Ảnh hưởng của vị trí địa lý giữa khách hàng và công ty kiểm toán đến tính kịp thời của báo cáo kiểm toán

Bài viết chỉ ra rằng khoảng cách địa lý có tác động cùng chiều đến thời gian phát hành báo cáo kiểm toán và các công ty kiểm toán thuộc Big 4 thường công bố báo cáo kiểm toán sớm hơn các công ty kiểm toán vừa và nhỏ khác.

Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng ẢNH HƯỞNG CỦA VỊ TRÍ ĐỊA LÝ GIỮA KHÁCH HÀNG VÀ CƠNG TY KIỂM TỐN ĐẾN TÍNH KỊP THỜI CỦA BÁO CÁO KIỂM TOÁN GVHD: ThS Nguyễn Thị Thanh Huyền SVTH: Lê Thị Diễm Nguyên, Trần Thị Bảo Trâm, Đặng Thị Dung, Tô Thị Thanh Tuyền, Lê Thị Yên Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng tramttb295@gmail.com TĨM TẮT Nhận thấy tính kịp thời báo cáo kiểm toán nhân tố quan trọng giúp nhà đầu tư đưa định đắn hiệu Trong nghiên cứu này, xem xét mối quan hệ khoảng cách địa lý khách hàng cơng ty kiểm tốn tính kịp thời báo cáo kiểm toán Nghiên cứu sử dụng phương pháp thống kê mơ tả, phân tích so sánh T-test, phân tích tương quan phương pháp hồi quy với số lượng mẫu 114 công ty niêm yết thị trường chứng khoán Việt Nam giai đoạn 2015-2017 thuộc 16/21 nhóm ngành Kết nghiên cứu khoảng cách địa lý có tác động chiều đến thời gian phát hành báo cáo kiểm tốn cơng ty kiểm tốn thuộc Big thường cơng bố báo cáo kiểm tốn sớm cơng ty kiểm tốn vừa nhỏ khác Từ khóa: Tính kịp thời báo cáo kiểm tốn, khoảng cách địa lý cơng ty kiểm tốn cơng ty khách hàng, cơng ty kiểm tốn thuộc Big Giới thiệu Báo cáo kiểm tốn cơng ty xem công cụ hữu hiệu việc cung cấp thơng tin tài cần thiết đến chủ thể tham gia thị trường kinh tế Thông tin tài hay phi tài thực thể kinh doanh cơng bố đầy đủ xác tác động tích cực đến phát triển thị trường ngược lại Thông qua thông tin cung cấp báo cáo kiểm toán, bên hữu quan phân tích, xem xét đưa định kinh tế phù hợp Tuy nhiên tình trạng thiếu hụt thơng tin, thơng tin khơng xác thơng tin cơng bố khơng kịp thời coi rủi ro gây ảnh hưởng xấu đến việc định nhà đầu tư, ngân hàng tổ chức tín dụng khác,…Chính thế, việc kiểm tốn báo cáo tài cơng bố báo cáo kiểm tốn kịp thời (trong khoảng thời gian quy định) trước báo cáo đưa vào sử dụng giai đoạn quan trọng cần thiết Tuy nhiên, nhận thấy có nhiều nhân tố gây ảnh hưởng đến thời gian phát hành báo cáo kiểm tốn vai trị cấp thiết việc công bố báo cáo kiểm tốn kịp thời cơng chúng, tính đến giới nói chung Việt Nam nói riêng có nhiều nghiên cứu thực nghiệm tiến hành để xác định nhân tố ảnh hưởng đến tính kịp thời việc cơng bố thơng tin báo cáo kiểm tốn Một yếu tố nguyên nhân dẫn đến chậm trễ việc phát hành báo cáo kiểm toán cần đề cập yếu tố khoảng cách địa lý Bởi lẽ, khoảng cách địa lý công ty kiểm tốn khách hàng lớn ảnh hưởng đáng kể đến tính kịp thời báo cáo kiểm tốn, cụ thể khoảng cách cơng ty kiểm toán trụ sở đơn vị khách hàng xa gây nhiều khó khăn cho kiểm toán viên, ngược lại kiểm toán viên thực kiểm tốn cho cơng ty khách hàng khu vực với cơng ty điều mang lại nhiều thuận lợi Chính thế, nghiên cứu sử dụng thước đo khoảng cách địa lý cơng ty kiểm tốn cơng ty khách hàng ảnh hưởng đến tính kịp thời để bổ sung thêm vào nhân tố tác động đến tính kịp 12 Hội nghị Sinh viên nghiên cứu khoa học năm học 2018-2019 thời báo cáo kiểm toán so với nghiên cứu trước thực Việt Nam Nhằm bổ sung khuyết điểm thông tin nghiên cứu định lượng định tính mức độ ảnh hưởng khác biệt địa lý công ty khách hàng cơng ty kiểm tốn đến tính kịp thời báo cáo tài kiểm tốn, sở tổng hợp nghiên cứu ngồi nước có liên quan, nghiên cứu chọn lọc số nhân tố chủ yếu ảnh hưởng đến tính kịp thời việc cơng bố báo cáo kiểm tốn, qua đo lường mức độ ảnh hưởng khoảng cách địa lý đến tính kịp thời báo cáo kiểm tốn công ty Việt Nam việc sử dụng kết hợp phương pháp định tính định lượng cho 114 công ty niêm yết sàn giai đoạn 2015 - 2017 Cơ sở lý thuyết phương pháp nghiên cứu 2.1 Cơ sở lý thuyết Alford, Jones et al (1994) cho vị trí xa/gần cơng ty kiểm tốn so với cơng ty khách hàng hay q trình kiểm tốn khách hàng kéo dài gây cản trở tính kịp thời việc cơng bố báo cáo tài kiểm tốn Petersen & Rajan (2002); Kang & Kim (2008), Agarwal & Hauswald (2010); Choi, Kim, Qiu, & Zang (2012); cho kiểm toán viên địa phương thơng thường tương tác thường xun với khách hàng có tin tức cụ thể liên quan đến khách hàng Do đó, làm tăng hiệu kiểm toán địa phương, đồng thời làm giảm chậm trễ việc công bố báo cáo kiểm toán Jensen, Kim cộng (2015) cho cơng ty kiểm tốn cơng ty khách hàng nằm khu vực có lợi việc thu thập thông tin liên quan đến khách hàng Do đó, BCKT phát hành nhanh Dong and Robinson (2018) cho kiểm toán viên địa phương khoảng thời gian cơng bố báo cáo kiểm tốn ngắn kiểm toán viên phi địa phương Ashton, Willingham Elliott, 1987; Habib Bhuiyan, (2011) cho cơng ty có quy mơ lớn có khả gây áp lực cho kiểm toán viên để đưa báo cáo kịp thời Ashton, R H., Willingham, J J., & Elliott, R K (1987) cho công ty phi đại chúng có quy mơ lớn chậm trễ việc công bố BCKT lớn cơng ty đại chúng có quy mơ lớn thời gian cơng bố BCKT ngắn Ashton, Graul Newton, (1989); Habib, et al, (2011) cho cơng ty lớn có hệ thống kiểm sốt nội tốt cơng việc kiểm tốn Do đó, BCKT phát hành nhanh Ahmad Kamarudin (2003) cho cơng ty có quy mơ lớn có xu hướng phát hành BCKT sớm cơng ty có quy mơ nhỏ Kinney Jr McDaniel (1993) Blankey, Hurtt cộng (2014) cho khách hàng có xu hướng điều chỉnh BCTC kết kinh doanh công ty bị âm, điều đem đến mâu thuẫn, bất đồng ý kiến kiểm toán viên khách hàng Do BCKT bị trì hỗn Ashton, R H., Willingham, J J., & Elliott, R K (1987) cho cơng ty đại chúng có báo cáo lỗ rịng năm thời gian cơng bố BCKT lâu công ty phi đại chúng yếu tố thu nhập âm khơng ảnh hưởng đến tính kịp thời báo cáo kiểm tốn Francis, J R., & Yu, M D (2009) cho cơng ty kiểm tốn Big dự đốn phát hành báo cáo kiểm tốn sớm cơng ty kiểm tốn khơng thuộc nhóm Big4 Soltani (2002) cho khoảng thời gian trung bình việc cơng bố báo cáo kiểm tốn chấp nhận tồn phần cao đáng kể so với báo cáo ngoại trừ Nguyễn Thị Hằng Nga cộng (2015) cho ý kiến kiểm toán vừa tác động chiều, vừa tác động nghịch chiều đến tính kịp thời báo cáo tài 13 Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng 2.2 Phương pháp nghiên cứu 2.2.1 Thống kê mơ tả 2.2.2 Phân tích so sánh T-test 2.2.3 Phân tích tương quan 2.2.4 Phân tích hồi quy Kết đánh giá 3.1 Kết Bảng Kết nghiên cứu STT Nội dung Kết Phân tích tương quan Hai biến có tương quan đến biến phụ thuộc LVG FC Phân tích hồi quy LOSS BIG4 có tác động thuận chiều đến AUDIT DELAY OFFICE có mối quan hệ nghịch chiều với AUDIT DELAY 3.2 Đánh giá Kết nghiên cứu cho thấy nhân tố thu nhập âm công ty khách hàng – LOSS cơng ty kiểm tốn thuộc BIG4 có tác động thuận chiều đến tính kịp thời báo cáo tài kiểm tốn AUDIT DELAY Trong đó, doanh thu cơng ty kiểm tốn lại có mối quan hệ nghịch chiều với AUDIT DELAY Kết không phù hợp với giả thuyết đặt ban đầu mơ hình nghiên cứu đề xuất Kết nghiên cứu có khác biệt với nghiên cứu giới trước Các biến SIZE, LVG, AUDITORCHANGE mơ hình nghiên cứu khơng có ý nghĩa, nghiên cứu (Dong and Robinson 2018) quy mơ khách hàng – SIZE có ảnh hưởng tiêu cực, cịn biến AUDITORCHANGE có ảnh hưởng thuận chiều đến tính kịp thời báo cáo kiểm tốn Ngồi hệ số địn bẩy - LVG có ảnh hưởng tiêu cực đến tính kịp thời báo cáo tài (Choi, Kim et al 2012) Kết luận Trong 193 công ty nghiên cứu năm 2017, tất cơng bố báo cáo tài thời hạn cho phép theo yêu cầu Thông tư 155/2015/TT-BTC cho công ty niêm yết thị trường Việt Nam Kết cho thấy ba biến có mối liên hệ đáng kể đến tính kịp thời báo cáo tài thu nhập âm, quy mơ cơng ty kiểm tốn doanh thu kiểm tốn Trong cơng ty cơng bố báo cáo kiểm tốn với thu nhập âm thời gian cơng bố sớm cơng ty khác Bên cạnh đó, thước đo quy mơ cơng ty kiểm tốn cơng ty kiểm tốn lớn (thuộc Big4) cơng bố báo cáo kiểm tốn sớm cơng ty kiểm tốn vừa nhỏ khác Tuy nhiên, thước đo doanh thu cơng ty kiểm tốn lại cho kết ngược lại Các cơng ty kiểm tốn có doanh thu cao cơng bố báo cáo kiểm tốn muộn cơng ty kiểm tốn có doanh thu thấp TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Ahmad, R A R and K A Kamarudin (2003) Audit delay and the timeliness of corporate reporting: Malaysian evidence Communication Hawaii International Conference on Business June, University of Hawaii-West Oahu [2] Alkhatib, K and Q Marji (2012) "Audit reports timeliness: Empirical evidence from Jordan." Procedia-Social and Behavioral Sciences 62: 1342-1349 14 Hội nghị Sinh viên nghiên cứu khoa học năm học 2018-2019 [3] Arowoshegbe, A O., et al "Factors Affecting Timeliness of an Audit Report in Nigeria." [4] Ashton, R H., et al (1989) "Audit delay and the timeliness of corporate reporting." Contemporary Accounting Research 5(2): 657-673 [5] Chambers, A E and S H Penman (1984) "Timeliness of reporting and the stock price reaction to earnings announcements." Journal of accounting research: 21-47 [6] Choi, J.-H., et al (2012) "Geographic proximity between auditor and client: How does it impact audit quality?" Auditing: A Journal of Practice & Theory 31(2): 43-72 [7] Dong, B and D Robinson (2018) "Auditor-client geographic proximity and audit report timeliness." Advances in Accounting 40: 11-19 [8] Đặng Đình Tân (2013) "Một số nhân tố ảnh hưởng đến tính kịp thời báo cáo itài cơng ty niêm yết Việt Nam." Tạp chí Cơng nghệ Ngân hàng(84): 47 [9] Đồn Thị Cẩm Thư (2016) "Các nhân tố ảnh hưởng đến tính kịp thời báo cáo tài - chứng từ công ty niêm yết Việt Nam." [10] Ezat, A and A El-Masry (2008) "The impact of corporate governance on the timeliness of corporate internet reporting by Egyptian listed companies." Managerial finance 34(12): 848-867 [11] Jensen, K., et al (2015) "The geography of US auditors: information quality and monitoring costs by local versus non-local auditors." Review of Quantitative Finance and Accounting 44(3): 513-549 [12] Khasharmeh, H A and K Aljifri (2010) "The timeliness of annual reports in Bahrain and the United Arab Emirates: An empirical comparative study." The International Journal of Business and Finance Research 4(1): 51-71 [13] López, D M and K T Rich (2017) "Geographic distance and municipal internal control reporting." Advances in Accounting 36: 40-49 [14] Nguyễn Thị Hằng Nga Cộng (2015) "Tính kịp thời báo cáo tài chính: Nghiên cứu thực nghiệm ngân hàng thương mại Việt Nam." Tạp chí Cơng nghệ Ngân hàng(116): 46 [15] Nguyễn Thị Xn Vy & Nguyễn Vĩnh Khương (2016) "Tác động đặc trưng doanh nghiệp đến tính kịp thời cơng bố thơng tin báo cáo tài chính: Nghiên cứu thực nghiệm thị trường chứng khoán Việt Nam ": 15 [16] Owusu-Ansah, S and S Leventis (2006) "Timeliness of corporate annual financial reporting in Greece." European Accounting Review 15(2): 273-287 [17] Soltani, B (2002) "Timeliness of corporate and audit reports: Some empirical evidence in the French context." The International Journal of Accounting 37(2): 215-246 [18] Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 600 (Ban hành kèm theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC, Hà Nội ngày 06 tháng 12 năm 2012 Bộ Tài chính) [19] IASB (2010): “Chapter – The Objective of General Purpose Financial Reporting” 15 ... mô khách hàng – SIZE có ảnh hưởng tiêu cực, cịn biến AUDITORCHANGE có ảnh hưởng thuận chiều đến tính kịp thời báo cáo kiểm tốn Ngồi hệ số địn bẩy - LVG có ảnh hưởng tiêu cực đến tính kịp thời báo. .. nhân tố ảnh hưởng đến tính kịp thời báo cáo itài công ty niêm yết Việt Nam." Tạp chí Cơng nghệ Ngân hàng( 84): 47 [9] Đồn Thị Cẩm Thư (2016) "Các nhân tố ảnh hưởng đến tính kịp thời báo cáo tài... tốn, qua đo lường mức độ ảnh hưởng khoảng cách địa lý đến tính kịp thời báo cáo kiểm tốn công ty Việt Nam việc sử dụng kết hợp phương pháp định tính định lượng cho 114 công ty niêm yết sàn giai đoạn