%*3.000=3.900 sp Số SP SX tháng = 3.000-10%*3.000+10%*2.000=2.900 sp => Tổng sp sx quỹ = 11.700 sp C2 Tổng SP cần SX Q2 : 0,9*T4+T5+T6+0,1*T7 =0,9* 5000+4000+3000+0,1*2000= 11,700 #MC # Cơng ty ABC chuẩn bị lên dự tốn ngun vật liệu với dự tính chi Đúng tiết sau Sản lượng cần sản xuất tháng tháng 5.000sp, tháng 6.000sp, tháng 7.000sp Lượng nguyên vật liệu định mức 2kg/sp Chế độ A B C D dự trữ nguyên vật liệu cuối tháng 15% nhu cầu nguyên vật liệu sử dụng tháng Lượng nguyên vật liệu dự tính cần mua cho tháng 9.900 kg 10.200 kg 11.700 kg 12.300 kg X TL: Lượng NVL dự tính cần mua cho tháng là: (6.000-15%*6.000+15%*7.000)*2=12.300 kg #MC # A B C D Cơng ty ABC chuẩn bị lên dự tốn ngân sách cho việc mua nguyên vật liệu với dự tính chi tiết sau Lượng nguyên vật liệu cần cho sản xuất tháng tháng 5.000kg, tháng 6.000kg, tháng 7.000kg, tháng 8.000kg Chế độ dự trữ nguyên vật liệu cuối tháng 10% nhu cầu nguyên vật liệu sử dụng tháng Đơn giá mua nguyên vật liệu 200 đ/kg Nguyên vật liệu mua tháng toán 50%, tháng thứ 30%, tháng thứ hai 20% Tổng số tiền cần toán cho việc mua nguyên vật liệu tháng Đúng 1.076.000 đ 914.000 đ 710.000 đ 1.280.000 đ X TL: Lượng NVL sx tháng 3=5.000-10%*5.000+10%*6.000=5.100 Lượng NVL sx tháng =6.100 Lượng NVL sx tháng 5=7.100 Số tiền cần toán cho việc mua NVL tháng =( 7.100*50%+6.100*30% +5.100*20%)*200=1.280.000đ #MC # A B C D Để có thơng tin phục vụ cho kiểm sốt chi phí hoạt động, Cơng ty ABC thu thập số tài liệu dự toán thực tế nguyên vật liệu liên quan đến hoạt động sản xuất sản phẩm A sau Dự toán: định mức chi phí sử dụng 8kg/sp x 25 đ/kg, sản lượng dự tính 80.000 sp Thực tế: lượng nguyên vật liệu sử dụng 450.000kg, đơn giá 28đ/kg, sản lượng 100.000sp Biến động tín hiệu sau biến động chi phí nguyên vật liệu tác Đún động khách quan từ thay đổi sản lượng kỳ g 7.400.000 đ – biến động thuận lợi 4.000.000 đ – biến động bất lợi X 4.000.000 đ – biến động thuận lợi 3.400.000 đ – biến động thuận lợi 10 TL: Biến động chi phí NVL thay đổi sản lượng kỳ = 100.000*8*2580.000*8*25=4.000.000 (BL) 10 #MC # A B C D Để có thơng tin phục vụ cho kiểm sốt chi phí hoạt động, Cơng ty ABC thu thập số tài liệu dự toán thực tế hoạt động sản xuất sản phẩm A sau Dự tốn: định mức chi phí sử dụng 8kg/sp x đ/kg, sản lượng dự tính 10.000 sp Thực tế: lượng nguyên vật liệu sử dụng 84.000kg, đơn giá 4,5đ/kg, sản lượng 12.000sp Biến động tín hiệu sau biến động chi phí nguyên vật liệu tác động việc sử dụng lượng nguyên vật liệu kỳ Đúng 60.000 đ – biến động thuận lợi X 42.000 đ – biến động thuận lợi 80.000 đ – biến động bất lợi 102.000 đ – biến động thuận lợi TL: Biến động chi phí NVL tác động việc sử dụng lượng NVL kỳ = 84.000*5-12.000*8*5=-60.000 (TL) ĐỀ [10 câu x điểm] 11 #MC # Đặc điểm sau đặc trưng dự toán ngân sách tự lập (dự toán ngân sách dân chủ) Đún g A B Ngân sách kết từ ý định, dự tính nhà quản trị cao cấp Ngân sách kết từ ý định, dự tính nhà quản trị cấp sở Ngân sách kết tổng hợp, cân đối từ ý định, dự tính nhà quản trị cấp sở, cấp cao Ngân sách kết tổng hợp, cân đối từ ý định, dự tính tất nhà quản trị có tham gia vào hoạt động X C D #MC # A B C D #MC # A B C D #MC # A B C D Với dự tốn ngân sách linh hoạt, dịng tiền dự tính theo Mức độ hoạt động ước tính mức cao Mức độ hoạt động ước tính mức trung bình Mức độ hoạt động thực tế công suất hoạt động cao Mức độ hoạt động thực tế kỳ Giám sát chi phí Hoạt động cụ thể kiểm sốt chi phí Cơng việc nhà quản lý Đo lường, đánh giá kết quả, hiệu chi phí hoạt động, quản lý Tất câu hợp lý Thay đổi sau gây nên biến động chi tiêu Thay đổi sản lượng sản xuất Thay đổi sản lượng tiêu thụ Thay đổi tình hình hình thực chi phí định mức doanh nghiệp Thay đổi điều chỉnh lại hệ thống định mức chi phí để áp dụng cho kỳ dự toán Đún g X Đún g X Đún g X #MC # A B Cơng ty ABC lập dự tốn với sách số liệu ước tính sau: Chế độ thu tiền bán hàng: hàng bán tháng thu 30%, tháng thứ thu 30%, tháng thứ hai thu 40% Đơn giá bán sử dụng thống tháng 1.000 đ/sp Mực tiêu thụ dự tính tháng 4.000 sp, tháng 3.000sp, tháng 4.000 sp, tháng 5.000sp, tháng 6.000sp Số tiền dự tính thu Quý 12.500.000 đ 10.900.000 đ Đún g X 12 C D TL: 10.400.000 đ 22.200.000 đ Tổng số thu T2 T3 T2 T3 1.200.000 T4 T5 T6 1.200.000 1.600.000 900.000 900.000 1.200.000 1.200.000 1.200.000 1.600.000 1.500.000 1.500.000 T4 T5 T6 1.800.000 SUM QUỸ 12.500.000 #MC # A B C D Công ty ABC áp dụng chế độ dự trữ tồn kho cuối tháng 20% nhu cầu tiêu thụ kỳ mức tiêu thụ dự tính tháng 4.000 sp, tháng 5.000 sp, tháng 3.000sp, tháng 6.000 sp Số lượng sản phẩm cần sản xuất Quý 12.400 sp 13.200 sp 11.700 sp 11.600 sp Đún g X TL: Số SP cần sx T4= 4.000-20%*4.000+20%*5.000=4.200 sp Số SP cần sx T5=5.000-20%*5.000+20%*3.000=4.600 sp Số SP cần sx T6=3.000-20%*3.000+20%*6.000=3.600 sp Tổng số SP cần SX quỹ là: 12.400 sp #MC # A B C D Cơng ty AB lên dự tốn chi phí lao động trực tiếp cho sản xuất với thông tin sau: Sản lượng tiêu thụ dự tính tháng 6.000sp, tháng 8.000sp Tỷ lệ dự trữ thành phẩm cuối tháng 20% nhu cầu tiêu thụ tháng Định mức chi phí lao động trực tiếp 4h/sp x 100 đ/h Trong đơn giá lao động trực tiếp gồm 50% tiền lương chính, 30% tiền lương phụ phụ cấp, 20% khoản trích theo lương tính vào chi phí doanh nghiệp Đún Tổng tiền lương lao động trực tiếp dự tính tháng g 1.280.000 đ X 2.400.000 đ 2.048.000 đ 2.560.000 đ TL: SL sản xuất thực tế tháng =6.000-20%*6.000+20%*8.000=6.400 sp 13 Tổng tiền lương = 6.400*4*100=2.560.000 đồng Tiền lương lđ trực tiếp dự tính tháng = 50%*2.560.000=1.280.000đ #MC # A B C D Công ty ABC chuẩn bị dự tốn ngân sách cho việc mua hàng hóa với chi tiết sau Lượng hàng hóa cần tiêu thụ tháng 5.000 sp, tháng 7.000 sp, tháng 9.000sp chế độ dự trữ tồn kho cuối tháng 20% nhu cầu tiêu thụ tháng Đơn giá mua duyệt 250 đ/sp hàng mua tháng toán 70%, tháng thứ 30% Tổng số tiền cần toán cho việc mua Đún hàng tháng g 1.700.000 đ X 1.600.000 đ 1.295.000 đ 1.670.000 đ TL: Lượng hàng hóa cần SX tháng là: =5.000-20%*5.000+20%*7.000=5.400sp Lượng hàng hóa cần SX tháng = 7.000-20%*7.000+20%*9.000=7.400sp Số tiền cần toán cho việc mua hàng tháng = (70%*7.400+30%*5.400)*250=1.700.000 #MC # A B C D Để có thơng tin phục vụ cho kiểm sốt chi phí hoạt động, Cơng ty ABC thu thập số tài liệu dự toán thực tế nguyên vật liệu liên quan đến hoạt động sản xuất sản phẩm A sau Dự toán: định mức chi phí sử dụng 4kg/sp x 25 đ/kg, sản lượng dự tính 80.000 sp Thực tế: lượng nguyên vật liệu sử dụng 300.000kg, đơn giá 28đ/kg, sản lượng 60.000sp Biến động tín hiệu sau biến động chi phí nguyên vật liệu tác động khách quan từ thay đổi sản lượng kỳ Đúng 1.500.000 đ – biến động bất lợi 900.000 đ – biến động bất lợi 2.000.000 đ – biến động thuận lợi X 2.4000.000 đ – biến động bất lợi TL: Biến động NLV tác động khách quan từ thay đổi sản lượng kỳ = 60.000*4*25-80.000*4*25=-2.000.000 (TL) 10 #MC # A Công ty K sản xuất sản phẩm X với dự tính đơn giá định phí 500 đ/giờ máy, lượng máy định mức sử dụng 4h/sp, mức hoạt động dự tính cho kỳ 32.000h sản lượng sản xuất 9.000 sp Thực tế, công ty sản xuất 10.000 sp, lượng máy định mức sử dụng 5h/sp, tổng định phí 22.500.000 đ Biến động định phí sản xuất chung thay đổi ngân sách 2.500.000 đ – Biến động bất lợi 14 B C D 4.500.000 đ – Biến động bất lợi 4.000.000 đ – Biến động thuận lợi 6.500.000 đ – Biến động bất lợi TL: Biến động CP SXC thay đổi ngân sách = 22.500.000-32.000*500=6.500.000 (BL) ĐỀ [10 câu x điểm] X 15 #MC # A B C D #MC # A B C D #MC # A B C D #MC # A B C D Đặc điểm sau đặc trưng dự toán ngân sách tự lập (dự toán ngân Đún sách dân chủ) g Ngân sách kết tổng hợp, cân đối từ ý định, dự tính nhà quản trị cấp sở, cấp cao Ngân sách kết tổng hợp, cân đối từ ý định, dự tính tất nhà quản trị có tham gia vào hoạt động X Ngân sách kết từ ý định, dự tính nhà quản trị cao cấp Ngân sách kết từ ý định, dự tính nhà quản trị cấp sở Với dự toán ngân sách linh hoạt, dịng tiền dự tính theo Mức độ hoạt động thực tế kỳ Mức độ hoạt động ước tính mức cao Mức độ hoạt động ước tính mức trung bình Mức độ hoạt động thực tế công suất hoạt động cao Kiểm sốt chi phí qua tín hiệu khác biệt thể qua việc xem xét Khác biệt định mức chi phí thực tế phát sinh với định mức sử dụng lập dự tốn Sai lệch chi phí thực tế với kỳ vọng hoạt động, kỳ hoạt động Tổng mức chi phí dự tính Tổng mức chi phí thực tế Trong kiểm sốt chi phí, định mức chi phí sử dụng để cung cấp thông tin sau cho nhà quản trị Tín hiệu tiết kiệm hay lãng phì địa trách nhiệm liên quan đến biến động chi phí Tín hiệu tích cực hay bất lợi hoạt động kinh doanh Tín hiệu biến động chi phí khách quan thay đổi quy mơ Tín hiệu tác động chi phí đến biến động lợi nhuận Đún g X Đún g X Đún g X #MC # A Công ty ABC lập dự tốn với sách số liệu ước tính sau: Chế độ thu tiền bán hàng: hàng bán tháng thu 20%, tháng thứ thu 30%, tháng thứ hai thu 50% Đơn giá bán sử dụng thống tháng 2.000 đ/sp Mực tiêu thụ dự tính tháng 2.000 sp, tháng 3.000sp, tháng 4.000 sp, tháng 5.000sp, tháng 6.000sp Số tiền dự tính thu Quý 15.400.000 đ Đún g 16 B 22.200.000 đ C 17.400.000 đ D 20.200.000 đ TL: Tổng số thu T2 T2 T3 X T3 800.000 T4 T5 T6 1.200.000 2.000.000 1.200.000 1.800.000 3.000.000 1.600.000 2.400.000 4.000.000 2.000.000 3.000.000 T4 T5 T6 2.400.000 SUM QUỸ 22.200.000 #MC # A B C D Công ty ABC áp dụng chế độ dự trữ tồn kho cuối tháng 20% nhu cầu tiêu thụ kỳ mức tiêu thụ dự tính tháng 4.000 sp, tháng 5.000 sp, tháng 3.000sp, tháng 6.000 sp Số lượng sản phẩm cần sản xuất Quý 11.700 sp 11.600 sp 12.400 sp 13.200 sp Đún g X TL: Số sp cần sản xuất tháng = 4.000-20%*4.000+20%*5.000=4.200 sp Số sp cần sản xuất tháng =5.000-20%*5.000+20%*3.000=4.600 sp Số sp cần sản xuất tháng =3.000-20%*3.000+20%*6.000=3.600 sp => Số SP cần SX quỹ = 4.200+4.600+3.600=12.400 #MC # A B C D Công ty ABC chuẩn bị lên dự tốn ngun vật liệu với dự tính chi tiết sau Sản lượng cần sản xuất tháng tháng 5.000sp, tháng 6.000sp, tháng 7.000sp Lượng nguyên vật liệu định mức 2kg/sp Chế độ dự trữ nguyên vật liệu cuối tháng 15% nhu cầu nguyên vật liệu sử dụng tháng Đún Lượng nguyên vật liệu dự tính cần mua cho tháng g 9.900 kg 12.300 kg X 10.200 kg 11.700 kg TL: Lượng NVL sản xuất tháng = (6.000-15%*6.000+15%*7.000)*2=6.150*2=12.300 kg 17 #MC # A B C D Công ty ABC chuẩn bị dự toán ngân sách cho việc mua hàng hóa với chi tiết sau Lượng hàng hóa cần tiêu thụ tháng 5.000 sp, tháng 7.000 sp, tháng 9.000sp chế độ dự trữ tồn kho cuối tháng 20% nhu cầu tiêu thụ tháng Đơn giá mua duyệt 250 đ/sp hàng mua tháng toán 70%, tháng thứ 30% Tổng số tiền cần toán cho việc mua Đún hàng tháng g 1.295.000 đ 1.670.000 đ 1.700.000 đ X 1.600.000 đ Số SP cần SX tháng : 5000*0,8+7000*0,2= 5.400 Số SP cần SX tháng 2: 7000*0,8+ 9000*0,2=7.400 Tổng số tiền cần toán cho tháng 250*(0,7*7.400+0,3*5.400) =1.700.000 #MC # A B C D Để có thơng tin phục vụ cho kiểm sốt chi phí hoạt động, Cơng ty ABC thu thập số tài liệu dự toán thực tế nguyên vật liệu liên quan đến hoạt động sản xuất sản phẩm A sau Dự toán: định mức chi phí sử dụng 4kg/sp x 25 đ/kg, sản lượng dự tính 80.000 sp Thực tế: lượng nguyên vật liệu sử dụng 300.000kg, đơn giá 28đ/kg, sản lượng 60.000sp Biến động tín hiệu sau biến động chi phí nguyên vật liệu tác Đún động khách quan từ thay đổi sản lượng kỳ g 2.4000.000 đ – biến động bất lợi 2.000.000 đ – biến động thuận lợi X 1.500.000 đ – biến động bất lợi 900.000 đ – biến động bất lợi TL: Biến động NLV tác động khách quan từ thay đổi sản lượng kỳ = 60.000*4*25-80.000*4*25=-2.000.000 (TL) 10 #MC # Công ty K sản xuất sản phẩm X với dự tính đơn giá định phí 500 đ/giờ máy, lượng máy định mức sử dụng 4h/sp, mức hoạt động dự tính cho kỳ 32.000h sản lượng sản xuất 9.000 sp Thực tế, công ty sản xuất 10.000 sp, lượng máy định mức sử dụng 5h/sp, tổng định phí 18 A B C D 22.500.000 đ Biến động định phí sản xuất chung thay đổi ngân sách 4.500.000 đ – Biến động bất lợi 4.000.000 đ – Biến động thuận lợi 2.500.000 đ – Biến động bất lợi 6.500.000 đ – Biến động bất lợi TL: Biến động CPSXC thay đổi ngân sách = 22.500.000-32.000*500=6.500.000 (BL) X