PHÂN TÍCH RỦI RO TRONG QUY TRÌNH THÔNG QUAN XUẤT KHẨU HÀNG HOÁ VÀ BIỆN PHÁP PHÒNG NGỪA HẠN CHẾ RỦI RO CỦA DOANH NGHIỆP XUẤT KHẨU VIỆT NAM

Tiểu luận trình bày các bước cơ bản của quy trình thông quan xuất khẩu hàng hoá và toàn bộ lưu ý đối với tất cả các loại mã hình xuất khẩu. Các rủi ro có thể xảy ra kèm theo ví dụ minh hoạ thực tiễn trong từng khâu và đưa ra các biện pháp phòng ngừa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC UEH TRƯỜNG KINH TẾ, LUẬT VÀ QUẢN LÝ NHÀ NƯỚC UEH KHOA TÀI CHÍNH CƠNG TIỂU LUẬN BỘ MƠN: QUẢN TRỊ XUẤT NHẬP KHẨU ĐỀ TÀI: PHÂN TÍCH RỦI RO TRONG QUY TRÌNH THƠNG QUAN XUẤT KHẨU HÀNG HỐ VÀ BIỆN PHÁP PHÒNG NGỪA HẠN CHẾ RỦI RO CỦA DOANH NGHIỆP XUẤT KHẨU VIỆT NAM Giảng viên hướng dẫn: ThS Ngô Thị Hải Xuân Họ tên sinh viên: Lê Thị Lan Nhi Mã số sinh viên: Email: Khoá – Lớp: K45 – HQ002 TP Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng 11 năm 2021 MỤC LỤC TÓM LƯỢC Với phát triển nhanh chóng kinh tế thị trường, sách thương mại tồn cầu vươn lên nhanh chóng ngun nhân góp phần làm cho kinh tế nước nhà tăng trưởng cách đáng kể Khi có tạo thuận lợi trình giao thương quốc gia tiền đề cho xuất nhập phát triển bền vững, kéo theo kinh tế tăng trưởng dương nhiều năm liền Các doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập có thêm nhiều hội tiếp cận với thị trường lớn như: Mỹ, Châu Âu – EU,… đặc biệt doanh nghiệp xuất đưa mặt hàng "Made in Vietnam" vươn xa đồ thương mại giới, niềm tự hào không nhỏ không doanh nghiệp mà nước ta Tuy nhiên, với thuận lợi mang đến đề thách thức khơng nhỏ doanh nghiệp xuất này, không đòi hỏi chất lượng sản phẩm, thủ tục pháp lý cần đáp ứng đầy đủ mà kèm theo cịn rủi ro quy trình thơng quan xuất mà doanh nghiệp phải đối mặt Các rủi ro xuất phát từ nhiều nguyên nhân khác nhau, khách quan trường hợp bất khả kháng, yếu tố chủ quan đến từ doanh nghiệp Từ đó, mong muốn góp phần giúp doanh nghiệp xuất tháo gỡ vướng mắc tồn đọng, phân tích nguyên nhân dẫn đến rủi ro, đề giải pháp phòng chống hạn chế rủi ro q trình thơng hàng hố xuất doanh nghiệp Bài tiểu luận với bố cục bao gồm phần xếp theo trình tự khoa học, từ nguyên nhân đến hậu cuối phương án giúp doanh nghiệp phòng chống – hạn chế rủi ro q trình thơng quan xuất hàng hoá, cụ thể sau: Chương 1: Các khâu quy trình thơng quan xuất hàng hố Chương 2: Rủi ro phát sinh quy trình thơng quan xuất hàng hố Chương 3: Biện pháp phòng ngừa hạn chế rủi ro quy trình thơng quan xuất hàng hố I CÁC KHÂU CƠ BẢN CỦA QUY TRÌNH THƠNG QUAN XUẤT KHẨU HÀNG HOÁ 1.1 Các khâu quy trình thơng quan xuất hàng hố Bước 1: Doanh nghiệp chuẩn bị chứng từ khai tờ khai hải quan, chứng từ bản: • • • • • • • Sale Contract – Hợp đồng thương mại hai đơn vị xuất nhập Commercial Invoice – Hoá đơn thương mại Packing list – Phiếu chi tiết hàng hố, thể rõ tình trạng lơ hàng Bill of Lading – Vận đơn xác nhận phương tiện vận tải ( đường biển hay máy bay) Giấy phép xuất ( hàng xuất cần giấy phép) Booking note Phơi phiếu xác nhận container hạ bãi cảng Bước 2: Khai truyền tờ khai phần mềm Ecus5 - nhận kết phân luồng tờ khai Ở bước 2,“doanh nghiệp truyển tờ khai hải quan lên phần mềm Ecus5 sau nhận phân luồng tờ khai, sau truyền tờ khai doanh nghiệp phải đính kèm Invoice lên phần mềm Ecus5 ở”phần “ Quản lý tờ khai”.“Khi doanh nghiệp khai truyền tờ khai hải quan xuất hồn thành doanh nghiệp chờ kết phân luồng rơi vào ba luồng sau ”: Luồng Xanh, Luồng Vàng, Luồng Đỏ, từ doanh nghiệp chuẩn bị hồ sơ thủ tục tương ứng với luồng Bước Lưu ý: Với hàng xuất cần giấy phép, doanh nghiệp cần phải có giấy phép khai đầy đủ thông tin giấy phép tờ khai hải quan Bước 3: Chuẩn bị hồ sơ • “ Đối với tờ khai luồng xanh: Có thể nói rằng, trường hợp mong muốn tất hầu hết doanh nghiệp thực thủ tục hải”quan Với tờ khai thuộc“luồng xanh doanh nghiệp thực quy định pháp luật nhà nước hải quan doanh nghiệp miễn kiểm tra chi tiết chứng từ miễn kiểm tra chi tiết hàng hoá doanh”nghiệp Cho nên nhận kết tờ khai luồng xanh, doanh nghiệp cần in mã vạch tờ khai thông quan đăng website Tổng cục hải quan, sau doanh nghiệp tới Chi cục Hải quan để hoàn tất số thủ tục cần thiết lại Lưu ý:“Đối với xuất cảng Hải Phịng, doanh nghiệp cần mang theo: Phí hạ tầng.” “ Khi doanh nghiệp in mã vạch tờ khai khơng cần phảicó chữ ký dấu doanh nghiệp” • Đối với tờ khai luồng vàng: Khi“được phân vào tờ khai luồng vàng, hàng hoá phải kiểm tra chi tiết hồ sơ miễn kiểm tra chi tiết”hàng hoá Doanh nghiệp“cần chuẩn bị hồ sơ chứng từ quy định Điều 16 Thông tư 38/2015/TT – BTC sau sửa đổi bổ sung Thơng tư 39/2018/TT – BTC, bên cạnh chi cục Hải quan có ”thêm quy định riêng giấy tờ hình thức nộp, doanh nghiệp nên trực tiếp liên hệ để chuẩn bị cách tốt Bộ chứng từ mà doanh nghiệp cần chuẩn bị bao gồm: Đối với lơ hàng đầu tiên, doanh nghiệp cần có chứng từ chứng minh đủ điều kiện xuất hàng hoá theo quy định ( chụp ) Commercial Invoice ( Hố đơn thương mại ) chứng từ có giá trị tương đương hoá đơn thương mại ( 01 chụp ) “ Nếu xuất hàng gỗ nguyên liệu , doanh nghiệp cần chuẩn bị kê lâm sản quy định quy định Bộ Nông nghiệp Phát triển nơng thơn ( 01 ) Kèm theo giấy ” cấp phép xuất quan có thẩm quyền cấp ( có ).Đối với giấy phép, doanh nghiệp xuất lô hàng lần cần chính, xuất nhiều lần doanh nghiệp cần cung cấp xuất lần đầu tiên.” “ Giấy thông báo miễn kiểm tra chuyên ngành doanh nghiệp miễn kiểm tra giấy thông báo kết kiểm tra chuyên ngành ( 01 )” ” “ Hợp đồng uỷ thác ( trường hợp xuất phải có chứng nhận kiểm tra chuyên ngành, giấy phép xuất chứng minh đầy đủ điều kiện xuất khẩu): ( 01 chụp)” Lưu ý:“Với luồng vàng, tờ khai không cần dấu doanh nghiệp Với invoice packing list doanh nghiệp cần in có chữ ký số.” • “ Đối với tờ khai luồng đỏ Trường hợp Lệnh định hình thức trả kết phân luồng đỏ, lô hàng quan hải quan tiến hành kiểm tra chi tiết hồ sơ đồng thời kiểm tra chi tiết hàng ”hoá.“Việc gây cho doanh nghiệp tốn nhiều thời gian chi phí thủ tục thực phức tạp.” Về khâu kiểm tra chi tiết hồ sơ, doanh nghiệp chuẩn bị hồ sơ luồng vàng Về kiểm tra chi tiết hàng hố, tuỳ loại hàng đánh giá từ phía Công chức Hải quan từ Cơ quan Hải quan để định hàng kiểm tra thủ cơng hay kiểm tra qua máy soi chuyên dụng mức độ kiểm tra Có mức độ kiểm tra thủ công: - Kiểm“tra thực tế 05% lô hàng, khơng phát có vi phạm kết thúc kiểm tra Nếu có phát vi phạm, tiếp tục kiểm tra kết luận mức độ ”vi - phạm Kiểm tra“thực tế 10% lô hàng, khơng phát có vi phạm kết thúc kiểm”tra Nếu có phát vi phạm, tiếp tục kiểm tra kết luận mức độ - vi phạm Kiểm tra toàn 100% lơ hàng Sau“khi kiểm tra thực tế hàng hố, thông tin lô hàng số lượng, chủng loại, nhãn mác khớp với tờ khai, quy định làm thủ tục ”thơng quan Nếu hàng hố có sai lệch thơng tin khai, doanh nghiệp bị chất vấn giải trình “Tuỳ theo mức độ để Hải quan xử lý phạt hành sau u cầu doanh nghiệp chỉnh sửa tờ khai cho thông quan lô hàng không phép xuất”khẩu Lưu ý: Với luồng đỏ, tờ khai không cần dấu doanh nghiệp Với invoice packing list doanh nghiệp cần in có chữ ký số Bước 4: Thông quan lý tờ khai “ Ở bước này, tuỳ vào doanh nghiệp chọn hình thức xuất mà người khai hải quan “ đến cảng biển, IDC sân bay để tiến hành thơng quan hàng hố.” • “ Đối với luồng xanh Người khai hải quan cần trình mã vạch tờ khai thơng quan cho phía phận kho hàng xuất ( hàng kho ), phần vào sổ tàu ( hàng container) hải quan giám sát ( hàng sân bay) để đối chiếu tờ khai sau xác nhận hồn thành xong thủ tục.” • Đối với luồng vàng Tại quầy đăng ký tờ khai, người khai hải quan trình tờ khai invoice Từ Hải quan đưa định thơng quan tờ khai “Với lơ hàng có thuế xuất khẩu, người khai hải quan phải hoàn thành xong nộp thuế sau phép thơng quan in mã vạch thông quan.” Hàng Air Hàng lẻ Hàng container Quy trình:“Doanh nghiệp giao Quy trình: Đối với hàng lẻ, Quy trình:“Sau đóng hàng, hàng cho đại lý đại lý đầu“tiên người khai hải quan container di chuyển đến dán talong hàng hố, sau phải đăng ký số xe vào cảng ICD/ Cảng Booking thực cân”hàng Sau“đó cách đưa booking note note Container hạ người khai hải quan trình mã cho phịng thương”phụ.“Sau bãi đóng tiền hạ cont vạch, tờ khai thơng quan giao hàng theo hướng dẫn đầy”.“Người khai hải quan phiếu cân hàng cho hải quan để nhập kho, hàng đo trình mã vạch tờ khai giám sát, sau xác khối đếm kiện người thông quan đến quầy vô nhận qua khu”vực giám sát tiếp”nhận ghi vào Booking sổ”tàu hồn thành thủ tục hồn tất thủ tục note Sau“cùng người khai hải quan trình Booking note với mã vạch tờ khai thông quan để kho đối chiếu xuất Phiếu nhập kho”thì hồn tất thủ tục Lưu ý: Tuỳ vào tình mà hải quan yêu cầu thêm chứng từ, làm rõ điểm nghi ngờ chưa hợp lý chất vấn Nếu giải thích người khai hải quan khơng hợp lý hải quan u cầu người khai chỉnh sửa tờ khai, người khai truyền sửa tờ khai phần mềm Trường hợp tài liệu giải thích khơng hải quan chấp nhận, có nghi ngờ gian lận khai báo cơng chức hải quan báo cáo đề xuất kiểm tra thực tế hàng hoá ( Như luồng Đỏ).Nếu thấy lênh hết hạn hạn lệnh hàng tàu ( hàng nguyên cont) người khai phải đến hàng tàu gia hạn trước đổi lệnh cảng • Đối với luồng đỏ “Hồ sơ mà người khai hải quan cần chuẩn bị trình cho hải quan tương tự luồng vàng Nhưng khác với luồng vàng, thay kiểm tra hồ sơ kiểm tra thuế từ Hải quan định thơng quan với luồng đỏ Hải quan đăng ký kiểm tra hồ sơ sau chuyển sang lãnh đạo để duyệt tỷ lệ kiểm hoá ( 5%, 10% 100%), hải quan phân công cán kiểm hoá để mở hàng kiểm hoá sau kiểm hố hải quan kiểm hố định thơng quan.” “Khi định thông quan, người khai hải quan cấp mã vạch tiến hành bước luồng vàng tuỳ thuộc vào hàng air, hàng lẻ hay hàng container.” Lưu ý: Lưu ý luồng đỏ tương tự luồng vàng 1.2 Lưu ý quy trình thơng quan tất loại hình xuất 1.2.1 Xuất kinh doanh (B11) Với Quy trình thơng quan theo loại hình Xuất kinh doanh thủ tục hải quan thực tương tự theo Điều 16, Thông tư 38/2015/TT - BTC Thông tư 39/2018/TT – BTC sửa đổi bổ sung Lưu ý: Căn Công văn 4032/TCHQ-GSQL, xuất hàng hố có nguồn gốc từ “ hàng nhập ( chưa qua q trình gia cơng, chế biến) để trả lại chủ hàng, xuất nước khu phi thuế quan, DNCX, người xuất khơng có nhu cầu thực thủ tục không thu thuế xuất khẩu, hồn thuế nhập người xuất khơng phải người nhập ban đầu, người người nhập trước khai rõ “ Hàng hoá thuộc đối tượng khơng thu ” thuế xuất khẩu, hồn thuế nhập theo quy định.” 1.2.2 Xuất sau tạm xuất (B12) Loại hình B12 - thủ tục hải quan thực tương tự theo Điều 16, Thông tư 38/2015/TT - BTC Thông tư 39/2018/TT – BTC sửa đổi bổ sung 1.2.3 Xuất hàng nhập (B13) Căn Nghị định 08/2015/NĐ - CP quy định: Hồ sơ hải quan bao gồm: “Tờ khai hàng hoá xuất khẩu; Văn chấp nhận lại hàng chủ hàng nước ( hàng xuất trả lại cho chủ hàng bán lô này) ( 01 chụp); Quyết định buộc tái xuất quan có thẩm quyền ( có : 01 chụp).” Khi tiến hành khai tờ khai, tiêu “ Phần ghi chú” tờ khai xuất điện tử ô “ ghi chép khác” tờ khai hàng giấy phải khai xác trung thực việc khai số tờ khai nhập hàng hố nhập trước khai rõ “ Hàng hố thuộc đối tượng khơng thu thuế xuất khẩu, hoàn thuế xuất theo quy định.” 1.2.4 Xuất sản phẩm DNCX (E42) Đối với xuất sản phẩm DNCX thủ tục hải quan thực tương tự Điều 16 Thông tư 38/2015/TT – BTC Thông tư 39/2018/TT – BTC: “Trường hợp hàng hóa bán doanh nghiệp nội địa doanh nghiệp chế xuất người khai hải quan sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng hóa đơn bán hàng theo quy định Bộ Tài thay cho hóa đơn thương mại Riêng trường hợp cho thuê tài doanh nghiệp chế xuất, doanh nghiệp khu phi thuế quan người khai hải quan khơng phải nộp hóa đơn thương mại hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng” Người khai hải quan phải khai đầy đủ thông tin tờ khai hải quan Hệ thống trừ thông tin mức thuế số tiền thuế “Đối với hàng hóa bán DNCX với doanh nghiệp nội địa: DNCX, doanh nghiệp nội địa làm thủ tục hải quan xuất chỗ Đối với hàng hoá bán hai DNCX: Trường hợp lựa chọn làm thủ tục hải quan thực thủ tục xuất chỗ.” 1.2.5 Xuất sản phẩm gia cơng cho thương nhân nước ngồi (E52) Đối với chứng từ khai tờ khai tờ khai hải quan với loại hình “Xuất sản phẩm gia cơng cho thương nhân nước ngoài”, doanh nghiệp cần lưu ý bổ sung: Hợp đồng uỷ thác (01 chụp) trường hợp uỷ thác xuất hàng hoá thuộc diện phải có giấy phép xuất “ Giấy chứng nhận kiểm tra chuyển ngành chứng từ chứng minh tổ chức cá nhân đủ điều kiện xuất hàng hoá theo quy định pháp luật đầu tư mà người nhận uỷ thác sử dụng giấy phép chứng từ xác nhận người giao uỷ thác.” Khi làm thủ tục hải quan, “trường hợp lơ hàng có nhiều mặt hàng thuộc loại hình xuất gia cơng hàng hóa cho thương nhân nước ngồi người khai hải quan khai gộp mặt hàng có mã số hàng hóa theo hướng dẫn thơng tư Thơng tư 38/2015/TT – BTC Thông tư 39/2018/TT – BTC xuất xứ”, thuế suất Lưu ý:“Đối với chứng từ nêu quan quản lý nhà nước chuyên ngành có thẩm quyền gửi tới Cổng thơng tin cửa quốc gia nên người khai hải quan nộp làm thủ tục hải quan.” 1.2.6 Xuất nguyên liệu gia công từ hợp đồng sang hợp đồng khác (E54) Căn khoản điều 64 Thông tư 38/2015/TT – BTC Thông tư 39/2018/TT – BTC sửa đổi bổ sung Khoản 42 Bộ Tài chính, Xuất nguyên liệu gia công từ hợp đồng sang hợp đồng khác thực thủ tục xuất chỗ Cần bổ sung thêm văn thông báo kết miễn kiểm tra chuyển ngành “Khi thực thủ tục hải quan, người khai khai thông tin tờ khai hàng hóa xuất khai vận chuyển kết hợp”, ghi rõ vào “Điểm đích cho vận chuyển bảo thuế” mã địa điểm Chi cục Hải quan làm thủ tục hải quan nhập ô tiêu chí “Số quản lý nội doanh nghiệp” theo hướng dẫn Phụ lục II ban hành kèm theo TT 38/2015/TT – BTC Và thực thủ tục xuất hàng hoá theo quy định 1.2.7 Xuất sản phẩm sản xuất xuất (E62) Người khai cần chuẩn bị đầy đủ tờ khai hải quan chứng từ có liên quan Các chứng từ cần chuẩn bị tương tự chứng từ quy trình xuất hàng hoá Bổ sung thêm văn thông báo kết miễn kiểm tra chuyên ngành “ Căn Thông tư 38/2015/TT – BTC Thơng tư 39/2018/TT – BTC, hàng hố nhập nguyên liệu, vật tư để sản xuất hàng xuất phải thực toán qua ngân hàng hàng hoá nhập để sản xuất xuất khẩu.” “Với Quy trình thơng quan theo loại hình E62 thủ tục hải quan thực tương tự theo Điều 16, Thông tư 38/2015/TT - BTC Thông tư 39/2018/TT – BTC sửa đổi bổ sung Trường hợp xuất vào nội địa phải khai thác tiêu thơng tin XNK chỗ mã điểm đích vận chuyển bảo thuế tiêu số quản lý nội Khi làm thủ tục hải quan, trường hợp lơ hàng có nhiều mặt hàng loại hình xuất sản phẩm sản xuất xuất người khai hải quan khai gộp mặt hàng có mã số hàng.” 1.2.8 Xuất nguyên vật liệu, vật tư thuê gia cơng nước ngồi (E82) Căn Khoản 1, Điều 67 Thông tư 38/2015/TT – BTC Điều 44 Thông tư 39/2018/TT – BTC Về hồ sơ hải quan thực hồ sơ hải quan hàng hóa xuất “ Ngồi ra, trường hợp nguyên liệu, vật tư xuất thuộc danh mục hàng hố xuất có giấy phép Bộ Cơng Thương quan quản lý chuyên ngành xuất trình thêm giấy phép quan có thẩm quyền để quan hải quan trừ lùi.” Trường hợp gia cơng chuyển tiếp nước ngồi tổ chức, cá nhân Việt Nam làm thủ tục gia công chuyển tiếp với quan hải quan Với Quy trình thơng quan theo loại hình Xuất ngun vật liệu, vật tư th gia cơng nước ngồi bước thực tương tự quy trình thơng quan hàng xuất 1.2.9 Tái xuất hàng kinh doanh tạm nhập tái xuất (G21) Căn Khoản 2, Điều 82 Thơng tư 38/2015/TT – BTC địa điểm làm thủ tục tái xuất hàng hoá kinh doanh quy định: “ Thực CCHQ cửa tạm nhập CCHQ cửa tái xuất.Riêng hàng hoá kinh doanh tạm nhập tái xuất thuộc loại hình kinh doanh có điều kiện theo quy định Chi phủ phải làm thủ tục hải quan tái xuất Chi cục Hải quan cửa tạm nhập.” Khi làm thủ tục hải quan, Khoản 2, Điều 82 Thông tư: “Khi làm thủ tục tái xuất, thương nhân phải khai báo thông tin số tờ tạm nhập, số thứ tự dòng hàng tờ 10 khai tạm nhập tương ứng với dòng hàng tái xuất để Hệ Thống theo dõi trừ lùi Và tờ khai tạm nhập sử dụng để làm thủ tục tái xuất nhiều lần; tờ khai tái xuất hàng hoá khai báo theo tờ khai tạm nhập hàng hoá tương ứng.” Lưu ý:“Người khai cần xác định hàng hoá nhập trúng số serial number, model hay thông số tờ khai tạm nhập Trong trường hợp người khai khai HQ giấy phải khai cụ thể hàng hoá tái xuất thuộc tờ khai tạm nhập ô: “ Chứng từ kèm” tờ khai hàng hoá xuất theo mẫu HQ/2015/XK.” 1.2.10 Tái xuất máy móc, thiết bị tạm nhập để phục vụ dự án có thời hạn (G22) Căn Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 Nghị định số 59/2018/NĐCP Chính phủ: Quy trình thơng quan loại hình Tái xuất máy móc, thiết bị tạm nhập để phục vụ dự án có thời hạn tương tự quy trình thông quan hàng xuất “ Đối với địa điểm làm thủ tục hải quan người khai thực Chi cục Hải quan cửa khẩu, Chi cục Hải quan Chuyển phát nhanh Chi cục Hải quan nơi có sở sản xuất, dự án Đối với máy móc, thiết bị, dụng cụ, phương tiện vận chuyển tạm nhập - tái xuất, để phục vụ hợp đồng gia công, sản xuất xuất khẩu, hoạt động doanh nghiệp chế xuất thực thủ tục Chi cục Hải quan thuận tiện.” 1.2.11 Tái xuất hàng tạm nhập miễn thuế (G23) Căn điều 31 Nghị định 134/2016/NĐ-CP, hồ sơ miễn thuế doanh nghiệp cần chuẩn bị bao gồm: “Hồ sơ hải quan theo quy định pháp luật hải quan, trừ trường hợp mua hàng miễn thuế cửa hàng miễn thuế; Sổ định mức miễn thuế: 01 chụp có đóng dấu y quan, trừ trường hợp Sổ định mức miễn thuế cập nhật vào Cổng thơng tin cửa quốc gia;” Quy trình thơng quan loại hình Tái xuất hàng tạm nhập miễn thuế có thời hạn tương tự quy trình thơng quan hàng xuất 1.2.12 Tái xuất khác (G24) Quy trình thơng quan loại hình Tái xuất khác tương tự quy trình thơng quan loại hình: G21, G22, G23 1.2.13 Tạm xuất hàng hố ( G61) Ngoài chứng từ cần chuẩn bị theo Điều 16 Thông tư 38/2015/TT – BTC Thông tư 39/2018/TT – BTC doanh nghiệp cần bổ sung thêm chứng từ: “Công văn đề 11 nghị tốn tờ khai tạm xuất, nêu rõ số tờ khai tạm xuất (01 chính); Tờ khai hải quan theo mẫu Bộ Tài ban hành; Giấy phép xuất khẩu; Văn thông báo kết kiểm tra chuyên ngành theo quy định pháp luật có liên quan: (01 chính).” 1.2.14 Hàng hố từ kho ngoại quan xuất nước ( C12) “Khi thực thủ tục hải quan hàng hoá từ kho ngoại quan đưa nước ngồi người khai phải chụp hình phiếu xuất kho doanh nghiệp lập Sau cập nhập đầy đủ thơng tin hàng hoá chuẩn bị xuất kho ngoại quan vào hệ thống quản lý chủ kho ngoại quan tiến hành khai hàng hoá vận chuyển độc lập.” Đối với tờ khai vận chuyển độc Thông tư 38/2015/TT-BTC, “người khai cần chuẩn bị chụp vận tải đơn (trừ trường hợp hàng khơng có vận tải đơn chuyển qua đường biên giới)”; 01 giấy phép cảnh(đối với hàng hóa cảnh buộc có giấy phép, nộp dạng giấy dạng điện tử) Lưu ý: Nếu hàng vận chuyển từ kho ngoại quan thành lập nội địa đến cửa “ “ xuất để xuất nước ngồi cần hồn thiện tờ khai vận chuyển độc lập Sau nộp tờ khai vận chuyển độc”lập, người khai hải quan chờ phản hồi từ Hệ thống.” 1.2.15 “ Hàng đưa khu phi thuế quan (C22) Hàng hoá từ khu phi thuế quan xuất nước ngồi người khai làm thủ tục hải quan theo quy định loại hình xuất ” Đối với hàng hoá tổ chức, cá nhân nhập từ nước ngồi từ nội địa sau xuất nguyên trạng nước làm thủ tục khai cụ thể tờ khai hàng hóa xuất ô ghi thông tin “xuất nguyên trạng hàng hóa nhập theo tờ khai hàng hóa nhập hóa đơn GTGT hóa đơn mua bán số ngày” “ Hàng hoá từ khu phi thuế quan bán vào nội địa phải thực thủ tục hải quan trừ hàng hoá thuộc Danh mục mặt hàng chịu thuế nhập từ nước vào khu phi thuế quan thuộc khu kinh tế cửa theo quy định Bộ Tài chính;” Thủ tục hải quan người khai hải quan thực theo quy định Chương II Thông tư 38/2015/TT-BTC tương tự thủ tục hải quan hàng xuất 12 1.2.16 Xuất hàng khác (H21) Về hồ sơ hải quan, người khai chuẩn bị theo điều 72 Phần III Thông tư 128/2013/TTBTC Và quy trình thơng quan xuất theo loại hình xuất hàng khác thực quy trình thơng quan hàng xuất hàng hoá Người khai hải quan chuẩn bị hồ sơ hoàn thuế nhập để sản xuất hàng hố xuất nước ngồi xuất vào khu phi thuế quan thực tế sử dụng khu phi thuế quan xuất nước ngoài, nộp thuế nhập quy định cụ thể Thông tư 38/2015/TT-BTC Thông tư 39/2018/TT – BTC II RỦI RO CÓ THỂ PHÁT SINH TRONG QUY TRÌNH THƠNG QUAN XUẤT KHẨU HÀNG HỐ Với vươn lĩnh vực xuất Việt Nam ngày đáng kinh ngạc Theo số liệu Tổng cục Hải quan năm 2020, trị giá hàng hoá xuất đạt 282,65 tỷ USD, tăng 7,0% tương ứng tăng 18,39 tỷ USD ( Thống kê Hải quan, 2021), kéo theo số lượng lô hàng xuất thông quan nhiều, số lượng tờ khai xuất tới 6,98 triệu tờ khai (Tổng cục Hải quan, 2021) Tuy nhiên, bên cạnh số lượng lớn lô hàng không thông quan xuất xuất phát từ nhiều nguyên nhân khác khâu trình làm thủ tục hải quan phân tích đây: 2.1 Rủi ro khâu chuẩn bị chứng từ khai tờ khai Hải quan Chắc hẳn doanh nghiệp XK khơng cịn q xa lạ với hoạt động chuẩn bị chứng từ khai hải quan để tiến hành thơng quan hàng hố xuất khẩu, nhiên với doanh nghiệp thành lập, nhân viên mảng thủ tục xuất hàng chưa có kinh nghiệm hay với nhân viên cho công ty làm dịch vụ hải quan chưa có kinh nghiệm thực tế hẳn khơng lần gặp rắc rối khâu chuẩn bị chứng từ dẫn đến thời gian chi phí cho lô hàng Thông thường với số lô hàng xuất cần phải kiểm tra chuyên ngành, kiểm tra chất lượng, y tế, văn hoá, kiểm dịch động, thực vật, an tồn thực phẩm doanh nghiệp lại qn không chuẩn bị loại chứng từ cần thiết dẫn đến sau phải bổ sung chứng từ gây thời gian cho doanh nghiệp ảnh hưởng đến tiến độ xuất tính thời vụ lơ hàng Ví dụ: Vào tháng 10/2020, Công ty TNHH Y tế Minh Tâm có lơ hàng xuất thiết bị, dụng cụ xét nghiệm y tế chuẩn bị chứng từ khai hải quan thiếu chứng từ kiểm tra chất lượng 13 y tế mặt hàng xuất thuộc diện kiểm tra chun ngành, qua lơ hàng bị lưu kho để chờ kết kiểm tra chuyên ngành gây nhiều chi phí lưu kho, lưu bãi kéo dài thời gian để lơ hàng xuất 2.2 Rủi ro khâu khai truyền tờ khai “ Giai đoạn giai đoạn mà người khai hải quan vi phạm nhiều lỗi nhiều thông tin liên quan đến lô hàng xuất phải khai đây, thông tin mà người khai trình bày phải hồn tồn xác với lơ hàng Vì thơng tin tờ khai khơng trùng khớp với lơ hàng doanh nghiệp nhiều thời gian để chỉnh sửa tờ khai, làm lại tờ khai bị xử phạt theo quy định.” Thứ nhất, người khai hải quan thường khai sai mã loại hình thực khai HQ điều gây thời gian công sức, vào TT 38/2015/TT – BTC Bộ Tài tiêu “Mã loại hình” thuộc tiêu thơng tin tờ khai hải quan điện tử không khai bổ sung Việc khai sai mã loại hình xuất phát từ việc người khai chưa tìm hiểu kĩ mã loại hình phù hợp sai sót q trình khai tờ khai Ví dụ: Cụ thể vào tháng 07/2020, Cơng ty TNHH May Giangshim Vina DN FDI có 100% vốn nước ngoài, hoạt động sản xuất chủ yếu hàng may mặc Năm 2020, cơng ty có thực ký kết HĐGC với công ty Hàn Quốc để Gia cơng quần áo Tồn ngun liệu, cơng ty nhập sản xuất mở tờ khai với mã loại hình E21 Ngày 01/04/2020, cơng ty làm thủ tục xuất sản phẩm gia công cho đối tác sơ xuất khai mã B11 thay phải khai E52 Vì theo TT 38/2015/TT – BTC, mã loại hình khơng khai bổ sung Cơng ty sau phải xuất trình giấy tờ để chứng minh 02 tờ khai đăng ký sai loại hình gửi cho Chi cục Hải quan nơi làm thủ tục để xem xét giải Việc làm cho công ty tốn nhiều thời gian, thủ tục để giải xử phạt theo quy định trường hợp Cơng ty giải trình quan Hải quan có đủ sở để chứng minh số nguyên liệu chênh lệch Công ty khai không định mức gia công sản phẩm từ nguyên liệu, vật tư nhập so với thực tế sử dụng Thứ hai, lỗi sai nhiều q trình khai tờ khai doanh nghiệp khai sai mã HS Nguyên nhân xuất phát người khai dễ bị nhầm lẫn trường hợp khơng nắm ngun tắc áp mã hàng hố chủ hàng ln có xu hướng áp dụng mã HS có mức thuế suất thấp hải quan có xu hướng ngược lại Từ lỗi sai mã HS dẫn 14 đến mức thuế suất không với lô hàng xuất khả cao lô hàng phân vào luồng vàng, luồng đỏ sau doanh nghiệp phải chỉnh sửa lại mã HS tuỳ theo tính chất vi phạm bị xử phạt Ví dụ: Vào tháng 12/2020, Cơng ty TNHH Hiệp Hợp cho xuất lô hàng Than củi từ rừng trồng sản xuất Việt Nam xuất sang Canada Trong trình làm thủ tục doanh nghiệp khai mã HS cho loại hàng 4402909010 Tuy nhiên lơ hàng có thơng tin khơng phù hợp với mã HS doanh nghiệp khai Lô hàng không đáp ứng quy định tiêu chuẩn kỹ thuật theo Nghị định 125/2017/NĐ – CP để hưởng thuế suất 5% “ hàm lượng tro < 3%, hàm lượng carbon cố định carbon ngun tố, khơng mùi, khơng khói tiếp lửa > 70%; nhiệt lượng > 7000Kcal/kg; hàm lượng lưu huỳnh