Bài viết trình bày một số nội dung chính sau: Giới thiệu về các FTAs ở Việt Nam; Tác động của các FTAs tới số thu NSNN trong giai đoạn 2016-2018; Một số giải pháp, kiến nghị để nâng cao hiệu quả công tác số thu ngân sách nhà nước trong điều kiện cắt giảm thuế quan từ các FTAs.
Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng ẢNH HƯỞNG CỦA CÁC FTAs ĐỐI VỚI SỐ THU NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA NGÀNH HẢI QUAN GIAI ĐOẠN 2016 – 2018 TS Vũ Huyền Phương, NCS Nguyễn Thị Diệu Hoa Trường Đại học Ngoại thương, Tổng cục Hải Quan Ngân sách Nhà nước nguồn tài tập trung quan trọng hệ thống tài quốc gia Bên cạnh đó, Ngân sách Nhà nước tiềm lực tài chính, sức mạnh mặt tài Nhà nước Quản lý điều hành ngân sách Nhà nước có tác động chi phối trực tiếp đến hoạt động khác kinh tế Trong năm gần đây, ảnh hưởng việc cắt giảm sâu thuế suất thuế nhập Hiệp định tự thương mại (FTA), đặc biệt mặt hàng có kim ngạch lớn, thuế suất cao ảnh hưởng không nhỏ tới số thu Ngân sách nhà nước ngành Hải quan Do việc đánh giá tác động FTAs tới số thu ngân sách nhà nước việc cần thiết quan hải quan thường xuyên đánh giá hàng năm để kịp thời có giải pháp tăng cường số thu, hoàn thành nhiệm vụ Chính Phủ, Bộ Tài giao Giới thiệu FTAs Việt Nam Năm 1995, Việt Nam trở thành thành viên thức ASEAN, đánh dấu bước tiến trình hội nhập kinh tế khu vực quốc tế thời kỳ đổi Bắt đầu từ năm 1999, Việt Nam bắt đầu thực lộ trình cắt giảm thuế quan ASEAN (ATIGA) với mục tiêu tự hóa hoàn toàn thuế quan vào năm 2018 (trừ số mặt hàng đặc biệt nhạy cảm xăng dầu, đường, trứng … có lộ trình dài hơn) Tiếp đó, từ năm 2002, việc gia nhập tổ chức thương mại giới (WTO), Việt Nam tham gia Khu vực mậu dịch tự ký kết Hiệp định thương mại tự song phương đa phương với đối tác lớn gồm Khu vực mậu dịch tự ASEAN - Trung Quốc (ACFTA), ASEAN - Hàn Quốc (AKFTA), ASEAN - Nhật Bản (AJCEP), Việt Nam - Nhật Bản (VJEPA), ASEAN - Úc - Niuzilan (AANZFTA), ASEAN - Ấn Độ (AIFTA) Việt Nam - Chi Lê (VCFTA) Các Hiệp định dựa sở lựa chọn đối tác phù hợp với chiến lược hội nhập kinh tế quốc tế đến năm 2020 Mức độ tự hóa cuối FTA dự kiến đạt khoảng 90-95% số dòng thuế tổng Biểu thuế nhập với thuế suất cuối 0% vào thời điểm 2020 Đây mức độ tự hóa cao, phù hợp với quy định quốc tế mức độ mở cửa thị trường theo quy định tổ chức thương mại giới Cam kết mở cửa thị trường nội dung quan trọng hầu hết Hiệp định thương mại mà Việt Nam ký kết Do thời điểm bắt đầu thực cam kết Hiệp định Việt Nam khoảng 10 năm nên giai đoạn kết thúc Hiệp định khác Tính đến nay, Việt Nam tham gia ký kết 12 Hiệp định thương mại tự {Hiệp định nội khối ASEAN (ATIGA), ASEAN - Trung Quốc, ASEAN – Hàn Quốc, ASEAN – Nhật Bản, Việt Nam – Nhật Bản, ASEAN- Úc-Niu-di-lân, ASEAN - Ấn Độ, Việt Nam - Chi lê, Việt Nam – Hàn Quốc, Việt Nam – Liên minh kinh tế Á Âu, Hiệp định thương mại tự Việt Nam – Liên minh châu Âu (EU), Hiệp định Đối tác xuyên Thái Bình Dương (TPP)} Trong hầu hết FTA ký kết, mức độ tự hóa thuế nhập (NK) trung bình khoảng 90% số thuế, trừ ATIGA với mức cam kết tự hóa xấp xỉ 98% Cam kết thuế nhập khuôn khổ FTA hệ TPP Việt Nam - EU có tỷ lệ tự hóa cao với lộ trình ngắn hơn, hướng tới cam kết xóa bỏ thuế quan 100% số dịng thuế Trong giai đoạn từ năm 2015-2020, Hiệp định ASEAN, ASEAN - Trung Quốc, ASEAN - Hàn Quốc có mức độ giảm sâu đạt đến mức cam kết cuối Các Hiệp định khác ASEAN - Úc - Niuzilan, ASEAN - Nhật Bản, ASEAN - Ấn Độ, Việt Nam - Nhật Bản, Việt Nam - Chi Lê có mức lộ trình giảm thuế dài hơn, tới 126 Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng mốc 2022 (Hiệp định ASEAN - Úc - Niuzilan), 2026 (Hiệp định ASEAN - Nhật Bản), 2030 (Hiệp định Việt Nam - Chi Lê) Cụ thể: Hiệp định ASEAN (ATIGA): Việt Nam bắt đầu thực cam kết thuế từ năm 1999 Tính đến thời điểm năm 2014 có khoảng 72% số dịng thuế Biểu thuế ATIGA có mức thuế suất 0% Cam kết xóa bỏ thuế khoảng 93% vào năm 2015 100% vào năm 2018 (trừ số dịng nhạy cảm) có 7% số dịng thuế linh hoạt đến năm 2018 Tốc độ tăng trưởng KNNK Việt Nam từ ASEAN trung bình khoảng 5%/năm mặt hàng giữ nguyên thuế suất 10% mặt hàng thuế suất cắt giảm so với năm 2014 Theo mức độ giảm thu ngân sách nhà nước trung bình giảm khoảng 7,4 triệu USD/năm (tương đương khoảng 195,1 tỷ đồng/năm) Hiệp định ASEAN - Trung Quốc: Việt Nam tham gia vào khu vực mậu dịch tự ASEAN - Trung Quốc từ năm 2002 bắt đầu thực cam kết thuế từ năm 2005 Đến thời điểm 2014 có 45% số dòng thuế 0% Từ năm 2015, Việt Nam phải cắt giảm thuế quan cho toàn mặt hàng thuộc danh mục thơng thường 0% có linh hoạt cho 250 dịng thuế thuộc danh mục linh hoạt xóa bỏ 0% từ năm 2018 giảm thuế 20% cho hàng hóa thuộc danh mục nhạy cảm Đối với Hiệp định ASEAN - Trung Quốc, dự kiến mức độ tác động thu ngân sách Nhà nước giai đoạn 2015-2018 so với năm 2014 dựa giả định sau: - Giả định tốc độ tăng trưởng KNNK Việt Nam từ Trung Quốc trung bình khoảng 20%/năm - Tỷ lệ sử dụng form ACFTA 20% (theo ước tính Cục thuế XNK -Tổng cục Hải quan); Theo mức độ thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2015 - 2018 tăng trung bình khoảng 9,1 triệu USD/năm (tương đương khoảng 195,65 tỷ đồng/năm) so với năm trước liền kề Hiệp định ASEAN - Hàn Quốc: Việt Nam bắt đầu thực cam kết thuế từ năm 2007 Tính đến thời điểm năm 2014 có khoảng 30% số dịng thuế có mức thuế suất 0% Từ năm 2015, Việt Nam phải xóa bỏ thuế quan cho 90% mặt hàng thuộc danh mục thơng thường, 10% cịn lại (818 dịng thuế) linh hoạt cắt giảm 0% vào năm 2016 (340 dòng) năm 2018 (478 dòng) Bên cạnh đó, tất dịng thuế thuộc danh mục nhạy cảm thường Việt Nam cắt giảm thuế suất 20% vào năm 2017 Như vậy, cuối lộ trình (năm 2021), số dịng xóa bỏ thuế quan Hiệp định chiếm 85,6% số dòng tồn biểu cam kết Việc xóa bỏ thuế quan dịng thuế có thuế suất cịn lại AKFTA giai đoạn 2015-2018 tác động đáng kể đến số thu ngân sách nhà nước Để ước tính số liệu giảm thu ngân sách vào thời điểm hoàn thành lộ trình cắt giảm AKFTA vào năm 2018, nhóm tác giả tính tốn dựa chênh lệch thuế suất năm 2014 so với thuế suất 0% vào năm 2018 sở giả định tốc độ tăng trưởng KNNK tỷ lệ áp dụng thuế suất NK ưu đãi đặc biệt AKFTA (tỷ lệ sử dụng form AK) Dự kiến giảm thu ngân sách nhà nước trung bình khoảng 25,2 triệu USD/năm (tương đương khoảng 541,8 tỷ đồng/năm) Hiệp định ASEAN - Úc - Niuzilan: Hiệp định ký năm 2009 có hiệu lực Việt Nam năm 2010 Đến thời điểm năm 2014 có khoảng 28% số dịng có mức thuế suất 0% Năm 2018, Việt Nam cam kết xóa bỏ 85% số dòng thuế; đến năm 2020, tỷ lệ xóa bỏ thuế quan Việt Nam 67% Về KNNK, KNNK từ Úc Niu Di lân năm qua có xu hướng giảm, đạt tỷ trọng KNNK 2,5 tỷ, 2,1 tỷ tỷ USD cho năm 2011, 2012 2013 tương ứng Tốc độ giảm trung bình kim ngạch NK giai đoạn 2011-2013 10%, tương ứng giảm thu NSNN khoảng 12,48 tr USD/năm (tương đương khoảng 268,32 tỷ đồng) 127 Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng Hiệp định ASEAN - Nhật Bản: Bắt đầu thực từ năm 2008 Việt Nam cam kết xóa bỏ thuế quan 62,2% số dòng thuế vòng 10 năm, xóa bỏ thuế quan Hiệp định có hiệu lực 26,3% dịng thuế xóa bỏ thuế quan sau 10 năm thực Hiệp định 33,8% (năm 2018) Vào năm 2023 2024 cam kết xóa bỏ 25,7% 0,7% số dịng thuế tương ứng Như vậy, vào cuối lộ trình (năm 2025) số dịng thuế xóa bỏ thuế quan chiếm 88,6% số dịng thuế tồn Biểu cam kết Với KNNK trung bình giai đoạn 2011-2013 11,2 tỷ USD, chiếm khoảng 9,6% tổng KNNK Việt Nam ước tính mức độ thu ngân sách nhà nước giảm trung bình khoảng 4,2 triệu USD/năm (tương đương khoảng 90,3 tỷ đồng) so với năm trước liền kề Hiệp định Việt Nam - Nhật Bản: Được ký kết năm 2008 Việt Nam cam kết xóa bỏ thuế quan 75,2% số dịng thuế vịng 10 năm, xóa bỏ thuế quan Hiệp định có hiệu lực 27,5% dịng thuế xóa bỏ thuế quan sau 10 năm thực Hiệp định (năm 2019) 40,3% dòng thuế Vào năm 2021, 2024 2025 Việt Nam cam kết xóa bỏ 0,1%, 14,9% 0,8% số dịng thuế tương ứng Như vậy, lộ trình thực giảm thuế, số dịng thuế xóa bỏ thuế quan chiếm khoảng 91% số dịng thuế tồn Biểu cam kết Hiệp định ASEAN - Ấn Độ: Việt Nam bắt đầu tham gia từ năm 2009 Năm 2010 bắt dầu thực cắt giảm thuế (thuế suất trung bình Biểu 15,04%) Đến năm 2014 có khoảng 12,28% số dịng thuế có mức thuế suất 0% Đến năm 2018, Việt Nam cam kết cắt giảm thuế 60,71% số dịng thuế 0% (thuế suất trung bình biểu 8.05%), năm 2021 thực cắt giảm 22,74% số dịng cịn lại (thuế suất trung bình biểu 7.08%) xuống 0% Năm 2024 thực cắt giảm thuế danh mục nhạy cảm cao kết thúc lộ trình cắt giảm thuế (thuế suất trung bình Biểu 6,96%) Kim ngạch nhập từ Ấn Độ bình quân giai đoạn 2011-2013: 2,46 tỷ USD/năm, chiếm khoảng 2,2% tổng KNNK Việt Nam Tốc độ tăng trưởng kim ngạch nhập Việt Nam từ Ấn Độ trung bình khoảng 20%/năm cho giai đoạn 2010-2013, theo mức độ tăng thu ngân sách nhà nước trung bình cho giai đoạn 15,06% /năm (tương đương khoảng - triệu USD/năm, 64,5 - 86 tỷ đồng) Hiệp định Việt Nam - Chi Lê: Tham gia ký kết năm 2011 Đến năm 2020, Việt Nam cam kết xóa bỏ thuế khoảng 33% số dịng thuế Việt Nam cam kết xóa bỏ thuế quan 83,89% số dòng thuế vòng 10 năm kể từ Hiệp định có hiệu lực xóa bỏ thêm 4,66% số dòng thuế vòng 15 năm kể từ Hiệp định có hiệu lực Các dòng thuế lại giảm đến mức giữ nguyên thời điểm thuế MFN năm 2009 loại trừ không cam kết Việt Nam chiếm khoảng 384 mặt hàng, chiếm 4,02% số dòng thuế Việt Nam Hiệp định TPP, RCEP (Asean 6), ASEAN - EU, Việt Nam - Liên minh thuế quan (Nga, Belarus, Kazakhstan), Việt Nam - EU Hai Hiệp định FTA hệ Việt Nam - EU TPP đặt yêu cầu tương đối cao việc tự hóa thương mại Việc thực hiệp định có tác động lớn hiệp định thương mại mà Việt Nam ký kết Tác động FTAs tới số thu NSNN giai đoạn 2016-2018 2.1 Năm 2016 - Về kim ngạch NK có thuế: 11 tháng đầu năm 2016 kim ngạch nhập có thuế đạt 71,69 tỷ USD, tăng 9% so với kỳ năm 2015 - Về số thu thuế nhập khẩu: 11 tháng đầu năm 2016, tổng số thu đạt 234.228 tỷ đồng, tăng 3,57% so với kỳ năm 2015 (226.152 tỷ đồng) 128 Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng - Tổng giảm thu FTAs năm 2016 bao gồm: +Tác động giảm thu trực tiếp: phần giảm thu đơn thuế suất áp dụng hàng hoá nhập từ nước ký FTA giảm +Tác động giảm thu gián tiếp từ “chuyển hướng thương mại”: nhà nhập chuyển hướng sang nhập từ nước có cam kết FTA để hưởng thuế suất ưu đãi đặc biệt thay nhập từ nước FTA trước - Các tác động tính sau: Tổng giảm thu = Giảm trực tiếp + Giảm gián tiếp CHTM = KNC/O x (TSFTA15 – TSFTA16) + KNngoài x (TSngồi – TSFTA16) Trong đó: KNC/O : kim ngạch nhập có thuế hưởng thuế suất ưu đãi đặc biệt; KNngồi : kim ngạch nhập có thuế chuyển dịch từ thị trường FTAs vào thị trường FTAs; TSFTA15 : thuế suất ưu đãi đặc biệt năm 2015; TSFTA16 : thuế suất ưu đãi đặc biệt năm 2016; TSngoài : thuế suất áp dụng cho thị trường FTAs (biểu MFN, biểu thông thường ) - Về giảm thu trực tiếp: KNC/O x (TSFTA15 – TSFTA16) Cách thức tính tốn sau: + Bước 1: Thống kê riêng kim ngạch nhập có thuế 11 tháng đầu năm 2016 theo mã HS số, chia theo loại form C/O ưu đãi đặc biệt + Bước 2: So sánh biểu thuế suất ưu đãi đặc biệt loại form C/O năm 2016 năm 2015 mã HS số, lọc mã HS có chênh lệch thuế suất + Bước 3: Số thuế giảm thu tính cách nhân (x) kim ngạch có thuế mã HS với chênh lệch thuế suất tương ứng Kết quả: tổng số giảm thu trực tiếp 11 tháng đầu năm 2016 1.330 tỷ đồng - Về giảm thu chuyển hướng thương mại: KNchuyển x (TSngồi – TSFTA15) Cách thức tính tốn sau: + Bước 1: Thống kê kim ngạch nhập có thuế 11 tháng đầu năm 2016 mặt hàng xăng dầu mặt hàng khác riêng biệt, chia theo loại form C/O ưu đãi đặc biệt + Bước 2: So sánh biểu thuế suất ưu đãi đặc biệt loại form C/O năm 2016 năm 2015 mặt hàng xăng dầu ác mặt hàng khác riêng biệt + Bước 3: Số thuế giảm thu tính cách nhân (x) kim ngạch có thuế mã HS với chênh lệch thuế suất tương ứng Vì việc tính chi tiết phương pháp tính giảm thu trực tiếp khơng thực Do đó, giả sử ước tính giảm thu chuyển hướng thương mại mặt hàng xăng dầu chiếm 80% tổng giảm thu FTA mặt hàng xăng dầu năm 2016 giảm thu chuyển hướng thương mại mặt hàng khác chiếm 20% tổng giảm thu FTA mặt hàng khác năm 2016 Kết quả: tổng số giảm thu gián tiếp ước tính chuyển hướng thương mại 11 tháng đầu năm 2016 10.292 tỷ đồng Trong đó, phần giảm thu gián tiếp ước tính chuyển hướng thương mại mặt hàng xăng dầu 2.292 tỷ đồng phần giảm thu gián tiếp ước tính chuyển hướng thương mại cá mặt hàng khác 8.282 tỷ đồng => Tổng giảm thu = = = Giảm trực tiếp + Giảm gián tiếp CHTM 1.330 + 10.574 11.904 tỷ đồng 129 Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng - Đánh giá kết quả: Như vậy, tính tốn nêu cho thấy tổng giảm thu thực cam kết FTAs khoảng 11.904 tỷ đồng so với trường hợp giả định áp dụng thuế suất FTAs 2015 cho kim ngạch nhập có thuế 11 tháng đầu năm 2016 Nói cách khác, thuế suất ưu đãi đặc biệt theo FTAs năm 2015 khơng thay đổi với kim ngạch nhập có thuế thực tế năm 2016, số thuế nhập thu phải cao 11.904 tỷ đồng 2.2 Năm 2017 - Theo lộ trình cắt giảm Hiệp định ký, năm 2017 thuế suất nhập số mặt hàng kim ngạch lớn, thuế suất cao tiếp tục cắt giảm như: + Hiệp định ATIGA: Mặt hàng ô tô chỗ ngồi nhập từ khu vực nước ASEAN vào Việt Nam có thuế suất giảm từ 40% xuống 30% Do vậy, số lượng nhập từ nước ASEAN năm 2016 chiếm 15,01% tổng số lượng xe ô tô chỗ ngồi nước đến năm 2017 chiếm 60% tổng số lượng xe ô tô chỗ ngồi Do vậy, việc doanh nghiệp chuyển hướng sang nhập ô tô chỗ ngồi từ thị trường ASEAN làm giảm thu khoảng 2.775 tỷ đồng + Hiệp định ACFTA: thịt loại, nơng sản, rượu bia, hóa chất, vải loại, đồ gia dụng, số loại xe chuyên dụng + Hiệp định AANZFTA: thịt loại, thủy hải sản, rau quả, chè, vải loại, máy móc thiết bị, tơ phương tiện khác + Hiệp định AIFTA: nông sản, phương tiện vận tải phụ tùng - Tổng giảm thu FTAs năm 2017 bao gồm: +Tác động giảm thu trực tiếp: phần giảm thu đơn thuế suất áp dụng hàng hoá nhập từ nước ký FTA giảm +Tác động giảm thu gián tiếp từ “chuyển hướng thương mại”: nhà nhập chuyển hướng sang nhập từ nước có cam kết FTA để hưởng thuế suất ưu đãi đặc biệt thay nhập từ nước FTA trước - Các tác động tính sau: Tổng giảm thu = Giảm trực tiếp + Giảm gián tiếp CHTM + Hoàn thuế cung cấp C/O = KNC/O x (TSFTA17 – TSFTA16) + KNchuyểnx%CH x (TSngoài – TSFTA16) Trong đó: KNC/O : kim ngạch nhập có thuế hưởng thuế suất ưu đãi đặc biệt; KNchuyển : kim ngạch nhập có thuế chuyển dịch từ thị trường FTAs vào thị trường FTAs; TSFTA16 : thuế suất ưu đãi đặc biệt năm 2016; TSFTA17 : thuế suất ưu đãi đặc biệt năm 2017; TSngoài : thuế suất áp dụng cho thị trường FTAs (biểu MFN, biểu thông thường ) %CH: số phần trăm chuyển hướng thương mại FTA - Giảm thu trực tiếp: KNC/O x (TSFTA16 – TSFTA17) Cách thức tính tốn sau: + Bước 1: Thống kê riêng kim ngạch nhập có thuế năm 2017 theo mã HS số, chia theo loại form C/O ưu đãi đặc biệt + Bước 2: So sánh biểu thuế suất ưu đãi đặc biệt loại form C/O năm 2017 năm 2016 mã HS số, lọc mã HS có chênh lệch thuế suất + Bước 3: Số thuế giảm thu tính cách nhân (x) kim ngạch có thuế mã HS với chênh lệch thuế suất tương ứng 130 Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng - Giảm thu chuyển hướng thương mại: Cách thức tính tốn sau: + Bước 1: Thống kê kim ngạch nhập có thuế năm 2017 mặt hàng xăng dầu mặt hàng khác riêng biệt, chia theo loại form C/O ưu đãi đặc biệt + Bước 2: So sánh biểu thuế suất ưu đãi đặc biệt loại form C/O năm 2017 năm 2016 mặt hàng xăng dầu ác mặt hàng khác riêng biệt + Bước 3: Số thuế giảm thu tính cách nhân (x) kim ngạch có thuế mã HS với chênh lệch thuế suất tương ứng Vì việc tính chi tiết phương pháp tính giảm thu trực tiếp khơng thực Do đó, giả sử ước tính giảm thu chuyển hướng thương mại mặt hàng xăng dầu chiếm 80% tổng giảm thu FTA mặt hàng xăng dầu năm 2017 giảm thu chuyển hướng thương mại mặt hàng khác chiếm 20% tổng giảm thu FTA mặt hàng khác năm 2017 2.3 Năm 2018 Năm 2018 Hiệp định thương mại tự (FTAs) tiếp tục ảnh hưởng sâu rộng số thu NSNN ngành Hải quan Nhất là, Hiệp định thương mại hàng hóa ASEAN (ATIGA), khoảng 7% số dòng thuế linh hoạt, tương đương 687 mặt hàng xem nhạy cảm theo thỏa thuận với ASEAN xóa bỏ (trừ mặt hàng xăng dầu có lộ trình riêng) Mạnh số mặt hàng có số thu lớn thuế suất cao như: tơ giảm từ 30% xuống 0%; linh kiện phụ tùng 5%, 20% xuống 0%; sắt thép 5% xuống 0%; nông sản, thuốc lá, rượu… Ngoài ra, số Hiệp định thương mại khác tiếp tục thực lộ trình giảm sâu như: Hiệp định Thương mại hàng hóa ASEAN – Trung Quốc (ACFTA) - Từ 1/1/2018, có thêm 588 dịng thuế cắt giảm xuống 0% nâng số dòng thuế cắt giảm 0% lên 8571 dòng, chiếm 90,3% tổng biểu, gồm số mặt hàng chế phẩm từ thịt, chế phẩm từ rau quả, ngũ cốc, động điện, hàng gia dụng, hóa chất, linh kiện phụ tùng tơ, vật liệu xây dựng, nhựa, cao su, giấy…; Hiệp định Thương mại hàng hóa ASEAN - Hàn Quốc (AKFTA): Trong Hiệp định AKFTA, Việt Nam cam kết xóa bỏ thuế nhập khoảng 86% tổng số dòng thuế vào năm 2018 (8184 số dòng thuế) Hiệp định Đối tác kinh tế toàn diện ASEAN – Nhật Bản (AJCEP): Việt Nam cam kết xoá bỏ thuế quan 62,2% số dịng thuế, tập trung vào nhóm mặt hàng chất dẻo nguyên liệu, hóa chất, máy móc thiết bị, dụng cụ, phụ tùng, máy vi tính, sản phẩm điện tử, linh kiện, sợi loại, nguyên phụ liệu dệt may, da giày, sản phẩm tân dược - Tổng giảm thu FTAs năm 2018 bao gồm: +Tác động giảm thu trực tiếp: phần giảm thu đơn thuế suất áp dụng hàng hoá nhập từ nước ký FTA giảm +Tác động giảm thu gián tiếp từ “chuyển hướng thương mại”: nhà nhập chuyển hướng sang nhập từ nước có cam kết FTA để hưởng thuế suất ưu đãi đặc biệt thay nhập từ nước FTA trước - Các tác động tính sau: Tổng giảm thu = Giảm trực tiếp + Giảm gián tiếp CHTM + Hoàn thuế cung cấp C/O = KNC/O x (TSFTA18 – TSFTA17) + KNchuyểnx%CH x (TSngồi – TSFTA17) Trong đó: KNC/O : kim ngạch nhập có thuế hưởng thuế suất ưu đãi đặc biệt; KNchuyển : kim ngạch nhập có thuế chuyển dịch từ thị trường FTAs vào thị trường FTAs; TSFTA17 : thuế suất ưu đãi đặc biệt năm 2017; 131 Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng TSFTA18 : thuế suất ưu đãi đặc biệt năm 2018; TSngoài : thuế suất áp dụng cho thị trường FTAs (biểu MFN, biểu thông thường ) %CH: số phần trăm chuyển hướng thương mại FTA - Giảm thu trực tiếp: KNC/O x (TSFTA17 – TSFTA18) Cách thức tính tốn sau: + Bước 1: Gỉa định kim ngạch nhập có thuế năm 2018 theo mã HS số, chia theo loại form C/O ưu đãi đặc biệt tương đương với năm 2017 + Bước 2: So sánh biểu thuế suất ưu đãi đặc biệt loại form C/O năm 2017 năm 2018 mã HS số, lọc mã HS có chênh lệch thuế suất + Bước 3: Số thuế giảm thu tính cách nhân (x) kim ngạch có thuế mã HS với chênh lệch thuế suất tương ứng - Giảm thu chuyển hướng thương mại: Cách thức tính tốn sau: + Bước 1: Thống kê kim ngạch nhập có thuế năm 2018 mặt hàng xăng dầu mặt hàng khác riêng biệt, chia theo loại form C/O ưu đãi đặc biệt + Bước 2: So sánh biểu thuế suất ưu đãi đặc biệt loại form C/O năm 2017 năm 2018 mặt hàng xăng dầu mặt hàng khác riêng biệt + Bước 3: Số thuế giảm thu tính cách nhân (x) kim ngạch có thuế mã HS với chênh lệch thuế suất tương ứng Vì việc tính chi tiết phương pháp tính giảm thu trực tiếp khơng thực Do đó, giả sử ước tính giảm thu chuyển hướng thương mại mặt hàng xăng dầu chiếm 90% tổng giảm thu FTA mặt hàng xăng dầu năm 2018 giảm thu chuyển hướng thương mại mặt hàng khác chiếm 22,5% tổng giảm thu FTA mặt hàng khác năm 2018 Một số giải pháp, kiến nghị để nâng cao hiệu công tác số thu ngân sách nhà nước điều kiện cắt giảm thuế quan từ FTAs Đối với việc nhập khẩu, việc cắt giảm thuế quan từ hiệp định FTA đem lại nhiều tích cực cho hoạt động nhập khẩu, tạo hiệu ứng chuyển hướng thương mại nhiều ngành hàng Bên cạnh đó, cắt giảm thuế suất từ FTA tạo hiệu ứng chuyển dịch kim ngạch nhập Việt Nam từ nước đối tác, Hàn Quốc, Nhật Bản Trung Quốc quốc gia hưởng lợi nhiều từ hội nhập thuế quan Đối với xuất khẩu, việc tham gia hiệp định FTA giúp Việt Nam mở rộng thị trường xuất sang nước ASEAN Tuy nhiên, xuất Việt Nam chưa thực thay đổi chất, sản phẩm xuất chưa thực tạo nhiều giá trị gia tăng cho kinh tế Hầu hết sản phẩm xuất Việt Nam dừng lại mức gia công lắp ráp, nguyên phụ liệu đầu vào chủ yếu nhập Việc thực cam kết quốc tế hội nhập thuế quan nhằm thu hút góp phần gia tăng đầu tư nước ngồi, giảm chi phí đầu vào cho doanh nghiệp, thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh, qua làm gia tăng kim ngạch xuất nhập khẩu, có tác động lan tỏa toàn kinh tế việc tăng thu ngân sách nhà nước từ sắc thuế nội địa khác thuế thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân Tuy nhiên, việc thực cam kết FTA khiến số thu ngân sách từ thuế nhập sụt giảm, ảnh hưởng đến công tác thu NSNN chung Để thực nâng cao lực số thu ngân sách nhà nước ngành hải quan, tạo thuận lợi bảo vệ lợi ích quốc gia việc tham gia hội nhập kinh tế quốc tế, tạo môi trường sản xuất kinh doanh thuận lợi để thúc đẩy phát triển sản xuất, tăng khả cạnh tranh hàng hóa, dịch vụ sản xuất nước, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích thu hút đầu tư đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng bền vững, góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân, góp phần tăng thu NSNNcần thực số giải pháp đồng sau: 132 Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng - Bộ Tài phối hợp bộ, ngành đẩy mạnh tiến trình sửa đổi sách, trực tiếp sửa đổi Luật thuế gồm: thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân thuế tài nguyên Đồng thời nghiên cứu số sách thuế phù hợp với tình hình thực tiễn Một việc quan trọng khác Bộ Tài xác định tiếp tục cải cách, đại hóa quan thuế, quan hải quan, tạo điều kiện cho DN hoạt động, giảm số làm thủ tục hành chính, tiết kiệm chi phí - Tiếp tục hồn thiện hệ thống sách thuế, có Biểu thuế XNK phù hợp với định hướng phát triển kinh tế-xã hội bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế giai đoạn 2016-2020 Cụ thể: mở rộng diện mặt hàng chịu thuế (thu hẹp diện mặt hàng có mức thuế suất 0%) để phát triển nguồn thu, bao quát nguồn thu phát sinh; đảm bảo công bằng, bình đẳng thuế đối tượng nộp thuế; tạo điều kiện cho người nộp thuế tăng tích tụ, phù hợp với thông lệ quốc tế; thực đơn giản hóa hệ thống sách ưu đãi thuế, việc thiết kế tổ chức thực sách ưu đãi thuế gắn chặt với định hướng ưu tiên phát triển ngành, lĩnh vực địa bàn theo yêu cầu trình phát triển kinh tế - xã hội đất nước - Nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý thuế, chống thất thoát, gian lận thuế; tăng cường hiệu công tác phân loại hàng hóa; tiếp tục rà sốt, nghiên cứu bổ sung, sửa đổi sắc thuế hành hàng NK phải thực cắt giảm thuế NK để hạn chế giảm thu ngân sách (thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), thuế bảo vệ mơi trường - Chủ động tính tốn phương án bảo đảm nguồn thu cân đối ngân sách giai đoạn 2016 – 2020 giá dầu có biến động giảm lớn giảm thuế nhập để thực cam kết FTA; kiểm sốt chặt chẽ việc hồn thuế, đảm bảo hồn thuế đóng đối tượng, sách pháp luật thuế Nhà nước, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế; đẩy mạnh cải cách thủ tục hành tháo gỡ khó khăn cho hoạt động sản xuất, kinh doanh - Sửa đổi bổ sung quy định hành để khắc phục vướng mắc phát sinh trình thực hiện, đảm bảo tính thống nhất, đồng Biểu thuế XNK với văn pháp luật liên quan thực tế hàng hóa XNK; đảm bảo tính khả thi, minh bạch thuận lợi cho tổ chức thực - Đổi nội dung theo hướng gia tăng quy định nhằm cải cách thủ tục hành thuế đáp ứng yêu cầu cải cách hành chính, ổn định, đơn giản, rõ ràng, cơng khai, thuận tiện, thống đảm bảo phù hợp với cam kết quốc tế, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, phục vụ phát triển kinh tế xã hội; góp phần tháo gỡ khó khăn, vướng mắc hoạt động quản lý thu, nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập - Bổ sung quy định thuế phòng vệ để xây dựng môi trường kinh tế lành mạnh; bảo vệ, khuyến khích phát triển sản xuất nước, khuyến khích phát triển dự án đầu tư có tính sâu rộng tạo thuận lợi cho hoạt động XNK khuyến khích sản xuất, xuất sản phẩm có giá trị gia tăng cao, hạn chế xuất khoáng sản tài nguyên chưa qua chế biến, giảm hàng hóa gia công giá trị gia tăng thấp; đồng thời, bảo hộ hợp lý, có thời hạn, phù hợp với thơng lệ quốc tế số hàng hóa sản xuất nước; thu gọn số lượng mức thuế suất, bước đơn giản biểu thuế, mã số hàng hóa; sửa đổi quy định phương pháp tính thuế (bao gồm phương pháp tính thuế hỗn hợp, kết hợp thuế suất theo tỷ lệ phần trăm thuế tuyệt đối); thực lộ trình điều chỉnh mức thuế XNK theo cam kết quốc tế mà Việt Nam thành viên tham gia 133 ... 2021), số dịng xóa bỏ thu? ?? quan Hiệp định chiếm 85,6% số dịng tồn biểu cam kết Việc xóa bỏ thu? ?? quan dịng thu? ?? có thu? ?? suất cịn lại AKFTA giai đoạn 2015 -2018 tác động đáng kể đến số thu ngân sách nhà. .. việc tăng thu ngân sách nhà nước từ sắc thu? ?? nội địa khác thu? ?? thu nhập doanh nghiệp, thu nhập cá nhân Tuy nhiên, việc thực cam kết FTA khiến số thu ngân sách từ thu? ?? nhập sụt giảm, ảnh hưởng đến... giảm thu FTA mặt hàng khác năm 2018 Một số giải pháp, kiến nghị để nâng cao hiệu công tác số thu ngân sách nhà nước điều kiện cắt giảm thu? ?? quan từ FTAs Đối với việc nhập khẩu, việc cắt giảm thu? ??