Quá trình kế toán lập và phân tích báo cáo tài chính của công ty TNHH Khách sạn dầu Khí PTSC

Tiêu đề: Quá trình kế toán lâp̣ và phân tích báo cáo tài chính của công ty TNHH Khách san Ḍ ầu KhíPTSC Giảng viên hướng dẫn : VũThi Hu ̣ ê ̣ Sinh viên thực hiện : Lê Nguyễn Thảo Vy Mã số sinh viên : 16031399 Lớp : DH16KT Khoá học : 2016-2020 Hệ đào tạo : Đại học chính quy Chuyên đềthưc t ̣ âp chuyên ng ̣ ành Lâp v ̣ à phân tích BCTC GVHD: VũThi ̣Huê ̣ SVTH: Lê Nguyên Th ̃ ảo Vy MUC L ̣ UC̣ Chương I: Cơ sở lý luận về lập và phân tích báo cáo tài chính................................................ 4 I/ Khái niệm, vai trò và yêu cầu của một báo cáo tài chính: ................................................. 4 1.1 Khái niệm: ......................................................................................................................... 4 1.2 Vai trò:............................................................................................................................... 4 1.3 Yêu cầu:............................................................................................................................. 5 II/ Hệ thống BCTC: .................................................................................................................. 5 2.1 Hệ thống báo cáo tài chính: .............................................................................................. 5 2.2 Trách nhiệm, thời hạn lập và gửi báo cáo tài chính:........................................................ 5 2.3 Nơi nhận BCTC:................................................................................................................ 6 III/ Phương pháp lập BCTC:....................................................................................................... 6 3.1 Bảng cân đối kế toán ( mẫu số B01-DN): ......................................................................... 6 3.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:............................................................................ 9 3.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (mẫu số B03-DN):................................................................ 11 3.4 Thuyết minh báo cáo tài chính:....................................................................................... 12 IV/ Khái quát chung về phân tich báo cáo tài chính:........................................................... 13 4.1 Khái niệm, vai trò của tài chính:..................................................................................... 13 4.2 Ý nghĩa, nhiệm vụ, mục đích phân tích tài chính: ........................................................... 13 4.3 Phương pháp phân tích tài chính:................................................................................... 14 Chương II: Thực trạng công tác lập và phân tích báo cáo tài chính Công ty TNHH Khách sạn Dầu khí PTSC....................................................................................................................... 15 I/ Giới thiệu về công ty:........................................................................................................... 15 1, Sơ lươc:̣ .............................................................................................................................. 15 2, Cơ cấu tổ chức bộmáy quản lý của khách san:̣ ................................................................ 16 3, Cơ cấu tổ chức công tác kế toán tai công ty: ̣ .................................................................... 17 II/ Công tác lâp b ̣ áo cáo tà i chính tai công ty: ̣ ........................................................................ 24 1.Lâp ḅ ảng cân đối kếtoán:................................................................................................ 24 2. Lâp ḅ áo cáo kết quả hoat đ̣ ông kinh doanh: ̣ ...................................................................... 45 3. Báo cáo lưu chuyển tiền tê:̣............................................................................................. 62 4. Thuyết minh báo cáo tà i chính:...................................................................................... 6

ĐẠI HỌC BÀ RỊA_VŨNG TÀU Viện Quản lý - Kinh doanh BÁO CÁO THỰC TẬP CHUYÊN NGÀ NH Tiêu đề: Quá trình kế toán lập và phân tích báo cáo tài chính của công ty TNHH Khách sa ̣n Dầu Khí PTSC Giảng viên hướng dẫn : Vũ Thi Huê ̣ ̣ Sinh viên thực : Lê Nguyễn Thảo Vy Mã số sinh viên : 16031399 Lớp : DH16KT Khoá học : 2016-2020 Hệ đào tạo : Đại học quy Chuyên đề thực tập chuyên ngành Lập và phân tích BCTC MỤC LỤC Chương I: Cơ sở lý luận lập phân tích báo cáo tài I/ Khái niệm, vai trò yêu cầu báo cáo tài chính: 1.1 Khái niệm: 1.2 Vai trò: 1.3 Yêu cầu: II/ Hệ thống BCTC: 2.1 Hệ thống báo cáo tài chính: 2.2 Trách nhiệm, thời hạn lập gửi báo cáo tài chính: 2.3 Nơi nhận BCTC: III/ Phương pháp lập BCTC: 3.1 Bảng cân đối kế toán ( mẫu số B01-DN): 3.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: 3.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (mẫu số B03-DN): 11 3.4 Thuyết minh báo cáo tài chính: 12 IV/ Khái quát chung phân tich báo cáo tài chính: 13 4.1 Khái niệm, vai trò tài chính: 13 4.2 Ý nghĩa, nhiệm vụ, mục đích phân tích tài chính: 13 4.3 Phương pháp phân tích tài chính: 14 Chương II: Thực trạng công tác lập phân tích báo cáo tài Cơng ty TNHH Khách sạn Dầu khí PTSC 15 I/ Giới thiệu công ty: 15 1, Sơ lược: 15 2, Cơ cấ u tổ chức bộ máy quản lý của khách sạn: 16 3, Cơ cấ u tổ chức công tác kế toán tại công ty: 17 II/ Công tác lập báo cáo tài chính tại công ty: 24 1.Lâ ̣p bảng cân đố i kế toán: 24 Lâ ̣p báo cáo kế t quả hoa ̣t đô ̣ng kinh doanh: 45 Báo cáo lưu chuyể n tiề n tê:̣ 62 Thuyế t minh báo cáo tài chính: 67 GVHD: Vũ Thi ̣ Huê ̣ SVTH: Lê Nguyễn Thảo Vy Chuyên đề thực tập chuyên ngành Lập và phân tích BCTC ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI 71 CÔNG TY TNHH KS DẦU KHÍ PTSC 71 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP NHẰM HOÀ N THIỆN NHỮ NG VẤN ĐỀ TỜN TẠI 72 I/ Mơ ̣t sớ giải pháp nhằ m cải thiêṇ tin ̀ h hin ̀ h hoa ̣t đô ̣ng của công ty: 72 II/ Mô ̣t số kiế n nghi chung: 72 ̣ Đố i với công ty: 72 Đố i với nhà trường: 72 Kế t luâ ̣n: 72 GVHD: Vũ Thi ̣ Huê ̣ SVTH: Lê Nguyễn Thảo Vy Chuyên đề thực tập chuyên ngành Lập và phân tích BCTC Chương I: CƠ SỞ LÝ LUẬN Về LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH I/ Khái niệm, vai trò yêu cầu báo cáo tài chính: 1.1 Khái niệm:   Báo cáo tài (BCTC) phần hệ thống báo cáo kế toán, cung cấp thông tin tài sản, nguồn vốn tình hình kết hoạt động doanh nghiệp để phục vụ cho nhu cầu quản lý doanh nghiệp đối tượng khác bên ngoài, chủ yếu phục vụ cho đối tượng bên ngồi Báo cáo tài báo cáo bắt buộc nhà nước quy định thống danh mục báo cáo biểu mẫu hệ thống tiêu, phương pháp lập, nơi gửi báo cáo thời gian giữ báo cáo (quý năm) 1.2 Vai trị:  Báo cáo tài nguồn thơng tin quan trọng khơng doanh nghiệp mà cịn phục vụ chủ yếu cho đơi tượng bên doanh nghiệp như: quan quản lý nhà nước, nhà đầu tư nhà đầu tư tiềm năng, chủ nợ, nhà quản lý, kiểm toán viên độc lập đối tượng khác có liên quan Sau xem xét vai trò báo cáo tài thơng qua số đối tượng chủ yếu:  Đối với nhà nước: BCTC cung cấp thông tin cần thiết giúp cho việc thực chức quản lý vĩ mô nhà nước kinh tế, giúp cho quan tài nhà nước thực việc kiểm tra định kỳ đột xuất, hoạt động doanh nghiệp, đồng thời làm sở cho việc tính thuế khoản nộp khác doanh nghiệp ngân sách nhà nước  Đối với nhà quản lý doanh nghiệp: Các nhà quản lý doan nghiệp thường cạnh tranh với để tìm kiếm nguồn vốn cố gắng thuyết phục với nhà đầu tue chủ nợ họ sữ đem lại mức lợi nhuận cao với độ rủi ro thấp Để thực điều nhà quản ký phải công bố công khai thông tin BCTC định kỳ hoạt động doanh nghiệp Ngồi ra, nhà quản lý cịn sử dụng BCTC để tiến hành quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp  Đố i với nhà đầu tư chủ nợ: Họ cần thơng tin tài để quan sát bắt buộc nhà quản lý phải thực hợp đồng ký kết họ cần thông tin tài dể thực quy định đầu tư cho vay  Đối với kiểm tốn viên độc lập: Các nhà đầu tư cung cấp tín dụng có lý để lo lắng nhà quản lý bóp méo báo cáo tài họ cấp nhằm mục đích tìm kiếm nguồn vốn hoạt động Vì vậy, nhà đầu tư tín dụng địi hỏi nhà quản lý phải bỏ tiền thuê kiểm toán viên độc lập để kiểm toán BCTC, nhà quản lý đương nhiên phải chấp thuận họ cần vốn Như vậy, BCTC đóng vai trị đối tượng kiểm tốn viên độc lập GVHD: Vũ Thi ̣ Huê ̣ SVTH: Lê Nguyễn Thảo Vy Chuyên đề thực tập chuyên ngành Lập và phân tích BCTC 1.3 Yêu cầu:         Để phát huy vai trị BCTC thơng tin cho đối tượng sử dụng thơng tin, BCTC phải đáp ứng yêu cầu sau: Nội dung phản ánh BCTC: BCTC phải lập theo mẫu bảng quy định: yêu cầu đẩm bảo tính thống cho quan quản lý nhà nước việc tổng hợp thông tin doanh nghiệp quản lý hoạt động kinh doanh tồn kinh tế qc dân Thông tin BCTC đảm bảo độ tin cậy trung thực, khách quan để đảm bảo cho người sử dụng thông tin đưa quy định đắn không bị sai lệch Thông tin BCTC đảm bảo tính thống so sánh được: Các tiêu lập phải thống nội dung, phương pháp tính tốn trình bày kỳ kế tốn, có so sánh trường hợp BCTC trình bày khác phải thuyết minh rõ lý Thơng tin BCTC phải trình bày rõ ràng dễ hiểu để phục vụ đối tượng sử dụng thông tin Yêu cầu thời hạn lập gửi BCTC quy định cụ thể luật kế toán Yêu cầu phải đảm bảo cho đối tượng sử dụng thông tin tổng hợp phân tích đưa quy định kịp thời BCTC phải người lập, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế toán ký, người ký BCTC phải chịu trách nhiệm nội dung BCTC II/ Hệ thống BCTC: 2.1 Hệ thống báo cáo tài chính:       Theo Luật kế toán ( Điều 29) quy định BCTC đơn vị hoạt động kinh doanh bao gồm: Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01-DN Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Mẫu số B02-DN Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DN Bản thuyết minh báo cáo tài Báo cáo khác theo quy định pháp luật 2.2 Trách nhiệm, thời hạn lập gửi báo cáo tài chính:  Đơn vị kế tốn lập gửi BCTC vào cuối kỳ kế toán năm cho quan quản lý nhà nước cho doanh nghiệp cấp theo quy định Ngồi ra, doan nghiệp cịn phải lập BCTC tổng hợp BCTC hợp nhất, sát nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động, phá sản Trường hợp có đơn vị kế tốn cấp sở đơn vị kế tốn cấp ngồi việc lập báo cáo tài riêng đơn vị kế tốn cấp trên, cịn phải lập BCTC hợp dựa BCTC đơn vị kế toán cấp sở BCTC hợp phải lập cho kỳ kế toán năm GVHD: Vũ Thi ̣ Huê ̣ SVTH: Lê Nguyễn Thảo Vy Chuyên đề thực tập chuyên ngành  Lập và phân tích BCTC Đối với công ty TNHH, công ty cổ phần, doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi đơn vị kế toán khác thời hạn gửi BCTC năm chậm 90 ngày từ ngày kết thúc năm tài 2.3 Nơi nhận BCTC:  Tùy theo đơn vị, doanh nghiệp, cơng ty có cách hoạch tốn khác nhau, hay tùy theo loại hình doanh nghiệp nộp BCTC cho quan khác nhau: Cụ thể doanh nghiệp nộp báo cáo sau: Các loại hình doanh nghiệp Nơi nhận báo cáo Doanh Cơ quan Cơ quan nghiệp cấp thống kê thống kê Thời hạn lập báo cáo Cơ quan thuế Quý, năm X X X X X Năm X X X X X X X X X Doanh nghiệp Nhà nước DN có vốn đầu tư nước ngồi Các loại hình DN khác Năm Cơ quan đăng ký kinh doanh III/ Phương pháp lập BCTC: 3.1 Bảng cân đối kế toán ( mẫu số B01-DN): 3.1.1 Khái niệm:   Bảng cân đối kế tốn (BCĐKT) báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Số liệu BCĐKT cho biết toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu nguồn vốn hình thành tài sản Căn vào BCĐKT nhận xét, phân tích đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp 3.1.2 Nội dung kết cấu BCĐKT a) Nội dung: - Phản ánh cách tổng quát toàn tài sản doanh nghiệp theo hệ thống tiêu quy định thống - Phản ánh tình hình tài sản theo cách phân loại: kết cấu tài sản nguồn vốn hình thành tài sản - Phản ánh tài sản hình thái giá trị, dùng nước đo tiền - Phản ánh tình hình tài sản thời điểm quy định cuối tháng, cuối quý, cuối năm b) Kết cấu: - Nếu chia làm bên bên trái phản ánh kết cấu tài sản gọi bên tài sản bên phản ánh nguồn hình thành tài sản gọi bên nguồn vốn GVHD: Vũ Thi ̣ Huê ̣ SVTH: Lê Nguyễn Thảo Vy Chuyên đề thực tập chuyên ngành Lập và phân tích BCTC - Nếu chia làm bên phần phản ánh tài sản phần phản ánh nguồn vốn - Kết cấu bên sau:  Phần tài sản: Phản ánh tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo theo cấu tài sản hình thức tồn trình hoạt động tài sản Tài sản phân chia sau:  Loại A: Tài sản ngắn hạn Phản ánh tiêu tài sản ngắn hạn doanh nghiệp bao gồm: tổng giá trị tiền khoản tương đương tiền, khoản đầu tư tài ngắn hạn khoản phải thu hàng tồn kho tài sản ngắn hạn khác  Loại B: Tài sản dài hạn: Phản ánh giá trị loại tài sản không phản ánh tiêu tài sản ngắn hạn bao gồm: tổng giá trị khoản phải thu dài hạn: tài sản cố định, bất động sản đầu tư khoản đầu tư tài dài hạn tài sản dài hạn khác  Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành tài sản có thời điểm báo cáo Các tiêu nguồn vốn thể trách nhiệm quản lý doanh nghiệp tài sản quản lý sử dụng doanh nghiệp, nguồn vốn chia ra:  Loại A: Nợ phải trả Bao gồm tiêu phản ánh nợ ngắn hạn, nợ dài hạn số khoản nợ khác mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải toán  Loại B: Vốn chủ sở hữu Bao gồm tiêu phản ánh nguồn vốn quỹ doanh nghiệp Mỗi phần BCĐKT phản ánh cột: mã số, thuyết minh, số cuối kỳ, số đầu kỳ ( quý, năm) Mối quan hệ bên loại thể qua sơ đồ tổng quát: Tài sản Nguồn vốn Loại A Loại A Loại B Loại B  Tính chất BCĐKT tính cân đối tài sản nguồn vốn biểu hiện: Tổng cộng tài sản = Tổng cộng nguồn vốn Hoặc (A+B) Tài sản = (A+B) Nguồn vốn 3.1.3 Ý nghĩa bảng cân đối kế toán: - Phần tài sản: Thể giá trị cấu loại tài sản ( ngắn hạn, dài hạn) có đến thời điểm lập BCTC từ đánh giá quy mô kết cấu vốn đầu tư, lực trình độ sử dụng vốn doanh nghiệp có quyền quản lý, sử dụng GVHD: Vũ Thi ̣ Huê ̣ SVTH: Lê Nguyễn Thảo Vy Chuyên đề thực tập chuyên ngành Lập và phân tích BCTC - Phần nguồn vốn: Thể giá trị quy mô cấu nguồn vốn hình thành nên tài sản doanh nghiệp, từ đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp - Số liệu phần nguồn vốn thể quyền quản lý sử dụng nguồn vốn việc đầu tư hình thành nên tài sản, doanh nghiệp có trách nhiệm việc quản lý sử dụng nguồn vốn đầu như: nguồn vốn cấp phát nhà nước, nguồn vốn góp nhà đầu tư, cổ đông, nguồn vốn vay, 3.1.4 Cơ sở số liệu công việc chuẩn bị để lập BCĐKT: a) Cơ sở số liệu lập BCĐKT: - Căn vào số dư BCĐKT tổng hợp mốt số sổ chi tiết tài khoản loại 1,2,3,4 vài tài khoản loại - Căn vào bảng CĐKT kỳ trước ( quý trước, năm trước) - Bảng cân đối số phát sinh tài khoản - BCĐKT sử du ̣ng tài khoản loa ̣i 1,2,3,4 : (mẫu số B01-DN) b) Công việc chuẩn bị trước lập: - Kiểm tra đối chiếu số liệu sổ kế tốn có liên quan, số doanh nghiệp với đơn vị có quan hệ kinh tế có chênh lệch phải điều chỉnh theo phương pháp thích hợp - Kiểm kê tài sản trường hợp cần thiết kiểm tra đối chiếu số liệu sổ kế toán với thẻ kho, thẻ tài sản với kết kiểm kê thực tế có chênh lệch phải điều chỉnh theo kết kiểm kê - Khóa sổ kế tốn thời điểm lập BCĐKT - Chuẩn bị mẫu biểu theo quy định 3.1.5 Nguyên tắc chung lập BCĐKT: - Cột số đầu năm: Căn vào cột số dư cuối kỳ cân đối kế toán ngày 31/12 năm trước để ghi tiêu tương ứng cột số đầu năm, cột không thay đổi quý báo cáo - Cột cuối kỳ: Căn vào cột số dư cuối kỳ sổ kế toán liên quan khóa sổ thời điểm lập báo cáo để ghi sau:  Số ghi nợ tài khoản ghi vào tiêu tương ứng phần tài sản  Số dư có tài khoản ghi vào tiêu tương ứng phần “ nguồn vốn” - Một số tiêu bảng cân đối kế tốn có liên quan đến nhiều tài khoản nhiều chi tiết vào số dư tài khoản, số dư chi tiết liên quan tổng hợp lại để lập - Các tiêu dư nợ dư có Khi lập báo cáo vào số dư nợ chi tiết liên quan tổng hợp lại để ghi vào tiêu phần “tài sản”, vào số dư có chi tiết liên quan tổng hợp để ghi vào phần “nguồn vốn”, mà không bù trừ lẫn tiêu tài khoản - Một số tổng hợp đặc biệt - Các tài khoản: 129,139,159,214,229 có số dư Có lập báo cáo vẵn ghi vào tiêu tương ứng phần tài sản ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) GVHD: Vũ Thi ̣ Huê ̣ SVTH: Lê Nguyễn Thảo Vy Chuyên đề thực tập chuyên ngành Lập và phân tích BCTC - Các tài khoản: 412,413,421 ghi bình thường bên nguồn vốn, có cố dư nợ ghi bên nguồn vốn ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) - Khoản trả trước cho người bán khoản nợ người bán, khoản người mua nợ khoản mua ứng trước tiền không bù trừ 3.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: 3.2.1 Bản chất ý nghĩa báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tình hình kết kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp, chi tiết theo hoạt động kinh doanh hoạt động khác, tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước thuế khoản phải nộp khác 3.2.2 Kết cấu nội dung báo cáo kết kinh doanh: Căn vào quy định chuẩn mực kế tốn số 21 “ Trình bày báo cáo tài chính”, báo cáo kết hoạt động kinh doanh gồm tối thiểu khoản mục chủ yếu xếp theo kết cấu quy định mẫu số B02-DN 3.2.3 Nguồn gốc số liệu để lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh: - Căn báo cáo kết hoạt động kinh doan kỳ trước - Căn vào sổ kế toán kỳ tài khoản từ loại đến loại 3.2.4 Nội dung phương pháp lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Cơ sở lập báo cáo - Căn báo cáo họat động kinh doanh năm trước - Căn vào sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết năm dùng cho tài khoản từ loại đến loại Nội dung phương pháp lập tiêu báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Số liệu ghi vào cột “Thuyết minh” báo cáo thể số liệu chi tiết tiêu bảng thuyết minh báo cáo tài năm - Số liệu ghi vào cột “Năm trước” báo cáo năm vào số liệu ghi cột “Năm nay’ tiêu tương ứng báo cáo năm trước theo số điều chỉnh trường hợp phát sai sót trọng yếu năm trước có ảnh hưởng đến kết qủa kinh doanh doanh nghiệp năm trước phải điều chỉnh hồi tố Nội dung phương pháp lập tiêu ghi vào cột “năm nay’ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Mã số 01 Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế số phát sinh Có TK 511 "Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ" TK 512 "Doanh thu bán hàng nội bộ" kỳ báo cáo sổ Các khoản giảm trừ doanh thu - Mẫu số 02 Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế phát sinh bên Nợ TK511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” đối ứng với bên có TK521 “Các khoản giảm trừ doanh thu” TK333 “Thuế khoản phải nộp nhà nước” (TK3331, 3332, 3333) năm báo cáo sổ nhật ký sổ Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Mã số 10 Số liệu để ghi vào tiêu số phát sinh bên nợ TK511 “Doanh thu bán hàng cung GVHD: Vũ Thi ̣ Huê ̣ SVTH: Lê Nguyễn Thảo Vy Chuyên đề thực tập chuyên ngành Lập và phân tích BCTC cấp dịch vụ’ đối ứng với bên có TK911 “Xác định kết kinh doanh” năm báo cáo Mã số 10 = Mã số 01 - Mã số 02 Giá vốn hàng bán - Mã số 11 Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế số phát sinh Có tài khoản 632 "Giá vốn hàng bán" đối ứng với bên Nợ TK 911 kỳ báo cáo sổ nhật ký sổ Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ - Mã số 20 Mã số 20 = Mã số 10 - Mã số 11 Doanh thu hoạt động tài - Mã số 21 Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế số phát sinh Nợ tài khoản 515 "Doanh hoạt động tài chính" đối ứng với bên Có TK 911 kỳ báo cáo sổ Chi phí tài - Mã số 22 Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế số phát sinh Có tài khoản 635 "Chi phí tài chính" đối ứng với bên Nợ TK 911 kỳ báo cáo sổ nhật ký sổ nhật ký sổ Chi phí lãi vay - Mã số 23 Số liệu để ghi vào tiêu vào Sổ kế toán chi tiết tài khoản 635 "Chi phí tài chính" Chi phí quản lý kinh doanh- Mã số 24 Số liệu để ghi vào tiêu tổng cộng số phát sinh bên có TK642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”, đối ứng với bên Nợ TK911 năm báo cáo sổ nhật ký sổ Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh - Mã số 30 Mã số 30 = Mã số 20 + (Mã số 21 - Mã số 22) - Mã số 24 Nếu kết âm (lỗ) ghi ngoặc đơn (…) 10 Thu nhập khác - Mã số 31 Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế số phát sinh Nợ tài khoản 711 "Thu nhập khác" đối ứng với bên Có TK 911 kỳ báo cáo sổ nhật ký sổ 11 Chi phí khác - Mã số 32 Số liệu để ghi vào tiêu lũy kế số phát sinh Có tài khoản 811 "Chi phí khác" đối ứng với bên Nợ TK 911 kỳ báo cáo sổ nhật ký sổ 12 Lợi nhuận khác - Mã số 40 Mã số 40 = Mã số 31 - Mã số 32 13 Tổng lợi tức trước thuế - Mã số 50 Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40 14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành - Mã số 51 Số liệu để ghi vào tiêu vào tổng phát sinh bên Có TK 821”Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” đối ứng với bên Nợ TK 911 sổ kế toán chi tiết TK 821, GVHD: Vũ Thi ̣ Huê ̣ SVTH: Lê Nguyễn Thảo Vy Chuyên đề thực tập chuyên ngành Lập và phân tích BCTC  Tin ̀ h hin ̀ h công nơ ̣ BẢNG PHÂN TÍ CH TÌ NH HÌ NH CÔNG NỢ Năm 2018 Đầ u năm Chỉ tiêu I- Các khoản phải thu dài ̣n Phải thu khách hàng 2.Trả trước cho người bán Phải thu ta ̣m ứng Phải thu khác Dự phòng phải thu khó đòi II- Các khoản phải trả Vay ngắ n hạn Phải trả cho người bán Phải trả cho người bán Người mua trả trước Thuế và khoản phải nô ̣p Phải trả người lao đô ̣ng Các khoản phải trả khác GVHD: Vũ Thi ̣ Huê ̣ Số tiền 5.051.475.252 4.357.485.421 Cuố i năm Số quá ̣n Số tiền 7.357.654.201 4.994.974.247 Số quá ̣n ĐVT: Đồ ng Chênh lêch ̣ Số quá Số tiền ̣n 2.296.178.949 457.488.826 7.442.674 2.563.897.527 (2.057.357.037) 7.189.275.863 2.122.000.000 3.521.678.439 (1.168.998.485) 9.518.478.655 1.973.234.333 (7.442.674) 957.780.912 888.351.885 2.329.202.792 (148.765.667) 5.051.475.252 15.800.611 7.347.654.201 197.590.120 2.296.178.949 181.789.509 SVTH: Lê Nguyễn Thảo Vy Chuyên đề thực tập chuyên ngành Lập và phân tích BCTC  Nhận xét:Bảng phân tích cho thấy cuối kỳ so với đầu năm công nợ phải thu tăng công nợ phải trả giảm cụ thể:  Công nợ phải thu tăng 2.296.178.949 đồng với tỷ lệ tăng 45,46%  Công nợ phải trả giảm 2.329.202.792 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 32,40%  Đặt biệt khơng có nợ q hạn tốn Điều chứng tỏ cơng ty chư trọng cơng tác thu hồi toán khoản nợ Các khoản phải thu tăng chủ yếu khoản phải thu từ khách hàng tăng khoản thu khác, điều cơng ty làm tốt cơng tác thu hồi nợ, nhiên cần tìm hiểu có phải cơng ty thu hẹp phạm vi cung cấp tín dụng khơng điều ảnh hưởng đến doanh thu tiêu thụ sản phẩm Các khoản phải trả giảm có khoản khách hàng ứng trước tăng, chứng tỏ công ty làm tốt công tác tốn khoản nợ cho khách hàng cơng ty tạo uy tín thương trường  Khoản vay ngắn hạn lại tăng lên điều không tốt công ty Khoản công nợ phải trả lớn công nợ phải thu 2.170.824.454 đồng (9.518.478.655 - 7.347.654.201) Chứng tỏ công ty chiếm dụng vốn nhiều nhiều bị chiếm dụng, tất chưa hạn toán kết hợ lý Tuy nhiên để biết khoản nợ cơng ty có q mạo hiểm hay khơng ta phân tích: Hệ số tốn nợ hành 10.812.969.642 Cuố i năm = = 1,14 9.518.478.655 8.449.694.997 Đầ u năm = = 1,18 7.189.275.863  Nhận xét : ta thấy hệ số toán nợ hành cuối năm so với đầu năm giảm 0,04 lần ( 1,18 - 1,14 ) Điều cho thấy công ty bị hạn chế mặt toán nợ so với năm trước GVHD: Vũ Thi ̣ Huê ̣ SVTH: Lê Nguyễn Thảo Vy Chuyên đề thực tập chuyên ngành Lập và phân tích BCTC  Tin ̀ h hin ̀ h sử du ̣ng vố n BẢNG PHÂN TÍ CH HIỆU ŚT LN CHỦN VỚN Năm 2018 ĐVT: Đờ ng Chênh lêch ̣ Chỉ tiêu ĐVT Năm 2017 Năm 2018 Số tiền Tỷ lệ Doanh thu thuầ n Đồ ng 3.252.288.018 4.960.803.689 1.708.515.671 52,53% VLĐ bình quân Đồ ng 384.105.933 295.886.440 (88.219.493) (22,97%) Số vòng quay VLĐ Vòng 8,47 16,77 (19,37) (228,73%) Kỳ luân chuyể n VLĐ Ngày 43 (22) (51.74%)  Nhâ ̣n xét: Trong năm 2017 công ty đầu tư đồng vốn lưu động bình quân kỳ tạo 8,47 đồng doanh thu thuần, năm 2018 công ty đầu tư đồng vốn lưu động bình quân kỳ tạo 16,77 đồng doanh thu Điều cho thấy việc sử dụng vốn lưu động bình quân năm 2018 có hiệu năm 2017 nhiều Nguyên nhân tốc độ tăng doanh thu doanh thu năm 2018 tăng so với năm 2017 số cao tăng tới 1.708.515.671 tương ứng với tỷ lệ tăng 52,53% Trong vốn lưu động bình quân lại giảm 88.219.493 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 22,97% làm cho kỳ luân chuyển vốn vốn lưu động giảm 22 ngày với tỷ lệ giảm 51,74% Năm 2018: 47.322.020 Hiê ̣u quả sử du ̣ng vố n= = 0,16 295.886.440 Năm 2017: 38.359.755 Hiê ̣u quả sử du ̣ng vố n = = 0,1 384.105.933  Nhận xét : Ta thấy năm 2018 công ty đầu tư đồng vốn cố định bình quân tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh tạo 0,16 đồng lợi nhuận Cịn năm 2017 cơng ty đầu tư đồng vốn cố định bình quân tham gia vào hoạt động sản xuấ t kinh doanh ta ̣o 0,1 đồng lợi nhuâ ̣n Điề u này cho ta thấ y năm 2018 công ty hoa ̣t đô ̣ng mang la ̣i lơ ̣i nhuâ ̣n cao năm 2017 => Là biể u hiê ̣n tố t  Tỷ suấ t lơ ̣i nhuâ ̣n BẢNG PHÂN TÍCH TỶ SUẤT SINH LỜI ĐVT: Đồ ng Chỉ tiêu Năm 2017 Năm 2018 Tăng giảm Tỷ suất GVHB DTT 87,48% 124,12% 34,64% Tỷ suất CPQL DTT 8,44% 19,31% 10,87% Tỷ suất CPTC DTT 2,92% 7,71% 4,79% Tỷ suất LNKD DTT 12,52% 28,42% 15,90% Tỷ suất LNKT DTT 1,18% 1,46% 0,28% Tỷ suất LNST DTT 0,58% 1,05% 0,20% GVHD: Vũ Thi ̣ Huê ̣ SVTH: Lê Nguyễn Thảo Vy Chuyên đề thực tập chuyên ngành Lập và phân tích BCTC  Nhận xét: Qua bảng phân tích so sánh năm 2018 với năm 2017 ta thấy tỷ suất giá vốn hàng bán doanh thu tăng 36,64% tỷ suất chi phí quản lý doanh thu tăng 10,87% chứng tỏ công ty chưa trọng đến công tác lý chi phí sản xuất chi phí cho hoạt động cơng ty cịn q cao, điều đáng lưu ý để có biện pháp khắc phục nhằm thu lại lợi nhuận tối đa Mặt dù số tuyệt đối doanh thu tăng nhiên chi phí tăng lên cao Vì cơng ty cần tìm hiểu ngun nhân sớm có biện pháp thích hợp để quản lý chi phí cách tốt mang lại lợi nhuận nhiều nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Chi phí tài doanh thu tăng.và yếu tố đầu tăng cụ thể: tỷ suất lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh doanh thu tăng 15,90%, tỷ suất lợi nhuận kế toán doanh thu tăng 0,28% tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh thu tăng 0,20% Điều cho thấy hiệu sản xuất kinh doanh công ty năm 2018 cao so với năm 2017 Báo cáo lưu chuyể n tiề n tê:̣ GVHD: Vũ Thi ̣ Huê ̣ SVTH: Lê Nguyễn Thảo Vy Chuyên đề thực tập chuyên ngành Lập và phân tích BCTC Đơn vi:̣ Công ty TNHH Khách sạn Dầu khí PTSC Mẫu sớ 03-DN Điạ chỉ: Số 09-11 Hồng Diệu, Phường (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Thành Phố Vũng Tàu Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) ̉ BÁO CÁO LƯU CHUYÊN TIỀN TỆ Theo phương pháp trực tiế p (*) Năm 2018 ĐVT: Đồ ng Mã Thuyế t Chỉ tiêu Năm Năm trước số minh I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ 01 doanh thu khác 9.923.357.375 6.557.361.000 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa 02 dịch vụ 8.997.407.000 6.158.539.698 Tiền chi trả cho người lao động 03 1.457.577.000 763.583.400 Tiền lãi vay trả 04 248.535.960 94.344.368 Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp 05 13.250.166 12.900.682 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh 20 doanh 23.225.108 38.679.653 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 21 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 22 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 23 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 24 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 25 26 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30 27 23.225.108 38.679.653 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính GVHD: Vũ Thi ̣ Huê ̣ SVTH: Lê Nguyễn Thảo Vy Chuyên đề thực tập chuyên ngành Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền trả lại vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền thu từ vay Tiền trả nợ gốc vay Tiền trả nợ gốc thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lập và phân tích BCTC 31 32 33 34 35 1.479.000.000 1.135.500.000 (2.688.538.609) 2.614.500.000 (88.219.493) 2.666.080.335 384.105.993 485.301.593 0 295.886.500 384.105.993 36 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài 40 Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) 50 Tiền tương đương tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 70 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) GVHD: Vũ Thi ̣ Huê ̣ (1.589.234.174) (1.079.304.435) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) SVTH: Lê Nguyễn Thảo Vy Chuyên đề thực tập chuyên ngành Lập và phân tích BCTC BẢNG PHÂN TÍ CH BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiế p) (*) Năm 2018 Chỉ tiêu I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Mã số Tiền chi trả cho người lao động Tiền lãi vay trả Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20 9.923.357.375 6.557.361.000 3.365.996.375 51,33 8.997.407.000 6.158.539.698 1.457.577.000 763.583.400 248.535.960 94.344.368 2.838.867.302 693.993.600 154.191.592 46,10 90,89 163,43 13.250.166 12.900.682 349.484 2,71 2.645.313.501 12.900.682 2.632.412.819 20405,22 23.225.108 38.679.653 (15.454.545) (39,96) 23.225.108 38.679.653 (15.454.545) (39,96) 21 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 22 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 23 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 24 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 25 Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt 30 GVHD: Vũ Thi ̣ Huê ̣ Năm trước Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Năm ĐVT: Đồ ng Biế n đô ̣ng Số tiền Tỷ lê ̣( %) 26 27 SVTH: Lê Nguyễn Thảo Vy Chuyên đề thực tập chuyên ngành Lập và phân tích BCTC động đầu tư III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 31 Tiền trả lại vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền thu từ vay Tiền trả nợ gốc vay Tiền trả nợ gốc thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) 32 Tiền tương đương tiền đầu kỳ 60 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 70 33 34 35 36 (1.589.234.174) 1.479.000.000 (3.068.234.174) (1.079.304.435) 1.135.500.000 (2.214.804.435) (207,45) (195,05) (2.688.538.609) 2.614.500.000 (5.283.038.609) (202,07) 40 50 (88.219.493) 2.666.080.335 (101.120.175) (783,84) 384.105.993 485.301.593 (101.195.600) (20,85) 0 0,00 295.886.500 384.105.993 (88.219.493) (22,97)  Nhận xét: Qua bảng phân tích ta thấy lượng tiền đưa vào hoạt động kỳ năm 2018 giảm so với năm 2017 -101.120.175 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 783,84% điều không tốt cơng ty, ta cần phải tìm ngun nhân để khắc phục Tuy nhiên ta cần phải nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng để hiểu rõ nguyên nhân thách thức mà trình đầu tư công ty gặp phải Tiền lưu thông từ hoạt động kinh doanh: so với năm 2017 năm 2018 lượng tiền mà công ty bỏ để hoạt động kinh doanh mang lại lợi nhuận tăng 2632412819 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng 20405,22% Đây kết đáng mừng chứng tỏ khoản thu tiền bán hàng cung cấp dịch vụ khác cộng với khoản thu từ hoạt động kinh doanh khácđã dư khả bù đắp chi phí bỏ cho hoạt động kinh doanh mang lại cho công ty khoản lợi nhuận định Vì cơng ty cần có biện pháp để tiếp tục phát huy năm Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động đầu tư: năm 2018 so với năm 2017 giảm khoản 15.454.545 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm 39,96% chứng tỏ trình đầu tư không mang lại lợi nhuận hiệu định GVHD: Vũ Thi ̣ Huê ̣ SVTH: Lê Nguyễn Thảo Vy Chuyên đề thực tập chuyên ngành Lập và phân tích BCTC Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính: khoản tiền lưu thơng chưa mang thu nhập cho cơng ty  Tóm lại : Qua bảng phân tích lưu chuyển tiền tệ năm 2018 ta thấy sách đưa tiền vào hoạt động cơng ty chưa phù hợp lắm, đồng thời phản ánh q trình đầu tư cơng ty nói lên kết hoạt động cơng ty năm Vì cơng ty cần ý để tìm mặt cịn hạn chế có biện pháp khắc phục, đồng thời tìm mặt tích cực cơng ty để tiếp tục phát huy Thuyế t minh báo cáo tài chính: Đơn vi:̣ Công ty TNHH Khách sạn Dầu khí PTSC Điạ chỉ: Số 09-11 Hoàng Diệu, Phường Thành Phố Vũng Tàu Mẫu số 09-DN (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 Bộ Tài chính) BẢN THUYẾT MINH BÁO CÁO TÀI CHÍ NH Năm 2018 Đă ̣c điểm hoa ̣t đô ̣ng của doanh nghiêp̣  Hình thức sở hữu vố n: Công ty trách nhiê ̣m hữu ̣n  Liñ h vực kinh doanh: Dich ̣ vu ̣ nhà hàng, khách sa ̣n, lắp đă ̣t sữa chữa  Tổ ng số công nhân viên và người lao đô ̣ng: 50 Người  Đă ̣c điể m hoa ̣t đô ̣ng doanh nghiê ̣p năm tài chính có ảnh hưởng đế n BCTC Chính sách kế toán áp dụng ta ̣i doanh nghiêp: ̣  Kỳ kế toán năm: Theo năm dương lịch (bắt đầ u ngày 01/01/2018 kế t thúc vào ngày 31/12/2018)  Đơn vi ̣tiề n tê ̣ sử du ̣ng kế toán: Đồ ng Viê ̣t Nam  Chế đô ̣ kế toán áp du ̣ng: Chế độ kế toán doanh nghiê ̣p nhỏ và vừa  Hiǹ h thức kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ  Phương pháp kế toán hàng tồ n kho  Nguyên tắ c ghi nhâ ̣n hàng tồ n kho: Được ghi nhâ ̣n theo giá gố c  Phương pháp tiń h giá tri ̣hàng tồn kho cuố i kỳ: Nhâ ̣p trước xuấ t trước  Phương pháp hạch toán hàng tồn kho ( kê khai thường xuyên hay kiểm kê định kỳ ) : Áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên  Phương pháp khấu hao tài sản cố định áp dụng : Phương pháp khấu hao đường thẳng  Nguyên tắc ghi nhận chi phí vay: Ghi nhận vào chi phí tài năm phát sinh  Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả:  Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái:  Nguyên tắc phương pháp ghi nhận doanh thu: Doanh thu bán hàng xác định theo giá trị hợ lý khoản tiền thu thu theo nguyên tắc kế toán dồn tích.Các khoản nhận trước khách hàng khơng ghi nhận doanh thu năm Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Bảng Cân đối kế toán GVHD: Vũ Thi ̣ Huê ̣ SVTH: Lê Nguyễn Thảo Vy Chuyên đề thực tập chuyên ngành Lập và phân tích BCTC ĐVT: VND Đầ u năm 117.303.174 266.802.759 01.Tiền Cuố i năm 139.435.372 6.451.068 150.000.000 295.886.440 Chỉ tiêu Tiền mặt Tiề n gửi ngân hàng Tiề n chuyể n Cô ̣ng 384.105.933 02 Hàng tồ n kho Cuố i năm Chỉ tiêu Giá gốc Hàng đường Nguyên liê ̣u, vâ ̣t liệu Công cu ̣, dụng cu ̣ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Thành phẩ m Hàng hóa Hàng gửi bán Hàng hóa kho báo thuế Hàng hóa bấ t động sản Cô ̣ng Đầ u năm Dự phòng Giá gốc 454.615.818 253.166.568 43.247.727 8.491.372.562 6.497.546.940 8.945.988.380 6.793.961.235 Dự phòng 03 Tăng, giảm TSCĐ hữu hình Khoản mu ̣c Nguyên giá Số dư đầ u năm Mua năm Đầu tư XDCB hoàn thành Tăng khác Chuyển sang BĐS đầ u tư Thanh lý, Nhà cửa, vâ ̣t kiế n trúc Máy móc, thiế t bi ̣ Phương tiện vận tải, truyề n thông Thiết Cây lâu bị, năm, súc dụng vật làm cu ̣ viêc̣ cho quản lý sản phẩ m Tài sản cố dinh ̣ hữu hin ̀ h khác Tổ ng cô ̣ng 400.000.000 253.163.047 789.873.982 1.452.037.029 400.000.000 229.937.939 501.689.890 1.131.627.829 23.225.108 297.184.092 320.409.200 23.225.108 297.184.093 320.409.201 GVHD: Vũ Thi ̣ Huê ̣ SVTH: Lê Nguyễn Thảo Vy Chuyên đề thực tập chuyên ngành Lập và phân tích BCTC nhươ ̣ng bán Giảm khác Số dư cuố i năm 400.000.000 253.163.047 Giá trị hao mòn lũy kế 22.570.501 Số dư đầ u năm Khấ u hao năm Tăng khác 22.570.502 Chuyển sang BĐS đầ u tư Thanh lý, nhươ ̣ng bán Giảm khác Số dư cuố i năm 22.570.503 Giá tri ̣còn la ̣i 400.000.000 230.592.546 Ta ̣i ngày đầ u năm Ta ̣i ngày cuố i năm 789.873.982 1.452.037.029 39.751.048 62.321.549 39.751.049 62.321.549 39.751.050 62.321.550 759.122.934 1.389.715.480 06 Thuế và khoản phải nô ̣p nhà nước Đầ u năm Cuố i năm Thuế GTGT phải nộp 193.789.223 14.859.879 Thuêế TTĐB Thuế xuấ t, nhâ ̣p khẩ u Thuế TNDN 3.800.898 940.732 Thuế TNCN Thuế tài nguyên Thuế nhà đấ t, tiền thuê đấ t Các loa ̣i thuế khác Phi,́ lê ̣ phí và khoản phải nộp khác GVHD: Vũ Thi ̣ Huê ̣ SVTH: Lê Nguyễn Thảo Vy Chuyên đề thực tập chuyên ngành Lập và phân tích BCTC 07 Tin ̀ h hin ̀ h tăng giảm VCSH Chỉ tiêu Vố n đầu tư CSH Thă ̣ng dư vố n cổ phần Vố n khác CSH Cổ phiếu quỹ Chênh lê ̣ch tỷ giá hố i đoái Các quỹ thuô ̣c vố n chủ sở hữu Lơ ̣i nhuâ ̣n sau thuế chưa phân phố i Cô ̣ng Tăng năm 1.232.800.110 27.619.023 Giảm năm Số đầ u năm 27.619.023 34.071.854 1.260.419.133 61.690.877 Số cuố i năm 1.260.419.133 27.619.023 27.619.023 34.071.854 1.294.490.987 Thông tin bổ sung cho khoản mục trình bày Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (Đơn vị tính : Đồng Việt Nam ) 08 Chi tiết doanh thu thu nhập khác Năm Năm trước  Doanh thu bán hàng 4.960.803.689 3.252.288.018 Trong : Doanh thu trao đổi hàng hố  Doanh thu cung cấp dịch vụ  Trong : Doanh thu trao đổi dịch vụ  Doanh thu hoạt động tài 1.749.997 547.595 Trong đó : + Tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận chia + Lãi chênh lệch tỷ giá thực + Lãi chênh lệch tỷ giá chưa thực 09 Điều chỉnh khoản tăng, giảm thu nhập chịu thuế TNDN Năm 1) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 47.322.020 2) Các khoản thu nhập khơng tính vào thu nhập chịu thuế TNDN 3) Các khoản chi phí khoong khấu trừ vào thu nhập chịu thuế TNDN 4) Số lỗ chưa sử dụng ( Lỗ năm trước trừ vào lợi nhuận trước thuế) 5) Số thu nhập chịu thuế TNDN năm (5=1-2+3-4 ) 47.322.020 10 Chi phí SXKD theo yếu tố : • Chi phí ngun liệu , vật liệu • Chi phí nhân cơng • Chi phí khấu hao tài sản cố định • Chi phí dich vụ mua GVHD: Vũ Thi ̣ Huê ̣ Năm 4.613.880.494 1.457.577.000 62.321.549 648.070.510 Năm trước 38.359.755 38.359.755 Năm trước 1.945.237.291 763.583.400 42.015.414 463.639.754 SVTH: Lê Nguyễn Thảo Vy Chun đề thực tập chun ngành • Chi phí khác tiền • Cộng Lập và phân tích BCTC 6.781.849.553 3.214.475.85 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KS DẦU KHÍ PTSC  Những mặt đạt được Cơng ty mặt dù cịn gặp nhiều kho khăn công việc sản xuất kinh doanh, năm qua công ty tự phấn đấu vượt lên bước vào ổn định với chế mới, phát triển quy mơ lực, tăng tích lũy đầu tư phát triển mở rộng sản xuất kinh doanh, giải thêm việc làm, tăng thu nhập cho cán công nhân viên có uy tín khách hàng, thiết kế, thi cơng, thí nghiệm kiểm định chất lượng dich ̣ vu ̣ có tính cạnh tranh cao Hồn thành tiêu kinh tế mà công ty đề ra, thực đầy đủ khoản phải nộp ngân sách nhà nước Thể mặt:  Về công tác tổ chức máy công ty: Công ty tổ chức máy gọn nhẹ, đơn giản, phù hợp với quy mô kinh doanh của công ty, máy hoạt động nhanh nhẹn, kịp thời có hiệu Trong hoạt động kinh doanh phận ln ln có mối quan hệ mật thiết với nhau, hỗ trợ hoàn thành nhiệm vụ Ban lãnh đạo công ty quan tâm đến việc đào tạo cho cán công nhân viên bậc cao chuyên môn nghiệp vụ phù hợp với tình hình hoạt động chế  Về trang tiết bị Công ty định hướng đắn có phương pháp cải tiến kỹ thuật phù hợp giai đoạn, mua sắm trang thiết bị đại, hỗ trợ cho công tác nghiệp vụ cách có hiệu góp phần nâng cao hiệu lao động Công ty ngày cải tiến để đáp ứng nhu cầu thị trường nước quốc tế  Về công tác kế tốn: Cơng tác kế tốn cơng ty thực theo chế độ kế toán hành, nhân viên kế tốn phân cơng cách cụ thể Cơng ty có đội ngũ động, có trình độ chun mơn, nhiều kinh nghiệm có tinh thân trách nhiệm cao Hệ thống sổ sách kế toán rõ ràng đầy đủ, hình thức kế tốn sổ chứng từ ghi sổ phù hợp với hoạt động kinh doanh, phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh, với trợ giúp phần mềm kế tốn cà đặt cơng ty Cơng ty tổ chức máy kế toán chu đáo chặt chẽ, phù hợp với đặt điểm quy mô hoạt động công ty.Thông tin phản ánh cánh đầy đủ, trung thực kịp thời đáp ứng nhhu cầu thông tin đơn vị trường hợp Hệ thống tài khoản công ty sử dụng theo quy định nhà nước, chi tiết cho đối tượng phát sinh, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mọi khoản thu, chi có phê duyệt Giám Đốc hàng thán, quý, năm kế toán phải lập báo cáo gởi Giám Đốc, Hội đồng quản trị, ban kiểm soát cơng ty  Những mặt cịn hạn chế: Bên cạnh mặt đạt cịn có mặt cần hồn thiện để tạo đà cho công ty phát triển:  Tổng tài sản công ty năm sau cao năm trước, thực tế giá vố bỏ lại lớn điều phần máy móc thiết bị, tài sản cớ đinh ̣ cơng ty có phần củ kỹ lỗi thời Vì công ty cần phải quan tâm đầu tư nâng cấp, mua trang thiết bị để nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh  Chi phí bán hàng năm sau cao năm trước Do cơng ty cầ có biện pháp khắc phục tình trạng nhằm mang lại lợi nhuận cao GVHD: Vũ Thi ̣ Huê ̣ SVTH: Lê Nguyễn Thảo Vy Chuyên đề thực tập chuyên ngành Lập và phân tích BCTC CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP NHẰM HOÀ N THIỆN NHỮ NG VẤN ĐỀ TỜN TẠI I/ Mơ ̣t sớ giải pháp nhằ m cải thiêṇ tin ̀ h hin ̀ h hoa ̣t đô ̣ng của công ty: Công ty phải có kế hoa ̣ch đầ u tư phát triển trang thiết bi ̣ đa ̣i để phu ̣c vu ̣ liñ h vực kinh doanh để có thể kịp thời phu ̣c vu ̣ nhu cầ u của khách hàng Công ty cần nâng cao lực đội ngũ nhân viên qua các khóa bồ i dưỡng và các buổ i kinh nghiê ̣m giữa nhân viên với Để nâng cao hiê ̣u quả làm viê ̣c của nhân viên và kiểm soát đươ ̣c chi phí quá trình hoa ̣t đô ̣ng nhằ m thu la ̣i nhiề u lơ ̣i ích cả về mă ̣t xã hô ̣i và kinh tế cho công ty Trić h quỹ khen thưởng cho cá nhân có trách nhiê ̣m và làm viê ̣c xuấ t sắ c hoă ̣c tố t nhằ m thúc đẩy đô ̣ng lực làm viê ̣c hiê ̣u quả Muốn vâ ̣y công ty phải nâng cao tố c đô ̣ luân chuyể n vố n tức là tăng tố c đô ̣ vố n lưu đô ̣ng nằm khâu dự trữ, lưu thông từ đó giảm bớt số lươ ̣ng vố n bi ̣chiế m du ̣ng Chẳ ng ̣n giám sát khoản phải thu, mà ta đã biết nguồ n vố n lưu đô ̣ng bi ̣khách hàng chiế m du ̣ng không bi ̣ trả laĩ Đồng thời công ty cũng phải nâng số tiề n dự trữ lên nhằ m đáp ứng các nhu cầ u cầ n thiế t cũng nắ m bắt đươ ̣c các hô ̣i mà thi ̣trường mang la ̣i II/ Mô ̣t số kiế n nghi chung: ̣ Đố i với công ty: Theo ý kiế n cá nhân em sau thực tâ ̣p công ty Để đạt đươ ̣c hiê ̣u quả cao hoạt động kinh doanh đơn vi ̣ công ty cầ n phải chú tro ̣ng tiế t kiệm chi phí quản lý Đồng thời cần chú tro ̣ng quan tâm tới nhân tớ người Vì là mơ ̣t cơng ty kinh doan thương ma ̣i dich ̣ vu ̣ nên nhân tố người rấ t quan tro ̣ng, người động, nhiệt huyết, sáng ta ̣o và có trách nhiê ̣m sẽ giúp công ty đứng vững thi trươ ̣ ̀ ng Hiện công ty bi ̣ khách hàng chiế m du ̣ng mô ̣t lươ ̣ng vố n lớn nên công ty cần phải có chế đô ̣ ưu đaĩ đă ̣c biê ̣t để đôn đố c khách hàng toán nơ ̣ mô ̣t cách nhanh nhấ t Sau cùng, công ty nên lập đội bảo trì máy móc thiế t bi,̣ công nghê ̣ thông tin (thang máy, máy tính, ) nhằ m tiế t kiê ̣m chi phí thời gian cho viê ̣c khắ c phu ̣c sự cố kỹ thuâ ̣t Đố i với nhà trường: Trong khoảng thời gian thực tập em hiể u về quá triǹ h lâ ̣p BCTC của mô ̣t doanh nghiệp, tính cẩn trọng, tỉ mỉ, trách nhiê ̣m tinh thần cao và sự vấ t vả của nghề kế toán Em thấ y đươ ̣c sự kế t hơ ̣p giữa lý thuyế t và thực hành, thực hành giúp em hiể u biế t sâu rô ̣ng và linh hoa ̣t hơn.Tuy nhiên việc hạn chế bi ̣ giới ̣n thời gian ngắ n em mong sẽ đươ ̣c thực tập tiế p để nắ m vững kiế n thức sâu Kế t luâ ̣n: Trong chế thi ̣ trường hiê ̣n quá trình hoa ̣t đô ̣ng kinh doanh thương ma ̣i dich ̣ vu ̣ gă ̣p nhiều khó khăn phải phấ n đấu hoàn thành kế hoa ̣ch đề mà còn canh tranh thi ̣trường để tự khẳ ng đinh ̣ Để vươn lên chế thị trường biến đô ̣ng đòi hỏi kế toán cung cấp số liệu xử lý công viê ̣c mô ̣t cách nhanh nhấ t, đảm bảo độ chiń h xác cao để cơng tác hạch tốn kiểm tra chi phí hợp lý, góp phầ n giảm đươ ̣c chi phí kinh doanh GVHD: Vũ Thi ̣ Huê ̣ SVTH: Lê Nguyễn Thảo Vy Chuyên đề thực tập chuyên ngành GVHD: Vũ Thi ̣ Huê ̣ Lập và phân tích BCTC SVTH: Lê Nguyễn Thảo Vy ... GVHD: Vũ Thi ̣ Huê ̣ Lập và phân tích BCTC 21 4 21 5 21 6 21 9 22 0 22 1 22 2 22 3 22 4 22 5 22 6 22 7 22 8 22 9 23 0 23 1 23 2 24 0 24 1 24 2 25 0 25 1 25 2 25 3 25 4 25 5 26 0 26 1 26 2 26 3 26 8 27 0 Mã số B (III.03.0... Vũ Thi ̣ Huê ̣ Lập và phân tích BCTC 21 2 21 3 22 0 22 1 22 2 23 0 (III.05) 23 1 23 9 24 0 24 1 24 8 24 9 25 0 Mã số B 8.449.694.977 10.8 12. 969.6 42 Thuyế t minh C 300 310 311 3 12 313 314 III.06 Số... 4.016.764.890 3 .25 2 .28 8.019 11 3. 726 .003.484 2. 845.046.843 20 29 0.761.405 407 .24 1.175 21 22 23 24 25 1.153 .27 5 62. 130. 825 61.054.500 188.709.989 547.595 95. 027 .068 94.344.368 27 4.401.948 30 31 32 40 41.073.865