đề tài thực tập " Kế toán nợ phải trả người bán

LỜI MỞ ĐẦU Đối với đơn vị hoạt động lĩnh vực sản xuất thương mại quan hệ toán với người mua hàng người cung cấp gắn liền với mối quan hệ doanh nghiệp trình mua nguyên phụ liệu tiêu thụ hàng hoá Việc toán liên quan trực tiếp tới số khoản mục thuộc vốn tiền, khoản phải thu, nợ phải trả nên có ảnh hưởng lớn tới tình hình tài doanh nghiệp thời kỳ định Trước thay đổi nói liên tục phát triển mở rộng quan hệ toán với người mua người bán ảnh hưởng tới tình hình tài doanh nghiệp , yêu cầu nghiệp vụ kế tốn tốn mà cao hơn, kế tốn khơng có nhiệm vụ ghi chép mà phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh khoản nợ, tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lường trước hạn chế rủi ro tốn Q trình tìm hiểu mặt lý luận trường thực tế trình thực tập công ty TNHH SX Nhựa Việt Nhật em nhìn nhận tầm quan trọng ý nghĩa nên chọn đề tài thực tập " Kế toán nợ phải trả người bán” làm đề tài thực tập Với thời gian thực tập có hạn số liệu thực tế chưa nhiều, đặc biệt kinh nghiệm phân tích đánh giá em chưa sâu sắc Vì báo cáo khơng thể tránh khỏi thiếu sót, kính mong thầy giáo khoa kế tốn góp ý sửa chữa để chun đề thực tập hoàn thiện Ngoài phần lời mở đầu kết luận, báo cáo thực tâp với chuyên đề: Kế tốn Nợ Phải Trả Cơng Ty TNHH SX Nhựa Việt Nhật chia làm chương Chương 1: Những Vấn đề chung công ty TNHH SX Nhựa Việt Nhật Chương 2: Tổ chức công tác kế tốn Nợ phải trả cơng ty TNHH SX Nhựa Việt Nhật Chương 3: Nhận xét đánh giá công tác kế tốn nói chung thực trạng cơng tác kế tốn Nợ phải trả nói riêng cơng ty TNHH SX Nhựa Việt Nhật CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT NHỰA VIỆT NHẬT 1.1 Thông tin chung Công ty TNHH Sản Xuất Nhựa Việt Nhật - Trụ sở chính: Số 23 Nguyễn Thiệp - Hoàn Kiếm - Hà Nội - Điện thoại: 043.828.1618 - Số Fax: 043.927.1494 - Mã số thuế: 0101209181 - Vốn điều lệ: 8.500.000.000đ - Tài khoản công ty: 0033173849 Ngân hàng: Nông nghiệp PT Nông Thôn chi nhánh Vác – Thanh Oai – Hà Nội 1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH Sản Xuất Nhựa Việt Nhật Công ty TNHH Sản Xuất Nhựa Việt Nhật thành lập theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0102004383 cấp ngày 22/04/2001 sở kế hoạch đầu tư TP Hà nội cấp Trải qua 10 năm hoạt động, với nỗ lực xây dựng phát triển không ngừng, đến Công ty TNHH Sản Xuất Nhựa Việt Nhật tạo dựng ngơi với đầy đủ tiện nghi thiết bị sản xuất đại, cho nhiều sản phẩm chất lượng tốt, khẳng định vị thị trường, người tiêu dùng tín nhiệm Chính nhờ cố gắng q trình hoạt động mà Công ty nhận nhiều danh hiệu, giải thưởng khen từ nhiều cấp lãnh đạo, tổ chức Các danh hiệu ghi nhận quý giá người tiêu dùng sản phẩm thương hiệu Nhựa Việt Nhật, tảng để Công ty tiếp tục vươn xa thị trường khu vực giới Công ty liên tiếp đạt danh hiệu Hàng Việt Nam Chất Lượng Cao 07 năm liền (2004 - 2010) báo Sài Gòn Tiếp Thị Xúc tiến thương mại ITPC phối hợp tổ chức dựa tín nhiệm bình chọn người tiêu dùng nước thơng qua điều tra ý kiến người tiêu dùng 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Sản Xuất Nhựa Việt Nhật 1.3.1 Chức nhiệm vụ Công ty TNHH Sản Xuất Nhựa Việt Nhật * Chức công ty Công ty TNHH Sản xuất Nhựa Việt Nhật hoạt động sản xuất kinh doanh sản phẩm đồ gia dụng nhựa mua bán máy móc sản xuất sản phẩm nhựa… * Nhiệm vụ công ty Công ty đề kế hoạch nhiệm vụ thời gian tới sau: - Xây dựng chiến lược phát triển kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm cho phù hợp với mục đích đặt nhu cầu thị trường,ký kết tổ chức hợp đồng kinh tế ký với đối tác - Đổi mới, đại hố cơng nghệ phương thức quản lý, tiền thu từ chuyển nhượng tài sản phải dùng tái đầu tư đổi thiết bị công nghệ Công ty - Thực nghĩa vụ người lao động theo quy định Bộ luật lao động, luật cơng đồn - Thực quy định Nhà nước bảo vệ tài nguyên môi trường, quốc phòng an ninh quốc gia - Thực chế độ báo cáo thống kê, kế toán, báo cáo định kỳ theo quy định Công ty chịu trách nhiệm tính xác thực - Chịu kiểm tra Bộ xây dựng, tuân thủ quy định tra quan tài quan Nhà nước có thẩm quyền theo quy định pháp luật Mặt khác, để tổ chức tốt hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty cần thực nhiệm vụ quản lý sau: - Thực chế độ quy định quản lý vốn, tài sản, quỹ kế toán, hạch toán, chế độ kiểm toán chế độ khác Nhà nước quy định chịu trách nhiệm tính xác thực hoạt động tài Cơng ty - Cơng bố báo cáo tài hàng năm, thơng tin đánh giá đắn hoạt dộng Công ty theo quy định Chính phủ - Chịu trách nhiệm nộp thuế nghĩa vụ tài khác (nếu có) theo quy định Pháp luật 1.3.2: Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Sản Xuất Nhựa Việt Nhật a Đặc diểm sản phẩm, ngành nghề kinh doanh * Đặc điểm sản phẩm Sản phẩm tạo công ty sản phẩm đồ nhựa gia dụng gần gũi với đời sống hang ngày tô, bát, đĩa, bàn ghế, rổ rá, chậu giặt… Hiện nay, lĩnh vực kinh doanh Cơng ty sản xuất sản phẩm nhựa dành cho việc xuất đáp ứng nhu cầu sử dụng nước *Đặc điểm ngành nghề kinh doanh Công ty phép xuất sản phẩm thị trường nước ngồi, đồng thời nhập mặt hàng, máy móc thiết bị phục vụ cho trình sản xuất kinh doanh công ty như: hạt nhưa, đồ nhựa xây dựng, hạt mùa, máy ép, phun nhựa, thú Tổ chức liên doanh với đơn vị nước, mua bán sản phẩm theo khả b Cơ cấu lao động - Tổng số lao động: Hiện lao động công ty 450 người - Phân loại lao động công ty: Bảng 1: Bảng phân loại lao động công ty năm 2013 STT Phân loại lao động Người Tỷ lệ (%) Phân loại theo giới tính 450 100 - Nam 300 66,67 - Nữ 150 33,33 Phân loại theo độ tuổi 450 100 - Từ 18- 30 292 64,88 - Từ 31- 40 128 28,44 - Từ 41- 50 20 4,44 - Từ 51- 60 10 2,22 Theo trình độ chun mơn 450 100 Đại học 30 6,66 Cao đẳng 20 4,44 Trung cấp 15 3,33 Lao động phổ thông 385 85,55 Lao động trực tiếp gián tiếp 450 100 Lao động trực tiếp 312 69,0 Lao động gián tiếp 138 31,0 Qua số liệu bảng cho thấy, cấu lao động hợp lý doanh nghiệp SX tính chất cơng việc phức tạp nặng nhọc, cơng việc địi hỏi phải có sức khỏe định, tỷ lệ lao động nam phải chiếm phần lớn c Máy móc, thiết bị, cơng nghệ, đất đai Cơng ty TNHH Sản xuất Nhựa Việt Nhật áp dụng công nghệ sản xuất tiên tiến trang thiết bị đại nhằm tạo sản phẩm đạt chất lượng tốt đáp ứng yêu cầu khách hàng * Công nghệ thổi tiên tiến: - Công nghệ thổi chai PET 530 nước nhập CHLB Đức - Công nghệ thổi chai PET 630 nước nhập CHLB Đức - Công nghệ thổi chai 3-4 lớp máy thổi 3-4 lớp nước nhập CHLB Đức - Cơng nghệ thổi phơi bình nước PET 530 nước nhập CHLB Đức - Công nghệ đùn thổi tạo sản phẩm loại can - bao bì rỗng loại nước nhập CHLB Đức *Công nghệ ép phun tiên tiến: - Kỹ thuật công nghệ thiết kế chế tạo khuôn mẫu cho ngành nhựa với hệ thống máy CNC đại - Máy ép nhựa FTE 500 Nước nhập Trung Quốc 18 máy - Máy ép nhựa FTA 1000 Nước nhập Trung Quốc 36 máy - Máy ép nhựa AFT 600 Nước nhập Trung Quốc 16 máy - Máy thổi nilông dây kéo nhập Trung Quốc máy * Đất đai: Diện tích nhà xưởng 24.000 m2 nằm vị trí tiếp giáp thôn Vũ Lăng Canh Hoạch thuộc địa bàn Xã Dân Hòa, huyện Thanh Oai, Hà Nội 1.4 Tổ chức máy quản lý, SXKD Công ty TNHH Sản Xuất Nhựa Việt Nhật 1.4.1: Ban giám đốc Gồm người, 01 giám đốc giúp việc cho giám đốc phó giám đốc - Giám đốc: người điều hành hoạt động công ty văn phòng giao dịch sở sản xuất, đồng thời người đại diện quyền lợi nghĩa vụ công ty trước quan quản lý cấp pháp luật - Phó giám đốc kinh doanh: người phụ trách mặt kinh doanh tiêu thụ sản phẩm công ty chịu trách nhiệm quản lý văn phòng giao dịch giám đốc vắng - Phó giám đốc kỹ thuật: người giúp việc cho Giám đốc phụ trách mặt kỹ thuật SX SP công ty, ủy quyền cho Giám đốc Giám đốc vắng Sơ đồ 1: Sơ đồ cấu tổ chức máy quản lý cơng ty Giám Đốc Phó giám đốc kỹ thuật Phó giám đốc kinh doanh Phịng tổ chức hành Phịng kinh tế kế hoạch Phịng tài kế tốn Phòng kỹ thuật Các phân xưởng SX 1.4.2 Các phòng ban - Phịng tổ chức hành (4 người ): tiếp nhận quản lý công văn, thực nghiệp vụ văn thư lưu trữ, đón khách, nâng cao cơng trình nhà xưởng…; tổ chức cơng tác phục vụ hội nghị, hội thảo công tác vệ sinh cơng nghiệp - Phịng kinh tế kế hoạch (15người) : làbộ phận tham mưu Công ty, giúp Giám đốc công ty kiểm tra, đôn đốc, nhắc nhở việc thực kế hoạch sản xuất đơn vị ,thực chức quản lý doanh nghiệp lĩnh vực: Xây dựng chiến lược, kế hoạch sản xuất kinh doanh - Phịng tài kế tốn (20 người): Thực nhiệm vụ hạch toán tổng hợp, quản lý xây dựng nguồn tài cơng ty thực nguyên tắc chế độ hạch toán kinh tế, phân tích tình hình hoạt động cơng ty Thực tổ chức quản lý theo quy định - Phòng kỹ thuật (26 người): Hồn thiện cơng nghệ sản xuất có, nghiên cứu ứng dụng cơng nghệ vào kinh doanh Sữa chữa bảo dưỡng máy móc thiết bị SX công ty đảm bảo sản xuất dược liên tục 1.4.3 Các phân xưởng sản xuất, cửa hàng, chi nhánh * Phân Xưởng SX - Phân xưởng sx Cơng ty TNHH SX Nhựa việt nhật có phân xưởng Phân xưởng ép phân xưởng ép Mỗi phân xưởng có đội đội màu, đội băm, đội sang, đội đóng gói… * Cửa hàng - Cơng ty TNHH SX Nhựa việt nhật có cửa hàng : Cửa hàng 1: 41 Nguyễn Thiệp – Hoàn Kiếm – Hà Nội Cửa hàng số 2: Hàng Khoai-Hà Nội * Chi nhánh - Công ty TNHH SX Nhựa Việt Nhật có chi nhánh Chi nhánh 1: Dân Hòa – Thanh Oai – Hà Nội Chi nhánh 2: Thôn Quảng Nguyên - Quảng Phú Cầu Úng Hịa – Hà Nội 1.5 Tình hình tài sản, nguồn vốn kết hoạt động kinh doanh cảa Cơng ty TNHH Sản xuất Nhựa Việt Nhật 1.5.1 Tình hình tài sản, nguồn vốn năm gần ( từ 2011 đến 2013) Bảng 2: Bảng cấu TS NV Công ty TNHH SX Nhựa Việt Nhật ĐVT: Triệu đồng TS dài hạn Tỷ Số tền lệ % TS ngắn hạn Tỷ lệ Số tền % Vốn CSH Tỷ lệ Số tiền % Nợ Phải trả Tỷ lệ Số tiền % Số Tổng Tài sản 2011 13.000 7.500 57,6 5.500 42,4 9.100 70,0 3.900 3,0 2012 14.900 8.100 54,3 6.800 45,7 10.430 70,0 4.470 3,0 2013 16.900 9.800 57,9 7.100 42,1 11.300 66,8 5.600 33,2 1.5.2 kết hoạt động kinh doanh năm gần ( từ 2011 đến 2013) Bảng Kết HĐKD Cty TNHH SX Nhựa Việt Nhật năm gần ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Năm 2011 1.Tổng doanh thu bán hang CCDV 9.150.000.000 98.500.000 9.051.500.000 4.258.540.000 4.792.960.000 876.990.000 56.000.000 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu Gía vốn hàng bán 5.Lợi nhuận gộp bán hàng Ch phí BH CP QLDN Chi phí tài Năm 2012 Năm 2013 10.248.000.000 12.297.600.000 104.600.000 101.000.000 10.143.400.000 12.196.600.000 4.854.492.000 6.122.572.000 5.288.908.000 6.074.028.000 1.062.484.000 1.300.616.000 61.000.000 68.000.000 Doanh thu tài Lợi nhuận trước thuế từ HĐKD 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác 13.Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 14 Chi phí thuế thu TNDN 15.Lơị nhuận sau thuế TNDN 180.600.000 4.040.570.000 295.800.000 340.170.000 3.996.200.000 999.050.000 2.997.150.000 188.000.000 4.353.424.000 331.296.000 397.555.200 4.287.164.800 1.071.791.200 3.215.373.600 193.800.000 4.899.212.000 380.990.400 476.238.000 4.803.964.400 1.200.991.100 3.602.973.300 Qua số liệu cho ta tình hình tài kết kinh doanh công ty chuyển biến theo chiều hứơng tích cực Lợi nhuận sau thuế cơng ty tăng mạnh qua năm.Kết phản ánh phần hiệu sử dụng nguồn vốn, tài sản cố định công ty 1.6: Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn cơng ty TNHH SX Nhựa Việt Nhật 1.6.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH SX Nhựa Việt Nhật a Hình thức tổ chức máy kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn tập trung Theo hình thức tồn cơng việc kế tốn thực phịng kế tốn tổng hợp cơng ty, đội trực thuộc khơng có kế tốn riêng mà bố trí nhân viên kế toán làm nhiêm vụ tổ chức ghi chép ban đầu, thu nhận chứng từ gửi phịng kế tốn tổng hợp công ty Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty Kế toán trưởng Kế toán TSCĐ Kế toán NVL Kế toán toán Kế toán tổng hợp Kế toán tiền lương BHXH Thủ kho Thủ Quỹ b Chức nhiệm vụ thành viên phịng kế tốn - Kế toán trưởng: đạo tất kế toán mặt tổ chức, sử dụng luân chuyển chứng từ sổ sách… Chịu trách nhiệm trước Giám đốc thông tin phịng kế tốn trình lên - Kế toán tổng hợp: Cuối kỳ, dựa số liệu kế toán viên cung cấp, kế toán tổng hợp tiến hành tổng hợp lập báo cáo có kiên quan trình lên kế tốn trưởng - Kế tốn toán: Phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu đối tượng đơn vị Phản ánh khoản nợ phải trả, khoản trích nộp kinh phí hoạt động, nộp ngân sách tốn khoản phải trả theo qui định - Kế toán TSCĐ: Có nhiệm vụ theo dõi giám sát biến động TSCĐ tính khấu hao TSCĐ cơng ty theo dõi chế độ, đề xuất biện pháp sử dụng, lý cho hiệu sản xuất - Kế toán NVL: Theo dõi chi tiết tổng hợp tình hình nhập, xuất, tồn loại Nguyên vật liệu định kỳ đối chiếu mặt vật với thủ kho - Kế tốn tiền lương BHXH: Tính lương sở bảng chấm công mức lương công ty quy định, hạch tốn trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định - Thủ quỹ: Cập nhật kịp thời, đầy đủ, xác tình hình thu - chi - tồn quỹ tiền mặt vào sổ quỹ, báo cáo cần cho ban Giám đốc, kế toán trưởng - Thủ kho: theo dõi kho tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu, thành phẩm hàng hóa theo tiêu số lượng Thủ kho có trách nhiệm xuất nhập nguyên vật liệu, hàng hóa thành phẩm có đầy đủ loại hóa đơn chứng từ hợp lệ theo dõi quản lý vật tư hàng hóa, tránh tượng thất thoát giảm chất lượng sản phẩm, hàng hóa 1.6.2 Các sách kế tốn Cơng ty TNHH SX Nhựa Việt Nhật 1.6.2.1 Các sách kế tốn chung a Chế độ kế tốn Cơng ty sử dụng mẫu chứng từ theo định số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ tài Đồng thời sử dụng thêm Thông tư hướng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế tốn doanh nghiệp 244/2009/TT-BTC Bộ tài b Niên độ kế toán Niên độ kế toán công ty ngày 1/1 kết thúc vào ngày 31/12 năm báo cáo c Phương pháp hạch tốn thuế GTGT * Phương pháp tính thuế GTGT phương pháp khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ số tiền đơn vị nộp cho người bán doanh nghiệp mua vật tư hàng hóa để người bán nộp hộ cho nhà nước đơn vị bán sản phẩm hàng hóa khấu trừ số thuế vào số thuế phải nộp trả lại theo luật thuế GTGT hành Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu – Thuế GTGT đầu vào Thuế suất Thuế GTGT Giá tính thuế thuế suất thuế thuế GTGT đầu = GTGT hàng hóa dịch vụ bán x Thuế GTGT đầu vào = Tổng tiền thuế GTGT ghi hóa đơn GTGT hàng hóa dịch vụ mua vào d Phương pháp hạch toán hàng tồn kho - Phương pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho công ty phương pháp kê khai thường xuyên Theo phương pháp việc hạch toán nhập xuất, tồn kho NVL, CCDC kế toán tiến hành phản ánh ghi chép cách thường xuyên lien tục sổ kế toán Cụ thể nhập phải viết phiếu nhập ngay, xuất phải viết phiếu xuất ngay, sau lần xuất phải tính số tồn e Phương pháp tính giá hàng tồn kho xuất kho: Hàng tồn kho xuất kho Cơng ty tính theo phương pháp bình qn gia quyền cuối kỳ Theo phương pháp giá trị thực tế vật liệu, CCDC xuất kho kỳ tính sở số lượng vật liệu, CCDC xuất kho kỳ đơn giá thực tế bình quân gia quyền cuối kỳ Giá trị vật liệu, CCDC xuất kho kỳ = Số lượng VL, CCDC xuất kho kỳ x Đơn giá thực tế VL, CCDC xuất kho Trị giá thực tế VL,CCDC + Trị giá thực tế VL,CCDC Đơn giá thực tế VL, = tồn kho đầu kỳ nhập kho kỳ Số lượng VL,CCDC + Số lượng VL,CCDC nhập CCDC xuất kho Tồn kho đầu kỳ kho kỳ g Phương pháp khấu hao TSCĐ *Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Khấu hao theo phương pháp đường thẳng Theo phương pháp việc khấu hao TSCĐ tính sau: 10 b Bảng tổng hợp chi tiết kế toán nợ phải thu khách hàng công ty Công Ty TNHH SX Nhựa Việt Nhật Để kiểm tra viết ghi sổ chi tiết toán với người mua, cuối tháng sau cộng sổ chi tiết toán với người mua, kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết chi tiết toán với người mua (TK131) theo mẫu sau BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT Tài khoản: 331 Tháng 12 năm 2013 Dư ĐK Dư CK Dư Nợ Đối tượng PS TK Nợ DNTN Hữu Tâm Công ty TNHH Nguyên Cường DNTN Thành Trung Công Ty TNHH MTV HợpQuốc Nhà máy SX nhựa Polypropylen Công ty TNHH Thanh Hoa Công ty cổ phần Minh Châu DNTN Phước Thịnh Công ty TNHH Hải ngọc Cộng Kế tốn trưởng Ngun Thị Liễu Có Nợ Có 125.600.000 31.950.000 23.783.011 112.600.000 31.950.000 23.783.011 44.550.000 33.239.000 356.689.000 156.208.668 120.858.945 68.903.385 96.682.099 1.013.914.108 16.000.000 180.800.000 98.600.000 104.600.000 40.000.000 57.030.000 665.363.011 25.597.000 167.200.000 70.400.000 307.747.000 NH DH Dư Có + NH DH + 57.550.000 0 42.836.000 343.089.000 57.608.668 86.658.945 28.903.385 39.652.099 100.386.000 555.912.097 Ngày 31 tháng 12 Năm 2013 Người lập bảng Mai Thị Nga 42 2.2.4.2 Sổ kế toán tổng hợp kế toán nợ phải trả người bán Công ty TNHH SX Nhựa Việt Nhật Hình thức sổ kế tốn cơng ty áp dụng hình thức “Nhật Ký Chung” Theo hình thức tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh phải ghi vào sổ nhật ký mà trọng tâm sổ nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh theo nội dung kinh tế (Định khoản kế tốn) nghiệp vụ Sau lấy số liệu sổ nhật ký để nghi vào sổ theo nghiệp vụ phát sinh Dưới trích dẫn sổ Nhật Ký Chung Cơng Ty TNHH SX Nhựa Việt Nhật tháng 12 năm 2013 sau: NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Trang: 215 Ngày tháng ghi sổ 1/12 01/12 01/12 02/12 Đơn vị tính:Đồng Chứng từ 126-/PNK Ngày tháng 01/12 000456/HĐ 01/12 000456/HĐ 01/12 1086/ PC 01/12 1086/ PC 01/12 030211/GBN 01/12 030211/GBN 01/12 030221/ GBN 02/12 030221/ GBN 02/12 Số hiệu DIỄN GIẢI Đã ghi sổ Số hiệu tài khoản 152 23.270.000 1331 2.327.000 x 331 x 331 1111 331 1121 331 1121 Mua NVL Công ty TNHH TMV Hợp Quốc Trả nợ tiền mua NVL Trả nợ tiền mua VLP Trả nợ tiền mua CCDC Cộng chuyển sang trang sau SỐ PHÁT SINH STT dịng x x Nợ Có 25.597.000 19.500.000 19.500.000 26.000.000 26.000.000 68.000.000 68.000.000 …………… ……………… 43 NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Trang: 216 Ngày tháng ghi sổ Đơn vị tính:Đồng Chứng từ Số hiệu DIỄN GIẢI Ngày tháng Đã ghi sổ SỐ PHÁT SINH STT dòng Số hiệu tài khoản Số trang trước chuyển sang 3/12 05/12 06/12 08/12 127/PNK 03/12 000327/HĐ 03/12 000327/HĐ 03/12 030232/ GBN 05/12 030232/ GBN 05/12 128/PNK 06/12 003222/HĐ 06/12 003222/HĐ 06/12 030236/GBN 08/12 030236/GBN 08/12 …………… Mua NVL nhựa PP 500p Cty CP Minh Châu Trả nợ tiền mua hàng 152 64.000.000 1331 6.400.000 x 331 x 331 1121 152 89.000.000 1331 8.900.000 x 331 x 331 10 1121 Mua NVL nhập kho Nhà máy SX nhựa polypropylen Trả nợ tiền mua hàng Cộng chuyển sang trang sau Nợ Có ……………… 70.400.000 21.000.000 21.000.000 97.900.000 111.500.000 111.500.000 …………… ……………… 44 NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Trang:.217 Ngày tháng ghi sổ Đơn vị tính:.Đồng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng DIỄN GIẢI Đã ghi sổ STT dòng Số hiệu tài khoản Số trang trước chuyển sang 11/12 12/12 15/12 15/12 16/12 030239/GBN 11/12 030239/GBN 11/12 030245/GBN 12/12 030245/GBN 12/12 030251/GBN 15/12 030251/GBN 15/12 1087/PC 15/12 1087/PC 15/12 1088/ PC 16/12 1088/ PC 16/12 Trả nợ tiền mua VLP Trả nợ tiền mua vật tư Trả nợ tiền mua VL phụ Trả nợ tiền mua CCDC Trả nợ tiền mua hàng Cộng chuyển sang trang sau SỐ PHÁT SINH Nợ …………… x x x x x 331 1121 331 1121 331 1121 331 1111 331 10 1111 Có ……………… 22.630.000 22.630.000 23.783.011 23.783.011 22.400.000 22.400.000 18.600.000 18.600.000 16.000.000 16.000.000 …………… ……………… 45 NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Trang:.218 Ngày tháng ghi sổ Đơn vị tính:.Đồng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng DIỄN GIẢI Đã ghi sổ STT dòng Số hiệu tài khoản Số trang trước chuyển sang 16/12 17/12 18/12 19/12 20/12 1089/PC 16/12 1089/PC 16/12 1090/ PC 17/12 1090/ PC 17/12 1091/ PC 18/12 1091/ PC 18/12 030257/ GBN 19/12 030257/ GBN 19/12 030258/ GBN 20/12 030258/ GBN 20/12 Trả nợ tiền mua NVL Trả nợ tiền mua NVL Trả nợ tiền mua hàng Trả nợ tiền mua VL phụ Trả nợ tiền mua vật liệu Cộng chuyển sang trang sau SỐ PHÁT SINH Nợ …………… x x x x x 331 1111 331 1111 331 1111 331 1121 331 10 1121 Có ……………… 19.000.000 19.000.000 12.450.000 12.450.000 17.200.000 17.200.000 36.200.000 36.200.000 41.000.000 41.000.000 …………… ……………… 46 NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Trang: 219 Ngày tháng ghi sổ Đơn vị tính : Đồng Chứng từ Số hiệu DIỄN GIẢI Ngày tháng Đã ghi sổ STT dòng Số hiệu tài khoản Số trang trước chuyển sang 21/12 22/12 26/12 27/12 SỐ PHÁT SINH Nợ …………… 129/ PNK 21/12 Mua NVL chưa toán 152 63.000.000 003223/HĐ 21/12 Thuế GTGT đầu vào 1331 6.300.000 003223/HĐ 21/12 Nhà máy SX nhựa polypropylen 331 130/ PNK 22/12 Mua ruột ủ Inox chưa toán 152 25.500.000 000123/HĐ 22/12 Thuế GTGT đầu vào 1331 2.550.000 000123/HĐ 22/12 DNTN Hữu Tâm x 331 030259/ GBN 26/12 Trả nợ tiền mua NVL x 331 030259/ GBN 26/12 1121 131/ PNK 27/12 Mua ruột ủ Inox chưa toán 152 15.000.000 000124/HĐ 27/12 Thuế GTGT đầu vào 10 1331 1.500.000 000124/HĐ 27/12 DNTN Hữu Tâm 11 331 Cộng chuyển sang trang sau x x Có ……………… 69.300.000 28.050.000 69.300.000 69.300.000 16.500.000 …………… ……………… 47 NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Trang:220 Ngày tháng ghi sổ Đơn vị tính:.Đồng Chứng từ Số hiệu Ngày tháng DIỄN GIẢI Đã ghi sổ STT dòng Số hiệu tài khoản Số trang trước chuyển sang 27/12 28/12 29/12 30/12 31/12 1092/ PC 27/12 1092/ PC 27/12 1093/PC 28/12 1093/PC 28/12 030269/GBN 29/12 030269/GBN 29/12 030370/GBN 30/12 030370/GBN 30/12 030381/GBN 31/12 030381/GBN 31/12 Trả nợ tiền mua CCDC x x Trả nợ tiền mua VLP x Trả nợ tiền mua vật liệu x Trả nợ tiền mua vật liệu Cộng chuyển sang trang sau Nợ …………… Trả nợ tiền mua hàng SỐ PHÁT SINH x x 331 12.000.000 17.200.000 1111 331 17.200.000 28.000.000 1121 331 28.000.000 35.600.000 1121 331 10 1121 x x ……………… 12.000.000 1111 331 Có 35.600.000 28.000.000 28.000.000 …………… ……………… 48 * SỔ CÁI TK 331: Hàng ngày kế toán vào chứng từ kế toán kiểm tra dùng làm ghi sổ, sau số liệu ghi chép vào sổ Nhật Ký Chung, kế toán vào số liệu sổ Nhật Ký Chung để vào Sổ Cái tài khoản SỔ CÁI Năm 2013 Tên tài khoản: Phải trả người bán Số hiệu tài khoản: 331 Ngày tháng ghi sổ Trang: 121 Đơn vị tính:Đồng Chứng từ Số hiệu Nhật ký chung Ngày tháng DIỄN GIẢI Trang STT dòng Số hiệu tài khoản đối ứng SỐ TIỀN Nợ Số dư đầu tháng 12/ 2013 Có 1.013.914.108 Số phát sinh tháng12/ 2013 1/12 126/PNK 1/12 Mua NVL chưa toán 215 152,1331 01/12 1086/ PC 01/12 Trả nợ tiền mua NVL 215 1111 19.500.000 01/12 030211/ GBN 01/12 Trả nợ tiền mua VLP 215 1121 26.000.000 02/12 030221/ GBN 02/12 Trả nợ tiền mua CCDC 215 1121 68.000.000 3/12 127/PNK 3/12 Mua NVL nhựa PP 500p chưa toán 216 152,1331 05/12 030232/ GBN 05/12 Trả nợ tiền mua hàng 216 1121 Cộng chuyển trang sau 25.597.000 70.400.000 21.000.000 134.500.000 95.997.000 49 Số trang trước chuyển san 134.500.000 95.997.000 06/12 128/PNK 06/12 Mua NVL nhập kho chưa toán 216 152,1331 97.900.000 08/12 030236/ GBN 08/12 Trả nợ tiền mua hàng 216 1121 111.500.000 11/12 030239/ GBN 11/12 Trả nợ tiền mua VLP 217 1121 22.630.000 12/12 030245/ GBN 12/12 Trả nợ tiền mua vật tư 217 1121 23.783.011 15/12 030251/ GBN 15/12 Trả nợ tiền mua VL phụ 217 1121 22.400.000 15/12 1087/PC 15/12 Trả nợ tiền mua CCDC 217 1111 18.600.000 16/12 1088/PC 16/12 Trả nợ tiền mua hàng 217 1111 16.000.000 16/12 1089/ PC 16/12 Trả nợ tiền mua NVL 218 1111 19.000.000 17/12 1090/ PC 17/12 Trả nợ tiền mua NVL 218 1111 12.450.000 18/12 1091/ PC 18/12 Trả nợ tiền mua hàng 218 1111 17.200.000 19/12 20/12 030257/ GBN 030258/ GBN 19/12 20/12 Trả nợ tiền mua VL phụ Trả nợ tiền mua vật liệu 218 218 1121 1121 36.200.000 41.000.000 21/12 129/ PNK 21/12 Mua NVL chưa tốn 219 152,1331 69.300.000 22/12 130/ PNK 22/12 Mua ruột ủ Inox chưa toán 219 152,1331 28.050.000 26/12 030259/ GBN 26/12 Trả nợ tiền mua NVL 219 1121 27/12 131-/PNK 27/12 Mua ruột ủ Inox chưa toán 219 11 152,1331 27/12 1092/ PC 27/12 Trả nợ tiền mua CCDC 220 1111 69.300.000 16.500.000 12.000.000 Cộng chuyển trang sau 556.563.011 211.750.000 Số trang trước chuyển sang 556.563.011 211.750.000 50 28/12 1093/ PC 28/12 Trả nợ tiền mua hàng 220 1111 17.200.000 29/12 030269/ GBN 29/12 Trả nợ tiền mua VLP 220 1121 28.000.000 30/12 030370/ GBN 30/12 Trả nợ tiền mua vật liệu 220 1121 35.600.000 31/12 030381/ GBN 31/12 Trả nợ tiền mua vật liệu 220 1121 28.000.000 Cộng Phát sinh tháng 12/2013 Dư cuối tháng 12/2013 665.363.011 307.747.000 656.298.097 51 CHƯƠNG NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN NĨI CHUNG VÀ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN NĨI RIÊNG TẠI CÔNG TY TNHH SX NHỰA VIỆT NHẬT 3.1 Nhận xét, đánh giá cơng tác kế tốn nói chung Công ty TNHH SX Nhựa Việt Nhật 3.1.1 Những ưu điểm cơng tác kế tốn nói chung Công ty TNHH SX Nhựa Việt Nhật Về công tác tổ chức ban đầu: Công ty sử dụng chứng từ ban đầu theo qui định phù hợp với nghiệp vụ phát sinh, phản ánh đầy đủ nội dung tính trung thực thơng tin Kế tốn thực tốt việc kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, đảm bảo tính xác cao Điều tạo điều kiện thuận lợi cho cơng tác kế tốn cần tìm số liệu để đối chiếu kiểm tra Với máy quản lý gọn nhẹ, hợp lý, phịng ban chức phục vụ cho lãnh đạo Cơng ty việc quản lý kinh tế, công tác tổ chức hạch toán tiến hành hợp lý phù hợp với khoa học Đặc biệt phân công chức nhiệm vụ người rõ ràng, cụ thể, cộng với trình độ lực nhiệt tình trung thực cán phịng kế tốn đóng góp đắc lực vào cơng tác hạch tốn quản lý Công ty 3.1.2 Những tồn công tác kế tốn nói chung Cơng ty TNHH SX Nhựa Việt Nhật Sự hỗ trợ phần mềm hạn chế chưa có báo cáo thuyết minh Do báo cáo thuyết minh phải làm thủ công - Nợ phải thu nhiều dẫn đến công ty bị chiếm dụng vốn nhiều Chưa có biện pháp thu hồi khoản nợ cơng ty nhanh chóng hiệu -Chưa trích lập quỹ dự phịng nợ khó địi khoản nợ có giá trị lớn có khả nợ khó địi Nếu khách hàng khơng trả nợ hạn nợ phải thu chuyển thành nợ khó địi thực khơng thể địi ảnh hưởng đến khả vốn công ty 3.1.3 Kiến nghị, đề xuất với doanh nghiệp công tác kế tốn nói chung -Phần mềm cần phải nâng cấp để hồn thiện tất báo cáo cách nhanh chóng xác -Thường xun gửi biên xác nhận công nợ cho khách hàng theo dõi danh sách cần phải thu để tránh tình trạng nợ phải thu chuyển thành nợ phải thu khó địi khơng địi 52 -Cần trích lập quỹ dự phịng nợ khó địi để phát sinh khoản nợ phải thu khó địi thật khơng địi phải xử lý xố sổ Khi đó, tình hình tài cơng ty khơng bị ảnh hưởng nhiều Bên cạnh phải tiếp tục theo dõi để truy thu người mắc nợ số tiền - Đối với khoản nợ phải thu dài hạn cơng ty chưa nhận đủ số tiền ngồi việc gửi thư xác nhận cơng nợ, cơng ty phải đề nghị hay gọi điện thoại yêu cầu tốn sớm 3.2 Nhận xét, đánh giá cơng tác kế tốn nợ phải trả người bán Cơng ty TNHH SX Nhựa Việt Nhật 3.2.1 Những ưu điểm cơng tác kế tốn nợ phải trả người bán Công ty TNHH SX Nhựa Việt Nhật * Về tài khoản sử dụng phương pháp kế toán -Về tài khoản sử dụng: Việc sử dụng Tài khoản kế toán thực theo hệ thống tài khoản ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài đảm bảo việc cập nhật quy định Tài khoản kế toán *Phương pháp kế toán: - Phương pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho công ty phương pháp kê khai thường xun Theo phương pháp việc hạch tốn nhập xuất, tồn kho NVL, CCDC kế toán tiến hành phản ánh ghi chép cách thường xuyên liên tục sổ kế toán giúp cho việc cập nhật số liệu hàng ngày lien tục để có u cầu cấp tình tình tiêu thị bắt kịp thời xác * Về chứng từ luân chuyển chứng từ Tổ chức luân chuyển chứng từ: Việc lập luân chuyển chứng từ ln cơng ty đặc biệt trọng, tồn nghiệp vụ kinh tế phát sinh có đầy đủ chứng từ phận ký nhận Đồng thời phản ánh kịp thời xác sổ sách kế toán liên quan * Về sổ kế toán chi tiết Việc ghi sổ chi tiết giúp việc tập hợp số liệu vào sổ tổng hợp xác phát hiện, kiểm sốt sai sót trước vào sổ tổng hợp * Về hình thức sổ kế toán tổng hợp Sổ sách, báo cáo kế tốn: ngồi báo cáo tài tổng hợp phải lập, kế tốn cịn cho báo cáo nhanh nhằm cung cấp thông tin kịp thời cho người quản lý (khi có yêu cầu) -Phương pháp kế tốn Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức tương đối gọn nhẹ, kế toán viên phân cơng cơng việc rõ ràng Trình độ nhân viên không ngừng 53 nâng cao thường xuyên, đào tạo bồi dưỡng nhiệm vụ chuyên môn, biết vận dụng khéo léo nhịp nhàng lý thuyết thực tế Công ty, biết áp dụng phương pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời giảm khối lượng công việc ghi chép thừa để đạt hiệu cao Mỗi nhân viên kế tốn sử dụng phần mềm kế tốn máy tính nên cơng việc kế tốn thực nhanh chóng, số liệu ln xác * Về báo cáo kế tốn liên quan đến chuyên đề Sau thời gian tìm hiểu thực tế chuyên đề nợ phải trả người bán, em nhận thấy việc toán liên quan trực tiếp tới số khoản mục thuộc nợ phải trả có ảnh hưởng lớn tới tình hình tài doanh nghiệp thời kỳ định Trước thay đổi nói liên tục phát triển mở rộng quan hệ toán với người mua người bán ảnh hưởng tới tình hình tài doanh nghiệp , yêu cầu nghiệp vụ kế toán tốn mà cao hơn, kế tốn khơng có nhiệm vụ ghi chép mà cịn phải chịu trách nhiệm tìm nguồn huy động vốn để trả nợ, biết lường trước hạn chế rủi ro tốn 3.2.2 Những tồn cơng tác kế tốn nợ phải trả người bán Cơng ty TNHH SX Nhựa Việt Nhật - Về TK sử dụng phương pháp kế tốn: số TK khơng sử dụng nhiều, phương pháp kế tốn cịn chưa chặt chẽ ổn định - Về chứng từ luân chuyển chứng từ: số chứng từ bị thiếu sai sót chứng từ khơng bảo quản cẩn thận - Về sổ kế toán chi tiết: sử dụng nhiều sổ chi tiết tháng phát sinh có nghiệp vụ, sổ chi tiết mở nhiều làm cho cơng tác kế tốn mở nhiều lần - Về hình thức sổ kế tốn tổng hợp: cịn chưa thống chặt chẽ - Về báo cáo kế toán liên quan đến nợ phải trả: báo cáo chưa sử dụng nhiều cịn thiếu sót, chưa quán 3.2.3 Những góp ý với doanh nghiệp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nợ phải trả người bán Công ty TNHH SX Nhựa Việt Nhật - Về TK sử dụng phương pháp kế toán: TK khơng sử dụng nhiều nên bỏ, phương pháp kế toán cần chặt chẽ ổn định kế tốn làm chặt chẽ để khơng bị thiếu sai sót - Về sổ kế tốn chi tiết: sử dụng sổ phù hợp, không cần thiết phải sử dụng nhiều sổ kế tốn chi tiết - Về hình thức sổ kế tốn tổng hợp: cần phải thống khơng bị thiếu sót, đầy đủ xác 54 - Về báo cáo kế toán liên quan đến nợ phải thu khách hàng: cấn áp dụng thêm nhiều hình thức báo cáo khác KẾT LUẬN CHUNG Qua thời gian thực tập kết hợp với kiến thức học, em nhận thấy cơng tác kế tốn vốn tiền vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tế cao thời gian thực tập Công ty trách nhiệm hữu hạn sản xuất Nhựa Việt Nhật thân em có nhiều nhận thức cơng tác kế tốn kế nợ phải trả người bán nói riêng Để kế tốn phát huy vai trị quản lý kinh tế thơng qua việc phản ánh giám sát cách chặt chẽ, toàn tiền vốn, tài sản Công Ty khâu q trình sản xuất nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý cho việc lãnh đạo sản xuất kinh doanh Do việc hồn thiện cơng tác kế tốn Cơng Ty vấn đề tất yếu, việc chuyển đổi sang chế thị trường có quản lý nhà nước Thực trạng kế toán nợ phải trả người bán 55 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… ……………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… ………………………………………… Ngày 30 tháng 05 năm 2014 56 ... trừ số trùng lặp nghiệp vụ ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có) (2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu sổ Cái, lập bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp,... pháp bình quân gia quyền cuối kỳ Theo phương pháp giá trị thực tế vật liệu, CCDC xuất kho kỳ tính sở số lượng vật liệu, CCDC xuất kho kỳ đơn giá thực tế bình quân gia quyền cuối kỳ Giá trị vật liệu,... xưởng SX 1.4.2 Các phòng ban - Phòng tổ chức hành (4 người ): tiếp nhận quản lý cơng văn, thực nghiệp vụ văn thư lưu trữ, đón khách, nâng cao cơng trình nhà xưởng…; tổ chức công tác phục vụ hội