Bao cao thuc tap Ke toan No phai thu phai tra congty

Phần này đưa ra những nhận xét từ tổng quát tổ chức công tác kế toán tại công ty đến nhận xét cụ thể về phần hành kế toán mà chuyên đề đã đề cập.Từ đó đưa ra những kiến nghị nhằm cải thi[r]

(1)

LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài :

Ngành thương mại ngày chiếm vị quan trọng kinh tế hội nhập Nó thực chức nối liền sản xuất với tiên dùng Đối tượng kinh doanh ngành thương mại hàng hố Song khơng phải yếu tố sống tạo nên thương hiệu

Nền kinh tế ngày phát triển, công ty mở rộng quy mơ hoạt động để thu hút thêm nhiều khách hàng Điều thúc đẩy cơng ty nổ lực tìm kiếm nguồn hàng từ nhiều nhà sản xuất Kinh tế phát triển cao, quy mô hoạt động lớn, khách hàng đông, nhà cung cấp nhiều Với áp lực số lượng địi hỏi cơng tác kế tốn khoản phải thu – phải trả phải thật tỉ mỉ không rườm rà để quản lý khoản thật chặt chẽ bảo đảm nguồn vốn công ty không bị chiếm dụng.Các khoản phải thu – phải trả can phải theo dõi tốt khoản liên quan trực tiếp đến doanh thu chi phí cơng ty

Cơng tác kế tốn khoản phải thu – phải trả cơng ty TNHH Tồn Thắng bao gồm nhiều phần hành chi tiết song quan trọng khoản phải thu – phải trả hàng hoá Cách hạch toán, việc theo dõi chi tiết, đối chiếu khoản cơng ty cịn tồn điều chưa phù hợp với chuẩn mực quy định Song điều tạo thuận lợi hay bất lợi cho cơng ty trình bày chi tiết chuyên đề

(2)

- Hiểu rõ cơng tác kế tốn nói chung kế tốn phải thu phải trả cơng ty cụ thể

- Khai thác điểm khác lý thuyết thực tế đề tài chọn

- Đưa nhận xét kiến nghị để đóng góp phần cho phịng kế tốn cơng ty

2.2 Vấn đề cần giải :

- Việc hạch toán phải thu- phải trả có điểm chưa hợp lý - Việc tổ chức chứng từ chưa thật chặt chẽ

- Việc đánh giá cơng nợ có gốc ngoại tệ

- Việc sử dụng tỷ giá hạch tốn có phù hợp với chuẩn mực hay khơng 3 Bố cục đề tài :

Để có nhìn tổng quát chi tiết vấn đề cần giải quyết, chuyên đề chia thành phần cụ thể sau :

 Phần : Cơ sở lý luận kế toán khoản phải thu – phải trả

Nội dung đưa sở lý thuyết theo quy định hành

 Phần : Giới thiệu tổng qt cơng ty Kế tốn khoản phải thu

– phải trả Cơng ty TNHH Tồn Thắng

(3)

Trình bày cơng việc thực tế cơng ty cách hạch tốn, theo dõi, đối chiếu công nợ

 Phần : Một số nhận xét kiến nghị

Phần đưa nhận xét từ tổng quát tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty đến nhận xét cụ thể phần hành kế toán mà chuyên đề đề cập.Từ đưa kiến nghị nhằm cải thiện tốt

4 Phương pháp nghiên cứu : 5 Tài liệu tham khảo :

 Từ lý thuyết

Các giảng học trường TH Kinh TÕ - KÜ ThuËt Hµ Giang Các chuẩn mực có liên quan đến Phải Thu – Phải trả

 Từ thực tế

(4)

CHƯƠNG I

Cơ sở lý luận kế toán nợ phải thu nợ phải trả

1.1 Các chế độ sách có liên quan đến chun đề nghiên cứu

1.1.1 LuËt kÕ to¸n:

- Luật kế toán Việt Nam văn pháp luật Quốc hội ban hành quy định nội dung cơng tác kế tốn, tổ chức máy kế toán, ngời làm kế toán hoạt động nghề nghiệp kế toán

Luật kế toán đợc Quốc hội CHXHCN Việt Nam khoá XI kỳ họp thứ thơng qua 19/06/2003 luật kế tốn văn hớng dẫn ban hành 01/2006 (tái bổ sung) Luật gồm chơng 64 điều

1.1.2 ChuÈn mùc kÕ to¸n

Chuẩn mực kế tốn bao gồm 26 chuẩn mực nguyên tắc phơng pháp kế toán để nghi sổ kế toán lập báo cáo tài chính:

- ChuÈn mùc sè 14: Doanh thu thu nhập khác - Chuẩn mực số 17: “ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp

1.2 Néi dung kế toán khoản nợ phải thu, phải trả công ty 1.2.1 Khái niệm :

N phải thu khách hàng khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng giá trị sản phẩm hàng hoá bán, lao vụ, dịch vụ ó cung cp nhng cha thu tin

Nợ phải trả cho ngời bán khoản nợ mà doanh nghiệp phải trả cho ngời bán vật t, hàng hoá ngời cung cấp lao vụ dịch vụ, ngời nhận thầu vỊ nhËn thÇu XDCB

1.2.2 NhiƯm vơ cđa kÕ toán khoản nợ phải thu, phải trả. - Nhiệm vụ kế toán khoản nợPhải thu khách hµng:

+ Tính tốn, nghi chép phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ khoản nợ phải thu theo đối tợng: Số nợ phải thu, số thu số cịn phải thu Có biện pháp tích cực thu hồi khoản nợ phải thu để nâng cao hiệu sử dụng đồng vốn

+ Lập sử lý dự phịng nợ phải thu khó địi theo quyđịnh chế độ quản lý tài

+ kiểm tra giám sát chặt chẽ việc chấp hành chế độ quy định quản lý khoản nợ phải thu

- NhiƯm vơ cđa kÕ toán khoản nợPhải trả cho ngời bán:

+ Ghi chép phản ánh xác, kịp thời, đầy đủ khoản nợ ngắn hạn phải trả, số trả số phải trả chủ nợ, theo dõi chặt chẽ khoản nợ phải trả, khoản nợ đến hạn, nợ hạn trả nhằm giúp hợp tác xã có biện pháp tốn khoản nợ

+ Giám đốc kiểm tra tình hình chấp hành kỷ luật tài tín dụng, kỷ luật thu nộp toán hợp tác xã

(5)

+ Kế toán phải xác định số phải nộp, theo theo đối tợng khoản nộp nh: Thuế phí, lệ phí…

1.2.3 Nguyên tắc (quy định) kế toán khoản nợ phải thu, phải trả. 1.2.3.1 Trong hạch toán kế toán khoản nợ phải thu khách hàng cần tôn trọng nguyên tắc sau.

- Các koản toán đơn vị phải đợc hạch toán chi tiết theo nội dung toán cho đối tợng lần toán

- Kế toán phải theo dõi khoản nợ phải thu, phải trả thờng xuyên kiểm tra, đối chiếu, đôn đốc thu hồi nợ

- Đối tựợng phải thu, phải trả vàng bạc kim khí đá quý, phải đợc kế toán chi tiết cho khách nợ chủ nợ theo dõi hai bên s lng v giỏ tr

- Không hạch toán vào tài khoản 131 nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hoá, nghiệp vụ thu tiền

- Hch toán chi tiết tài khoản 131 kế toán phải tiến hành khoản nợ trả hạn, nợ khó địi hặch khơng có khả thu hồi để có xác định trích lập dự phịng phải thu khó địi hặc có biện pháp xử lý khoản nợ phải thu khơng địi đợc

1.2.3.2 Trong hạch toán kế toán khoản nợ phải trả cho ngời bán cần thực hiện nguyên tắc sau:

- Kế toán cần phải hạch toán cụ thể cho khoản phải trả cho loại hàng hoá dịch vụ… sử dụng chứng từ hoá đơn GTGT, phiếu chi, giấy báo nợ… Ngoài Hợp tác Xã phải thực nghiêm chỉnh nộp đầyđủ, kịp thời khoản thuế, phí, lệ phí cho nhà nớc theo luật định

- Mặt khác Doanh nghiệp có nghĩa vụ trách nhiệm kê khai đầy đủ xác số thuế, phí, lệ phí phải np

1.2.4 Kế toán tổng hợp khoản nợ phải thu, phải trả.

1.2.4.1 Hch toỏn tng hợp khoản nợ phải thu khách hàng: -Nợ phải thu tài sản lu động doanh nghiệp, phận

thuộc vốn kinh doanh doanh nghiệp bị cá nhân đơn vị khác chiếm sử dụng quan hệ toán

- Các khoản nợ phải thu doanh nghiệp bao gồm: Nợ phải thu khách hàng, phải thu số thuế giá trị gia tăng đầu ra, phải thu cấp trên, cấp dới, phải thu công nhân viên tạm ứng, phải thu khác

a chứng tõ sư dơng:

- Sử dụng chứng từ, hoá đơn thuế GTGT, biên lý hợp đồng, phiu thu, giy bỏo cú

b.Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 131- Phải thu khách hàng (*) C«ng dơng:

(6)

phản ánh khoản phải thu ngời nhận thầu XDCB với ngời giao thầu khối lợng cơng tác XDCB hồn thành

(*) Néi dung vµ kÕt cÊu:

TK 131: Phải thu khách hàng SDĐK: Số tiền ph¶i thu cđa

khách hàng sản phẩm, hàng hoá bất động sản đầu t TSCĐ đẫ giao, lao vụ đợc cung cấp đợc xác địng tiờu th

- Số tiền tha trả lại cho khách hàng

- S tin khỏch hng ó tr nợ

- Số tiền nhận trớc, ứng trớc khách hàng

- Tiền giảm giá cho khách hàng sau giao hàng khách có khiếu nại - Doanh thu số hàng bán bị ngời mua trả lại

- Sè chiÕt khÊu thơng mại, chiết khấu toán cho ngời mua

SDCK: Số tiền phải thu khách hàng

SDCK (nếu có): Số tiền nhận trớc số tiền thu nhiều số phải thu khách hàng

c Phơng pháp hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

- Phải thu khách hàng phát sinh doanh nghiệp bán sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, hàng hoá chấp nhận toán nhng cha trả tiền:

Nợ TK 131 - phải thu khách hàng Có TK 511 - Doanh thu bán hàng Cã TK 3331 - ThuÕ GTGT ph¶i nép

- Chiết khấu thơng mại, doanh thu hàng bán bị trả lại, khoản giảm giá hàng bán trừ vào số nợ phải thu khách hàng:

Nợ TK 521, 531, 532

Nỵ TK 3331 - Th GTGT ph¶i nép

Cã TK 131 - Ph¶i thu cđa khách hàng

Nhn c tin khỏch hng tr (kể tiền lãi số nợ có), ghi: Nợ TK 111, 112

Cã TK 131 - Ph¶i thu khách hàng

Cú TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (số tiền lãi) Chiết khấu toán cho ngời mua hàng trừ vào số nợ phải thu, ghi:

Nỵ TK 635 - Chi phÝ tài hính

Có TK 131 - phải thu khách hàng

- Nhn tin ng trc, tr trc khách hàng theo hợp đồng bán hàng cung cấp lao vụ, dịch vụ:

Nỵ TK 111, 112

Có TK 131 - Phải thu khách hàng

(7)

Nợ TK - 133 Thuế GTGT đợc khấu trừ (nếu nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế nhận hàng trao đổi có hố đơn GTGT)

Cã TK 131 - Ph¶i thu khách hàng

- X lý xoỏ n khoản nợ phải thu khó địi khơng địi đợc: Nợ TK 139 - Dự phịng phải thu khó đòi (nếu lập dự phòng) Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (nếu cha lập dự phũng)

Có TK 131 - Phải thu khách hµng

Đồng thời ghi đơn :

Nợ TK 004 - Nợ khó địi sử lý (nhằm tiếp tục theo dõi thời hạn quy định để truy thu khoản nợ khó địi)

d Sè kế toán chi tiết phải thu khách hàng:

Hạch toán chi tiết khoản phải thu khách hàng đợc thực sổ chi tết toán với gời mua Sổ đợc mở cho đối tợng phải thu, ghi chép chép khoản phải thu theo lần toán Kế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ phải thu theo khả năng, thời hạn trả nợ khách hàng Khoản nợ khách hàng trả hạn, khoản khó địi hặc khơng có khả thu hồi để có xác định số trích lập dự phịng phải thu khó địi hặc có biện pháp xử lý

MÉu sỉ chi tiết phải thu khách hàng Đơn vị:

Địa chỉ:

Sổ chi tiết toán với ngời mua (ngời bán) Năm 2009

Tài khoản: Đối tợng:

Ngày, tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TK

ĐƯ

Thi hn đợc C.K

Sè ph¸t sinh Sè d

SH NT Nỵ Cã Nỵ Cã

A B C D E F

- Sè d đầu tháng - Số phát sinh kỳ

- Céng sè ph¸t sinh - Sè d cuèi th¸ng

1.2.3.4 Hạch toán tổng hợp nợ phải trả cho ngời b¸n. a Chøng tõ sư dơng:

Hố đơn mua hàng, phiếu chi, giấy báo nợ b Tài khoản sử dụng:

TK 331 - Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n

(*) Cơng dụng: Tài khoản phản ánh mối quan hệ toán doanh nghiệp với ngời bán, ngời nhận thầu khoản vật t, hàng hoá, lao vụ dịch vụ theo hợp đồng kinh tế ký kết

(8)

TK 331: ph¶i trả cho ngời bán

SDK: S tin ó toán, trả cho ng-ời nhận thầu

- Số tiền ngời bán chấp nhận giảm giá cho số hàng ó giao theo hp ng

- Giá trị vật t, hàng hoá thiếu hụt phẩm chất kiểm tra bị trả lại

- Số tiền phải trả cho ngời bán, ngời nhận thầu

- iu chnh giá tạm tính vật liệu giá trị thực tế số hàng cha có hố đơn thơng báo giá thức

Céng ph¸t sinh Céng ph¸t sinh

SDCK: Số tiền trả thừa ứng trớc cho ng-ời bán

SDCK: Số tiền nợ ngời bán

c Phơng pháp hạch toán:

- Mua vật t hàng hoá nhập kho, TSCĐ đa vào sử dụng cha trả tiền ngời bán, vào chứng từ có liên quan, kế toán ghi:

Nỵ TK 152, 153, 156, 211

Nợ TK 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ

Cã TK 331 - Phải trả cho ngời bán (TK chi tiết) - Khi trả nợ ứng trớc cho ngời bán:

Nợ Tk 331 - Phải trả cho ngời bán Có TK 111, 112

- Ngêi b¸n cho hëng chiÕt khÊu toán trừ vào số nợ ngời bán Nợ TK 311- Phải trả cho ngời bán (TK chi tiết)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chớnh

- Giảm giá hàng mua bị trả lại, chiết khấu thơng mại trừ vào số nợ phải trả ngời bán:

Nợ TK 311 - Phải trả ngời b¸n (TK chi tiÕt) Cã TK 152, 153, 156, 211

Có Tk 133 – Thuế GTGT đợc khấu trừ

- Mua chứng khoán Cha trả tiền cho ngời bán vào chứng từ có liên quan:

Nợ TK 121, 211

Có TK 331- Phải trả ngêi b¸n(TK chi tiÕt)

- Trả ngời bán, ngời nhận thầu mua sắm TSCĐ phải qua lắp đặt chạy thử hặc sửa chữa lớn TSCĐ:

Nỵ TK 214- Hao mòn TSCĐ

N TK 133- thu GTGT đợc khấu trừ

Cã TK 311- Ph¶i tr¶ ngêi bán (TK chi tiết) - Khi toán khoản phải thu với khoản phải trả:

Nợ TK 331- Phải trả cho ngời bán

Có TK 131- Phải thu khách hàng

- Mua vật t, hàng hoá vật t đa vào sử dụng cha trả tiền cho ngời bán vào chứng từ có liên quan ghi:

Nợ TK 142, 242, 335

(9)

- Khi trả nợ cho ngời bán khoản nợ gốc ngoại tệ:

Nợ TK 331- Phải trả ngời bán (Theo tỷ giá ghi sổ ghi nhận nợ) Nợ TK 635- Chi phí tài

Cã TK 1112, 1122

- Mua vËt t, hµng hoá vật t đa vào sử dụng cha trả tiền cho ngời bán phải nhận nợ ngoại tệ, vào chứng từ có liên quan ghi:

Nợ TK 142, 242, 335, 627, 641, 642, 221 Nợ TK 133- Thuế GTGT đợc khấu trừ

Cã TK 331- Phải trả ngời bán (TK chi tiết) b Sỉ kÕ to¸n chi tiÕt:

MÉu sỉ chi tiÕt phải trả cho ngời bán Đơn vị

Địa

Sỉ chi tiÕt to¸n víi ngêi b¸n Năm 2009

Tài khoản Đối tợng

Ngày tháng ghi sổ

Chứng từ

Diễn giải TK DƯ

Thời hạn đợc CK

Sè d đầu tháng

Cộng số phát sinh Số d cuối tháng

Chơng II

Thc trng v ni dung chuyên đề “Kế toán các khoản nợ phải thu phải trả cơng ty TNHH Tồn

th¾ng”

2.1 – Một số vấn đề chung công ty TNHH Toàn Thắng. 2.1.1 – Lịch sử phát triển cơng ty TNHH Tồn Thắng

C«ng ty TNHH Toàn Thắng doanh nghiệp t nhân có giấy phép đăng ký kinh doanh số 10 02 000 019 sở kế hoạch đầu t tỉnh Hà Giang cấp lần ngày 12/12/2000 Đăng ký lần ngày 10/12/2007 Mới thành lập doanh nghiệp có tên công ty TNHH Toàn Thắng

Trụ sở công ty tại: Tổ phờng Trần Phú thị xÃ Hà Giang -TØnh Hµ Giang

(10)

Tµi khoản sử dụng: 34510000001936 NH Đầu t Phát triĨn tØnh Hµ Giang

Qua gần năm xây dựng phát triển, công ty vào ổn định, chiếm đợc vị không nhỏ hội doanh nghiệp trẻ Tỉnh Hà Giang Có đợc điều kiện nhờ vào lực thân doanh nghiệp cố gắng cán công nhân viên doanh nghiệp, đặc biệt nhờ vào lực Ban lãnh đạo, đội ngũ kỹ s, công nhân lành nghề đợc đào tạo trung tâm dạy nghề,… Doanh nghiệp sẵn sàng đáp ứng nhận làm cơng trình phục vụ cho nhu cầu xó hi

* Những thuận lợi:

L doanh nghiệp Nhà nớc xây dựng địa bàn miền núi điều kiện tự nhiên, địa hình khơng gian thuận lợi, thị trờng cha phát triển Xong đợc quan tâm đạo Công ty, đặc biệt quan tâm UBND Tỉnh, thị xã ngành tạo điều kiện tháo dỡ chế cho phép đơn vị mở thêm nhiều ngành nghề thị trờng chi nhánh thực nhiệm vụ kinh tế địa phơng tham gia cỏc mt hng chớnh sỏch

* Khó khăn:

Do xây dựng Tỉnh miền núi điều kiện sở vật chất đợc đầu t cải tạo xong cịn lạc hậu, nhiều điểm khơng thuận lợi cho công tác Cán công nhân viên đơc xếp lại cho đào tạo, đào tạo lại xong trình độ lực chun mơn cịn hạn chế không đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ trớc mắt nh lâu dài

Nguồn số liệu: Từ bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh thuyết minh báo cáo tài năm 2007, 2008, 2009

Qua bảng 2.1 ta thấy tiêu qua năm (2007-2009) Có biến động tăng chứng tỏ cơng ty kinh doanh có hiệu nhng hiệu cha cao Đợc thể rõ qua tiêu sau:

Sản lợng xây lắp 2009 tăng lên 50% tơng ứng với công trình So với năm 2007 cơng ty bớc đẩy mạnh nâng cao chất lợng cơng trình đơn vị để đáp ứng nhu cầu xây dựng, góp phần nâng cao doanh thu công ty

Doanh thu công ty năm 2009 tăng 10,50% tơng ứng với giá trị tăng 93.989.885đ So với năm 2007 ta thấy số lợng cơng trình xây dựng hồn thành bàn giao cho đơn vị tăng lên

(11)

Giá trị TSCĐ bình quân năm 2009 tăng 26,35% tơng ứng với giá trị tăng 340.763.244đ So với năm 2007 ta thấy công ty đầu t cho cơng tác mua sắm, nâng cấp TSCĐ có bớc phát triển nhng cha cao

Tài sản ngắn hạn bình quân năm 2009 tăng 27,3% tơng ứng với giá trị tăng 3.681.508.060đ So với năm 2007 dấu hiệu tốt cho việc định hớng đầu t TSCĐ để phục vụ cho sản xuất kinh doanh cơng ty

Số lao động bình quân năm 2009 tăng 52,57% tơng ứng với giá trị tăng 51 ngời điều để đáp ứng nhu cầu nâng cao sản lợng cơng trình XD công ty không ngừng đề biện pháp thu hút thêm lao động nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh

Tổng chi phí sản xuất năm 2009 tăng 38,89% tơng ứng với giá trị 237.204.471đ So với năm 2007 nh ngành khác, ngành kinh doanh xây dựng công ty chịu sức ép lớn từ biến động giá Chi phí nguyên vật liệu tăng cao dẫn đến chi phí cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty tăng cách đáng kể năm 2009, điều đòi hỏi cơng ty phải có định h -ớng rõ ràng việc tiết kiệm chi phí để nâng cao doanh lợi thời gian tới Hiệu sử dụng tài sản cố định (= LN/TSCĐ) bình quân tăng 8,61% t-ơng ứng với giá trị tăng 21,58đ không cao nhng điều kiện tố công ty cần phát huy thêm

Hiệu sử dụng TSCĐ (= ĐT/TSCĐ) bình quân tăng 1,09% tơng ứng với giá trị tăng 12,8đ cha cao nhng cho thấy rõ đợc công tác quản lý chi phí ban đầu tới việc sử dụng TSCĐ ban đầu cơng ty, lợi để công ty nâng cao hiệu sử dng TSC sn xut kinh doanh

2.1.2 Đặc ®iĨm ngµnh nghỊ kinh doanh

Ngành nghề kinh doanh công ty chủ yếu xây dựng nh: Xây dựng cơng trình dân dụng, giao thơng cầu đờng, thuỷ lợi thuỷ điện, sản xuất cung ứng vật liệu xây dựng cho cá nhân đơn vị ngồi tỉnh góp phần đẩy mạnh sống nhân dân ngày văn minh lịch

Cơng ty TNHH Tồn Thắng cơng ty t nhân, có t cách pháp nhân tổ chức tín dụng nhà nớc, theo quy định pháp luật, hạch toán kinh tế độc lập chịu trách nhiệm hữu hạn khoản nợ kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty đợc chủ động lựa chọn ngành nghề, địa bàn kinh doanh hình thức đầu t, chủ động tìm kiếm thị trờng khách hàng, ký hợp đồng Đợc tuyển thuê lao động sử dụng lao động theo nhu cầu kinh doanh cơng ty

(12)

* Tỉng sè vốn: 2.500.000.000đ Hình thức sở hữu vốn gồm:

- Vốn cố định: 2.000.000.000đ Trong đó:

+ Vèn XDCB: 310.000.000®

+ Máy móc thiết bị: 1.520.000.000đ - Vốn lu động: 170.000.000đ

* Về lao động

- Tống số lao động công ty: 148 ngời Phân theo hợp đồng lao động:

+ Hợp đồng không xác định thời gian: 18 ngời + Hợp đồng dới nm: 130 ngi

- Mức lơng bình quân: 1.500.000đ/ngời/tháng * Ưu điểm:

- c s quan tõm Huyện uỷ, UBND huyện Quang Bình, UBND huyện khác, quan ban ngành hữu quan có biện pháp hỗ trợ tích cực tạop điều kiện thuận lợi cho cơng ty sản xuất kinh doanh có hiu qu

* Nhợc điểm:

- Do c thù công ty t nhân hoạt động ngành xây dựng bản, làm việck theo tính chất mùa vụ nên gặp nhiều khó khăn sản xuất kinh doanh

- Đội ngũ có trình độ lực hạn chế nên cha đáp ứng đợc nhu cầu kinh doanh

- ViƯc to¸n vèn công trình hoàn thành chậm ảnh hởng tới kế hoạch sản xuất, tài kết sản xt kinh doanh cđa c«ng ty

- Vốn toán chậm ảnh hởng đến đời sống cán công nhân viên công ty

- Việc đầu t nâng cấp xây dựng sở vật chất kỹ thuật phục cho kinh doanh lâu dài phần có ảnh hởng đến sản xuất kinh doanh

- Cơ chế thi trờng phát triển nên không tránh khỏi cạnh tranh công ty thành phần kinh tế

2.1.3 Cơ sở vật chất kỹ thuật công ty Biểu 2.2 Kết cấu tài sản công ty năm 2009

(13)

1 Nhµ cưa vËt kiÕn tróc 1.125.853.169 37,93 1.039.742.144 92,35

2 Phơng tiện vận tải 1.400.878.100 47,19 285.562.700 20,38

3 Máy móc thiết bị 340.500.000 11,47 178.183.000 52,33

4 Thiết bị quản lý 101.140.000 3,41 130.421.000 128,95

Tæng céng 2.968.371.269 100 % 1.633.908.844 55,04

Nguån số liệu: Thuyết minh báo cáo số liệu năm 2009

Qua biểu kết cấu TSCĐ công ty TSCĐ thấy phân bố TSCĐ hợp lý phù hợp với quy mô hoạt động công ty ngành nghề hoạt động chủ yếu xây dựng giao thông cầu đờng, thuỷ điện cho cá nhân đơn vị tỉnh Nên phơng tiện vận tải chiếm tỷ trọng lớn 47,19% tổng tồn tài sản cơng ty, nhà cửa vật kiến trúc chiếm tỷ trọng lớn thứ 37,93% tổng số tài sản công ty

Thiết bị quản lý giá trị hao mòn tơng đối lớn, tỷ lệ hao mòn 128,95% nhà cửa vật kiến trúc tỷ lệ hao mòn 92,35%, máy móc thiết bị tỷ lệ hao mịn tơng đối lớn 52,33%, bên cạnh phơng tiện vận tải tỷ lệ hao mịn có 20,38% Điều chứng tỏ máy móc thiết bị cơng ty khấu gần hết song sử dụng đợc, nhng hiệu sản xuất kinh doanh khơng đợc cao Nhận thức đợc điều cơng ty thực dự án nâng cấp máy móc thiết bị, thiết bị quản lý, phơng tiện vận tải phục vụ cho việc kinh doanh công ty đợc tốt

2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý lao động cơng ty TNHH Tồn Thắng.

Tất phận tổ chức máy cơng ty có quan hệ thân thiết hỗ trợ lẫn Thực mục tiêu kinh doanh cho đạt hiệu kinh tế cao, từ nhân viên có mối quan hệ chặt chẽ với nhằm phục vụ cho sản xuất kinh doanh đạt hiệu kinh tế cao, cơng ty hoạt động kinh doanh có lãi

Sơ đồ máy cơng ty

Gi¸m §èc

(14)

* Chức nhiệm vụ phận cáu thành tổ chức máy công ty Giám đốc: Là ngời định cao nhất, ngời đại diện pháp nhân chịu trách nhiệm điều hành công ty ký kết hơp đồng, đồng thời chịu trách nhiệm với quan pháp luật

Phịng tổ chức hành chính: Thực chức quản trị hành chính, văn th lu trữ hồ sơ cán cơng nhân viên, theo dõi bố trí tuyển dụng lao động tham mu giúp giám đốc tổ chức điều hành

Phòng kế hoạch kỹ thuật: Có trách nhiệm giải cơng việc có liên quan đến công tác kỹ thuật, chịu trách nhiệm đạo công tác công trờng Tổ chức nghiệm thu tốn cơng trình cơng trình hồn thành bảo đảm cơng tác an tồn vệ sinh mơi trờng

(15)

cáo theo định kỳ nh báo cáo táon tài theo quy định ngành

2.1.5 Tình hình tổ chức máy quản lý cơng ty Biểu 2.3 Tình hình tổ chức quản lý lao động công ty S

T T

C¸c bé phËn Tỉng sè ngời

Trỡnh

ĐH CĐ TC CN lành

nghỊ L§PT

1 Phịng Giám đốc 2,0

1,0

1,0 Phßng kÕ to¸n 2,0

1,0

3 Phòng kế hoạch 2,0 1,0 1,0

4 Phßng Kü thuËt 8,0 4,0 2,0 2,0 Phòng Hành 2,0

1,0

1,0 Phụ trách đấu thầu 2,0

1,0

7 Đội sản xuất vËt liÖu 6,0 1,0 1,0 2,0 2,0 §éi xe 8,0 1,0 1,0 3,0 3,0 Xëng c¬ khÝ 3,0

3,0 10 Xëng méc 2,0

2,0

11 Phßng VËt t 15,0 1,0 14,0 12 Đội thi công số 16,0 16,0 13 Đội thi công số 16,0

16,0 14 §éi thi c«ng sè 15,0

15,0 15 §éi thi c«ng sè 16,0 16,0 16 §éi thi c«ng sè 16,0 16,0 17 §éi thi c«ng sè 15,0

15,0 18 Đội thi công số 16,0

16,0 Céng 162 10 129 Tû lÖ 100,00 4,32 5,56 4,32 6,17 79,63

(16)

độ cha qua cấp hạn chế 79,63% lao động phổ thông cha qua đào tạo (Bộ phận kỹ thuật đạo theo dõi thi cơng cơng trình) lao động cha qua đào tạo ảnh hởng đến tiến độ chất lợng thi cơng cơng trình cơng ty

2.1 Thùc tr¹ng kế toán khoản nợ phải thu phải trả công ty TNHH Toàn Thắng

2.2.1 Tổ chức máy kế toán công ty

Cụng ty TNHH Tồn Thắng áp dụng hình thức kế tốn tập trung nghĩa tồn cơng tác kế tốn trởng thực từ khâu thu thập xử lý chứng từ ghi sổ lập báo cáo kiểm tra đợc thể qua sơ đồ sau

KÕ to¸n trëng

Kế tốn trởng: Kiểm tra kiểm sốt cơng tác tài chính, điều hành kế tốn viên trực thuộc, trực tiếp phản ánh, báo cáo công tác tài vụ, tài với giám đốc, đồng thời chịu trách nhiệm trớc pháp luật, trớc ban giám đốc công ty

Kế toán vật t: Tổng hợp vật t, vật liệu công trình, tập hợp chứng từ gèc chun cho kÕ to¸n trëng

KÕ to¸n to¸n: TËp trung chøng tõ gèc lËp phiÕu thu chi nhËp kho vµo sỉ chi tiÕt lËp chøng tõ ghi sổ gửi trực tiếp cho kết toán trơngr kiểm tra phê duyệt chứng từ

2.2.1.1 Hình thức kế toán công ty

Công ty áp dụng h×nh thøc chøng tõ ghi sỉ

Đặc trng hình chứng từ ghi sổ: Căn trực tiếp để ghi kế táon tổng hợp ( Và chứng từ ghi sổ) Việc ghi sổ kế táon bao gm

- Ghi theo trình tự thời gian sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Ghi theo nội dung kinh tế sổ

- Chng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ gốc nội dung kinh tế, chứng từ ghi sổ đợc đánh số liên tục tháng năm (theo

KÕ to¸n trëng

(17)

thứ tự, theo sổ đăng ký chứng từ) có chứng từ gốc đính kèm theo phải đợc kế toán trởng duyệt trớc ghi sổ kế toán

2.2.1.2 Niên độ kế toán đơn vị tiền tệ sử dụng

Công ty áp dụng theo năm dơng lịch thực toán hàng năem theo quy định nhà nớc năm tài cơng ty 01/01 kết thúc 31/12 hàng nm

Đơn vị tiền tệ sử dụng VNĐ

2.2.1.3 Phơng pháp khấu hao tài sản cố định

Công ty áp dụng phơng pháp khấu hao tài sản cố định theo phơng pháp đờng thẳng Phơng pháp phơng pháp chung sử dụng phổ biến để khấu hao tài sản cố định hữu hình vơ hình

C«ng thøc:

Møc khÊu hao

TSCĐ =

Nguyên giá TSCĐ Thời gian SD

2.2.1.4 Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho.

Công ty áp dụng hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên 2.2.1.5 Phơng pháp hạch toán thuế GTGT

Hiện công ty ¸p dơng c¸ch tÝnh th GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trừ

* Hình thức kế toán công ty.

2.6 Luân chuyên chứng từ Bảng tổng hợp hứng từ gốc

Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp kế

toán chứng từ loại

Sỉ q

Chøng tõ ghi sỉ

Sỉ c¸i Sổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

(18)

Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra 2.2.2 Trình tự hạch toán cụ thể

2.2.2.1 Khái quát tình hình lao động tiền lơng công ty Biểu 2.4 Cơ cấu lao động công ty nm 2009

Chỉ tiêu Số lợng Tỷ lệ (%)

Tổng số cơng nhân có tồn cơng ty 162 100,0 Trong : - Lao động trực tiếp 142 87,7 - Lao động gián tiếp 15 9,3 - Lao động làm công tác quản lý 1,2 - Lao động phục vụ 1,9

Nguồn số liệu: Bảng tổ chức lao động năm 2009 Biểu 2.5 Bảng Cơ cấu lao động công ty

STT Trình độ Số LĐ Tỷ lệ (%)

Đại học 4,3

Cao đẳng 5,6 Trung cấp 4,3

L§PT 129 79,6

C«ng nhân lành nghề 10 6,2

Tổng sè 162 100,0

Bảng cân đối phát sinh

(19)

Nguồn số liệu: Bảng tổ chức lao động công ty năm 2009

Qua bảng cấu lao động công ty quý IV năm 2009 Tài sản cố định thấy công ty phân phối LĐ làm công ty phân phối LĐ làm công việc khác hợp lý, số LĐ, cao đẳng 14,87% LĐPT chiếm 77,70% Đã đáp ứng đợc đặc thù thi công cơng trình cơng ty gắn liền với hiệu hoạt động sản xuất kinh daonh công ty

Dựa vào mối quan hệ trực tiếp sản xuất cơng ty phân loại LĐ thành hai laọi hình nh sau:

LĐ trực tiếp sản xuất: Là ngời trực tiếp tiến hành sản xuất hay thực cơng việc LĐTT thờng xun ngời cú tay ngh cao

LĐ gián tiếp: Là ngời phục vụ tổ chức quản lý sản xuất sản phẩm dịch vụ, LĐ gián tiếp gồm: Chuyên viên chính, chuyên viên phụ, cán nhân viên

Cách phân lọai gíup cho việc đánh giá tính hợp lý cấu lao động từ biện pháp phân bố tổ chức lao động, thực kế hoach lao động, lập kế hoạch lao động mặt khác giúp việc lập dự tốn chí phí phân cơng q trình sản xuất kinh doanh lập kế hoạch có hiệu

2.2.3 - Niên độ kế tốn đơn vị tiền tệ sử dụng để ghi sổ Niên độ kế toán ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm

Đơn vị tiền tệ đợc sử dụng kế toán : Việt Nam Đồng “VNĐ” 2.2.4 - Phơng pháp khấu hao tài sản cố định.

Công ty áp dụng theo phơng pháp khấu hao theo đờng thẳng phơng pháp kế toán vào nguyên giá TSCĐ để xác định mức khấu hao hàng ngày 2.2.5 Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho.

Hàng tồn kho hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, nhằm phản ánh xác số chi phí thực tế bỏ có với kế hoạch dự tốn hay khơng, để có biện pháp kịp thời quảnn lý

2.2.6 - Phơng pháp hạch toán thuế VAT.

Công ty áp dụng hạch toán thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ 2.2.2 Trình tự hạch toán thĨ

- Chøng tõ ghi sỉ: + PhiÕu thu, phiếu chi - Tài khoản sử dụng:

- Chế độ tài khoản áp dụng theo định số 15/2006/QĐ - BTC Các loại sổ kế toán áp dụng:

+ Sỉ chi tiÕt (c«ng ty më sỉ chi tiết tài khoản)

+ Sổ tổng hợp (vì công ty áp dụng kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ nên sổ tổng hợp sổ cái)

Các báo cáo công ty phải lập:

(20)

+ B¸o c¸o lu chun tiỊn tƯ, Thuyết minh báo cáo tài

- Phng phỏp hạch toán vào phiếu thu, phiếu chi đến cuối tháng kế toán phân loại chứng từ, lập chứng từ ghi sổ để vào sổ tài khoản 131, 331

* Trong quý VI năm 2009 công ty cã c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh vỊ c¸c khoản phải thu nh sau: Đơn vị tính: Đồng

D đầu quý :165.252.000

1 Ngày 06/10 bán xi măng cho Công ty TNHH Hà Nam sè tiỊn cha th lµ 15.000.000 th GTGT 10% toán tiền mặt (phiếu thu số 40)

Nỵ TK 111 16.500.000

Cã TK 131 15.000.000

Cã TK 3331 1.500.000

2 Ngày 14/10 công ty nhận trớc phần tiền, công trình trờng Tiểu Học Quản Bạ, số tiền 30.000.000 tiền mặt (phiếu thu số 41)

Nợ TK 111 30.000.000

Cã TK 131 30.000.000

3 Ngày 25/10 công ty hoàn thành bàn giao công trình hồ chứa nớc Bắc Quang giá công trình là: 60.345.987 khách hàng cha trả tiền

Nợ TK 131 60.345.987

Cã TK 511 60.345.987

4.Ngµy 10/11 công ty cho công ty TNHH Phú Thăng khoản tiền là: 25.000.000 tiền gửi Ngân Hàng lÃi 0,9%/tháng, (phiÕu chi sè 42)

Nỵ TK 131 25.000.000

Có TK 112 25.000.000

5 ngày 29/11 công ty bán sắt phi 18 cho tổng công ty TNHH 567 sè tiỊn cha th lµ 70.463.589 th 10% Chua toán

Nợ TK 131 77.509.948

Có TK 152 70.463.589

Cã TK 3331 7.046.359

6 Ngµy 04/12 công ty hoàn thành công trình khu lu trú cho giáo viên xÃ Tiên Yên, Quang Bình, trị giá công trình 100.934.134, cha toán

Nợ TK 131 100.934.450

Cã TK 511 100.934.450

7 Ngµy 06/12 khách hàng trả nợ tiền sửa trạm y tế xÃ Yên Hà trị giá 8.934.134 (phiếu thu số 43)

Nỵ TK 111 8.934.134

(21)

8 Ngày 15/12 công ty bán xi măng trị giá 8.345.870 thuế 10% toán tiền mặt (phiếu thu sè 44)

Nỵ TK 111 9.180.457

Cã TK 131 8.345.870

Cã TK 3331 834.587

9 Ngày 24/12 công ty nhận tiền toán công trình khu lu trú cho giáo viên mầm non xÃ Vĩ Thợng số tiền 92.783.946 (phiếu thu sè 45)

Nỵ TK 112 92.783.946

Cã TK 131 92.783.946

Đơn vị: Công ty TNHH Toàn thắng Chøng tõ ghi sæ

Sè: 05

Ngày 31 tháng 12 năm 2009

Đơn vị tính: Đồng NT

GS

Chứng từ Diễn gi¶i Sè hiƯu TK

Sè tiỊn

SH NT Nợ Có

06/10 40 06/10 Bán xi măng cho công ty TNHH

Hà Nam, thuế 10% 111 131

3331

15.000.000 1.500.000

14/10 41 14/10 NhËn tiền công trình trờng Tiểu

Học Quản Bạ 111 131 30.000.000

25/10 25/10 Hoàn thành công trình hồ chứa

nớc Bắc Quang cha toán 131 511 60.345.982 10/11 42 10/11 Cho c«ng ty TNHH Phó Thăng

vay 131 112 25.000.000 29/11 29/11 Bán sắt phi 18 khách cha trả tiền 131 152

3331

70.463.589 7.046.359

04/12 04/12 Hoàn thành công trình khu lu trú

giáo viên cha toán 131 511 100.934.450 06/12 43 06/12 Khách trả nợ tiền tusửa trạm y 111 131 8.934.134

15/12 44 15/12 Bán xi măng thu tiền mặt 111 131 3331

8.345.870 834.587

24/12 45 24/12 Thu tiỊn nỵ cđa trờng mầm non xÃ Vĩ

Thợng 112 131 92.783.946

Cộng 421.188.971

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Năm: 2009

Tài khoản: 131 Phải thu khách hàng

Đơn vị tính: Đồng

Chứng từ ghi sổ Ngày tháng Số tiỊn Sè hiƯu

A B 1

05 31/12/2009 421.188.971 Sổ cái

(22)

Ngày tháng ghi sỉ

Chøng tõ

ghi sỉ DiƠn gi¶i

TK đối ứng

Sè tiỊn

SH NT Nỵ Có

Số d đầu quý 165.252.000

06/10 40 06/10

Bán xi măng cho công ty TNHH Hà Nam, thuÕ 10%

111 16.500.000

14/10 41 14/10 Nhận tiền công trình Tiểu

Học Quản Bạ 111 30.000.000

25/10 25/10

Hoàn thành công trình hồ chứa nớc Bắc Quang cha toán

511 60.345.982

10/11 42 10/11 Cho c«ng ty TNHH Phó

Thăng vay 112 25.000.000

29/11 29/11 Bán sắt phi 18 khách cha trả tiền

152 3331

70.463.589 7.046.359

04/12 04/12 Hoàn thành công trình

khu lu tró cha to¸n 511 100.934.450 06/12 43 06/12 Khách trả nợ tiền tu

sửa trạm y tế 111 8.934.134

15/12 44 15/12 Bán xi măng thu b»ng tiỊn

mỈt 111 9.180.457

24/12 45 24/12 Thu tiền nợ trờng mầm

non xÃ Vĩ Thợng 112 92.783.946

Cộng phát sinh 263.790.380 157.398.591

Sè d cuèi th¸ng 261.288.789

Kế toán trởng Kế toán ghi sổ Giám đốc

Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Cơng ty TNHH Tồn Thắng

Sỉ chi tiÕt to¸n víi ngời mua Quý IV năm 2009

Tài khoản: 131

Đối tợng: công ty TNHH Việt Thắng

NT GS

Chứng từ

Diễn giải TK ĐƯ

Thời gian đợc CK

D đầu quỹ

06/10 40 06/10

Bán xi măng cho công ty TNHH Hà Nam, thuế 10%

111 16.500.000

Cộng phát sinh 16.500.000

Đơn vị: Công ty TNHH Toàn thắng

Sổ chi tiết toán với ngời mua Quý IV năm 2009

Đối tợng: trờng cấp II bắc quang.

(23)

GS SH NT ĐƯ đợc CK Nợ Có N Cú

D đầu quỹ

14/1 41

14/1

Nhận tiền công trình trờng Tiểu Học Quản Bạ

111

30.000.000

Cộng phát sinh

30.000.000

Đơn vị: Công ty TNHH toàn thắng

Tài khoản: 131 Đối tợng: thôn chì

NT GS

Chøng tõ

DiƠn gi¶i TK ĐƯ

Thi gian c CK

Số phát sinh Sè d

D đầu quỹ

25/10 25/10

Hoàn thành công trình hồ chứa nớc Bắc Quang cha toán

511 60.345.982

Đối tợng: công ty TNHH tuấn anh

Đơn vị tính: Đồng

NT GS

Chứng từ

SH NT Nợ Có Nợ Có

D đầu quü

10/11 42 10/11

Cho c«ng ty TNHH Phú Thăng vay

112 25.000.000

Sỉ chi tiÕt to¸n víi ngêi mua Q IV năm 2009

Tài khoản: 131 Đối tợng: khách lẻ

NT GS

Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ

Thi gian đợc KC

29/1

Bán sắt phi 18 khách cha trả tiền

152 333

70.463.589 7.046.359

(24)

Đối tợng: trạmytế xÃ lăng

NT GS

Chøng tõ

DiƠn gi¶i TK

ĐƯ

Thi gian c

CK

Số phát sinh Sè d S

H NT Nỵ Cã Nỵ Có

D đầu quỹ 04/12 04/12 Hoàn thành công trình

khu lu trú cha toán 511 100.934.450

Đối tợng: uỷ ban bắc quang Đơn vị tính: Đồng

NT GS

Chứng từ

D đầu quỹ

06/12 43 06/12 Khách trả nợ tiền tu

sửa trạm y tế 111 8.934.134

Cộng phát sinh 8.934.134 Đơn vị: Công ty TNHH toàn thắng

Sỉ chi tiÕt to¸n víi ngêi mua Q IV năm 2009

Tài khoản: 131 Đối tợng: khách lẻ

NT GS

Chứng từ

Thi gian đợc CK

SH Nợ Có Nợ Có

D đầu quỹ

15/12 44 15/12 Bán xi măng thu

bằng tiền mặt 111 9.180.457

Đối tợng: trờng mầm non xÃ thuận hoà

Đơn vị tính: §ång

NT GS

Chøng tõ

DiƠn gi¶i TK ĐƯ

Thi gian c CK

Số phát sinh Số d

(25)

D đầu quỹ 24/12 45 24/12

Thu tiền nợ trờng mầm non xÃ Vĩ Thợng

112 92.783.946

* Trong quý VI năm 2009 công ty cã c¸c nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh vỊ khoản phải trả nh sau:

D đầu kỳ :263.562.248

Đơn vị tính: Đồng Ngày 03/10 công ty mua công cụ dụng cụ trị giá: 12.000.000 thuế VAT 10% cha toán

Nợ TK 153 12.000.000

Nỵ TK 133 1.200.000

Có TK 331 13.200.000

2 Ngày 09/10 công ty mua gạch xi măng với số tiền 50.265.620 thuế 10% cha trả ngời bán

Nỵ TK 152 50.265.620

Nỵ TK 133 5.026.562

Cã TK 331 55.292.182

3.Ngày 18/10 công ty trả tiền lắp đặt thiết bị cho ngời bán tiền mặt, số tiền 1.500.000 phiếu chi số 53

Nỵ TK 331 1.500.000

Cã TK 112 1.500.000

4 Ngày 02/11 theo phiếu chi số 54 trả tiền mua đồ dùng văn phịng phẩm số tiền: 1.965.000

Nỵ TK 331 1.965.000

Cã TK 111 1.965.000

5 Ngày 16/11 công ty trả tiền mua xi măng cho công ty xi măng Hà Giang số tiền 70.125.000 tiền mặt phiếu chi số 55

Nợ TK 331 70.125.000

Cã TK 111 70.125.000

6 Ngày 25/11 công ty mua 01 ô tô , trị giá: 420.000.000 thuế 10% cha toán

Nỵ TK 211 420.000.000

Nỵ TK 133 42.000.000

Cã TK 331 462.000.000

7 Ngµy 04/12 c«ng ty mua c«ng cơ, dơng phơc vơ cho công trờng trị giá 5.516.272 cha toán

(26)

Cã TK 331 5.516.272

8 Ngày 15/12 công ty trả nợ tiền mua nguyên vật liệu kỳ trớc tiền mặt số tiền 52.000.000 phiÕu chi sè 56

Nỵ TK 331 52.000.000

Cã TK 111 52.000.000

10 Ngµy 28/12 công ty toán tiền mua máy đầm cho ngời bán tiền mặt trị giá 21.000.000 (phiếu chi sè 57)

Nỵ TK 331 21.000.000

Cã TK 111 21.000.000

Chøng tõ ghi sæ

Sè: 06

Ngày 31 tháng 12 năm 2009

Đơn vị tính: Đồng NT

GS

Chứng từ Diễn gi¶i Sè hiƯu TK

Sè tiỊn

SH NT Nợ Có

03/10 03/10 Mua công cụ dụng cụ cha to¸n

153

133 331 13.200.000 09/10 09/10 Mua gạch cha toán 152

133 331 55.292.182 18/10 53 18/10 Chi tiền lắp đặt thiết bị 331 112 1.500.000

02/11 54 02/11 Tr¶ tiỊn mua VPP b»ng tiỊn mỈt 331

111 1.965.000 16/11 55 16/11 Trả tiền mua xi măng 331 111 70.125.000

25/11 29/11 Mua ôtô cha toán 211

133 331 462.000.000 04/12 08/12 Mua c«ng cơ, dơng cho công

tr-ờng cha toán 153 331 5.156.272

15/12 56 15/12 Trả tiền mua mguyên vật liệu 331 111 52.000.000

28/12 57 28/12 Trả tiền mua máy đầm 331 111 21.000.000

Cộng 682.238.454

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Năm: 2009

Tài khoản: 331 Phải trả ng ời bán

Đơn vị tÝnh: §ång

Chøng tõ ghi sỉ Ngày tháng Số tiền Số hiệu

A B 1

06 31/12/2009 682.238.454 Sổ cái

Tên TK: Phải trả cho ngời bán. Số hiệu TK: 331

Ngày th¸ng ghi sỉ

Chøng tõ

ghi sỉ DiƠn giải TK

ĐƯ

Số tiền

SH NT Nợ Có

Số d đầu tháng 263.562.248

03/10 03/10 Mua công cụ, dụng cụ cha toán

153 133

(27)

1.200.000

09/10 09/10 Mua gạch cha toán

152 133

50.265.620 5.026.562

18/10 53 18/10 Chi tiền lắp đặt thiết bị 112 1.500.000 [

02/11 54 02/11 Tr¶ tiỊn mua VPP b»ng tiỊn mỈt

111 1.965.000 16/11 55 16/11 Trả tiền mua xi măng 111 70.125.000

25/11 25/11 Mua ôtô cha toán 211 133

420.000.000 42.000.000

04/12 04/12

Mua c«ng cơ, dơng cho công trờng chua toán

152 5.516.272

15/12 56 15/12 Trả tiền mua nguyên vật liệu 111 52.000.000

28/12 57 28/12 Trả tiền mua máy đầm 111 21.000.000

Céng ph¸t sinh 146.590.000 504.741.801

Sè d ci th¸ng 607.519.394

Kế tốn trởng Kế toán ghi sổ Giám đốc

Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Cơng ty TNHH tồn thắng

Sỉ chi tiÕt to¸n víi ngêi bán Quý IV năm 2009

Đối tợng: Nhân viên bán hàng Đơn vị tính: Đồng

NT GS

Chứng từ

Thi gian đợc CK

D đầu quỹ

03/1

Mua c«ng cơ, dơng cha to¸n

153 133

13.200.000 1.320.000

Sổ chi tiết toán với ngời bán Quý IV năm 2009

Đối tợng: Nhân viên bán hàng

NT GS

Chứng từ

D đầu quỹ 09/10 09/10 Mua gạch cha

toán

152 133

55.292.182 5.529.218

Céng ph¸t sinh 60.821.400

Sỉ chi tiÕt to¸n víi ngêi b¸n Q IV năm 2009

(28)

NT GS

Chứng từ

Thi gian c CK

D đầu quỹ

18/1

0 53

18/1

Chi tiền lắp đặt

thiết bị 112 1.500.000

NT GS

Chứng từ

Thi gian c CK

D đầu quỹ 02/11 54 02/11

Trả tiền mua VPP tiền

mặt 111

1.965.000

Đối tợng: Nhân viên bán hàng Đơn vị tính: Đồng

NT GS

Chøng tõ

DiƠn gi¶i TK ĐƯ

Thi gian c CK

Số phát sinh Sè d

D đầu quỹ

16/11 55 16/11 Trả tiền mua xi

măng 111 70.125.000

NT GS

Chứng từ

Thi gian c CK

D đầu quỹ

25/11 25/11 Mua ôtô cha toán

211 133

420.000.000 42.000.000

Céng ph¸t sinh 462.000.000

(29)

NT GS

Chứng từ

Thi gian c CK

D đầu quỹ

04/12 04/12

Mua c«ng cơ, dơng cho c«ng trêng chua to¸n

152 5.516.272

Céng ph¸t sinh 5.516.272

NT GS

Chứng từ

Thi gian c CK

S H Nợ Có Nợ Có

D đầu quỹ 15/12 56 15/12 Trả tiỊn mua

nguyªn vËt liƯu 111 52.000.000

Céng phát sinh 52.000.000

NT GS

Chứng từ

Thi gian đợc CK

S H Nợ Có Nợ Có

D đầu quỹ 28/12 57 28/12 Trả tiền mua

máy đầm 111 21.000.000

Céng ph¸t sinh 21.000.000

2.3 Liên hệ thực tế với lý thuyết đợc đào tạo nhà trờng

Qua thời gian thực tập công ty em thấy lý thuyết đợc cung cấp nhà trờng đợc áp dụng sát vào thực tế công tác đơn vị

Hệ thống chứng từ kế tốn đợc sử dụng phù hợp với hình thức kế tốn cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ

Sổ sách kế toán vận dụng: Công ty mở đủ sổ sách để theo dõi hạch tốn theo hình thức mà cơng ty áp dụng

(30)

Định khoản kế toán khơng có khác so với lý thuyết đợc đào tạo Báo cáo tài đợc trình bày hợp lý theo ỳng mu quy nh

CHƯƠNG III

Mt s xut v kin ngh

3.1 Đánh giá tình hình tổ chức công tác kế toán khoản nợ phải thu phải trả công ty.

3.1.1 Ưu điểm.

Trong quỏ trỡnh sản xuất kinh doanh công ty trọng xây dựng đội ngũ cán cơng nhân văn phịng kế tốn trình độ chun mơn cao, có kinh nghiệm thực tế đáp ứng đợc yêu cầu quản lí kinh tế tài chính.trong cơng tác kế tốn đóng góp tích cực việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế kịp thời ,vì quản lí tốt khoản vốn vay ngắn hạn dài hạn để bảo tồn đợc vốn q trình sản xuất kinh doanh

Thực tốt việc nộp ,đủ khoản thuế ,lệ phí cho nhà nớc 3.1.2 nhợc điểm

Bên cạnh mặt tích cực cơng tác kế tốn, khoản nợ phải thu phải trả, kết sản xuất kinh doanh cơng ty cịn có đặc điểm cần cải thiện sau :

điểm xuất phát tiến hành sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải có lợng vốn định,xong việc sử dụng vốn nh để cố hiệu nhân tố định cho tăng trởng doanh nghiệp

Việc hạch toán khoản nợ phải thu phải trả để nâng cao hỉệu sử dụng vốn ,đây đợc coi nội dung quan trọng.cần có chế độ khen thởng cá nhân, bảo quản sử dụng tốt khoản vốn vay, khoản nợ phải thu, phải trả, kỉ luật đối tợng thiếu trách nhiệm

Việc hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh cịn mang tính chất thủ cơng từ hạn chế thời gian ,tính khoa học với đại

Qua đặc điểm chung công ty thực tế cho thấy số cán cơng nhân lành nghề có trình độ cao ,cơng ty cần có kế hoạch đào tạo thêm cán quản lý nâng cao trình độ chun mơn

3.2 kiÕn nghÞ

3.2.1 kiÕn nghÞ víi c«ng ty

+ với cơng ty em thấy công ty cần phải đầu t thêm công nghệ, trí tuệ để bớc cải thiện đời sống cán công nhân viên chức phát triển cơng ty

(31)

tốn ban hành ,áp dụng cơng tác hạch tốn cơng ty nhanh gọn khoa học số liệu cộng dồn phải đợc kiểm tra trớc vào báo cáo phải đợc hạch toán nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh ,thờng xuyên đào tạo bồi dỡng nâng cao tay nghề cho cán công nhân viên công ty

3.2.2 Kiến nghị với nhà trờng

Qua tháng thực tập nhìn chung nhà trờng đào tạo giảng dậy cho học sinh cách chi tiết đầy đủ giúp cho học sinh nắm bắt đợc kiến thức, nhà tr-ờng thtr-ờng xuyên theo dõi cung cấp thơng tin có sửa đổi bổ sung kịp thời cho học sinh em có số kiến nghị với nhà trờng nh sau:Trong thừi gian tới em mong nhà trờng quan tâm việc bổ sung kiến thức thực tế cho học sinh, đặc biệt chuyên ngành kế toán thờng xuyên tổ chức hội thảo, buổi thực hành sổ sách chứng từ kế tốn cho học sinh có điều kiện thực hành có định hớng tốt sau để học sinh nắm bắt cách thành thạo bớc vào thực tế không gặp nhiều bỡ ngỡ

3.3 ý kiến đề xuất

Kết hợp nghiên cứu lý thuyết với yhực tế em thấy cơng tác hạch tốn khoản vốn vay ngắn hạn dài hạn ,giúp cho công ty nắm bắt đợc tình hình thực cho cơng ty số vốn định để sản xuất kinh doanh cơng tác kế tốn nối chung công tác khoản vốn vay ngắn hạn dài hạn nói riêng, khơng ngừng đợc hồn thiện để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế đất nớc ta sau để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh

KÕt luËn

Qua thời gian thực tập Cơng Ty TNHH Tồn Thắng, đặc biệt kế toán khoản vay ngắn hạn dài hạn cơng ty Trên sở thực tế trình độ kế toán kiến thức học trờng em thấy cơng ty tổ chức quản lý bố trí cơng tác kế tốn vay ngắn hạn dài hạn cơng ty chặt chẽ hợp lý.Em mong suốt trình nghiên cứu ý kiến đề xuất phần giúp cơng ty xây dựng sách tổ chức cơng tác hạch toán, tổ chức kế toán khoản vay ngắn hạn dài hạn máy kế tốn cơng ty chuyên đề thực tập trinh độ kế tốn cịn hạn chế, thời gian thực tâp hạn hẹp Nên viết em tránh khỏi khiếm khuyết, em mong nhận dợc bảo thầy cô giáo, ban giám đốc phịng kế tốn tài vụ i Cơng Ty TNHH Toàn Thắng Qua em xin gửi lời cảm ơn tới phịng kế tốn cơng ty giáo Mai Thu Hà tận tình hớng dẫn giúp đỡ em suốt trình viết báo cáo, để báo cáo thực tập em đợc hoàn thiện hn

Em xin chân thành cảm ơn.!

(32)

Định dạng
Số trang	32
Dung lượng	568 KB