Đang tải... (xem toàn văn)
Vốn chủ sở hữu là phần còn lại của tài sản sau khi thanh toán nợ phải trả. Vốn chủ sở hữu được doanh nghiệp được quyền sử dụng một[r]
(1)Chương 2
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Trường Đại học Mở TPHCM –Khoa Kế toán Kiểm toán
1
Mục tiêu
Sau nghiên cứu xongchương này, sinh viên cóthể:
Hiểu mục đích và ý nghĩa của báo cáo
tài chính.
Giảithíchkết cấuvànội dung ýnghĩa của
các báo cáo tài chính.
Giảithích các giả địnhvà nguyên tắc kế toán
cơ bản.
Giải thích những hạn chế của báo cáo tài chính
2
Nội dung
Tổng quan BCTC
Khái niệm
Các báo cáo tài
Các giả định nguyên tắc kế toán
Hạn chế BCTC
3
Kháiniệm
Tình hình tài thay đổi tình hình tài
Thời điểmvàthời kỳ
Các báo cáo tài chính Bảngcânđối kếtoán
Báo cáoKQHĐKD
Báo cáo LCTT
Bản thuyếtminh BCTC
Tổng quan báo cáo tài chính
(2)Báo cáo tài là những báo cáo tổng hợp
trình bày tình hình tài chính tại một thời điểm
và sự thay đổi tình hình tài chính trong một
thời kỳ nhằm cung cấp thơng tin hữu ích cho cácđối tượng sử dụngraquyết địnhkinhtế
Khái niệm
5
Nguồn lực kinhtếdo doanhnghiệp kiểm sốt và
Nguồnhình thành cácnguồn lực kinhtế.
Tình hình tài chính
Tài sản Nguồn vốn tại thời điểm
6
Tình hình tài (tiếp)
T
À
I
S
Ả
N • Tiền mặt
• Nguyên vật liệu
• Thành phẩm
• Hàng hóa
• Máy móc thiết bị, nhà xưởng,
N
G
U
Ồ
N
V
Ố
N • Phải trả cho người bán
• Vay nợ
• Thuế phải nộp
• Vốn đầu tư
CSH
7
Sự vận động nguồn lực kinh tế do doanh
nghiệp kiểm sốt và nguồn hình thành của các
nguồn lực ấy trong trình hoạt động của
doanhnghiệp.
Sự thay đổi tình hình tài chính
Sự vận động Tài sản Nguồn vốn thời kỳ
(3)Ví dụ 1
Tài sản 1.000
Nguồn vốn 1.000
Tài sản
1.000
Tài sản
1.200
Nguồn vốn
1.000
Nguồn vốn
1.200
Chi tiền mua hàng
Bán hàng thu tiền
Vay tiền mua hàng
9
Ngày 01.01.20x1, bạn được giao điềuhành một
cơng ty có nguồn lực kinh tế là 1.000 triệu đồng
dưới dạng tiền mặt. Nguồn hình thành của
nguồn lực trên 500 triệu đồng đi vay 500
triệu đồng chủ nhân bỏ vốn Trong tháng
01/20x1:
o Bạn chi 300 triệu đồng mua hàng bán hết vớigiá 400triệu đồngthubằng tiền mặt.
o Bạnvay thêm 200triệu đồng tiền mặtvà
dùngtiềnvay muamột thiết bị.
Sự thay đổi tình hình tài chính của cơng ty sẽ được thể nhưsau:
Ví dụ 2
10
Tình hình tài chính Ví dụ (tiếp)
Tài sản Tiền mặt: 1.000
Nguồn vốn Vay nợ: 500 Vốn CSH: 500
Tài sản Tiền mặt: 1.100 Thiết bị: 200
Nguồn vốn Vay nợ: 700 Vốn CSH: 600
Ngày 01.01.20x1 Ngày 31.01.20x1
11
Sự thay đổi tình hình tài chính kết HĐKD
Ví dụ (tiếp)
Tháng 1/20x1: –Doanh thu : 400
–Chi phí: 300
–Lợi nhuận: 100
Làm tăng vốn chủ sở hữu Làm tăng vốn chủ sở hữu
(4)Sự thay đổi tình hình tài chính lưu chuyển tiền
Ví dụ (tiếp)
Hoạt độngkinh doanh
Thutiềnbán hàng: 400
Chitiềnmua hàng: (300) Tiền tăng (giảm) từ HĐKD: 100
Hoạt động đầu tư
Chi muathiết bị: (200) Tiền tăng (giảm) từ HĐĐT: (200) Hoạt độngtài chính
Thuđivay: 200
Tiền tăng (giảm) từ HĐTC: 200
Vay để đầu tư
Tháng 1/20x1:
13
Thời điểm thời kỳ
Tài sản Nguồn vốn Tài sản Nguồn vốn
Thời kỳ: Tháng 01
Tình hình tài chính
Thời điểm 01/01
Tình hình tài chính
Thời điểm 31/01 Sự thay đổi tình hình
tài chính
14
Các báo cáo tài chính
Thơng tin Loại BCTC Nội dung Tính chất Tình hình tài
chính
Bảng cân đối kế tốn
Nguồn lực kinh tế Nguồn hình thành nguồn lực kinh tế
Thời điểm
Sự thay đổi
tình hình tài
Báo cáo kết HĐKD
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Sự vận động nguồn lực kinh tế thay đổi tương ứng nguồn hình thành
Thời kỳ
Các thông tin
bổsung
Bản thuyết
minh BCTC
Số liệuchi tiếtvà cácgiảithích
Thời điểm thời kỳ
15
Vào ngày 01.01.20x0, cửa hàng thực phẩm SafeFood
ơng Huy có cácnguồn lựckinhtế nhưsau:
Thực phẩmtrong kho: 300triệu đồng
Tiền mặt: 100triệu đồng
Ông Huyđã bỏrasố tiềnlà 250triệu đồng đểkinh doanh, vay
củangân hàng 150triệu đồng Trong tháng 01/20x0, ông Huy
đãbánhết số thực phẩmtrên thuđược400triệu đồng, số tiềnnày ôngđã sử dụng nhưsau:
1 Trả lương cho nhân viên bán hàng tháng 1/20x0 30
triệu đồng
2 Trả tiềnthuêcửahàng cácvật dụnglà 20triệu đồng
3 Trả tiềnlãi vay ngân hàng 2triệu đồng
4 Muathực phẩm để tiếp tụckinh doanh tháng 2/20x0 330triệu đồng
Bài tập thực hành 1
(5)a So sánh số tổng cộng nguồn lực kinh tế số tổng cộng nguồnhình thànhnguồn lựcngày 01.01.20x0
b Liệt kê khoản tăng/giảm nguồn lực kinh tế ngày 31.01.20x0 so với ngày 01.01.20x0 cửa hàng, đối chiếu với cáckhoản tănglêncủa nguồnhình thành c Tínhlợi nhuận cửahàng tháng 1bằng cách so
sánh doanh thu bán hàng chi phí để có
doanh thuđó.Nếulà ơng Huy,bạncó hài lịngvới kết
kinh doanh tháng 01/20x0 khơng?
d Liệt kê khoảnthu, chi tháng 01/20x0 Cửa
hàng
e Ông Huy dự kiến vay ngân hàng thêm 50 triệu đồng để
muamột tủ cấp đơng Nếulà ngân hàng bạncó cho ơng Huy vay không?Tạisao?
Bài tập thực hành (tiếp)
17
Bảng cân đối kế tốn Phương trình kế tốn
Các yếu tố Bảng cân đối kế toán
Kết cấu nội dung Bảng cân đối kế toán
Ý nghĩa Bảng cân đối kế toán
Ảnh hưởng nghiệp vụ đến BCĐKT
18
Phương trình kế tốn
Tài sản = Nguồn vốn
Tài sản = Nợ phải trả + VCSH
Tài sản - Nợ phải trả = VCSH
Nguồn lực kinh tế = Nguồn hình thành
19
Các yếu tố Bảng cân đối kế tốn
Bảngcânđối kếtốnphảnánh tồnbộtàisản củadoanh
nghiệp theokết cấu tàisản nguồn hình thành tàisản, dướihìnhthức tiền tệ, thời điểm định
Tài
sản
Nguồn vốn
(6)Tài sản
Tài sảnlà những nguồn lực kinhtế do doanh
nghiệp kiểm sốt, nhằm mang lại lợi ích kinh
tế trongtươnglai: Tiền
Phảithu khách hàng
Hàngtồnkho
Tàisản cố định
…
21
Nợ phải trả
Nợ phải trả là nghĩa vụ mà doanh nghiệp phải thanh toán:
Vaynợ
Phải trả ngườibán
Thuế phải nộpNhànước
Phải trả ngườilaođộng
…
22
Vốn chủ sở hữu
Vốn chủ sở hữulàphầncịnlại của tài sảnsau khi tốn nợ phải trả. Vốn chủ sở hữu được doanh nghiệp quyền sử dụng một
cáchchủ động, linhhoạt và không phảicam kết
thanh tốn:
Vốngópcủa chủ sở hữu
Lợi nhuận chưa phân phối (Lợi nhuận tích
lũy)
….
23
Bài tập thực hành 2
Tài liệu về các tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở
hữu của doanh nghiệp Huy Hoàng (gọi chung là
cáckhoản mục)vào ngày 31.01.20x1như Bảng1. Yêu cầu:
a Dựa trên định nghĩa tài sản, nợ phải trảvà vốn
chủ sở hữu, hãy sắp xếp các khoản mục trên
thành ba nhóm tài sản, nợ phải trả và vốn chủ sở hữu.
b Tính tổngtàisản của doanh nghiệp vàdựa trên
phươngtrình kếtốn, tính giátrị X.
(7)Bài tập thực hành (tiếp)
Bảng1 ĐVT: 1.000đ
Các khoản mục Số tiền Các khoản mục Số tiền
Tiền mặt tồn quỹ 415.000 Vay dàihạnngân hàng ABC 1.500.000
Gỗnguyênliệu 2.000.000 Khách mua SP cònnợ 172.000 Nhàxưởng Thủ Đức 3.000.000 Tiền điệncònnợ chưa trả 35.000
Tiền gửingân hàng 1.450.000 Lươngtháng 1/20x1chưa trả 450.000
Vốngópcủng Huy 3.000.000 Thuế chưa đến hạn nộp 84.000
Vốngópcủng Hồng 1.000.000 Vayngắn hạnNH SAB 2.745.000
Nợ tiềnmuagỗ 250.000 Máy chà nhámsản phẩm 215.000
Thànhphẩm 3.160.000 Lợi nhuậntíchlũy X 25
Kết cấu vào nội dung BCĐKT
26
Chỉtiêu Mã số Số cuối kỳ Số đầu năm
TÀI SẢN
A- Tàisản ngắn hạn
B- Tàisảndàihạn
Tổng cộngtàisản
NGUỒN VỐN
A-Nợ phải trả
I-Nợ ngắn hạn
II-Nợdàihạn
B-Vốn chủ sở hữu
Tổng cộng nguồn vốn
Tài sản Tàisản ngắn hạn: Là
tài sản biến đổi thành
tiền kỳ kinh doanh
của doanh nghiệp vịngmột năm kể từngàycủa
báo cáo tài oTiền mặt,TGNH oĐầu tưCKngắn hạn
oPhảithu khách hàng
oNguyên vật liệu, Cơng cụ dụng cụ, Thành phẩm, Hàng hóa…
o…
Tài sản dài hạn: Là
nhữngtàisảnkhôngthỏa
mãn yêu cầu tài sản ngắn hạn:
oTàisản cố định
oĐầu tưtài dàihạn
o…
27
Nợ phải trả
Nợ ngắn hạn:gồmcáckhoản phảithanh toán trongmộtchu
kỳ kinh doanh doanh
nghiệp thời gian
một năm kể từ ngàycủabáo cáo tài
Phải trả ngườibán
Phải trả ngườilaođộng
Thuế phải nộpNN
Vaynợ ngắn hạn
…
28
Nợ dài hạn: khoản nợ phải trả không
thỏa mãn định nghĩa nợ ngắn hạn
Vaynợdàihạn