Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm soát nội bộ hoạt động thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; Chương 2: Thực trạng về kiểm soát nộ bộ hoạt động thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu tại Cục Hải quan TP Đà Nẵng; Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện Kiểm soát nội bộ hoạt động thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu tại Cục Hải quan TP Đà Nẵng.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN - - NGUYỄN THỊ HỊA HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TP ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng, Năm 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN - - NGUYỄN THỊ HỊA HỒN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TP ĐÀ NẴNG Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 834.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN HỮU PHÚ Đà Nẵng, Năm 2019 MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục luận văn Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU THUẾ HÀNG HĨA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU 1.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC TỔ CHỨC 1.1.1 Khái quát KSNB lĩnh vực công 1.1.2 Các yếu tố cấu thành hệ thống Kiểm soát nộ 11 1.2 TỔNG QUAN VỀ THUẾ HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU VÀ HOẠT ĐỘNG THU THUẾ HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU 18 1.2.1 Tổng quan thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập 18 1.2.2 Các loại thuế thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập 20 1.2.3 Căn tính thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập 20 1.2.4 Trị giá tính thuế, thời điểm tính thuế, tỷ giá tính thuế thời hạn nộp thuế XNK 22 1.3 KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THU THUẾ HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU 22 1.3.1 Quy trình thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập quan Hải quan 22 1.3.2 Hệ thống thông tin phục vụ cho kiểm sốt hoạt động thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập 24 1.3.3 Kiểm soát nội hoạt động thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập 27 KẾT LUẬN CHƯƠNG 35 CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG 36 2.1 TỔNG QUAN VỀ CỤC HẢI QUAN TP ĐÀ NẴNG 36 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 36 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Cục Hải quan TP Đà Nẵng 38 2.2 THỦ TỤC KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU THUẾ HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TP ĐÀ NẴNG44 2.2.1 Kiểm soát nội hoạt động thu thuế hàng hóa xuất nhập khâu thông quan 44 2.2.2 Thủ tục kiểm soát nội hoạt động thu thuế xuất khẩu, nhập khâu kiểm tra sau thông quan 50 2.2.3 Thủ tục kiểm sốt hoạt động thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập công tác tra, kiểm tra công vụ, tra doanh nghiệp 53 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU THUẾ HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TP ĐÀ NẴNG 56 2.3.1 Thực trạng kiểm soát hoạt động thu thuế xuất khẩu, nhập khâu thông quan 56 2.3.2 Thực trạng kiểm soát hoạt động thu thuế xuất khẩu, nhập khâu kiểm tra sau thông quan, tra thuế 63 KẾT LUẬN CHƯƠNG 76 CHƯƠNG HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI HOẠT ĐỘNG THU THUẾ HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TP ĐÀ NẴNG 77 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN KSNB HOẠT ĐỘNG THU THUẾ ĐỐI VỚI HÀNG HÓA XNK TẠI CỤC HẢI QUAN TP ĐÀ NẴNG 77 3.1.1 Định hướng phát triển ngành Hải quan 77 3.1.2 Mục tiêu Cục Hải quan TP Đà Nẵng 78 3.2 HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU THUẾ HÀNG HÓA XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TP ĐÀ NẴNG 79 3.2.1 Hoàn thiện kiểm sốt hoạt động thu thuế hàng hóa XNK khâu thông quan 79 3.2.2 Hoàn thiện kiểm sốt hoạt động thu thuế hàng hóa XNK khâu KTSTQ, tra thuế 83 3.2.3 Giải pháp hồn thiện Hệ thống thơng tin 90 3.2.4 Một số giải pháp khác 93 3.2.5 Một số giải pháp bổ trợ 97 KẾT LUẬN CHƯƠNG 103 KẾT LUẬN 104 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI (Bản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CBCC : Cán công chức COSO : The Commitee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission DN : Doanh nghiệp GTT02 : Hệ thống thông tin quản lý liệu giá tính thuế GTGT : Giá trị gia tăng TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt HQ : Hải quan INTOSAI : International Organization of Supreme Audit Institutions KB : Kho bạc HS : Mã số hàng hóa KTSTQ : Kiểm tra sau thơng quan KSNB : Kiểm soát nội NSNN : Ngân sách nhà nước QLRR : Quản lý rủi ro RR : Rủi ro SAS 55 : Statement on Auditting Standards No.55 TK : Tờ khai TCHQ : Tổng cục Hải quan VNACCS/VCIS : Hệ thống thơng quan hàng hóa tự động Cơ chế cửa quốc gia XK : Xuất NK : Nhập XNK : Xuất nhập QC : Quá cảnh ĐTNT : Đối tượng nộp huế DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 Số lượng trình độ CBCC Cục HQ TP Đà Nẵng năm 2019 Lực lượng công chức thực kiểm soát hoạt động thu thuế hàng hóa XNK Cục HQ TP Đà Nẵng Kim ngạch, hàng hóa, TK làm thủ tục HQ giai đoạn 2016-2018 Tình hình thu nộp ngân sách nhà nước giai đoạn 20162018 Tỷ lệ vi phạm phát tổng số tờ khai thông quan Trang 42 43 47 48 49 2.6 Tình hình xử lý hành vi vi phạm giai đoạn 2016-2018 49 2.7 Tình hình thu thuế từ xử lý vi phạm giai đoạn 2016-2018 49 2.8 Kết thu thuế từ KTSTQ giai đoạn 2016-2018 52 2.9 2.10 2.11 2.12 2.13 Tình hình hành vi vi phạm kiểm tra sau thông quan giai đoạn 2016-2018 Cơng tác thu thuế hàng hóa XNK khâu tra, kiểm tra thuế Bảng khảo sát thực trạng hoạt động thu thuế hàng hóa XNK khâu thông quan Bảng khảo sát thực trạng hoạt động thu thuế hàng hóa XNK khâu KTSTQ, Thanh tra thuế Bảng khảo sát thực trạng hệ thống thông tin phục vụ cho hoạt động thu thuế hàng hóa XNK 52 56 57 63 69 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ sơ đồ 1.1 1.2 1.3 Quy trình kê khai nộp thuế XNK Mơ hình tổng quan Hệ thống xử lý liệu VNACCS/VCIS Các bước kiểm soát hoạt động thu thuế khâu thông quan Trang 24 24 27 1.4 Sơ đồ bước kiểm sốt khâu KTSTQ 30 1.5 Quy trình tra thuế XNK 33 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức Cục Hải quan TP Đà Nẵng 39 PHỤ LỤC BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁTVỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU THUẾ HÀNG HÓA XK, NK TẠI CỤC HẢI QUAN THÀNH PHỐ ĐÀ NẴNG Họ tên người trả lời bảng câu hỏi: …………………………… …………… Chứcvụ:……….………………………………….…………………… …… Số điện thoại liên lạc:… …………………………………………………… I.PHẦN GIỚI THIỆU Xin chào Anh(chị), tơi tên là: Nguyễn Thị Hịa Hiện tơi tiến hành nghiên cứu đề tài: “Hồn thiện Kiểm sốt nội hoạt động thu thuế hàng hóa XNK Cục Hải quan TP Đà Nẵng” để hoàn thành luận văn thạc sĩ kinh tế Trường Đại Học Duy Tân Anh(chị) vui lòng dành chút thời gian để giúp trả lời số câu hỏi liên quan Tôi cảm ơn cộng tác giúp đỡ Anh(chị) Các ý kiến trả lời Anh(chị) bảo mật tuyệt đối thông tin.Nếu không tiện Anh( chị) không cần ghi thông tin cá nhân II.PHẦN CÂU HỎI CHI TIẾT Nhóm yếu tố tác động đến thủ tục kiểm soát khâu thơng quan ảnh hưởng đến việc hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Cục hải quan TP Đà Nẵng Anh/Chị cho ý kiến (tích dấu X) vào cột thấy phù hợp Nếu có ý kiến khác Anh/Chị vui lịng cho biết thêm thơng tin ghi phía Khơng STT 01 Tiêu chí khảo sát Có Khơng có kiến Tại khâu thơng quan có Xây dựng tiêu chí đánh giá, phân loại, phát rủi ro ảnh hưởng đến hoạt động thu thuế? ý 02 Việc Áp dụng quản lý rủi ro góp phần cải cách hành thơng quan nhanh chóng hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu? 03 Cán hải quan nhận diện đầy đủ rủi ro hoạt động thu thuế 04 Rủi ro nhận diện truyền đạt đến phận, đơn vị có liên quan 05 Quy trình thủ tục thơng quan điện tử (VNACCS/VCIS) đảm bảo kiểm soát hoạt động thu thuế? 06 Các doanh nghiệp hoạt động XNK hàng hóa nắm vững quy định thực tốt quy định pháp luật hải quan 07 Cán hải quan tuân thủ đầy đủ quy trình nghiệp vụ hoạt động thu thuế 08 Có phân cơng công việc, phân chia trách nhiệm phận riêng biệt, rõ ràng 09 Trong trình thực nhiệm vụ, có thơng đồng Hải quan- DN Ý kiến khác: ………………………………………………………………… 2-Nhóm yếu tố tác động đến thủ tục kiểm soát khâu KTSTQ, tra thuế ảnh hưởng đến việc hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Cục hải quan TP Đà Nẵng Anh/Chị cho ý kiến (tích dấu X) vào cột thấy phù hợp Nếu có ý kiến khác Anh/Chị vui lịng cho biết thêm thơng tin ghi phía Khơng STT Tiêu chí khảo sát Có Khơng có ý kiến 10 Tại khâu KTSTQ, tra thuế có áp dụng QLRR đảm bảo áp dụng hiệu QLRR hoạt động thu thuế XNK? 11 Hiện nhân làm công tác KTSTQ, tra thuế đủ để thực chức nhiệm vụ ? 12 Trình độ lực chun mơn nghiệp vụ CBCC hải quan có đáp ứng yêu cầu công tác KTSTQ tra thuế? 13 Thông tin phục vụ cho việc đánh giá, lựa chọn đối tượng DN kiểm tra có hiệu quả? 14 CBCC Hải quan có thực quy trình KTSTQ, quy trình tra? 15 KTSTQ, tra thuế đảm bảo kiểm soát hết rủi ro phát sinh hoạt động thu thuế XNK 16 Số lượng hồ sơ sai sót thuế phát qua công tác KTSTQ, tra thuế có nằm mức chấp nhận được? 17 Việc cảnh báo rủi ro, hình thức gian lận thuế DN phát qua Không STT Tiêu chí khảo sát Có Khơng có ý kiến KTSTQ, tra thuế có diễn thường xuyên? 18 Đảm bảo khơng có thơng đồng CBCC HQ với DN khâu KTSTQ, tra thuế? 19 Sau KTSTQ, tra thuế có rà sốt, đánh giá kết kiểm tra? Ý kiến khác: ………………………… ……………………………………… ………………………… …………………………………………………… 3-Nhóm yếu tố tác động đến Hệ thống thơng tin ảnh hưởng đến việc hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Cục hải quan TP Đà Nẵng Anh/Chị cho ý kiến (tích dấu X) vào cột thấy phù hợp Nếu có ý kiến khác Anh/Chị vui lịng cho biết thêm thơng tin ghi phía STT 20 Tiêu chí khảo sát Hệ thống thơng tin nghiệp vụ hải quan có đảm bảo tốt cho hoạt động thu thuế XNK? 21 Hệ thống thông tin QLRR hỗ trợ hiệu việc phân luồng tờ khai? 22 Tại Cục Hải quan TP Đà Nẵng, việc cập nhật thông tin liên quan đến hàng hóa XNK, tổ chức, cá nhân, DN hoạt động XNK đảm bảo kịp thời? Có Khơng Khơng có ý kiến 23 Hệ thống văn bản, quy định, hướng dẫn sách thuế, hải quan có cơng khai minh bạch, DN dễ dàng truy cập, tìm kiếm? 24 Hội nghị đối thoại DN tổ chức định kỳ, có hiệu quả; Các sách pháp luật quy định tập huấn, hướng dẫn kịp thời? 25 Hệ thống hỗ trợ nộp thuế điện tử thông quan 24/7 Hải quan- Kho bạc- Ngân hàng có thuận lợi, thơng suốt? Ý kiến khác: ………………………………………………………………… Xin chân thành cảm ơn Anh/Chị! ... vụ Cục Hải quan TP Đà Nẵng 38 2.2 THỦ TỤC KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU THUẾ HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU TẠI CỤC HẢI QUAN TP ĐÀ NẴNG44 2.2.1 Kiểm soát nội hoạt động thu thuế hàng hóa xuất. .. tục kiểm soát 1.2 TỔNG QUAN VỀ THU? ?? HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU VÀ HOẠT ĐỘNG THU THUẾ HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU 1.2.1 Tổng quan thu? ?? hàng hóa xuất khẩu, nhập a Khái quát thu? ?? xuất khẩu, thu? ??... 1.3 KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THU THUẾ HÀNG HÓA XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU 1.3.1 Quy trình thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập quan Hải quan Quy trình thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập thực