Thông tin tài liệu
Chương 1: Cơ sở lý luận thuế, phân tích đánh giá công tác quản lý thuế CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, PHÂN TÍCH ĐÁNH GIÁ CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Một số lý luận thuế quản lý thuế: 1.1.1 Lý luận thuế 1.1.1.1 Một số quan niệm thuế Có nhiều quan niệm khác thuế Joseph E Stiglitz “Kinh tế cộng đồng” cho “Các cá nhân cung cấp trực tiếp dịch vụ cho chủ thái ấp, thuế chưa tiền tệ hóa” Theo G Jege “Tài cơng” cho rằng: “Thuế khoản thu tiền, có tính chất xác định, khơng hồn trả trực tiếp cho cơng dân đóng góp cho nhà nước thơng qua đường quyền lực nhằm bù đắp chi phí nhà nước” Theo từ điển tiếng Việt ( Trung tâm từ điển học – 1998): “ Thuế khoản tiền hay vật mà người dân tổ chức kinh doanh, tùy theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp buộc phải nộp cho Nhà nước theo mức quy định” Các quan niệm cách diễn đạt khác song thống nội dung thuế là: -Thuế biện pháp động viên nhà nước mang tính chất bắt buộc tổ chức thành viên xã hội, gắn liền với quyền lực trị nhà nước -Thuế khoản đóng góp nghĩa vụ, bắt buộc tổ chức thành viên xã hội phải nộp vào ngân sách nhà nước -Thuế phận cải từ khu vực tư chuyển vào khu vực công nhằm trang trải chi phí ni sống máy nhà nước trang trải chi phí cơng cộng mang lại lợi ích chung cho cộng đồng -Thuế hình thức phân phối thu nhập nhà nước sử dụng để động viên phần thu nhập tổ chức cá nhân xã hội vào ngân sách nhà nước Trần Thị Tuyết Lớp Cao học QTKD 2008 - 2010 Chương 1: Cơ sở lý luận thuế, phân tích đánh giá cơng tác quản lý thuế Từ phân tích đây, nhận thức cách tồn diện thuế sau: Thuế hình thức động viên bắt buộc nhà nước, thuộc phạm trù phân phối nhằm tập trung phận nguồn lực cải xã hội vào ngân sách nhà nước để đáp ứng với nhu cầu chi tiêu nhà nước thích ứng giai đoạn phát triển đời sống kinh tế – xã hội 1.1.1.2 Đặc điểm thuế Bản chất thuế thể thuộc tính bên vốn có thuế Những thuộc tính có tính ổn định tương đối qua giai đoạn phát triển biểu thành đặc trưng riêng có thuế, qua giúp ta phân biệt thuế cơng cụ tài khác Những đặc trưng là: - Tính bắt buộc: Tính bắt buộc thuộc tính vốn có thuế để phân biệt thuế với hình thức động viên tài khác Ngân sách Nhà nước Nhà kinh tế học tiếng Joseph E.Stinglitz cho rằng: “ Thuế khác với đa số khoản chuyển giao tiền từ người sang người Trong tất khoản chuyển giao tự nguyện thuế lại bắt buộc” - Tính khơng hồn trả trực tiếp: Thuế hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua dịch vụ công cộng Nhà nước Sự khơng hồn trả trực tiếp thể trước sau thu thuế Trước thu thuế, Nhà nước không cung ứng trực tiếp dịch vụ công cộng cho người nộp thuế Sau nộp thuế, Nhà nước khơng có bồi hoàn trực tiếp cho người nộp thuế Cũng vậy, người nộp thuế phản đối việc thực nghĩa vụ thuế với lý họ không sử dụng dịch vụ cơng cộng Người nộp thuế khơng có quyền địi hỏi thừa hưởng nhiều dịch vụ công cộng so với số thuế mà họ phải trả họ từ chối nộp thuế với lý họ phải toán cho khoản chi trái với nguyên tắc - Tính pháp lý cao: Trần Thị Tuyết Lớp Cao học QTKD 2008 - 2010 Chương 1: Cơ sở lý luận thuế, phân tích đánh giá công tác quản lý thuế Đặc điểm thể thuế cơng cụ tài có tính pháp lý cao Điều định quyền lực trị Nhà nước Nhà nước tổ chức trị, đại diện cho quyền lợi giai cấp thống trị, thi hành sách giai cấp thống trị đặt để cai trị xã hội Vì vậy, để bắt buộc cơng dân “tự nguyện” nộp thuế nhà nước phải sử dụng đến quyền lực mình, quyền lực thể pháp luật Tuy nhiên, để chuyển giao bắt buộc thông qua thuế diễn “êm thấm”, q trình thực bảo vệ pháp luật, quy luật pháp luật khơng mang tính tùy tiện mà dựa sở khoa học định Vì vậy, luật thuế thường xác định trước yếu tố có tính chất điều chỉnh hành vi nộp thuế như: đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, mức thuế phải nộp, thời hạn cụ thể chế tài mang tính cưỡng chế khác - Thuế chịu ảnh hưởng yếu tố kinh tế, trị xã hội thời kỳ định Yếu tố kinh tế tác động đến thuế thường mức độ tăng trưởng kinh tế quốc dân, thu nhập bình quân đầu người, giá cả, thị trường, biến động Ngân sách nhà nước Yếu tố trị, xã hội tác động đến thuế thường thể chế trị Nhà nước, tâm lý tập quán tầng lớp dân cư, truyền thống văn hóa, xã hội dân tộc Do thuế chịu ràng buộc yếu tố kinh tế, trị, xã hội nên người ta thường nói thuế mang ý nghĩa kinh tế, trị, xã hội tổng hợp - Thuế giới hạn biên giới quốc gia với quyền lực Nhà nước người tài sản 1.1.1.3 Vai trò thuế kinh tế Trong kinh tế thị trường có can thiệp Nhà nước, thuế đóng vai trị quan trọng trình phát triển kinh tế - xã hội Vai trò thuế kinh tế thị trường nước ta thể khía cạnh sau: Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách nhà nước Trần Thị Tuyết Lớp Cao học QTKD 2008 - 2010 Chương 1: Cơ sở lý luận thuế, phân tích đánh giá cơng tác quản lý thuế Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ nội kinh tế quốc dân Thuế công cụ quan trọng để phân phối lại thu nhập theo đường lối xây dựng xã hội chủ nghĩa nước ta Đặc biệt tình hình nay, nguồn thu từ nước giảm nhiều, kinh tế đối ngoại chịu sức ép quan hệ “mua bán sịng phẳng”,“có vay, có trả”, thuế phải cơng cụ quan trọng góp phần tích cực giảm bội chi ngân sách, giảm lạm phát, ổn định kinh tế - xã hội, chuẩn bị điều kiện tiền đề cho việc phát triển đất nước lâu dài Thuế phải trở thành nguồn thu chủ yếu, phận tài quốc gia lành mạnh Với kinh tế nhiều thành phần, hệ thống thuế áp dụng thống thành phần kinh tế Thuế phải bao quát hầu hết hoạt động kinh doanh, nguồn thu nhập xã hội … Về chất, thu Ngân sách nhà nước hệ thống quan hệ kinh tế nhà nước tầng lớp dân cư xã hội, phát sinh trình Nhà nước huy động nguồn tài để hình thành nên quỹ tiền tệ tập trung Nhà nước nhằm thỏa mãn nhu cầu chi tiêu Nhìn chung nước có kinh tế thị trường phát triển, để huy động tập trung nguồn lực tài đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước, vai trò quan trọng thuộc thuế Sử dụng công cụ thuế để huy động đóng góp có ưu điểm: - Thuế cơng cụ phân phối có phạm vi rộng lớn, bao trùm hầu hết lĩnh vực Do vậy, thuế đảm bảo nguồn thu lớn, ổn định thường xuyên cho Ngân sách nhà nước - Phương thức huy động tập trung nguồn lực thuế sử dụng phương pháp chuyển giao thu nhập bắt buộc Do vậy, nhà nước đảm bảo thực công việc phân bố gánh nặng khoản chi tiêu công cộng - Nguồn thu cho Ngân sách nhà nước tăng nhiều nhanh sở kinh tế có tăng trưởng đạt hiệu cao, đồng thời với ý thức triệt để tiết kiệm người dân sản xuất tiêu dùng Thuế kết hợp phương thức bắt buộc quy định hình thức pháp luật cao với kích thích vật chất tạo quan tâm chủ thể kinh tế đến chất lượng hiệu kinh Trần Thị Tuyết Lớp Cao học QTKD 2008 - 2010 Chương 1: Cơ sở lý luận thuế, phân tích đánh giá cơng tác quản lý thuế doanh Trên sở đó, thuế góp phần tích cực vào việc bồi dưỡng khai thác nguồn thu ngày tăng cho Ngân sách nhà nước Thuế công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Nền kinh tế thị trường, bên cạnh mặt tích cực chứa đựng khuyết tật vốn có cơng bằng, thiếu ổn định, lạm phát Để khắc phục khuyết tật đó, nhà nước phải can thiệp vào kinh tế, nhà nước sử dụng biện pháp hành mang tính cưỡng chế hàng loạt công cụ kinh tế, đặc biệt thuế Cùng với việc mở rộng chức Nhà nước, thuế trở thành công cụ quan trọng để thực điều tiết kinh tế quốc dân Thông qua việc xây dựng đắn cấu mối quan hệ sắc thuế, việc xác định hợp lý người nộp thuế, đối tượng đánh thuế, thuế suất, chế độ miễn giảm, phương pháp quản lý thu thuế dựa sở hạch toán kế toán đầy đủ, xác, thuế cơng cụ điều tiết thu nhập tầng lớp xã hội thể hai mặt: khuyến khích, nâng đỡ hoạt động kinh doanh cần thiết làm ăn có hiệu quả; đồng thời thu hẹp, kìm hãm ngành nghề, mặt hàng cần hạn chế sản xuất, hạn chế tiêu dùng theo hướng tiết kiệm, chống lãng phí Thuế cịn khuyến khích việc bỏ vốn đầu tư phát triển sản xuất, khuyến khích sở kinh doanh thuộc thành phần kinh tế cạnh tranh bình đẳng trước pháp luật Thuế góp phần khuyến khích khai thác ngun liệu, vật tư việc tranh thủ vốn hợp tác nước ngồi để phát triển kinh tế hàng hóa, khơng ngừng nâng cao khả tích lũy, đáp ứng nhu cầu tiêu dùng xuất khẩu, bảo vệ sản xuất nước Thuế thúc đẩy mở rộng thị trường cách lành mạnh, vừa khuyến khích giao lưu hàng hóa, vừa đấu tranh hạn chế mua bán lòng vòng qua nhiều khâu trung gian, đầu tích trữ để hưởng chênh lệch giá Trong điều kiện kinh tế thị trường, nhà nước hồn tồn có khả sử dụng thuế điều tiết vĩ mô kinh tế quốc dân Điều xuất phát từ sở chức điều chỉnh thuế Vì lợi ích xã hội, nhà nước tăng giảm thuế thu nhập tầng lớp dân cư doanh nghiệp, để kích thích hạn chế phát triển lĩnh vực, ngành nghề khác kinh tế Trần Thị Tuyết Lớp Cao học QTKD 2008 - 2010 Chương 1: Cơ sở lý luận thuế, phân tích đánh giá cơng tác quản lý thuế Thuế góp phần đảm bảo bình đẳng sách đóng góp cho Nhà nước thành phần kinh tế thực công xã hội Công bình đẳng địi hỏi khách quan tiến trình phát triển lịch sử Trong xã hội dân chủ, tính cơng phải thực trước hết việc phân chia gánh nặng thuế khóa Có cơng việc thực nghĩa vụ thuế động viên thành viên hăng hái hoạt động sản xuất kinh doanh, giữ vững thể chế trị Hệ thống thuế áp dụng thống ngành nghề, thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư theo nguyên tắc đảm bảo cơng bình đẳng làm nghĩa vụ quyền lợi Sự bình đẳng cơng thể thơng qua sách động viên giống (thuế suất) tổ chức cá nhân thuộc thành phần kinh tế hoạt động lĩnh vực, bảo đảm cơng bình đẳng quyền lợi nghĩa vụ với công dân, khơng có đặc quyền, đặc lợi cho đối tượng Thuế kích thích cơng dân, doanh nghiệp cải tiến kỹ thuật, đầu tư vốn, đầu tư chất xám, làm ăn giỏi có thu nhập cao cách đáng Để đảm bảo bình đẳng, cơng phải có biện pháp chống thất thu thuế có hiệu số đối tượng kê khai nộp thuế, tính thuế, chế độ miễn giảm thuế, kiểm tra, xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm Nhận thức đắn, tự nguyện, tự giác chấp hành nghĩa vụ khai báo, chế độ giữ sổ sách kế tốn, chứng từ hóa đơn, nộp thuế chủ thể, nộp thuế theo pháp luật yếu tố quan trọng bảo đảm bình đẳng cơng thuế 1.1.2 Phân loại thuế Phân loại thuế việc xếp sắc thuế hệ thống thuế thành nhóm khác theo tiêu thức định Việc phân loại thuế có ý nghĩa quan trọng quản lý thu thuế từ khâu xây dựng sách đến triển khai thực Mỗi hình thức thuế có vai trị tác dụng khác việc đảm bảo nguồn thu Ngân sách nhà nước tác động đến đời sống kinh tế - xã hội * Phân loại theo phương thức đánh thuế: Trần Thị Tuyết Lớp Cao học QTKD 2008 - 2010 Chương 1: Cơ sở lý luận thuế, phân tích đánh giá cơng tác quản lý thuế - Thuế trực thu: loại thuế đánh trực tiếp vào thu nhập tài sản người nộp thuế Người nộp thuế trực thu người trả thuế cuối chu kỳ sản xuất kinh doanh nên khả hội chuyển dịch gánh nặng thuế người nộp thuế cho người khác trở nên khó khăn Thuế trực thu mang tính chất lũy tiến có tính đến khả nhận thu nhập người nộp thuế Ở nước ta thuế trực thu gồm: thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế gián thu loại thuế không đánh trực tiếp vào tài sản người nộp thuế mà đánh cách gián tiếp thông qua giá hàng hóa, dịch vụ Người sản xuất hàng hóa cung ứng dịch vụ cộng thêm phần thuế vào giá bán hàng hóa dịch vụ mình, hàng hóa dịch vụ bán người sản xuất thay mặt người tiêu dùng nộp khoản thuế gián thu cho nhà nước Do thuế gián thu có ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh thông qua chế giá thị trường Ở nước ta thuế gián thu bao gồm: Thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất thuế nhập * Phân loại theo đối tượng chịu thuế: - Thuế thu nhập: bao gồm sắc thuế có đối tượng chịu thuế thu nhập nhận Thu nhập hình thành từ nhiều nguồn khác khác nhau: thu nhập từ lao động dạng tiền lương, tiền công; thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh dạng lợi nhuận, lợi tức Do thuế thu nhập có nhiều hình thức khác khau: thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế tiêu dùng loại thuế có đối tượng chịu thuế phân thu nhập mang tiêu dùng Trong thực tế loại thuế tiêu dùng thể nhiều dạng thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng - Thuế tài sản: loại thuế có đối tượng chịu thuế giá trị tài sản Tài sản có nhiều hình thức biểu hiện: tài sản gồm tiền mặt, tiền gửi, chứng khoán ; tài sản cố định gồm nhà cửa, đất đai, máy móc, xe cộ ; tài sản vơ nhãn hiệu, cơng nghệ Nói chung thuế tài sản thường đánh giá trị tài sản cố định gọi thuế bất động sản, đánh tài sản gọi thuế động sản Tóm lại, có nhiều tiêu thức phân loại thuế, tùy theo yêu cầu quản lý nước mà có lựa chọn khác Trần Thị Tuyết 10 Lớp Cao học QTKD 2008 - 2010 Chương 1: Cơ sở lý luận thuế, phân tích đánh giá cơng tác quản lý thuế 1.1.3 Giới thiệu số sắc thuế áp dụng Việt Nam 1.1.3.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): Thuế TNDN thuế đánh vào thu nhập pháp nhân Người nộp thuế TNDN tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập ( thuế khơng bao gồm hộ gia đình, cá nhân, tổ hợp tác xã sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, cá nhân kinh doanh không theo luật doanh nghiệp) Căn tính thuế thu nhập chịu thuế thuế suất Thu nhập chịu thuế Thu nhập từ hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ = Thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế Thu nhập từ hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ = x Doanh thu + Thu nhập khác Thuế suất - Chi phí hợp lý Thu nhập khác bao gồm thu nhập từ chênh lệch mua bán chứng khoán, quyền sở hữu quyền sử dụng tài sản; thu nhập từ quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuê đất; lãi từ chuyển nhượng cho thuê, lý tài sản, tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; thu khoản nợ khó địi xử lý xóa sổ đòi được… Thuế suất thuế thu nhập tỷ lệ thu số phần trăm định thu nhập năm tài Thuế suất thuế thu TNDN từ năm 2005 – 2008 28% Năm 2009, theo luật thuế TNDN sửa đối mức thuế suất 25% Hàng năm người nộp thuế vào kết sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ năm tự làm kê khai, toán theo mẫu nộp cho quan quản lý thuế trực tiếp, không 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm báo cáo tài đăng ký với quan thuế 1.1.3.2 Thuế GTGT: Thuế GTGT loại thuế thuế gián thu, đánh phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Trần Thị Tuyết 11 Lớp Cao học QTKD 2008 - 2010 Chương 1: Cơ sở lý luận thuế, phân tích đánh giá công tác quản lý thuế Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh tiêu dùng Việt Nam Người nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa chịu thuế GTGT Xác định số thuế GTGT phải nộp có hai phương pháp: * Phương pháp khấu trừ thuế: Xác định thuế GTGT phải nộp Thuế GTGT đầu = - Thuế GTGT đầu vào Trong đó: + Thuế GTGT đầu ra: Thuế GTGT đầu = Giá tính thuế GTGT Hhóa, dvụ x Thuế suất thuế GTGT hàng hóa dịch vụ Ngun tắc chung giá tính thuế GTGT giá bán chưa có thuế GTGT ghi hóa đơn bán hàng người bán hàng, người cung cấp dịch vụ giá chưa có thuế GTGT ghi chứng từ hàng hóa nhập Đối với hàng hóa nhập khẩu: Giá tính thuế GTGT = Giá tính thuế nhập + Thuế nhập + Thuế tiêu thụ đặc biệt ( có) + Thuế GTGT đầu vào: tổng số thuế GTGT ghi hóa đơn hợp lệ theo quy định Bộ tài mua hàng hóa, dịch vụ, tài sản dùng cho sản xuất, kinh doanh Nguyên tắc xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ: Thuế GTGT đầu vào khấu trừ thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT; thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định khấu trừ phát sinh tháng phát sinh sau thời gian tối đa tháng kể từ thời điểm kê khai tháng phát sinh, không phân biệt xuất dùng hay để kho Trần Thị Tuyết 12 Lớp Cao học QTKD 2008 - 2010 Chương 1: Cơ sở lý luận thuế, phân tích đánh giá cơng tác quản lý thuế Luật thuế GTGT quy định ba mức thuế suất khác 0%, 5% 10% áp dụng thống theo loại hàng hóa, dịch vụ khâu nhập khẩu, sản xuất gia công hay kinh doanh thương mại * Phương pháp tính trực tiếp doanh thu: Xác định thuế GTGT phải nộp = GTGT H.hóa, D.vụ chịu thuế x Thuế suất thuế GTGT H.hóa, D.vụ = Doanh số H.hóa, D.vụ bán - Giá vốn H.hóa, D.vụ bán Trong đó: GTGT H.hóa, D.vụ chịu thuế Giá vốn H.hóa, D.vụ bán = Doanh số - Doanh số mua kỳ tồn cuối kỳ Doanh số + tồn đầu kỳ Hàng tháng tổ chức cá nhân kinh doanh phải lập tờ khai thuế GTGT nộp cho quan thuế nộp số tiền thuế GTGT phải nộp ( có) vào NSNN 20 ngày tháng 1.1.3.3 Thuế tài nguyên: Thuế tài nguyên sắc thuế đánh việc khai thác tài nguyên thiên nhiên Người nộp thuế tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên Căn tính thuế tài nguyên sản lượng tài nguyên tính thuế, giá tính thuế thuế suất Thuế tài nguyên = Sản lượng tài nguyên tính thuế x Giá tính thuế x Thuế suất Trong đó: Giá tính thuế tài nguyên giá bán đơn vị sản phẩm tổ chức, cá nhân khai thác chưa bao gồm thuế GTGT 1.1.3.4 Thuế tiêu thụ đặc biệt: Trần Thị Tuyết 13 Lớp Cao học QTKD 2008 - 2010 Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế cho cục thuế Thái Nguyên - Công tác tuyên truyền người nộp thuế chưa tốt, chưa đảm bảo vai trò hỗ trợ NNT tiếp cận thực quy định pháp luật thuế tham gia sản xuất kinh doanh, từ nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT; - Trên thực tế số cán làm công tác quản lý theo dõi tình kê khai người nộp thuế cịn chưa tốt, chưa bao quát hết hồ sơ phải nộp nên để tình trạng người nộp thuế khơng nộp tờ khai, nộp chậm tờ khai – nguyên nhân để tình trạng người nộp thuế bỏ địa điểm kinh doanh, bỏ trốn không phát kịp thời, gây thất thu tiền thuế cho NSNN; - Ngoài người nộp thuế nộp muộn tờ khai phần việc lại lên quan thuế nộp tờ khai hạn gặp nhiều khó khăn (thời gian, khoảng cách, địa điểm) Những tồn nguyên nhân người nộp thuế không nộp hồ sơ, nộp chậm hồ sơ theo quy định để trốn thuế, khai thiếu thuế Vì lý khẳng định hồn thiện cơng tác quản lý kê khai, kế tốn thuế nhằm quản lý xác số lượng người nộp thuế địa bàn tỉnh, nắm bắt tình hình kinh doanh người nộp thuế từ thu thu đủ tiền thuế cho NSNN 3.3.1.2 Nội dung giải pháp - Trong “Thế giới phẳng” – Thomas L Friedman mơ tả cơng việc kế tốn, tư vấn… mà người Ấn Độ làm cho công ty Mỹ đất Ấn không cần sang Mỹ làm việc, hãng hàng công giá rẻ Jestar thuê bà nội trợ làm đại lý bán vé cho mà khơng phải mở đại lý mình… tất cơng việc thực thông qua việc kết nối máy tính với mạng internet Khi máy tính kết nối internet người giao dịch với mà khơng có giới hạn khơng gian thời gian Trong năm gần đây, mạng internet Thái Nguyên trở nên thông dụng đa số doanh nghiệp kết nối để phục vụ cho hoạt động kinh doanh Giải pháp đưa để khắc phục tình trạng người nộp thuế Học viên: Trần Thị Tuyết 86 Lớp cao học QTKD TN 2008 - 2010 Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế cho cục thuế Thái Nguyên nộp muộn tờ khai việc lại, cục thuế Thái Nguyên nên triển khai thực nộp tờ khai điện tử – nhận tờ khai qua mạng internet Để thực việc thực kê khai điện tử, cục thuế Thái Nguyên tiến hành cấp cho người nộp thuế thuế địa mail riêng ( sử dụng mã số thuế NNT + tng@gdt.vn) Đồng thời yêu cầu NNT đăng ký mẫu chữ ký điện tử người chịu trách nhiệm trước pháp luật ký tờ khai thuế với cục thuế Thái Nguyên – sở để kiểm tra tính đắn, xác hồ sơ khai thuế nhận tờ khai thuế theo quy định Bên cạnh cục thuế Thái Nguyên thông báo rộng rãi địa mail nhận tờ khai cho NNT biết Hàng tháng, NNT sử đụng địa mail cấp để gửi báo cáo đơn vị hịm thư cục thuế, thay phải lên trực tiếp quan quản lý thuế để nộp - Mở rộng đối tượng tuyên truyền pháp luật thuế: Bên cạnh việc tuyên truyền trực tiếp đến doanh nghiệp thông buổi mời tập huấn, đối thoại trực tiếp với doanh nghiệp, cục thuế Thái Nguyên cần mở rộng tuyên truyền vào khối sinh viên đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp địa bàn tỉnh Thái Nguyên quy định thủ tục, sách thuế, cách tính thuế áp dụng thơng qua buổi học ngoại khóa Tổ chức thi tìm hiểu pháp luật thuế truyền hình địa phương mà đội chơi thuộc nhiều thành phần nhằm thu hút quan tâm, nghiên cứu người tới quy định, thủ tục cách tính sắc thuế khác nhau, từ nâng cao nhận thức pháp pháp luật thuế Đặc biệt cần tích cực tuyên truyền tới sinh viên khối kinh tế tài – sinh viên sau nhân viên làm cơng tác kế tốn cho doanh nghiệp - Tăng cường khai thác thông tin từ ứng dụng thuế áp dụng để thống kê tình hình NNT nộp tờ khai, từ kịp thời phát NNT không nộp tờ khai chuyển phận theo dõi thông tin NNT kiểm tra nguyên nhân NNT không nộp tờ khai, lý nộp tờ khai muộn ngăn ngừa tình trạng NNT bỏ địa điểm kinh doanh, bỏ trốn gây thất thu tiền thuế cho NSNN Học viên: Trần Thị Tuyết 87 Lớp cao học QTKD TN 2008 - 2010 Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế cho cục thuế Thái Nguyên - Thực nghiêm túc chế tài phạt vi phạm hành trường hợp nộp hồ sơ chậm từ ngày trở lên nhằm đảm bảo việc tuân thủ pháp luật thuế cá nhân tổ chức * Chi phí thực giải pháp: việc thực cấp địa mail cho NNT thuộc cục thuế Thái Nguyên quản lý thực theo mã số thuế cấp cho NNT cộng với đuôi ngành thuế trang web Tổng cục thuế hoạt động không tốn chi phí tạo địa mail Chi phí phát sinh chi phí văn phịng phẩm: giấy in + mực in thông báo địa mail người nộp thuế địa mail cục thuế Thái Nguyên nhận tờ khai theo quy định Tính đến cuối năm 2009, tổng số NNT hoạt động theo Luật Doanh nghiệp khoảng 5000, tương đương tốn khoảng 10gram giấy A4 x 50.000 đ/gram = 500.000 đ; mực in hết 01 hộp: 1.700.000 ; tổng chi phí thực hiện: 2.200.000 đ Chi phí tuyên truyền hỗ trợ: Dự kiến mở 12 buổi học ngoại khóa/ năm, chi phí 5.000.000 đ/buổi học, chi phí tổ chức thi tìm hiểu pháp luật thuế cho khối sinh viên 200.000.000đ Cộng chi phí tuyên truyền: 260.000.000 Tổng chi phí thực 262.200.000 đ * Tính khả thi: Internet ngày trở nên thông dụng, đa số doanh nghiệp kết nối mạng internet phục vụ cho hoạt động kinh doanh Việc áp dụng kê khai thuế điện tử hoàn toàn thực với NNT kết nối mạng internet đơn vị Khi áp dụng hình thức kê khai điện từ NNT khơng thời gian lại lên quan thuế để nộp tờ khai, thay vào tiếp tục làm việc đơn vị Đối với NNT chưa kết nối mạng internet, cục thuế Thái Nguyên tiếp tục nhận tờ khai trực tiếp phận cửa Phòng tuyên truyền hỗ trợ NNT cục thuế Thái Nguyên hồn tồn thực nội dung thông qua việc phối hợp với trường đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp địa tỉnh 3.3.1.3 Kết kỳ vọng Học viên: Trần Thị Tuyết 88 Lớp cao học QTKD TN 2008 - 2010 Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế cho cục thuế Thái Nguyên Với việc thực nội dung nêu trên, kỳ vọng thời gian tới công tác quản lý thu thuế cục thuế nói chung cơng tác quản lý kê khai, kế tốn thuế nói riêng có cải thiện rõ nét: - Giảm số lượng NNT nộp hồ sơ trực tiếp cục thuế Thái Nguyên Từ giảm công việc nhận tờ khai thuế cho phận Một cửa, cán bộ phận Một cửa có nhiều thời gian cho công tác khác tư vấn pháp luật thuế cho NNT, cung cấp thông tin tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế cho NNT… - Khi NNT nộp tờ khai điện tử, nhận tờ khai cán thuế phận kiểm tra kiểm tra tính pháp luật, kiểm tra sai sót số học hồ sơ khai thuế máy tính mà khơng phải thời gian ngồi đợi phận cửa chuyển sang Đồng thời qua cán quản lý thuế theo dõi, nắm bắt kịp thời mã số thuế người nộp thuế hay nộp chậm để nhắc nhở, mã số thuế người nộp thuế không nộp cách kịp thời để báo cáo lãnh đạo có phương án xử lý - Kê khai điện tử giảm lý kê khai muộn việc lại, mở rộng đối tượng tuyên truyền tăng ý thức tuân thủ quy định pháp luật NNT, giúp cho công tác quản lý thông tin NNT ngày chặt chẽ, tỷ lệ người nộp thuế hạn tiến tới đạt 100% 3.3.3 Giải pháp 3: Hồn thiện cơng tác quản lý nợ 3.3.2.3 Cơ sở giải pháp Qua phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế Cục thuế Thái Nguyên giai đoạn 2005 – 2009 Chương cho thấy công tác quản lý nợ thực chưa tốt, thể qua tỷ lệ nợ hạn không đạt yêu cầu đề (yêu cầu 0%, tỷ lệ nợ khó thu tăng hai năm gần Nguyên nhân: - Bộ phận quản lý nợ chưa thực chức theo dõi, thông báo đốc thu nợ thuế cho NNT theo quy trình Học viên: Trần Thị Tuyết 89 Lớp cao học QTKD TN 2008 - 2010 Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế cho cục thuế Thái Nguyên - Cục thuế Thái Nguyên chưa thực triệt để biện pháp cưỡng chế thu hồi tiền nợ thuế, chưa tích cực phối hợp với quan chức liên quan thực biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ thuế - Bộ phận quản lý thông tin NNT thực không tốt để NNT bỏ địa điểm kinh doanh, tích - Bộ phận kiểm tra chưa thực kiểm tra toán doanh nghiệp phá sản, giải thể, chuyển đổi theo quy định Nên khoản nợ lại đơn vị không xác định đối tượng nộp - Các ứng dụng CNTT vào quản lý nợ chưa đáp ứng yêu cầu Như vậy, để đảm bảo nhiệm vụ thu NSNN kịp thời, không để nợ thuế dây dưa, khó thu gây thất thu tiền thuế cho NSNN cần thiết phải hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế 3.3.2.2 Nội dung giải pháp * Nội dung thực - Thực quản lý theo thông tin người nộp thuế thông qua công tác theo dõi tình hình kê khai thuế hàng tháng chặt chẽ, đảm bảo công tác kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế tính hợp lệ, xác, tính thuế đầy đủ hồ sơ thuế Qua phát NNT thường xuyên kê khai chậm, NNT bỏ kê khai nợ thuế, khai thiếu thuế Từ áp dụng chế tài phạt vi phạm hành nộp chậm tiền thuế biện pháp cưỡng chế thu hồi tiền nợ thuế kịp thời, không để phát sinh nợ khó thu khơng phát kịp thời - Hàng tháng, cán bộ phận quản lý nợ thực rà soát khoản nợ thuế phát sinh hết hạn phải nộp ( trước 3- ngày) mà NNT thuế chưa nộp, làm thông báo nhắc nhở số tiền nợ thuế hạn phải nộp cho NNT biết Thông báo gửi qua thư điện tử, Fax, qua đường cơng văn, thơng báo qua điện thoại Đồng thời thực rà soát, phân loại nợ hạn theo khoảng thời gian, từ có biện pháp thu kịp thời - Thực kiểm tra toán thuế khoản nợ NSNN với 100% đơn vị phá sản, giải thể để xóa bỏ hồn tồn tình trạng nợ khó thu – khơng xác Học viên: Trần Thị Tuyết 90 Lớp cao học QTKD TN 2008 - 2010 Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế cho cục thuế Thái Nguyên định đối tượng để thu có ngun nhân từ việc quan thuế khơng tốn với đơn vị phá sản, giải thể - Tích cực phối hợp với quan chun mơn ngân hàng, kho bạc để thực cưỡng chế thu khoản nợ thuế mà NNT mở tài khoản có tiền khơng chịu nộp thuế Phối hợp với quan cơng an, tịa án điều tra khởi tố NNT cố tình dây dưa khơng nộp thuế, bỏ địa điểm kinh doanh để trốn nợ thuế Phối hợp với quan báo chí để cơng khai NNT bỏ địa điểm kinh doanh, nợ dây dưa tiền thuế - Hoàn thiện hệ thống ứng dụng tin học vào quản lý thuế nhằm hỗ trợ công tác quản lý nợ thuế tốt việc khai thác thơng tin, thống kê nợ thuế theo tình trạng nợ tốt Như loại nợ hạn cần phân loại nợ hạn 10 ngày, nợ hạn từ 10 – 29 ngày, nợ hạn từ 30 – 59 ngày, nợ hạn 60 ngày * Chi phí thực hiện: khơng tăng ngồi kinh phí thường xun * Tính khả thi: quy trình, quy định phối hợp với quan chức chuyên mơn thể chế hóa Luật quản lý thuế, nên cục thuế Thái Ngun hồn tồn thực giải pháp 3.3.3.3 Kết kỳ vọng Với việc thực nội dung nêu trên, kỳ vọng thời gian tới công tác quản lý thu thuế cục thuế nói chung cơng tác quản lý nợ thuế nói riêng có cải thiện rõ nét: - Tỷ lệ nợ han, nợ khó thu nằm khu vực cho phép: Chỉ tiêu Tỷ trọng Tỷ lệ nợ hạn 5% – 7% Tỷ lệ nợ khó thu 0,02% – 0,05% - Giảm thiểu số lượng NNT không chịu nộp thuế, chây ỳ tiền nợ thuế - Quản lý nợ thuế cơng cụ hỗ trợ tích cực cho cơng tác kế tốn thuế từ đảm bảo nhiệm vụ thu kịp thời tiền thuế vào NSNN Học viên: Trần Thị Tuyết 91 Lớp cao học QTKD TN 2008 - 2010 Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế cho cục thuế Thái Nguyên 3.3.4 Giải pháp 4: Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế 3.3.3.1 Cơ sở giải pháp Trong hoạt động quản lý nào, để đảm bảo cho mục tiêu đề đạt hiệu tốt, thiết phải tiến hành công tác kiểm tra, tra Thông qua hoạt động tra, kiểm tra để kịp thời phát hiện, ngăn chặn hành vi trái pháp luật, giúp cho quan quản lý xem xét tính đắn định quản lý có xuất phát từ sống, có vào sống đạt hiệu hay khơng Thực trạng phân tích cơng tác quản lý thuế Cục thuế Thái Nguyên giai đoạn 2005 – 2009 cho thấy công tác tra kiểm tra giai đoạn vừa qua chưa đạt yêu cầu ( số tỷ lệ hồ sơ kiểm tra không đạt 100%, tỷ lệ NNT tra, kiểm tra hàng năm 20%) Nguyên nhân: - Công tác kiểm tra quan thuế chưa thực quy trình - Do thiếu thơng tin đối tượng nộp thuế nên cơng tác thực phân tích thơng tin đối tượng nộp thuế để xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra hàng năm chưa sát với tình hình tài đối tượng nộp thuế, chưa sát với tình hình phát triển ngành sản xuất kinh doanh chưa sát với tình hình phát triển kinh tế xã hội, cịn chưa quản lý cách tồn diện kết SXKD người nộp thuế - Mơ hình phương pháp tra, kiểm tra chưa chun mơn hố chưa mang tính chuyên sâu để phù hợp với nhóm đối tượng nộp thuế loại sắc thuế - Cơng tác tra thuế cịn mang tính chất kinh nghiệm thực thủ cơng hỗ trợ phần mềm ứng dụng tin học, hiệu suất cơng tác tra cịn hạn chế - Một số cán tra thuế thiếu kỹ Thanh tra, hạn chế khả sử dụng ứng dụng tin học việc phân tích, khai thác thơng tin quản lý tra thuế Vì lý khẳng định tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm nhằm ngăn chặn tình hình trốn thuế, lậu thuế người nộp Học viên: Trần Thị Tuyết 92 Lớp cao học QTKD TN 2008 - 2010 Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế cho cục thuế Thái Nguyên thuế cách hiệu nhất, đảm bảo cho công tác quản lý thuế thu thu đủ tiền thuế cho NSNN 3.3.3.2 Nội dung giải pháp Để nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra NNT, cục thuế Thái Nguyên cần: - Thực kiểm tra trụ sở quan thuế thường xuyên 100% hồ sơ thuế nhằm đánh giá tính đầy đủ, xác thống tin, chứng từ hồ sơ thuế, tuân thủ pháp luật thuế NNT - Lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra đơn vị NNT xác theo phương pháp đánh giá rủi ro: + Căn vào hồ sơ báo cáo kết kinh doanh, tình hình kê khai hàng tháng, tình hình nộp các khoản thuế phát sinh Bộ phận kiểm tra thuế tổ chức thu thập, khai thác phân tích thơng tin từ báo cáo kết kinh doanh, tình hình kê khai, tình hình mua sử dụng hố đơn, báo cáo tài Theo nhận dạng, phát hồ sơ có dấu hiệu nghi vấn khai thiếu thuế, trốn thuế, lậu thuế, nợ đọng tiền thuế để phục vụ cho công tác tra, kiểm tra thuế + Cán kiểm tra thuế sử dụng liệu ngành liệu thông tin người nộp thuế chưa nhập vào hệ thống liệu ngành để đối chiếu, kiểm tra với thông tin hồ sơ báo cáo tổ chức cá nhân kinh doanh địa bàn Theo đó, đánh giá lựa chọn hồ sơ người nộp thuế có rủi ro cao để phục vụ cho công tác tra, kiểm tra như: + Các trường hợp có đơn khiếu kiện người nộp thuế hành vi trốn thuế, lậu thuế + Các báo cáo người nộp thuế không chấp hành thời hạn quy định kéo dài nhiều lần nhắc nhở + Những trường hợp qua thông tin liên quan quan thuế phát báo cáo kê khai không với thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp không phù hợp với nội dung phản ánh hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng hàng tháng hồ sơ khai thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng tháng Học viên: Trần Thị Tuyết 93 Lớp cao học QTKD TN 2008 - 2010 Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế cho cục thuế Thái Nguyên + Các doanh nghiệp có hoạt động sản xuất kinh doanh tăng giảm đột biến theo hồ sơ khai thuế báo cáo tình hình sử dụng hố đơn khơng có biến đổi Thơng qua việc đánh giá rủi ro, cán kiểm tra lập danh sách hồ sơ báo cáo để trình quan có thẩm quyền Quyết định tra, kiểm tra phần toàn diện người nộp thuế trụ sở người nộp thuế - Xử lý nghiêm trường hợp phát trốn thuế thiếu thuế nhằm răn đe, ngăn ngừa đối tượng nộp thuế khác có ý định gian lận, trốn thuế - Xây dựng kho liệu thông tin người nộp thuế cách đầy đủ xác khoa học để phục vụ cho công tác phân tích đánh giá - Ngồi ra, quan thuế thực tốt việc phối hợp với ngành có liên quan công tác tra thuế (chi cục hải quan Thái Ngun, Sở Tài tỉnh Thái Ngun, Cơng an tỉnh Thái Nguyên, Toà án quan khác thuộc tỉnh Thái Nguyên) để xây dựng sở liệu hệ thống thông tin đối tượng nộp thuế, rà sốt nguồn thơng tin đối tượng nộp thuế có (thơng tin Báo cáo tài chính, tình hình kinh doanh, mặt hàng kinh doanh…); Xây dựng tiêu kinh tế ngành để phục vụ công tác tra thuế (tỷ suất lợi nhuận, định mức tiêu hao nguyên vật liệu…) Đây nhiệm vụ quan trọng để thực việc lựa chọn đối tượng tra thuế thực công tác tra thuế theo phương pháp đánh giá rủi ro Việc xây dựng đầy đủ sở liệu hệ thống thông tin đối tượng nộp thuế đáp ứng yêu cầu cần kiểm tra, phân tích thơng tin tổ chức, cá nhân nộp thuế quan thuế giảm phiền hà cho doanh nghiệp, qua lập kế hạch tra thuế hàng năm sở kinh doanh đối tượng nộp thuế xác cho kết tra cao - Xây dựng phận thực cơng tác tra, kiểm tra theo tính chất chun mơn hố, đồng thời xây dựng sổ tay nghiệp vụ tra, kiểm tra người nộp thuế chuyên sâu theo loại hình kinh doanh, loại sắc thuế ngành nghề kinh doanh đối tượng nộp thuế - Xây dựng triển khai kế hoạch đào tạo cán tra ngành thuế kỹ phân tích báo cáo tài Doanh nghiệp, kỹ sử dụng thông Học viên: Trần Thị Tuyết 94 Lớp cao học QTKD TN 2008 - 2010 Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế cho cục thuế Thái Nguyên tin kinh tế ngành (tỷ suất lợi nhận, định mức tiêu hao nguyên vật liệu, tỷ lệ khấu hao, định mức tiền lương ) kỹ sử dụng ứng dụng tin học việc phân tích, khai thác thơng tin quản lý tra, kiểm tra để phát trường hợp không tuân thủ tinh vi tránh thuế, lợi dụng giá chuyển nhượng ( chuyển giá), lợi dụng cách giải thích chung luật thuế áp dụng cho trường hợp phức tạp - Thông qua hoạt động thực tiễn sở quy định pháp luật, quan thuế phải tăng cường củng cố, tổ chức xây dựng lực lượng tra, kiểm tra thuế đủ số lượng chất lượng, nâng cao trình độ lý luận, đề cao tinh thần trách nhiệm lực hoạt động thực tiễn cho cán thực tra, kiểm tra thuế - Trang bị cá nhân đại (laptop, máy ghi âm…) phục việc thu thập số liệu làm thuận tiện cho cán tra, kiểm tra * Chi phí thực hiện: Chi phí đào tào cán làm cơng tác tra: 100.000.000 đ/năm; chi phí trang thiết bị: 100.000.000 đ/ năm Tổng cộng: 200.000.000 đ/năm 3.3.4.3 Kết kỳ vọng Với việc thực nội dung nêu trên, kỳ vọng thời gian tới công tác quản lý thuế cục thuế Thái Ngun nói riêng cơng tác quản tra, kiểm tra ngành thuế nói chung có cải thiện rõ nét: - Thanh tra, kiểm tra đảm nhận chức hậu kiểm Thông qua chức tra, kiểm tra nâng cao tính tự chủ, tự chịu trách nhiệm trình thực khai thuế, nộp thuế đúng, đủ, kịp thời người nộp thuế - Số lượng NNT tra, kiểm tra chiếm 20 – 30% tổng số NNT hoạt động địa bàn tỉnh Thái Nguyên - Ngăn chặn hành vi trốn thuế, lậu thuế người nộp thuế - Tạo niềm tin cho người nộp thuế vào minh bạch, công pháp luật thuế thực hoạt động sản xuất kinh doanh - Đảm bảo thực nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước hàng năm, chống thất thu ngân sách nhà nước 3.3.5 Tổng hợp kết mong đợi giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế cục thuế Thái Nguyên Học viên: Trần Thị Tuyết 95 Lớp cao học QTKD TN 2008 - 2010 Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế cho cục thuế Thái Nguyên Với việc thực đồng nhóm giải pháp nêu trên, ngành thuế Thái Nguyên phấn đấu đảm bảo tiêu hiệu sau giai đoạn 2010 – 2015: - Cơng tác lập dự tốn thu NSNN tính tốn cho số liệu bao quát đúng, đủ nguồn thu, đảm bảo công tác tham mưu cho việc định quản lý thuế phù hợp - Đạt tốc độ tăng số thu NSNN hàng năm trung bình 20% đạt số thu 2.000 tỷ đồng vào năm 2012 - Hồn thiện hệ thống sách thuế, đơn giản thủ tục hành thuế theo hướng gọn nhẹ tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực tự tính, tự khai, tự nộp thuế NNT - Tỷ lệ hồ sơ khai thuế hạn đạt 99% - Tỷ lệ nợ hạn tổng nợ: 7% - 10%, tiến tới xóa hẳn khoản nợ khó thu tổng nợ hàng năm cục thuế Thái Nguyên - Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thông qua số lượng NNT tra kiểm tra hàng năm từ 20% trở nên lựa chọn đối tượng cần tra, kiểm tra Kết tra kiểm tra đưa hình thức xử phạt trường hợp không tuân thủ gian lận thuế đồng thời qua ngăn chặn, thuyết phục trường hợp có nguy tiềm ẩn hành vi trốn thuế thấy không tuân thủ gian lận thuế bị phát chịu hình thức xử phạt thích đáng Qua công tác tra, kiểm tra nâng cao mức độ tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế - Nâng cao nhận thức cơng dân nói chung, người nộp thuế nói riêng, phát huy tính tự giác, chủ động người nộp thuế việc thực pháp luật thuế Từ giảm thất thu ngân sách hàng năm việc trốn thuế, lậu thuế 3.4 Tóm tắt chương Thực tế Công tác quản lý thuế cục thuế Thái Nguyên Thái Nguyên qua giai đoạn 2005 - 2009 (phân tích chương 2) cho thấy, cơng tác quản lý thuế cục thuế Thái Nguyến bước cải cách, đại hoá thủ tục hành thuế theo hướng gọn nhẹ, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, bước đầu áp dụng Học viên: Trần Thị Tuyết 96 Lớp cao học QTKD TN 2008 - 2010 Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế cho cục thuế Thái Nguyên công nghệ thông tin vào quản lý thuế công tác quản lý thuế chưa kết mong muốn cơng tác dự tốn thuế số khu vực, sắc thuế chưa đạt yêu cầu, triển khai thực qua khâu quản lý kê khai kế toán thuế, quản lý nợ chưa đạt yêu cầu đề ra, công tác tra, kiểm tra chưa đảm bảo vai trò hậu kiểm, răn đe NNT tuân thủ pháp luật thuế …Để góp phần tháo gỡ phần vấn đề nêu ra, luận văn kiến nghị bốn giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thuế cục thuế tính Thái Nguyên: * Giải pháp 1: Hồn thiện cơng tác lập dự toán: Nội dung thực hiện: + Bổ sung thu thập thông tin, khảo sát thực tế, đánh giá tác động tình hình kinh tế, tỷ giá ngoại tệ, sách thuế tới tình hình nộp NSNN khối doanh nghiệp có vốn ĐTNN Nhằm dự tốn đúng, đủ nguồn thu khối + Khảo sát thu nhập thực tế cá nhân theo ngành nghề, phân nhóm thu nhập từ dự tốn đúng, đủ nguồn thu theo sắc thuế * Giải pháp 2: Hoàn thiện cơng tác kê khai kế tốn thuế: Nội dung thực hiện: + Triển khai thực kê khai điện tử + Mở rộng đối tượng tuyên truyền, phương pháp tuyên truyền + Thực nghiêm túc chế tài phạt - Giải pháp 3: Hồn thiện cơng tác quản lý nợ Nội dung thực hiện: + Giám sát tình hình kê khai hàng tháng, kiểm tra chặt chẽ hồ sơ thuế NNT nhằm phát NNT kê khai chậm, bỏ kê khai nợ thuế để áp dụng biện pháp thu chế tài phạt vi phạm hành + Thơng báo nhắc nhở NNT thời hạn nộp thuế hạn + Phối hợp vơi quan liên quan để thực biện pháp cưỡng chế thu hồi tiền nợ thuế * Giải pháp 4: Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế Nội dung thực hiện: Học viên: Trần Thị Tuyết 97 Lớp cao học QTKD TN 2008 - 2010 Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế cho cục thuế Thái Nguyên + Đảm bảo thực kiểm tra 100% hồ sơ thuế quan thuế + Lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra NNT theo phương pháp đánh giá rủi ro + Xử lý nghiêm trường hợp phát trốn thuế, thiếu thuế + Xây dựng kho liệu thông tin NNT môt cách đầy đủ khoa học + Xây dựng lực lượng cán đủ số lượng trình độ chuyên môn phục vụ công tác tra Tổng chi phí thực giải pháp dự kiến khoảng 462.200.000 đ ( Bốn trăm sáu mươi hai triệu, hai trăm nghìn đồng chẵn) Thực đồng thời giải pháp tác giả kỳ vọng công tác quản lý thuế cục thuế Thái Nguyên giai đoạn 2010 – 2015 đạt được: - Tốc độ tăng số thu NSNN hàng năm trung bình 20%, Vượt dự tốn hàng năm từ 5% - 7% đạt số thu 2.000 tỷ đồng vào năm 2012 - Hoàn thiện hệ thống sách thuế, đơn giản thủ tục hành thuế theo hướng gọn nhẹ tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực tự tính, tự khai, tự nộp thuế NNT - Tỷ lệ hồ sơ khai thuế hạn đạt 99% - Tỷ lệ nợ hạn tổng nợ: 7% - 10%, tiến tới xóa hẳn khoản nợ khó thu tổng nợ hàng năm cục thuế Thái Nguyên Học viên: Trần Thị Tuyết 98 Lớp cao học QTKD TN 2008 - 2010 Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế cho cục thuế Thái Nguyên KẾT LUẬN Cục thuế Thái Nguyên tổ chức trực thuộc Tổng cục thuế có chức thực cơng tác quản lý thuế địa tỉnh Thái Nguyên Công tác quản lý thuế cục thuế Thái Nguyên giai đoạn 2005 - 2009 cho thấy, cục thuế Thái Nguyên bước cải cách, đại hoá thủ tục hành thuế theo hướng gọn nhẹ, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế, bước đầu áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thuế công tác quản lý thuế chưa kết mong muốn cơng tác dự tốn thuế khối doanh nghiệp ĐTNN, thuế TNCN chưa đạt yêu cầu, triển khai thực quản lý kê khai kế toán thuế, quản lý nợ chưa đạt yêu cầu đề ra, công tác tra, kiểm tra chưa đảm bảo vai trò hậu kiểm, răn đe NNT …Để thực mục tiêu cục thuế Thái Nguyên đề cho công tác quản lý thuế cho giai đoạn 2010 – 2015: - Thu đúng, thu đủ, huy động kịp thời nguồn thu cho ngân sách, chăm lo nuôi dưỡng phát triển nguồn thu: - Quản lý thuế phải thực phát huy vai trò thuế kinh tế thị trường - Tăng cường ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế Tác giả chọn đề tài: Phân tích đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế Cục thuế Thái Ngun Với nơi dung trình bày chương luận văn, tác giả cố gắng thực mục tiêu, yêu cầu đề tài với vấn đề sau : Chương 1: Tác giả cố gắng hệ thống hóa nội dung, vị trí vai trị thuế, số sắc thuế áp dụng Việt Nam, vai trò quản lý thuế kinh tế Phương pháp phân tích số tiêu đánh giá chất lượng công tác quản lý thuế Chương 2: Tác giả phân tích thực trạng tình hình thực cơng tác quản lý thuế cục thuế Thái Nguyên giai đoạn 2005 – 2009 ba khâu : lập dự toán thuế, thực dự toán thuế kiểm tra, đánh giá dự toán thuế Chương 3: Tác giả đề xuất bốn giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế cho cục thuế Thái Nguyên giai đoạn 2010 -2015: Học viên: Trần Thị Tuyết 99 Lớp cao học QTKD TN 2008 - 2010 Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế cho cục thuế Thái Ngun - Giải pháp 1: Hồn thiện cơng tác lập dự tốn - Giải pháp 2: Hồn thiện cơng tác kê khai kế toán thuế - Giải pháp 3: Hồn thiện cơng tác quản lý nợ - Giải pháp 4: Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế Với giới hạn thời gian lực nghiên cứu hạn chế, tác giả cố gắng nghiên cứu tham khảo tránh khỏi hạn chế, khiếm khuyết định viết luận văn Tác giả kính mong nhận ý kiến đóng góp, phê bình bạn đọc để đề tài hoàn thiện Tác giả xin trân thành cảm ơn tận tình giúp đỡ giáo viên hướng dẫn, TS BÙI XUÂN HỒI thầy, cô giáo khoa KINH TẾ VÀ QUẢN LÝ, trường ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI, với giúp đỡ đồng nghiệp bạn bè trình thực viết luận văn Thái Nguyên, Tháng 10 năm 2010 Học viên thực Học viên: Trần Thị Tuyết 100 Lớp cao học QTKD TN 2008 - 2010 ... Các số phân tích chia thành nhóm tương ứng với việc phân tích ba chức quản lý thuế Thông qua việc tổng hợp số phân tích chức quản lý thuế cho biết kết công tác quản lý thuế quan quản lý thuế. .. hay chưa; Những khâu quản lý thực chưa tốt? Từ đề giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế Khơng tính tổng qt, tác giả chọn phân tích cơng tác quản lý thuế cục thuế Thái Nguyên giai đoạn 2005... hành thuế, cơng tác giám sát, tra, kiểm tra, công tác quản lý nợ… + Trên sở tồn tại, yếu đề xuất biện pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Kiến nghị giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế
Ngày đăng: 13/12/2021, 23:38
Xem thêm:
