KIỂM TOÁN nợ PHẢI TRẢ NGƯỜI bán của CÔNG TY cổ PHẦN dầu THỰC vật TƯỜNG AN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH BÀI TẬP NHÓM KIỂM TOÁN NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DẦU THỰC VẬT TƯỜNG AN GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: Th.S TRƯƠNG THỊ THÚY HẰNG NHÓM 14 MSSV 1.Nguyễn Thị Cẩm Thuyên B1303035 2.Võ Thị Kim Trang B1303043 3. Nguyễn Thị Hồng Thúy B1303036 4. Tô Trần Anh Thư B1303038 Năm 2015 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH BÀI TẬP NHÓM KIỂM TOÁN NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DẦU THỰC VẬT TƯỜNG AN GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: Th.S TRƯƠNG THỊ THÚY HẰNG NHÓM 14 MSSV Số điện thoại 1.Nguyễn Thị Cẩm Thuyên B1303035 01265259589 2.Võ Thị Kim Trang B1303043 01286949089 3. Nguyễn Thị Hồng Thúy B1303036 01283929234 4. Tô Trần Anh Thư B1303038 01667210043 Năm 2015 ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ THAM GIA STT Họ tên MSSV Mức độ tham gia Kí tên 1 Nguyễn Thị Cẩm Thuyên B1303035 2 Võ Thị Kim Trang B1303043 3 Nguyễn Thị Hồng Thúy B1303036 4 Tô Trần Anh Thư B1303038 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN LỜI CAM ĐOAN Chúng em xin cam đoan đề tài này do nhóm em tự thực hiện, không có bất kì sự sao chép nào. Nếu có, nhóm xin chịu điểm 0. Cần Thơ, ngày 23 tháng 04 năm 2015 Sinh viên đại diện Kí tên i MỤC LỤC CHƯƠNG 1 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 1 1.1 KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ 1 1.1.1 Khái niệm 1 1.1.2. Phân loại 1 1.1.2.1 Nợ ngắn hạn 1 1.1.2.2 Nợ dài hạn 2 1.1.3 Đặc điểm 2 1.2 NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 2 1.2.1 Khái niệm 2 1.2.2 Nguyên tắc hạch toán 2 1.2.3 Nội dung và kết cấu tài khoản 3 1.3 CÁC VĂN BẢN PHÁP LÝ LIÊN QUAN 4 1.4 KIỂM TOÁN NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN 6 1.4.1 Mục tiêu kiểm toán 6 1.4.2 Nghiên cứu và đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ về “nợ phải trả” của đơn vị 6 1.4.2.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ 6 1.4.2.2 Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm soát 7 1.4.2.3 Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát 8 1.4.2.4 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát 8 1.4.3 Thử nghiệm cơ bản 8 1.4.3.1 Thủ tục phân tích 8 1.4.3.2 Thử nghiệm chi tiết 9 CHƯƠNG 2 11 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN 11 CÔNG TY CỔ PHẦN DẦU THỰC VẬT TƯỜNG AN 11 2.1. GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY 11 2.2. LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 13 2.2.1 Lịch sử hình thành và phát triển 13 2.2.2 Thành tựu 15 2.3 LĨNH VỰC KINH DOANH 15 2.4 CƠ CẤU TỔ CHỨC 16 2.4.1 Sơ đồ tổ chức 16 2.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng thành viên 18 2.4.2.1 Đại Hội đồng cổ đông 18 2.4.2.2 Hội đồng quản trị 18 2.4.2.3 Ban kiểm soát 18 2.4.2.4 Tổng Giám đốc 18 2.4.2.5 Phó Tổng Giám đốc 19 2.4.2.6 Các Giám đốc chức năng 19 2.4.2.7 Trưởng Văn phòng đại diện và Giám đốc chi nhánh 19 2.4.2.8 Phòng ban chức năng 19 2.5 CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN HIỆN HÀNH 19 ii CHƯƠNG 3 21 NGHIÊN CỨU VÀ ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 21 3.1 TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÔNG TY 21 3.1.1 Bảng câu hỏi 21 3.1.2 Lưu đồ 23 3.1.3 Kết luận 27 3.2 ĐÁNH GIÁ SƠ BỘ RỦI RO KIỂM SOÁT 28 3.3 THIẾT KẾ VÀ THỰC HIỆN THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT 29 3.3.1 Thiết kế thử nghiệm kiểm soát 29 3.3.2 Thực hiện thử nghiệm kiểm soát 31 3.4 ĐÁNH GIÁ LẠI RỦI RO KIỂM SOÁT 40 3.5 XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU 40 CHƯƠNG 4 42 THỰC HIỆN KIỂM TOÁN 42 4.1 BIỂU CHỈ ĐẠO 42 4.2 BẢNG TỔNG HỢP LỖI 44 4.3 CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN 45 CHƯƠNG 5 72 KẾT LUẬN 72 TÀI LIỆU THAM KHẢO 73 iii CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 1.1 KHÁI NIỆM VÀ ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ 1.1.1 Khái niệm Quyết định 15/2006/QĐ-BTC trình bày “nợ phải trả” trên Bảng cân đối kế toán phần “Nguồn vốn”, mục A “Nợ phải trả” Theo chuẩn mực Kế toán chung (VAS 01) đoạn 18: “Nợ phải trả là nghĩa vụ hiện tại của đơn vị phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà đơn vị phải thanh toán bằng nguồn lực của mình”. Doanh nghiệp có nghĩa vụ phải thanh toán các khoản nợ, các cam kết với bên thứ hai như nhà cung cấp, khách hàng, cơ quan Nhà nước… Doanh nghiệp có thể thanh toán nghĩa vụ hiện tại đối với nợ phải trả bằng nhiều cách như trả bằng tiền hoặc bằng tài sản khác, cung cấp dịch vụ, thay thế nghĩa vụ này bằng nghĩa vụ khác, chuyển đổi nghĩa vụ nợ phải trả thành vốn chủ sở hữu (VAS 01) tùy theo cam kết giữa các bên. Nợ phải trả chỉ được ghi nhận vào Bảng cân đối kế toán khi thỏa mãn cả 2 điều kiện được quy định ở chuẩn mực chung VAS 01 đoạn 42 như sau: - Có đủ điều kiện chắc chắn là đơn vị sẽ dùng một lượng tiền chi ra để trang trải cho những nghĩa vụ hiện tại mà doanh nghiệp phải thanh toán. - Khoản nợ phải trả đó phải xác định được một cách đáng tin cậy. 1.1.2. Phân loại Căn cứ thời hạn thanh toán, nợ phải trả được chia thành hai loại là nợ ngắn hạn và nợ dài hạn. 1.1.2.1 Nợ ngắn hạn Nợ ngắn hạn là khoản doanh nghiệp phải thanh toán trong vòng 12 tháng (đối với chu kì kinh doanh là 1 năm) hoặc thanh toán trong vòng một chu kỳ kinh doanh bình thường (đối với doanh nghiệp có chu kì kinh doanh bình thường dài hơn 1 năm). Nợ ngắn hạn bao gồm các khoản phải trả người bán, người mua ứng trước, nợ vay ngắn hạn, phải trả công nhân viên, thuế các khoản phải nộp Nhà nước, chi phí phải trả, tài sản thừa chờ xử lý, các khoản nhận ký quỹ, ký cược dài hạn tại thời điểm báo cáo… 1 1.1.2.2 Nợ dài hạn Nợ dài hạn là các khoản phải trả có thời hạn thanh toán trên 12 tháng (đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh là 1 năm) hoặc hơặc thời hạn thanh toán trên một chu kỳ kinh doanh bình thường (đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường dài hơn 1 năm). Nợ dài hạn bao gồm các khoản nợ dài hạn phải trả người bán, phải trả nội bộ dài hạn, vay và nợ dài hạn, thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại tại thời điểm báo cáo. 1.1.3 Đặc điểm Nợ phải trả là khoản mục quan trọng trên báo cáo tài chính, những sai lệch của khoản mục này có thể ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính về tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh. Khoản mục nợ phải trả thường có khuynh hướng bị khai thiếu; từ đó việc tính toán các tỷ số tài chính bị sai lệch làm cho người đọc báo cáo tài chính hiểu sai về tình hình hoạt động của doanh nghiệp và ảnh hưởng đến các quyết định kinh tế của nhà đầu tư. Mặt khác, nợ phải trả có liên quan mật thiết đến các khoản mục khác như hàng tồn kho, tài sản cố định, thuế, chi phí sản xuất, quản lý doanh nghiệp…, sự sai lệch trong nợ phải trả sẽ ảnh hưởng đến việc tính giá thành, chi phí, làm sai lệch lợi nhuận và ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. 1.2 NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN (Theo Quyết định 15/2006-QĐ-BTC) 1.2.1 Khái niệm Nợ phải trả người bán là khoản mục phản ánh tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, lao vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết; phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ. 1.2.2 Nguyên tắc hạch toán - Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư, hàng hóa, dịch vụ, hoặc cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả. Trong chi tiết từng đối tượng phải trả, tài khoản này phản ánh cả số tiền đã ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp nhưng chưa nhận được sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, khối lượng xây lắp hoàn thành bàn giao. 2 - Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ trả tiền ngay (bằng tiền mặt, tiền séc hoặc đã trả qua Ngân hàng). - Những vật tư, hàng hóa, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối tháng vẫn chưa có hóa đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế khi nhận được hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán. - Khi hạch toán chi tiết các khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rành mạch các khoản chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán của người bán, người cung cấp ngoài hóa đơn mua hàng. 1.2.3 Nội dung và kết cấu tài khoản Tài khoản 331 “Phải trả người bán” Các khoản đã trả hoặc ứng trước cho người bán, người nhận thầu Số tiền giảm giá, hàng mua trả lại người bán chấp nhận Chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán người bán chấp nhận giảm trừ Số tiền còn phải trả người bán, người nhận thầu xây lắp Số tiền phải trả cho người bán Điều chỉnh giá tạm tính về giá thực tế của số vật tư, hàng hóa, tài sản, các dịch vụ đã nhận khi có hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức. Tổng số phát sinh nợ Tổng số phát sinh có Số tiền còn phải trả người bán, người nhận thầu xây lắp Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ. Số dư bên Nợ (nếu có) phản ánh số tiền đã ứng trước cho người bán hoặc số tiền đã trả nhiều hơn số phải trả cho người bán theo chi tiết của từng đối tượng cụ thể. Khi lập Bảng Cân đối kế toán, kế toán phải lấy số dư chi tiết của từng đối tượng phản ánh ở Tài khoản này để ghi 2 chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn vốn”. 3 [...]... quy mô của công ty cúng với xét đoán nghề nghiệp của mình, kiểm toán viên đánh giá rủi ro tiềm tàng của khoản mục nợ phải trả người bán của công ty là tương đối cao: IR = 60% • Đánh giá rủi ro kiểm soát: Dựa vào sự hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ, đặc thù của công ty và xét đoán nghề nghiệp của kiểm toán viên, rủi ro kiểm soát được đánh giá ở mức: CR = 45% • Đánh giá rủi ro kiểm toán: Kiểm toán. .. phải trả người bán có được trình bày trong khoản mục Nợ phải thu trên Bảng cân đối kế toán hay không + Các khoản Nợ phải trả trọng yếu đối với các bên liên quan cần được công bố trên thuyết minh Báo cáo tài chính + Các khoản Nợ phải trả được bảo đảm bằng tài sản thế chấp phải được thuyết minh và tham chiếu với tài sản bị thế chấp 10 CHƯƠNG 2 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN CÔNG TY CỔ PHẦN DẦU THỰC VẬT TƯỜNG AN. .. thường niên năm 2014” của Công ty Cổ phần Dầu thực vật Tường An) Ban điều hành P KH KT 2.4.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng thành viên 2.4.2.1 Đại Hội đồng cổ đông Đại Hội đồng cổ đông bao gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết, là cơ quan có thẩm quyền cao nhất trong công ty Đại Hội đồng cổ đông thảo luận và thông qua báo cáo tài chính đã kiểm toán, báo cáo của ban kiểm soát, báo cáo của Hội đồng quản... trả tiền, sử dụng dịch vụ chưa thanh toán, vay nợ, cam kết bảo hành hàng hoá, cam kết nghĩa vụ hợp đồng, phải trả nhân viên, thuế phải nộp, phải trả khác” + Đoạn 42: Nợ phải trả được ghi nhận trong Bảng cân đối kế toán khi có đủ điều kiện chắc chắn là doanh nghiệp sẽ phải dùng một lượng tiền chi ra để trang trải cho những nghĩa vụ hiện tại mà doanh nghiệp phải thanh toán, và khoản nợ phải trả đó phải. .. không? X 17.Kế toán nợ phải trả có lập danh sách các hóa đơn đến hạn thanh toán không? X 18.Định kì kế toán nợ phải trả có đối chiếu số phải trả với nhà cung X cấp không? 19.Hàng tháng bộ phận kế toán nợ phải trả, bộ phận nhận hàng, bộ phận tài vụ có đối chiếu phiếu nhập kho, hóa đơn, đơn đặt hàng và phiếu chi không? X 20.Cuối tháng kế toán nợ phải trả có đối chiếu giữa sổ chi tiết người bán và đơn đặt... CỔ PHẦN DẦU THỰC VẬT TƯỜNG AN 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Dầu Thực vật Tường An Tên viết tắt: Dầu Tường An Tến tiếng Anh: Tuong An Vegetable Oil Joint Stock Company Logo: Ngày thành lập: 20/11/1977, Chuyển sang Công ty Cổ phần từ ngày 01/10/2004 Vốn điều lệ: 189.802.000.000 VND Mã số thuế: 0303498754 Địa chỉ: 48/5 Phan Huy Ích, Phường 15, Quận Tân Bình, Tp Hồ Chí Minh... trình mua hàng của công ty, sau khi đánh giá bảng câu hỏi và lưu đồ khảo sát dòng luân chuyển chứng từ của chu trình mua hàng chưa thanh toán, kiểm toán viên nhận thấy hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ phần Dầu thực vật Tường An khá hoàn thiện Các khiếm khuyết trong hệ thống kiểm soát nội bộ mặc dù không ảnh hưởng trọng yếu đến việc lập và trình bày báo cáo tài chính nhưng kiểm toán viên cũng... tiền phải trả nhà cung cấp và lưu theo từng nhà cung cấp Cuối tháng, kế toán công nợ sẽ in bảng kê tổng hợp nợ phải trả người bán và gửi cho kế toán tổng hợp Hóa đơn chưa thanh toán cho nhà cung cấp được kế toán công nợ lưu theo ngày đáo hạn * Nhận xét về quy trình mua hàng chưa thanh toán của công ty: • Ưu điểm: - Phiếu yêu cầu mua hàng, đơn đặt hàng được đánh số thứ tự liên tục và có sự xét duyệt của. .. chứng từ thanh toán, hóa đơn, đơn đặt hàng, phiếu nhập kho… nhằm kiểm tra sự có thực của các khoản phải trả • Kiểm tra bảng tổng hợp và điều chỉnh nợ phải trả với bảng kê đơn hàng tháng của người bán: Thủ tục này nhằm đảm bảo sự ghi chép đúng kỳ của số dư nợ phải trả; phát hiện ra các khoản chưa được ghi chép và căn cứ vào mức trọng yếu để điều chỉnh cho thích hợp • Tìm kiếm các khoản nợ phải trả không... thống kiểm soát nội bộ về nợ phải trả của đơn vị 1.4.2.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ Việc tìm hiểu về kiểm soát nội bộ của đơn vị được kiểm toán rất quan trọng với kiểm toán viên vì các hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ có thể giúp kiểm toán viên đánh giá các yếu kém của kiểm soát mà từ đó có thể đưa đến sai sót trọng yếu trên báo cáo tài chính Kiểm soát nội bộ tuy là một công cụ quan trọng