Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

Việt Nam đang tiến theo con đường công nghiệp hoá, hiện đại hoá. Nền kinh tế thị trường đã mở ra nhiều cơ hội cũng như thách thức lớn đối với nhiều công ty và doanh nghiệp.

Lời mở đầu

Việt Nam đang tiến theo con đờng công nghiệp hoá, hiện đại hoá Nền kinh tế thị

trờng đã mở ra nhiều cơ hội cũng nh thách thức lớn đối với nhiều công ty và doanh nghiệp Sự cạnh tranh là quy luật của nền kinh tế thị trờng, cạnh tranh là động lực cho các doanh nghiệp, công ty không ngừng cải tiến kỹ thuật, công nghệ Nhất là trong giai đoạn nớc ta đã là thành viên chính thức của: “Tổ chức thơng mại thế giới WTO” Chúng tạo ra cho các doanh nghiệp rất nhiều cơ hội phát triển, đồng thời cũng tạo ra không ít những khó khăn, thách thức cho các doanh nghiệp Đặc biệt là đối với các doanh nghiệp mới thành lập, cha có nhiều kinh nghiệm trong khâu quản lý cũng nh khâu sản xuất Nó sẽ sẵn sàng xoá sổ những đơn vị yếu kém sản xuất không có hiệu quả và một điều tất yếu là những sản phẩm kém chất lợng cũng sẽ bị loại trừ dần trong thị trờng Đặc biệt trong thời gian gần đây khi mà thị trờng luôn bất ổn, giá cả trên thị trờng của tất cả các mặt hàng leo thang một cách chóng mặt khiến cho nhà nớc không kịp điều tiết Vì vậy đòi hỏi ở các nhà quản lý phải biết quan tâm tìm hiểu và tìm ra các biện pháp để khắc phục những khó khăn đó, giúp doanh nghiệp đứng vững trên thị tr-ờng Không những vậy các doanh nghiệp còn phải đa ra đợc những phơng án, những chiến lợc sản xuất kinh doanh thật hợp lí là một điều tất yếu Và một trong những vấn đề mà các nhà quản lý đặc biệt quan tâm đến đó là giá thành của sản phẩm Hạ giá thành, nâng cao chất lợng của sản phẩm luôn là mục tiêu hàng đầu mà các nhà quản lý đặt ra trong quá trình hoạt động sản xuất của doanh nghiệp mình.

Và để có thể làm tốt những việc đó thì một trong những điều không thể thiếu đối với các nhà quản lý doanh nghiệp là việc tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán giá thành của doanh nghiệp là hết sức quan trọng.

Tổ chức công tác kế toán giúp các nhà quản lý thu thập, xử lý toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Cung cấp cho các nhà quản lý doanh nghiệp toàn bộ các thông tin về tài sản,sự vận động về tài sản, tình hình sử dụng tiền vốn vật t, sức lao động và các khoản khác phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất của doanh nghiệp mình Từ đó họ có thể kiểm tra, giám sát toàn bộ hoạt động của công ty mình một cách thực tế và có hệ thống.

Việc bộ phận kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm giám sát tập hợp chi phí một cách chính xác, đúng, đủ là rất quan trọng Chúng sẽ giúp các nhà quản lý căn cứ vào đó để tìm ra các biện pháp hạ giá thành sản phẩm, nâng cao chất l-ợng sản phẩm, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh tiến tới việc nâng cao lợi nhuận, vị thế của công ty.

Từ những vấn đề trên, em nhận thức đợc tầm quan trọng và vai trò tích cực của công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm nói riêng và công tác kế toán nói

chung đồng thời có sự giúp đỡ tận tình của cô giáo Vũ Thị Vân Anh Kết hợp với

những kiến thức mà em đã đợc đọc và học tại trờng, nên trong thời gian thực tế tại

công ty TNHH Nhựa Đại Dơng, em xin đi sâu tìm hiểu chuyên đề “ Kế toán tập hợp

chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty” Kết cấu của chuyên đề bao gồm:

Chơng 1: Đặc điểm chung về công ty TNHH Nhựa Đại Dơng.

Chơng 2: Thực trang công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

tại công ty TNHH Nhựa Đại Dơng.

Chơng 3: Một số ý kiến nhận xét và đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại

công ty TNHH Nhựa Đại Dơng.

Trong thời gian thực tập vừa qua, do kiến thức cũng nh thời gian còn nhiều hạn chế nên sẽ không thể tránh khỏi những thiếu xót trong chuyên đề này Em mong nhận đợc sự chỉ bảo, đóng góp ý kiến của các Thầy, Cô giáo và các bạn để bản chuyên đề này đ-ợc hoàn thiện hơn.

Vĩnh Phúc, ngày tháng 03 năm 2011

Sinh viên

NGUYỄN THỊ THANH XUÂN

Mục lục

Lời mở đầu 1Chơng 1: tổng quan về công ty tnhh nhựa đại dơng 11

1.1 Đặc điểm của công ty TNHH Nhựa Đại Dơng 111.2 Công tác tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất của công ty TNHH Nhựa Đại Dơng 131.3 Tổ chức công tác kế toán trong công ty TNHH Nhựa Đại Dơng 161.4 Công tác kiểm toán của công ty TNHH Nhựa Đại Dơng 20

Chơng 2: thực trạng công tác tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty TNHH Nhựa Đại Dơng 21

2.1 Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất và đối tợng tính giá thành sản phẩm của công ty TNHH Nhựa Đại Dơng 212.2 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất 232.3 Tập hợp chi phí sảnxuất và giá thành sản phẩm(TK154) 45

chơng 3: một số ý kiến nhân xét và đề suất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tại công ty TNHH Nhựa Đại Dơng 56

3.1 Một vài nhận xét chung về công tác kế toán tại công ty 563.2 Một vài đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toàn tại công ty TNHH Nhựa Đại D-ơng 60

Kết luận 62Danh mục tài liệu tham khảo 64

danh mục các bảng ,sơ đồ ,hình

Bảng 1.1: bảng kê xuất hạt nhựa nguyên sinhBảng 1.2: Sổ chi tiết tài khoản

Bảng 1.3: Sổ cái tài khoản 621

Bảng 1.4: Bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơngBảng 1.5: Sổ chi tiết tài khoản

Bảng 1.6: Sổ cái tài khoản 622

Bảng 1.7: Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

Bảng 1.8: Bảng phân bổ chi phí dịch vụ mua ngoàiBảng 1.9: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chungBảng 1.10: Sổ chi tiết tài khoản

Bảng 1.11: Sổ cái tài khoản 627

Bảng 1.12: Bảng tập hợp chi phí sản xuất chung

Bảng 1.13: Bảng tổng hợp chi phí sản phẩm dở dang cuối kỳ

Bảng 1.14: Bảng tính giá thành sản phẩm thìa cháo nhựa hoàn thànhBảng 1.15: Sổ chi tiết tài khoản

Bảng 1.16: Sổ cái tài khoản 154Bảng 1.17: Sổ nhật ký chung

ký hiệu các cụm từ viết tắt

GTGT: Thuế giá trị gia tăng

TSCĐ: Tài sản cố định

BHXH:bảo hiểm xã hội

BHYT: Bảo hiểm y tế

KPCĐ: Kinh phí công đoàn

BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp

NVL: Nguyên vật liệu

CCDC: Công cụ dụng cụ

SXKD: Sản xuất kinh doanh

Lời cảm ơn

Đợc sự đồng ý của nhà trờng ,ban giám hiệu của khoa kinh tế Trờng Cao Đẳng Công Nghiệp Phúc Yên Em đợc đên Công Ty TNHH Nhựa Đại Dơng với đề tài kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.

Trong quá trình thực tập ,nghiên cứu viết khoá luận về Công Ty TNHH Nhựa Đại Dơng em đã nhận đợc sự giúp đỡ tận tình của các thầy ,cô giáo trong khoa Kinh tế đã giúp em trong quá trình nghên cứu và hoàn thành khoá luận.Em rất biết ơn những sự giúp đỡ quý báu đó.

Đặc biệt em xin cảm ơn cô Vũ Thị Vân Anh ngời đã trực tiếp chỉ bảo và giúp đỡ em trong thời gian làm khoá luận Em xin cảm ơn Giám đốc,Phòng kế toán –Tài chính và các cô chú ,anh chị trong Công Ty TNHH Nhựa Đại Dơng hoàn thành khoá luận

Cuối cùng em xin cảm ơn các anh chị, bạn bè dã khích lệ em hoàn thành khoá luận

Sinh viên

Nguyễn Thị Thanh Xuân

Gi¶ng viªn híng dÉn (Ký vµ ghi râ hä tªn)

§iÓm b»ng ch÷: §iÓm b»ng sè:

Gi¶ng viªn ph¶n biÖn (Ký vµ ghi râ hä tªn)

Chơng 1

Tổng quan về công ty tnhh nhựa đại dơng

1.1.Đặc điểm của Công ty TNHH Nhựa Đại Dơng.

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp.

Công ty TNHH Nhựa Đại Dơng là một công ty sản xuất t nhân.

Địa chỉ: Km 7- QL 2- Khu 5 - Xã Tiền Châu - Thị Xã Phúc Yên - Tỉnh Vĩnh Phúc ĐT: 0211.3875789

Giám đốc : Xuân Quang Việt MST:2500310886

Công ty TNHH Nhựa Đại Dơng chính thức đi vào hoạt động và sử dụng con dấu riêngcủa mình từ ngày 19/7/2007 với giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh 070100251 do sở kế hoạch và đầu t Vĩnh Phúc cấp ngày 19/7/2007.

Với ngành nghề kinh doanh sau:

- Sản xuất các sản phẩm từ Platic.

- Sản xuất sản phẩm khuôn mẫu bằng kim loại.

- Vận tải hàng hoá đờng bộ bằng ô tô.

Do mới thành lập nên công ty cũng gặp nhiều khó khăn trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, cha có nhiều kinh nghiệm trong quá trình quản lý Điều kiện sản xuất còn sơ sài, thị trờng tiêu thụ sản phẩm còn hạn chế Vì vậy trong năm đầu sản xuất lợi nhuận sau thuế thu đợc từ hoạt động sản xuất kinh doanh cha cao chỉ đạt khoảng 70 triệu đồng trên một năm.

Năm 2009 sau khi bàn bạc, nhận đợc sự ủng hộ nhất trí của tất cả các cán bộ công nhân viên trong Công ty, ban giám đốc đã quyết định đầu t thêm một số máy móc thiết bị mới phục vụ cho sản xuất Tổng giá trị số tài sản là 5,152 triệu Trong năm đầu do cha có nhiều kinh nghiệm trong việc vận hành máy nên việc xử lí các tình huống của máy còn chậm Tuy nhiên chỉ trong khoảng thời gian ngắn sau đó cùng với sự ham muốn học hỏi kinh nghiệm nâng cao tay nghề của công nhân nên hiệu quả sản xuất đã tăng lên rất nhanh, máy chạy với công suất lớn và đem lại hiệu quả cao nhất.

Nh vậy kể từ khi Công ty áp dụng khoa học kỹ thuật tiên tiến vào khâu sản xuất năng suất lao động của Công ty đã tăng lên khá nhanh, chất lợng của sản phẩm nhựa

cũng đợc nâng cao và đợc chú trọng rất nhiều, song hành với nó là lợi nhuận của doanh nghiệp cũng ngày càng tăng lên

Có đợc những thành tích trên đây là do sự cố gắng nỗ lực đoàn kết của toàn thể ban giám đốc công ty, cùng toàn thể cán bộ công nhân viên trong Công ty Công ty đa luôn chú trọng tới việc nâng cao trình độ tay nghề cho cán bộ công nhân viên trong Công ty

và không ngừng đầu t cải tiến thiết bị máy móc Đặc biệt Công ty đã rất chú trọng, quan tâm tới thị trờng tiêu thụ sản phẩm, đi sâu nghiên cứu nắm bắt thị trờng cải tiến mẫu mã, chất lợng sản phẩm để phù với thị yếu của ngời tiêu dùng.

Trải qua 2 năm xây dựng và phát triển, công ty đã gặp không ít những khó khăn, vất vả trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình Nhng với sự cố gắng, quyết tâm, đoàn kết, đồng tâm hiệp lực của tất cả cán bộ công nhân viên trong công ty đã giúp Công ty vợt qua đợc những khó khăn để luôn hoàn thành tốt những nhiệm vụ, kế hoạch mà Công ty đã đặ ra, để đa Công ty không ngừng lớn mạnh và phát triển.

Với số vốn hiện có khoảng hơn 7 tỷ đồng, công ty cũng đã đặt ra các mục tiêu ơng hớng trong những năm tới: mua sắm thêm những thiết bị máy móc mới, thanh lý những máy cũ sản xuất kém hiệu quả, mở rộng và tăng cờng sản xuất, mở rộng thị tr-ờng tiêu thụ, đảm bảo việc làm và nâng cao đời sống cho cán bộ công nhân viên trong Công ty Phấn đấu tiếp tục đa Công ty ngày càng lớn mạnh và phát triển, ngày càng khẳng định tên tuổi của Công ty trong cả nớc.

ph-Bảng báo cáo hoạt động sản xuất kinh doanH

ĐVT:triệu đồng

Ngời lập

(Ký, ghi rõ họ tên)(ký, ghi rõ họ tên)Kế toán trởng(Ký, ghi rõ họ tên)Thủ trởng

1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ chủ yếu của công ty.

Hoạt động sản xuất kinh doanh và công tác tổ chức quản lý của Công ty có các nhiệm vụ chủ yếu sau:

Hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty chủ yếu là sản xuất ra các loại nhựa mềm Công ty kinh doanh một số các nghành nghề sau:

1.2 Cụng tỏc tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất của Công ty 1.2.1 Cụng tỏc tổ chức quản lý của Công ty.

Để phát huy hiệu quả của một bộ máy quản lý đợc tổ chức tốt, Công ty TNHH Nhựa Đại Dơng cũng luôn chú trọng tới công tác xây dựng các chính sách quản lý tài chính, kinh tế phù hợp Các chính sách này của Công ty đợc thực hiện một cách nhất quán và có sự kiểm soát chặt chẽ từ cao đến thấp.

Cũng giống nh các doanh nghiệp vừa và nhỏ khác, bộ máy quản lý của Công ty đợc

chia thành các phòng ban với chức năng và nhiệm vụ khác nhau Cụ thể nh sau:

Giám đốc: Ngời lãnh đạo cao nhất trong Công ty, là ngời đại diện chính của công

ty trớc pháp luật Là ngời điều hành và quản lý toàn bộ hoạt động của Công ty thông qua Phó giám đốc và các phòng ban.

Phó giám đốc: Là ngời cùng với Giám đốc đôn đốc các hoạt động sản xuất, là ngời

chịu trách nhiệm quản lý trực tiếp các phòng ban.Đôn đốc các phòng ban hoàn thành nhiệm vụ.

Phòng kinh doanh kiêm quản lý vật t: Phòng có trách nhiệm trực tiếp quản lý các

hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty: Phòng có nhiệm vụ đề suất các phơng án kinh doanh lên Phó giám đốc duyệt để trình lên Giám đốc, tìm hiểu thị trờng tiêu thụ

Phòng còn có trách nhiệm quản lý vật t, quản lý tình hình nhập xuất vật t trong tháng, thông qua phòng sản xuất để lên kế hoạch vật t tiếp theo.

Phòng sản xuất: Có trách nhiệm trực tiếp kiểm tra đôn đốc các tổ sản xuất hoạt

động, chịu trách nhiệm kiểm tra chất lợng sản phẩm Đề suất phơng án sản xuất hợp lý để nâng cao hiệu quả sản xuất và nâng cao chất lợng sản phẩm.

Phòng tài chính kế toán: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình sử dụng tiền vốn vật t,

lao động trong Công ty Tổ chức hạch toán các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong

Công ty, đặc biệt là việc tập hợp giá thành sản phẩm Tổ chức cung cấp kịp thời cho ban giám đốc về tình hình tài chính trong Công ty.

Thủ quỹ: Là ngời trực tiếp quản lý tiền mặt, tiền gửi, theo dõi tình hình thu chi

trong ngày của Công ty Trực tiếp thông báo cho Giám đốc số tiền tồn quỹ.s

Tất cả các phòng ban trong Công ty đều có nhiệm vụ quản lý và thực hiện tốt các nhiệm vụ chức năng ở các bộ phận đợc giao Cùng với Giám đốc và Phó giám đốc đa ra các phơng án, các chiến lợc kinh doanh sao cho phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh và phù hợp với thị yếu của ngời tiêu dùng.

Công tác tổ chức quản lý đợc thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ máy quản lý ở Công ty

1.2.2 Tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty.

Do quy mô sản xuất của Công ty còn nhỏ hẹp nên cách bố trí sản xuất của Công ty cũng đơn giản, dễ quản lý.

Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm là một trong những căn cứ quan trọng để xác định tập hợp chi phí Trên cơ sở đó, xác định đúng đối tợng tính giá thành sản phẩm và lựa chọn phơng pháp tính giá thành phù hợp Có thể tóm tắt quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm ở Công ty nh sau:

Thủ Quỹ

Giám Đốc

Phó Giám Đốc Phòng TCKT-

TP Sản XuấtTP Kinh

Doanh-QLVT

Sơ đồ 1.2: Khái quát quá trình hoạt động SXKD ở Công ty.

Sơ đồ 1 3: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm.

1.3 Tổ chức công tác kế toán trong Công ty TNHH Nhựa Đại Dơng

1 3.1 Tổ chức bộ máy kế toán.

+ Chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán.

Công ty TNHH Nhựa Đại Dơng là một Công ty t nhân sản xuất kinh doanh độc lập, loại hình sản xuấ mang tính chất công nghiệp Tất cả các khâu trong quá trình sản xuất

Kiểm tra toàn bộ hệ thống máy

Vệ sinh khuôn đúc-thùng

máy-chứa sản phẩm

Đóng cầu giao điện & khởi động

ợng sản phẩmSản phẩm không

đạt tiêu chuảnNhập kho phế liệu

Sản phẩm đạt tiêu chuẩn Nhập kho

cùng hoạt động trên một địa bàn nên Công ty áp dụng phơng thức tổ chức công tác kế toán theo mô hình tập trung.

Theo mô hình này bộ máy kế toán của Công ty đợc tập trung làm việc tại phòng tài chính kế toán Các công việc từ khâu tập hợp chứng từ, ghi sổ kế toán đến khâu lập báo tài chính kế toán đều thực hiện ở phòng tài chính kế toán.

Hệ thống tài khoản kế toán mà Công ty TNHH Nhựa Đại Dơng áp dụng đợc ban hành theo QĐ số 15 ngày 20/ 03/ 2006 của bộ tài chính ban hành đã phản ánh khá đầy đủ các hoạt động kinh tế tài chính phát sinh trong Công ty.

Theo quy định của Công ty bộ phận kế toán của Công ty đã đợc tiến hành áp dụng phơng pháp kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, tính giá xuất kho theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc và sử dụng đơn vị tiền tệ là tiền Việt Nam đồng trong công tác kế toán.

Phòng tài chính kế toán của Công ty, ngoài một thủ quỹ thì bộ máy kế toán của Công ty hiện nay gồm có: Một kế toán trởng; một kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm; một kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả; một kế toán vật t, tiền lơng và các khoản trích theo lơng.

Mỗi kế toán viên có một nhiệm vụ chức năng riêng, tuy nhiên chúng lại có sự tơng tác qua lại cho nhau, hỗ trợ nhau hoàn thành tốt nhiệm vụ của mình.

+ Kế toán trởng: Trực tiếp giám sát các nhân viên kế toán Chịu trách nhiệm trực

tiếp đối với giám đốc về các số liệu mà phòng kế toán trình lên và công tác kế toán chung của Công ty Cuối mỗi quý, năm có nhiệm vụ tập hợp các số liệu và làm báo cáo tài chính

+ Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: Tập hợp toàn bộ chi phí

có liên quan tới giá thành thông qua hệ thống chứng từ kế toán và các bảng biểu mà nhân viên kế toán cung cấp cho việc tính giá thành từ đó lên sổ chi phí Tập hợp và phân bổ chi phí theo đúng đối tợng tập hợp chi phí sản xuất, xác định đúng chi phí sản xuất của các sản phẩm dở dang cuối kỳ.

Định kỳ cung cấp báo cáo về chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm cho kế toán trởng kiểm tra và trình lên ban lãnh đạo Công ty.

+ Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả: Phản ánh chính xác, đầy

đủ, kịp thời các nhiệm vụ kinh tế tài chính phát sinh có liên quan tới tình hình thanh toán các khoản phải trả, phải thu có liên quan tới vốn bằng tiền của Công ty.

+ Kế toán vật t, tiền lơng và các khoản trích theo lơng: Theo dõi,giám sát tình

hình nhập_xuất_tồn của vật t thành phẩm trong kho.

Theo dõi phản ánh, chính xác kết quả làm việc của công nhân viên trong Công ty về thời gian làm việc, về số lợng và chất lợng của sản phẩm mà công nhân làm ra Bộ máy kế toán đợc thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1 4: Sơ đồ bộ máy kế toán Công ty TNHH Nhựa Đại Dơng.

Căn cứ để ghi sổ kế toán theo hình thức “Nhật ký chung” là các chứng từ gốc Đối với các hoạt động kinh tế tài chính cần quản lý riêng, kế toán tiến hành ghi vào sổ “Nhật ký chuyên dùng” Từ đó kế toán tiến hành ghi vào: Sổ cái tài khoản và: Sổ thẻ kế toán chi tiết Cuối tháng từ các sổ tài khoản và sổ thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành lập: Bảng cân đối số phát sinh và Bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh Từ hai bảng đó kế toán tiến hành lập “Báo cáo tài chính”.

Các bớc lên sổ đợc tiến hành trình tự theo sơ đồ sau:

Kế toán trưởng

KT vật tư, tiền lương và các

khoản trích theo lương

KT chi phí sản xuất và tính giá thành sản

phẩmKT vốn

bằng tiền và các khoản

phải thu, phải trả

Sơ đồ 1 5: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo dõi hình thức Nhật Ký Chung

+ Các chứng từ kế toán mà Công ty sử dụng trong quá trình lên sổ là:

Hoá đơn GTGT: ( Mẫu số: 01 GTKT - 3LL )

Phiếu nhập kho: ( Mẫu số: 01 - VT )

Phiếu xuất kho: ( Mẫu số: 02 - VT )

Phiếu chi: ( Mẫu số: 01 - TT/BB ) Phiếu thu: ( Mẫu số: 02 - TT/BB )

Bảng chấm công (Mẫu số: 01a-LĐTL)

Biên bản giao nhận TSCĐ (Mẫu số: 01-TSCĐ) Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (Mẫu số: 06-TSCĐ)

Bảng tổng hợp chi tiết số phát sinh

Sổ thẻ kế toán chi tiết

Ghi chú:

: Ghi cuối tháng: Ghi hàng ngày : Đối chiếu

Chứng từ gốc

Sổ Nhật Ký Chung

Sổ Cái tài khoảnSổ Nhật ký

chuyên dùng

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo tài chính

+ Sổ kế toán chi tiết:

Công ty sử dụng hai sổ kế toán tổng hợp là sổ: “Nhật ký chung” và sổ “ Cái tài khoản” Ngoài ra kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm còn sử dụng sổ kế toán chi tiết là sổ: Chi phí sản xuất kinh doanh.

1.4 Tổ chức công tác kiểm toán của Công ty.

Kế toán tổng hợp kiểm tra về nội dung, mục đích của các nghiệp vụ kinh tế phát

sinh, đảm bảo chính xác hợp lý, hợp lệ, kiểm tra kế toán chi tiết kể cả lơng và tiền mặt, kiểm tra sổ sách chi tiết, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và phơng pháp hạch toán chi phí, doanh thu và nguồn vốn của công tác tổ chức kế toán ở đơn vị Kết quả kiểm tra kế toán phải đợc lập biên bản hoặc trình bày trong báo cáo kiểm tra.

Chơng 2

Thực trạng công tác tổ chức kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty

TNHH Nhựa Đại Dơng.

2.1 Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất và đối tợng tính giá thành sản phẩm của Công

2.1.1 Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất

Cũng nh các doanh nghiệp sản xuất khác, để tiến hành quá trình chế tạo sản phẩm, Công ty cũng phải bỏ ra những chi phí sản xuất nhất định nh chi phí nguyên vật liệu, chi phí lao động, máy móc thiết bị

Hiện nay, chi phí sản xuất của Công ty bao gồm các khoản mục chi phí sau:

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp : Khoản mục chi phí này của Công ty chỉ bao gồm những chi phí nguyên vật liệu đợc xuất ra từ những kho vật liệu của Công ty, sử dụng trực tiếp để chế tạo sản phẩm.

- Chi phí bán thành phẩm mua ngoài, vật liệu đi gia công ngoài đợc chuyển thẳng đến nơi sản xuất không qua kho.

- Chi phí nhân công trực tiếp: là những chi phí về tiền lơng, tiền thởng theo sản phẩm, các khoản trích theo lơng nh: BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN của những ngời lao động trực tiếp tham gia sản xuất sản phẩm tại phân xởng sản xuất (chi phí tiền lơng cho công nhân ở phân xởng đợc hạch toán vào chi phí sản xuất chung)

- Chi phí sản xuất chung: Khoản mục chi phí sản xuất chung của Công ty TNHH Nhựa Đại Dơng chiếm tỷ trọng khá lớn do toàn bộ chi phí phát sinh trong phân xởng đều hạch toán vào chi phí này, nó chiếm khoảng 30% giá thành sản phẩm.

Các khoản mục chi phí sản xuất chung bao gồm:

- Chi phí nhân viên phân xởng: Là các khoản chi phí tiền lơng BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN và phụ phí quản lý phân xởng cho nhân viên quản lý phân xởng và lao động gián tiếp ở phân xởng:

- Chi phí nhân viên phân xởng: bao gồm các chi phí về bao bì (vỏ hộp, kệ gỗ, dây đai ); chi phí vật liệu phụ; chi phí về xăng dầu, bảo dỡng xe, chi phí dầu mỡ bôi trơn

- Chi phí dụng cụ sản xuất: Các chi phí công cụ, dụng cụ sản xuất sản phẩm ở 2 phân xởng nh: thùng đựng nguyên vật liệu, khuôn, phụ tùng , bảo trì máy móc thiết bị, các chi phí bảo hộ lao động (găng tay, khẩu trang )

- Chi phí khấu hao tài sản cố định: bao gồm các chi phí khấu hao 3 dây chuyền sản xuất, máy móc thiết bị, nhà xởng, hệ thống kho, điện, nớc thuộc các phân xởng.

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: gồm các khoản chi phí về dịch vụ mua ngoài, tiền điện, nớc, điện thoại

- Chi phí bằng tiền khác nh chi phí thuốc men, khám chữa bệnh cho nhân viên sản xuất, chi phí ăn ca và chi phí dự phòng khác

Đối tợng tập hợp chi phí sản xuất của Công ty là từng phân xởng Việc xác định đối tợng tập hợp chi phí sản xuất nh vậy là hoàn toàn phù hợp với đặc điểm tình hình của Công ty Quy trình sản xuất sản phẩm là liên tục, bao gồm nhiều công nghệ hoàn thành Công ty tổ chức sản xuất theo các phân xởng, mỗi phân xởng đảm nhận một hoặc một số quy trình công nghệ, mỗi loại sản phẩm trải qua ít nhất 2 phân xởng

2.1.2 Đối tợng tính giá thành sản phẩm

Đối tợng tính giá thành : Do quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của Công ty là liên tục trải qua nhiều giai đoạn công nghệ ở các phân xởng, bán thành phẩm không bán ra ngoài nên Công ty đã xác định đối tợng tính giá thành là sản phẩm đã hoàn thành ở giai đoạn công nghệ sản xuất cuối cùng

Một phân xởng có thể sản xuất nhiều loại sản phẩm Nh vậy đối tợng tập hợp chi phí sản xuất của Công ty bao gồm nhiều đối tợng tính giá thành.

2.2 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất.

2.2.1 Tập hợp chi phí NVL trực tiếp ( TK 621 ).

Cũng nh các doanh nghiệp khác, nguyên vật liệu trực tiếp trong sản xuất của công ty gồm nguyên vật liệu chính và nguyên vật liệu phụ dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm

- Chi phí NVL chính bao gồm: Các hạt nhựa nguyên sinh, các thiết bị máy móc, khuôn đúc, máy ép nhựa, thùng chứa sản phẩm Các nguyên vật liệu chính thờng đợc xây dựng định mức chi phí và cũng tiến hành quản lý theo định mức.

- Chi phí NVL phụ bao gồm các sản phẩm từ Plactic, phế liệu, phụ tùng thay thế - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thờng chiếm tỷ trọng lớn trong gía thành sản phẩm Nên việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu là rất quan trọng, nó ảnh hởng đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Chi phí NVL trực tiếp thực tế trong kỳ đợc xác định căn cứ vào các yếu tố sau:

- Trị giá NVL trực tiếp xuất dùng cho quá trình sản xuất hoặc chế tạo sản phẩm thực hiện các lao vụ, dịch vụ trong kỳ.

- Trị giá NVL trực tiếp còn lại cuối kỳ ở các bộ phận, phân xởng sản xuất.- Trị giá phế liệu thu hồi ( nếu có ): Là giá trị của phế liệu thu hồi đợc tại các

bộ phận sản xuất trong kỳ.

Khi đó chi phí NVL trực tiếp thực tế phát sinh trong kỳ đợc xác định:

Chi phí NVL Trị giá NVL Trị giá NVL Trị giá NVL Trị giá phế trực tiếp thực = trực tiếp còn + trực tiếp xuất - trực tiếp còn - liệu thu hồi tế trong kỳ lại trong kỳ dùng trong kỳ lại cuối kỳ (nếu có)

• Tài khoản sử dụng.

Để phân bổ và tập hợp chi phí NVL trực tiếp, kế toán sử dụng tài khoản 621- Chi phí NVL trực tiếp.

Kết cấu của tài khoản:

TK 621

- Trị giá vốn thực tế của NVL - Trị giá vốn thực tế của NVL xuất dùng trực tiếp cho sản sử dụng không hết nhập lại kho xuất sản phẩm hoặc thực hiện - Trị giá phế liệu thu hồi (nếu có) các lao vụ, dịch vụ - Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp - Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp vợt trên mức bình thờng.

Tài khoản 621 không có số d cuối kỳ và đợc mở chi tiết theo từng đối tợng.

Căn cứ vào kế hoạch hoạt động sản xuất, phòng sản xuất sẽ nhận vật t từ phòng vật liệu theo phiếu xuất kho do phòng kế toán vật t lập

Công ty phải mua ngoài hầu hết các loại vật t theo giá thị trờng Hiện nay Công ty sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Để đáp ứng khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Công ty sử dụng TK 621- CPNVLTT Gía trị nguyên liệu nhập xuất tồn kho đợc đánh giá theo giá thực tế Chi phí nguyên vật liệu phát sinh cho đối tợng nào thì đợc hạch toán trực tiếp cho đối tợng đó theo giá thực tế phát sinh.

Sau khi Công ty đã nhập kho nguyên vật liệu, Giám đốc yêu cầu cho bộ phận sản xuất xuất kho nguyên liệu để sản xuất ra sản phẩm.

Trích một số mẫ phiếu xuất kho.

Cuối tháng kế toán sẽ tập hợp ,kiểm tra lại tính hợp lệ của toàn bộ các phiếu xuất kho để lập bảng kê chi tiết NVL

Mẫu số 02- VT Đơn vị: QĐ số: 15/2006/ QĐ- BTC Công ty TNHH Nhựa Đại Dơng Ngày 20/03/2006 của Địa chỉ: Km17- QL2- Khu 5- Tiền Châu Bộ Trởng Bộ Tài Chính

Phúc Yên - Vĩnh Phúc

Phiếu xuất kho

Ngày 03 tháng 10 năm 2010Số 02

Nợ TK: 621 Có TK: 152

Ngời nhận hàng: Nguyễn Văn Trung Địa chỉ: Bộ phận sản xuất

Diễn giải: Xuất để sản xuất sản phẩm Xuất tại kho:

ĐVT: VN Đ

STT Tên nhãn hiệu phẩm chất vật t

Phụ trách cung tiêu Ngời nhận hàng Thủ kho Kế toán trởng

( Ký , họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký,họ tên ) (Ký,họ tên)

Cuối tháng kế toán sẽ tập hợp ,kiểm tra tính hợp lệ của toàn bộ các phiếu xuất kho để lập bảng kê chi tiết NVL

Mẫu số 02- VT Đơn vị: QĐ số: 15/2006/ QĐ- BTC Công ty TNHH Nhựa Đại Dơng Ngày 20/03/2006 của Địa chỉ: Km17- QL2- Khu 5- Tiền Châu Bộ Trởng Bộ Tài Chính

Phúc Yên - Vĩnh Phúc

Phiếu xuất kho

Ngày 13 tháng 10 năm 2010Số 02

Nợ TK: 621 Có TK: 152

Ngời nhận hàng: Nguyễn Văn Trung Địa chỉ: Bộ phận sản xuất

Diễn giải: Xuất để sản xuất sản phẩm Xuất tại kho:

ĐVT: VN Đ

STT Tên nhãn hiệu phẩm chất vật t

Phụ trách cung tiêu Ngời nhận hàng Thủ kho Kế toán trởng

( Ký , họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký,họ tên ) (Ký,họ tên)

Mẫu số 02- VT Đơn vị: QĐ số: 15/2006/ QĐ- BTC Công ty TNHH Nhựa Đại Dơng Ngày 20/03/2006 của Địa chỉ: Km17- QL2- Khu 5- Tiền Châu Bộ Trởng Bộ Tài Chính

Phúc Yên - Vĩnh Phúc

Phiếu xuất kho

Ngày 19 tháng 10 năm 2010Số 02

Nợ TK: 621 Có TK: 152

Ngời nhận hàng: Nguyễn Văn Trung Địa chỉ: Bộ phận sản xuất

Diễn giải: Xuất để sản xuất sản phẩm Xuất tại kho:

ĐVT: VN Đ

STT Tên nhãn hiệu phẩm chất vật t

Mã

Yêu cầu Thực xuất

Đơn giá Thành tiền1

Tổng thành tiền( Viết bằng chữ ): Hai mơi triệu đồng chẵn.

Ngày 19 tháng 10 năm 2010

Phụ trách cung tiêu Ngời nhận hàng Thủ kho Kế toán trởng

( Ký , họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký,họ tên ) (Ký,họ tên)

Cuối tháng kế toán tiến hành tập hợp, kiểm tra lại tính hợp lệ của toàn bộ các phiếu xuất kho đó, để lập bảng kê chi tiết cho từng loại NVL, CCDC

Ngêi lËp KÕ to¸n trëng

( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn )

C¨n cø vµo chøng tõ gèc ,b¶ng kª chi tiÕt NVL tiÕn hµnh lªn sæ Chi tiÕt Tµi kho¶n vµ Sæ C¸i tµi kho¶n 621.

B¶ng 1.2:

Sæ CHI tiÕt tk 621

Th¸ng 10 n¨m 2010Sè hiÖu tµi kho¶n: TK 621

Tªn tµi kho¶n: tµi kho¶n- Chi phÝ NVL trùc tiÕp

§VT: VN§

Ngµy th¸ng ghi sæ

nguyªn sinh cho s¶n xuÊt s¶n phÈm

152 23.250.000 23.250.00013/10 PX 04 13/10 XuÊt h¹t nhùa

nguyªn sinh cho s¶n xuÊt s¶n phÈm

152 22.500.000 22.500.00017/10 PX05 17/10 XuÊt h¹t nhùa

nguyªn sinh s¶n xuÊt

152 19.250.000 19.250.00028/10 PX 06 26/10 XuÊt h¹t nhùa

nguyªn sinh cho s¶n xuÊt s¶n phÈm

152 19.250.000 19.250.00029/10 PX 07 29/10 XuÊt h¹t nhùa

nguyªn sinh cho s¶n xuÊt s¶n phÈm

152 20.000.000 20.000.000Tæng céng sè ph¸t

sinh 131.750.000 131.750.000Ghi Cã TK 621 154 131.750.00

Bảng 1.2 :

Sổ cái Tài khoản

Tháng 10 năm 2010Số hiệu tài khoản: TK 621

Tên tài khoản: Chi phí NVL trực tiếp

ĐVT: VN Đ

Ngày tháng ghi sổ

xuất sản phẩm 152 23.250.00013/ 10 PX 04 13/ 10 nguyên sinh cho sản Xuất hạt nhựa

xuất sản phẩm 152 22.500.00017/10 PX05 17/10 nguyên sinh cho sản Xuất hạt nhựa

xuất sản phẩm 152 19.250.00028/ 10 PX 06 28/ 10 nguyên sinh cho sản Xuất hạt nhựa

xuất sản phẩm 152 19.250.00029/ 10 PX 07 28/ 10 nguyên sinh cho sản Xuất hạt nhựa

Ngời lập Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

( Ký,họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký tên đóng dấu )

2.2.2 Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp.

Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm: Tiền lơng chính, các khoản phụ cấp, tiền trích BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN.

Để phản ánh khoản mục chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp.Tiền lơng, phụ cấp, các khoản trích theo lơng của công nhân trực tiếp sản xuất, công nhân sử dụng máy đợc tính vào khoản mục chi phí nhân công trực tiếp.

Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty TNHH Nhựa Đại Dơng bao gồm: Tiền lơng và các khoản trích theo lơng của công nhân sản xuất trực tiếp sản xuất Tiền lơng của công nhân thuê ngoài trực tiếp sản xuất.

Công nhân trực tiếp sản xuất đợc phân theo các đội tổ sản xuất.

Hàng tháng kế toán nhận Bảng phân bổ tiền lơng và các khoản trích theo lơng từ bộ phận kế toán tiền lơng chuyển sang.

Đối với lao động thuê ngoài theo thời vụ, công ty trả lơng theo hợp đồng ký kết và không tiến hành trích các khoản theo BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN Chỉ những công nhân trong biên chế, chịu sự quản lý, phân công công việc của Công ty thì Công ty mới trích BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN theo quy định.

Tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN là 30,5% trong đó 8,5% đợc khấu trừ vào lơng của công nhân, 22% tính vào chi phí sản xuất do Công ty gánh chịu Cụ thể trích 16% vào BHXH 3% vào BHYT 2% vào KPCĐ v BHTN 1% đều tính trên là ơng cơ bản.