Thực trạng quản lý và thu thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế huyện châu thành

TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG QUẢN LÝ VÀ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHÂU THÀNH SINH VIÊN THỰC HIỆN: HUỲNH THỊ KIM HUỆ MSSV: DKT142003 LỚP: DH15KT2 NGÀNH: KẾ TOÁN An Giang, Tháng Năm 2018 TRƢỜNG ĐẠI HỌC AN GIANG KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG QUẢN LÝ VÀ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHÂU THÀNH SINH VIÊN THỰC HIỆN: HUỲNH THỊ KIM HUỆ MSSV: DKT142003 LỚP: DH15KT2 NGÀNH: KẾ TOÁN GVHD: TÔ THỊ THƢ NHÀN An Giang, Tháng Năm 2018 ĐÁNH GIÁ BÁO CÁO THỰC TẬP i MỤC LỤC ĐÁNH GIÁ BÁO CÁO THỰC TẬP i DANH MỤC BẢNG iii DANH MỤC SƠ ĐỒ iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iv LỊCH LÀM VIỆC CÓ NHẬN XÉT VÀ KÝ XÁC NHẬN CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN MỖI TUẦN GIỚI THIỆU VỀ CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHÂU THÀNH 2.1 Tên, vị trí Chi cục Thuế huyện Châu Thành 2.2 Đặc điểm tình hình 2.3 Quá trình hình thành 2.4 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn chi cục Thuế 2.5.Cơ cấu tổ chức 2.6 Chức năng, nhiêm vụ Ban lãnh đạo Đội thuế BÁO CÁO KẾT QUẢ TÌM HIỂU VỀ THỰC TRẠNG QUẢN LÝ VÀ QUÁ TRÌNH THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHÂU THÀNH 3.1 Giới thiệu chung Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học 3.1.1 Cơ cấu tổ chức 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ cụ thể 3.2 Thực trạng quản lý thuế TNCN quy trình quản lý kê khai thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Châu Thành 3.2.1 Thực trạng quản lý thuế TNCN huyện Châu Thành 3.2.2 Quy trình quản lý khai thuế thu nhập cá nhân 11 3.3 Thực trạng thu thuế TNCN huyện Châu Thành 13 3.3.1.Chứng từ sử dụng 13 3.3.2 Quy trình thu xử lý chứng từ thu thuế thu nhập cá nhân huyện Châu Thành 13 3.3.3 Kết thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Châu Thành năm 2017 14 3.4 Đánh giá thực trạng công tác thu thuế TNCN 16 3.4.1 Những thành tựu đạt 16 3.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 16 3.5 Môi trƣờng làm việc đơn vị 17 NỘI DUNG CÔNG VIỆC ĐƢỢC PHÂN CÔNG 18 4.1 Công việc đƣợc phân công thực đơn vị 18 4.2 Công việc quan sát đơn vị 19 PHƢƠNG PHÁP THỰC HIỆN CÔNG VIỆC ĐƢỢC PHÂN CÔNG 19 KẾT QUẢ ĐẠT ĐƢỢC QUA ĐỢT THỰC TẬP 20 6.1 Những nội dung kiến thức đƣợc củng cố 20 6.2 Những kỹ cá nhân, cá nhân thực hành nghề nghiệp học hỏi đƣợc 20 6.3 Những kinh nghiệm học thực tiễn tích lũy đƣợc 21 6.4 Chi tiết kết cơng việc mà đóng góp cho đơn vị thực tập 21 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC ii DANH MỤC BẢNG Bảng Kết thu thuế TNCN năm 2017 14 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Sơ đồ tổ chức Chi cục Thuế huyện Châu Thành .6 Sơ đồ Sơ đồ máy Đội KK - KTT – TH Sơ đồ Sơ đồ dòng liệu trình nộp thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Châu Thành 13 iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT Ý NGHĨA BĐS Bất động sản GTGT Giá trị gia tăng HC - NS - TV - AC Hành - Nhân - Tài vụ - Ấn HSKT Hồ sơ khai thuế KK - KTT - TH Kê khai - Kế toán Thuế - Tin học NSNN Ngân sách Nhà nƣớc TB-TK Trƣớc bạ - Thu khác TH - NV - DT Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán TNCN Thu nhập cá nhân TT Thị trấn TT - HT - NNT Tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế UNT Ủy nhiệm thu iv Tên báo cáo thực tập tốt nghiệp: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ VÀ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHÂU THÀNH NỘI DUNG LỊCH LÀM VIỆC CÓ NHẬN XÉT VÀ KÝ XÁC NHẬN CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN MỖI TUẦN Thời gian Tuần (22/01 28/01/ 2018) Nội dung công việc Thực tế thực - Đến đơn vị thực tập giờ, ăn mặc lịch sự, tóc buộc gọn gàng nhằm tạo ấn tƣợng ban đầu - 7h30' có mặt đơn vị thực tập, ăn mặc lịch sự, trang nhã - Giới thiệu thân làm quen với Cô/Chú đội thuế, quan trọng ngƣời hƣớng dẫn - Giới thiệu thân với Cô/Chú đội thuế - Giới thiệu tên đề tài với ngƣời hƣớng dẫn (Chú Nguyễn Văn Minh - Đội - Luôn giữ thái độ kính tƣởng Đội Kê khai - Kế trọng, vui vẻ hịa đồng với tốn Thuế - Tin học) ngƣời đội thuế - Nghe Chú Minh hƣớng -Liên lạc với giáo viên hƣớng dẫn Tuần (29/01 04/02/ 2018) Tuần dẫn phân tích đề tài thân chọn - Đƣa đề cƣơng chi tiết - Đƣa đề cƣơng chi tiết cho Minh cho Minh xem - Chú ý đến cách thức làm góp ý bổ sung việc Cơ/Chú phần cịn thiếu sót phịng đặc biệt ngƣời - Đƣợc bố trí vị trí ngồi trực tiếp hƣớng dẫn - Đến Đội Hành để (Chú Minh) tìm hiểu xin tài liệu - Làm phần Giới thiệu phần đầu báo đơn vị thực tập cáo "Giới thiệu tổng quát Chi cục Thuế huyện Châu Thành" - Chủ động giúp đỡ trình làm việc xếp tài liệu, photo - Vui vẻ làm công việc nhân viên đội giao cho nhƣ xếp Xác nhận giảng viên hƣớng dẫn (05/02 – 11/02/ 2018) tài liệu… Những công việc đơn giản, nhỏ nhặt nhằm tạo thoải mái cho Đội thuế để Cô/Chú vui vẻ giúp đỡ - Xin tài liệu liên quan Thuế thu nhập cá nhân tài liệu, đóng mộc, - Đƣợc hƣớng dẫn sử dụng máy Photocopy - Xin số tài liệu Thuế thu nhập cá nhân; Luật, Nghị định, Thông tƣ, - Gặp GVHD để xem sửa - Chủ động nhờ nhân viên giao việc hƣớng (26/02 dẫn công việc liên quan đến đề tài báo cáo – 04/03/ thực tập 2018) -Làm phần cho báo cáo Tuần - Liên lạc với GVHD nhờ xem xét sửa chữa Tuần (05/3 – 11/03/ 2018) - Tiếp tục giúp nhân viên Đội thuế việc nhỏ để tạo mối quan hệ tốt đẹp - Xin thêm tài liệu cho phần báo cáo Tuần - Làm phần báo cáo (12/3 – 18/03/ 2018) - Gặp GVHD xem sửa - Nhờ Minh giải đáp thắc mắc, vấn đề khó khăn trình làm báo cáo - Hỏi Minh phần cô sửa - In photo văn giúp Minh - Gửi GVHD làm cho - Làm lại phần sai thiếu sót GVHD sửa - Nhờ Minh hƣớng dẫn cách trình bày báo cáo - Nghiên cứu thêm số tài liệu Internet, giáo trình mơn Thuế - Chủ động giúp nhân viên đội photo tài liệu, xếp lại tài liệu nhằm tạo cảm giác thoải mái với cán Đội - Hỏi Chú Minh phần quy trình thu thuế cịn chƣa rõ, nhờ giải đáp thắc mắc - Làm phần báo cáo Tuần (19/3 – 25/3/2 018) - Hoàn thành nháp - Nộp nháp theo quy định trƣờng - Làm lại phần sai sót GVHD u cầu -Hồn chỉnh báo cáo - Gửi làm cho gửi nháp lần cho Minh xem nhận xét - Đƣa Minh phiếu (26/3 GVHD -Gửi lời cảm ơn chân đánh giá thực tập tốt – 01/04/ thành đến Ban lãnh đạo nghiệp để đánh giá 2018) nhân viên Đội gửi Ban lãnh đạo ký thuế đóng dấu xác nhận Tuần - Gửi lời cảm ơn chân thành đến nhân viên Đội thuế đặc biệt Minh ngƣời hƣớng dẫn tận tình để hồn thành đợt thực tập Chào tạm biệt nhân viên đội GIỚI THIỆU VỀ CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHÂU THÀNH 2.1 Tên, vị trí Chi cục Thuế huyện Châu Thành - Tên giao dịch: CHI CỤC THUẾ HUYỆN CHÂU THÀNH - Mã số thuế: 1601833985 - Địa chỉ: số 316, Quốc lộ 91, ấp Hòa Long IV, Thị trấn An Châu, Huyện Châu Thành, Tỉnh An Giang - Ngày hoạt động: 01/01/2012 - Điện thoại: 0296 3836 230 2.2 Đặc điểm tình hình - Huyện Châu Thành nằm vùng tứ giác Long Xuyên thuộc đồng sơng Cửu Long có hệ thống sơng rạch dày đặc, có lƣợng phù sa bồi đắp năm lớn thích hợp cho sản xuất nơng nghiệp ni trồng thủy sản - Huyện Châu Thành giáp ranh với huyện nhƣ sau: + Phía Đơng tiếp giáp huyện Chợ Mới; + Phía Tây tiếp giáp huyện Tri Tơn; + Phía Nam tiếp giáp huyện Thoại Sơn; + Phía Bắc tiếp giáp huyện Châu Phú; - Dân số toàn huyện 177.630 ngƣời - Diện tích đất tự nhiên 35.507 đó: + Đất nơng nghiệp 30.863 chiếm 86,92% diện tích đất tự nhiên + Đất chuyên dùng 2.826 chiếm 7,96% diện tích đất tự nhiên + Đất 1.274 chiếm 3,58% diện tích đất tự nhiên + Đất chƣa sử dụng sơng ngịi 544 chiếm 1,54% diện tích đất tự nhiên - Giao thơng thủy, đên trung tâm xã, thị trấn thuận tiện, quốc lộ 91 tỉnh lộ 941 từ lộ tẻ Tri Tôn đƣờng huyết mạch tỉnh, huyện đóng vai trị quan trọng việc khai thác tiềm lợi vùng tứ giác Long Xuyên, đồng thời đƣờng chiến lƣợc An ninh, Quốc phịng, kinh tế  Cơng tác kê khai nộp thuế, tốn thuế TNCN - Thơng qua việc cấp mã số thuế cá nhân, sở liệu ngƣời nộp thuế đƣợc xây dựng tiền đề quan trọng việc quản lý kê khai nộp thuế toán thuế TNCN Đối với thu nhập từ tiền công tiền lƣơng, thực kê khai nộp thuế thông qua quan chi trả thu nhập, theo đó, mức thuế TNCN đƣợc khấu trừ nguồn theo biểu thuế suất lũy tiến phần Cơ quan chi trả thu nhập có trách nhiệm thu chuyển số thuế thu đƣợc vào Kho bạc Nhà nƣớc - Hiện Chi cục Thuế huyện ứng dụng phần mềm hỗ trợ kê khai qua mạng Internet, chƣơng trình đƣợc triển khai đến tất Chi cục Thuế cho phép tiết kiệm thời gian, chi phí nhân lực cho ngƣời nộp thuế quan thuế - Quyết toán thuế thu nhập cá nhân: Số tờ khai phải nộp 276 tờ khai, số nộp 276 tờ khai, đạt 100%, số thuế chênh lệch phát sinh tăng thêm sau toán 19 triệu đồng, 106% so với kỳ (Nguồn: Đội Kê khai – Kế tốn thuế - Tin học)  Cơng tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế - Công tác quản lý nợ Đội QLN - CCNT thực hiện, nhằm để đảm bảo thu đủ số thuế phải nộp NNT vào NSNN Đội QLN - CCNT thực số nội dung nhƣ: thống kê nắm bắt đầy đủ tình hình nợ thuế NNT NSNN, số thuế phải nộp, số thuế nộp; Phân tích đánh giá thực trạng nợ thuế thơng qua việc phân loại nợ, phân tích nuyên nhân nợ thuế; Thực biện pháp nhắc nhở, đôn đốc việc nộp tiền thuế khoản thu khác - Quản lý nợ sở để quan thuế lựa chọn thực biện pháp cƣỡng chế hiệu Thông qua phƣơng pháp phân loại nợ, tiêu chí đánh giá rủi ro quan thuế xác định khoản nợ cần ƣu tiên tập trung để thu nợ nhƣ đƣa biện pháp cƣỡng chế phù hợp với đối tƣợng nợ thuế - Qua thống kê nợ thuế năm 2017 cho thấy: +Tổng nợ thuế TNCN đến ngày 31/12/2017 169 triệu đồng Trong đó: nợ khó thu 87 triệu đồng, nợ có khả thu 82 triệu đồng +So với thời điểm 31/12/2016 tổng nợ thuế TNCN giảm 8,65%, tƣơng đƣơng 16 triệu đồng - Nguyên nhân tổng nợ thuế TNCN năm 2017 giảm so với 2016 Đội QLN 10 CCNT thực tốt công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ cục thể nhƣ sau: + Xây dựng chƣơng trình, biện pháp thu nợ + Phân công cán đội quản lý lập sổ theo dõi nợ: cán quản lý nợ thực rà soát trƣờng hợp ngƣời nợ thuế kỳ trƣớc chuyển sang nợ phát sinh kỳ để lập sổ tổng hợp theo dõi nợ + Tiến hành đôn đốc nộp thuế hình thức phát hành thơng báo nộp thuế (Nguồn: Đội Quản lý nợ - Cưỡng chế nợ thuế)  Thực trạng cơng tác hồn thuế - Việc hồn thuế TNCN áp dụng nhân có mã số thuế thời điểm đề nghị hồn thuế - Theo thống kê đến cuối năm 2017, Chi cục Thuế huyện Châu Thành tiếp nhận 34 hồ sơ hồn thuế TNCN từ tiền lƣơng, tiền cơng; thuế đề nghị hoàn 301 triệu đồng, số thuế hoàn 301 triệu đồng (Nguồn: Đội Kê khai – Kế toán thuế - Tin học)  Công tác tra, kiểm tra thuế - Công tác tra kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện có nhiều đổi Thanh tra kiểm tra dựa sở thu thập, phân tích thơng tin liệu liên quan đến ngƣời nộp thuế để đánh giá mức độ tuân thủ, phân loại rủi ro lập danh sách ngƣời nộp thuế phải kiểm tra hồ sơ khai thuế - Chƣa kiểm soát đƣợc nguồn thu nhập cá nhân Nguồn hình thành TNCN đa dạng phức tạp Đối với khoản thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công quan thuế kiểm sốt qua đơn vị trực tiếp chi trả thu nhập; nhƣng khoản thu nhập hộ kinh doanh cá thể, cá nhân hành nghề độc lập, quan thuế khó kiểm sốt đƣợc cách xác (Nguồn: Đội Kiểm tra thuế) 3.2.2 Quy trình quản lý khai thuế thu nhập cá nhân  Quản lý tình trạng kê khai thuế NNT Hàng năm, trƣớc thời hạn nộp HSKT NNT, Đội KT - KKT - TH thực tra cứu, rà soát, cập nhật Danh sách theo dõi NNT phải nộp HSKT để xác định số lƣợng HSKT phải nộp theo dõi, đơn đốc tình trạng kê khai NNT 11  Xử lý hồ sơ khai thuế Tiếp nhận hồ sơ khai thuế Bộ phận “một cửa” tiếp nhận HSKT NNT nộp trực tiếp đơn vị thực hiện: - Kiểm tra tính đầy đủ, thủ tục HSKT theo quy định Luật Quản lý Thuế văn hƣớng dẫn thi hành Luật: + Trƣờng hợp HSKT chƣa đầy đủ, thủ tục quy định: trả lại HSKT hƣớng dẫn, cung cấp mẫu biểu cho NNT để bổ sung, điều chỉnh HSKT + Trƣờng hợp HSKT đầy đủ, thủ tục quy định: thực thủ tục đăng ký văn “đến” (đóng dấu tiếp nhận hồ sơ, ghi ngày nhận hồ sơ quan thuế, số lƣợng hồ sơ nhận) Lưu hồ sơ khai thuế - Hàng tháng, Đội KT - KKT - TH thực lƣu trữ HSKT tài liệu sau xử lý theo Bảng kê tệp hồ sơ khai thuế phận liên quan chuyển đến - Sau khoá sổ thuế, Đội KT - KKT - TH thực chuyển HSKT đóng tệp vào Kho lƣu trữ đơn vị để thực lƣu trữ theo quy định  Xử lý vi phạm việc nộp hồ sơ khai thuế Thông báo đôn đốc NNT chưa nộp hồ sơ khai thuế - Sau thời hạn nộp HSKT thời hạn gia hạn nộp HSKT NNT, Đội KT KKT - TH thực theo dõi, đôn đốc NNT nộp HSKT - Rà soát, đối chiếu danh sách NNT phải nộp loại HSKT với HSKT nộp để lập Danh sách NNT chƣa nộp hồ sơ khai thuế đồng thời lập Thông báo yêu cầu nộp hồ sơ khai thuế gửi NNT thời hạn 05 ngày làm việc kể từ ngày kết thúc thời hạn nộp HSKT kết thúc thời hạn gia hạn nộp HSKT Xử lý vi phạm hành NNT nộp hồ sơ khai thuế thời hạn quy định - Phạt cảnh cáo hành vi nộp chậm hồ sơ khai thuế thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày mà có tình tiết giảm nhẹ - Phạt tiền từ 400.000 đồng đến 1.000.000 đồng hành vi nộp hồ sơ khai thuế thời hạn từ 01 ngày đến 10 ngày 12 - Phạt tiền từ 800.000 đồng đến 2.000.000 đồng hành vi nộp hồ sơ khai thuế thời hạn quy định từ 10 ngày đến 20 ngày - Phạt tiền từ 1.200.000 đồng đến 3.000.000 đồng hành vi nộp hồ sơ khai thuế thời hạn quy định từ 20 ngày đến 30 ngày Theo dõi kết thực xử phạt vi phạm hành thuế NNT nộp hồ sơ khai thuế thời hạn quy định Hàng tháng, Đội KT – KKT - TH lập Danh sách theo dõi kết xử phạt vi phạm NNT nộp hồ sơ khai thuế thời hạn quy định; phân công, theo dõi, đôn đốc cán thực việc xử phạt vi phạm NNT chậm nộp, không nộp hồ sơ khai thuế theo quy định Luật Quản lý Thuế văn hƣớng dẫn thi hành Luật 3.3 Thực trạng thu thuế TNCN huyện Châu Thành 3.3.1.Chứng từ sử dụng - Bảng kê nộp thuế: Mẫu số 01/BKNT (Thông tƣ số 84/2016/TT-BTC ngày 17/6/2016 Bộ Tài chính) - Thơng báo nộp thuế: Mẫu số: 03/THKH (Ban hành kèm theo Thông tƣ số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài chính) 3.3.2 Quy trình thu xử lý chứng từ thu thuế thu nhập cá nhân huyện Châu Thành Nhằm hạn chế vấn đề tiêu cực nhƣ trình thu thuế thu nhập cá nhân cán thu làm tiền, thu thiếu, thu thừa, nên ngƣời nộp thuế thu nhập cá nhân nộp thuế trực tiếp Kho bạc Nhà nƣớc Ngƣời nộp thuế Ngân hàng Nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc Thông báo nộp thuế Lập bảng kê nộp thuế Bảng kê nộp thuế Ngƣời nộp thuế Sơ đồ Sơ đồ dòng liệu trình nộp thuế Chi cục Thuế huyện Châu Thành 13 Diễn giải sơ đồ: - Đến kỳ thu thuế thu nhập cá nhân, cán Đội Kê khai - Kế tốn thuế tin học gửi thơng báo nộp thuế đến ngƣời nộp thuế - Ngƣời nộp thuế mang theo thông báo nộp thuế đến Chi cục Thuế, Chi cục Thuế lập Bảng kê nộp thuế gửi lại cho ngƣời nộp thuế - Sau đó, ngƣời nộp thuế đến Ngân hàng Nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc nộp tiền thuế Nhân viên thu thuế Ngân hàng Nhà nƣớc Kho bạc Nhà nƣớc lập GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC Mẫu C1-02/NS (Ban hành kèm theo Thơng tư 84/2016 TT-BTC Bộ Tài chính) đƣa cho ngƣời nộp giữ bản lại Ngân hàng Kho bạc giữ coi nhƣ kết thúc trình thu tiền thuế thu nhập cá nhân 3.3.3 Kết thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Châu Thành năm 2017 Bảng Kết thu thuế thu nhập cá nhân năm 2017 Đơn vị tính: Người, Triệu đồng NĂM 2017 S THỰC HỆN THU NĂM 2016 ƢỚC CẢ NĂM SO SÁNH DỰ TOÁN THỰC HIỆN THU THÁNG SỐ LƢỢNG NGƢỜI NỘP NT SỐ THUẾ NỘP NS DỰ TOÁN CÙNG KỲ 6=5/2 7=5/1 14.047 14.500 12.339 19.000 14.000 96,55 99,67 Thuế thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công 19 20 21 36 21 105,0 105,3 Thuế thu nhập từ SXKD cá nhân hộ gia đình 5.543 6.000 4.979 16.900 6.150 102,5 121,4 Thuế thu nhập từ đầu tƣ vốn cá nhân 74 80 249 249 311,3 337,8 T CHỈ TIÊU T A B TỔNG SỐ 14 Thuế thu nhập từ chuyển nhƣợng vốn - - - - - - - Thuế thu nhập từ chuyển nhƣợng bất động sản nhận quà tặng, thừa kế BĐS 8.411 8.400 7.090 2.055 7.580 90,2 83,2 Thuế thu nhập từ trúng thƣởng - - - - - - - Thuế thu nhập từ quyền nhƣợng quyền thƣơng mại - - - - - - - Thuế thu nhập từ nhận thừa kế nhận qùa tặng - - - - - - - Thuế thu nhập cá nhân khác - - - - - - - 10 Thuế thu nhập từ dịch vụ cho thuế nhà, cho thuê mặt - - - - - - - (Nguồn: Đội Kê khai – Kế toán thuế - Tin học) Ghi chú: “-“ : không phát sinh Nhận xét: Nhìn chung kết thu thuế thu nhập cá nhân năm 2017 đạt 96,55% (14.000/14.500) (đvt: triệu đồng) giảm 3,45 % so với dự toán nguyên nhân khoản thu “Thuế thu nhập từ chuyển nhƣợng bất động sản nhận quà tặng, thừa kế BĐS” đạt 90,2% so với dự toán đƣợc xem khoản thu chủ yếu thƣờng xuyên thuế thu nhập cá nhân Nguyên nhân tồn đọng mặt hạn chế giao dịch mua bán giấy viết tay Ở số xã địa bàn huyện Châu Thành, nhận thức ngƣời dân thấp nên nhiều hợp đồng mua, bán nhà đất tồn theo hình thức viết tay cá nhân Điều chƣa đủ pháp lý để quan thuế tính thuế theo quy định, việc xác định tính thuế thu nhập từ chuyển nhƣợng BĐS xảy hoạt động chuyển nhƣợng đƣợc quan 15 nhà nƣớc chứng thực Việc không tiến hành lập hồ sơ xin cấp giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà/quyền sử dụng đất thực giao dịch theo thỏa thuận giấy viết tay không khiến nhà nƣớc bị thất thu thuế giao dịch này, mà khiến quan chức địa bàn, nơi cá nhân mua bán BĐS cƣ trú khó xác định ngƣời chuyển nhƣợng có BĐS đâu BĐS Tuy khoản thu “Thuế thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công” đạt 105% so với dự toán, khoản thu “Thuế thu nhập từ SXKD cá nhân hộ gia đình” 102,5% so với dự tốn, khoản thu “Thuế thu nhập từ đầu tƣ vốn cá nhân” 311,3% so với dự tốn nhƣng khơng hồn thành dự tốn 3.4 Đánh giá thực trạng cơng tác thu thuế TNCN 3.4.1 Những thành tựu đạt - Đƣợc quan tâm, đạo kịp thời lãnh đạo Cục Thuế, Thƣờng trực Huyện ủy, Thƣờng trực UBND huyện; phối hợp có hiệu Ban ngành, đoàn thể cấp huyện, cấp Ủy, UBND xã, thị trấn; nỗ lực doanh nghiệp, tổ chức, cá nhân khắc phục khó khăn để trì, phát triển sản xuất kinh doanh, thực nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội nên kinh tế huyện có mức tăng trƣởng ổn định, tạo sở, tiền đề cho việc huy động nguồn thu thuế thu nhập cá nhân nói riêng ngân sách nhà nƣớc nói chung - Cơng tác tun truyền, hỗ trợ pháp luật thuế đƣợc quan thuế cấp quan tâm thực nhiều hình thức phong phú, đa dạng, ngƣời nộp thuế bƣớc đầu làm quen với việc trực tiếp trích tiền từ thu nhập để nộp thuế cho nhà nƣớc - Công tác giải hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân đƣợc thực quy định, không để xảy trƣờng hợp hạn giải tạo niềm tin cho cá nhân nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế nhà nƣớc 3.4.2 Những hạn chế nguyên nhân  Một số hạn chế tồn đọng - Vẫn tƣợng thất thu thuế, nhƣ tra kiểm tra chƣa kịp thời, xử lý doanh nghiệp kê khai chƣa đủ nhƣng chƣa có biện pháp xử lý - Mặc dù có nhiều biện pháp thu nợ thuế, nhƣng số nợ thuế cịn kéo dài dẫn đến tình trạng nhiều khoản nợ khó có khả thu hồi 16 - Một số nội dung quy định sách thuế chƣa thật rõ ràng, dễ hiểu, gây khó khăn lớn tổ chức quản lý thu - Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế chƣa đáp ứng so với yêu cầu, nhiều trƣờng hợp quan, đơn vị, cá nhân nộp thuế chƣa nắm rõ quy định thủ tục tính thuế, kê khai, nộp thuế nên thực vi phạm chậm nộp tờ khai, chậm nộp thuế, chậm nộp toán thuế theo quy định - Cơng tác kiểm sốt qua kết kiểm tra nội quản lý thu thuế TNCN đơn vị hạn chế, việc phát xử lý vi phạm chƣa nhiều  Nguyên nhân - Một số quy định sách chƣa thực rõ ràng, số thủ tục phức tạp,…nhƣ việc sửa đổi, bổ sung không kịp thời gây khó khăn thực - Các phần mềm ứng dụng quản lý thuế đƣợc xây dựng triển khai nhƣng chƣa đƣợc hoàn thiện, thƣờng phải nâng cấp - Ngƣời nộp thuế quan tâm tìm hiểu quy định pháp luật thuế TNCN, hội nghị tập huấn sách quan thuế tổ chức thƣờng tham dự ít, hạn chế 3.5 Môi trƣờng làm việc đơn vị  Cơ sở vật chất - Chi cục Thuế huyện Châu Thành dời địa điểm xây dựng trang thiết bị đại: máy lạnh, máy photocopy, tủ lạnh cho phòng hệ thống công nghệ thông tin đầy đủ, đại đáp ứng tốt kịp thời cho cán thực thi công vụ - Mỗi Đội thuế đƣợc tách thành phòng riêng biệt, cán có bàn làm việc riêng đƣợc trang bị đầy đủ thiết bị phục vụ cho công việc đặc thù cán - Bố trí văn phịng đơn vị: nơi làm việc đƣợc bố trí ngăn nắp, gọn gàng, khoa học, hợp lý  Chế độ sách, thăng tiến - Tất nhân viên Chi cục Thuế huyện Châu Thành đƣợc hƣởng đầy đủ khoản: lƣơng, thƣởng, phụ cấp theo quy định Chi cục Thuế - Hằng năm đơn vị tổ chức phong trào thi đua, khen thƣởng cho cán 17 việc thực kỷ cƣơng, trách nhiệm trình thực thi cơng vụ, khuyến khích cán hăng hái làm việc nhằm nâng cao chất lƣợng, hiệu trình làm việc - Mỗi cán nhân viên phải chấp hành quy định Chi cục Thuế cách ăn mặc: lịch sự, gọn gàng làm việc: sáng từ 7h đến 11h, chiều từ 1h đến 5h  Mỗi quan hệ lãnh đạo nhân viên - Trong giao tiếp ngày khơng có chênh lệch lớn cấp bậc nhân viên: Đội trƣởng, Đội phó nhân viên trị chuyện vui vẻ, hịa đồng, Nhƣng cơng việc đạo từ cấp giao xuống cấp dƣới phải thực nghiêm túc thời hạn Đồng thời việc cấp dƣới làm phải có xét duyệt lãnh đạo cấp - Hằng tháng, Chi cục Thuế tổ chức họp nội để trao đổi công việc tháng phân công thông báo công việc tháng  Mối quan hệ nhân viên Mọi cán nhân viên Đội thuế Đội thuế hài hịa, vui vẻ, có tinh thần đồn kết giúp đỡ lẫn gặp vấn đề vƣớng mắc cần giúp đỡ cán khác lúc làm việc NỘI DUNG CÔNG VIỆC ĐƢỢC PHÂN CƠNG 4.1 Cơng việc đƣợc phân cơng thực đơn vị - Sắp xếp chứng từ kê khai Thuế GTGT, Thuế TNCN theo năm cụ thể từ năm 2008 đến năm 2016 - Chuyển Hồ sơ khai thuế TNCN từ Đội Trƣớc bạ - Thu khác đến Đội Kê khai Kế toán thuế - Tin học để kiểm tra, xếp lƣu trữ - Đƣợc nhân viên đơn vị hƣớng dẫn sử dụng máy Photocopy Sau photo tài liệu chuẩn bị chƣơng trình, nội dung, tài liệu phục vụ cho Hội nghị ngày 01/3/2018 - Đến Đội Hành - Nhân - Tài vụ - Ấn đƣợc nhân viên hƣớng dẫn đóng mộc tên dấu Sau đóng mộc tên dấu vào tài liệu từ Ban lãnh đạo Đội thuế khác chuyển đến 18 4.2 Công việc quan sát đơn vị - Cách bố trí, phân chia công việc nhân viên Đội thuế Đội thuế với Mọi công việc phải thông qua Đội trƣởng duyệt - Quan sát đƣợc cách thức làm việc nhân viên q trình lập danh mục, cập nhật thơng tin, lƣu trữ, quản lý hồ sơ thuế NNT phần mềm - Nhân viên hƣớng dẫn đóng mộc, dấu đồng thời nhân viên hạch toán lƣơng đơn vị nên quan sát đƣợc công việc lập bảng chấm cơng, bảng tính lƣơng, cách hạch tốn tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng đơn vị hành nghiệp PHƢƠNG PHÁP THỰC HIỆN CƠNG VIỆC ĐƢỢC PHÂN CÔNG  Quan sát - Khi xếp chứng từ kê khai thuế, trƣớc tiên phải quan sát chứng từ tài liệu, văn khác đƣợc xếp theo năm nhƣ để thực cơng việc cho xác Sau làm xong hỏi lại nhân viên nhƣ hay chƣa, chƣa làm lại, nhiên phải hỏi kỹ để tránh làm làm lại nhiều lần - Quan sát cách nhân viên sử dụng máy photocopy khởi động máy, khai báo mật mã máy chế độ cài mật khẩu, đến việc tiến hành photo kết thúc tắt máy  Ghi chép - Ghi chép bƣớc quan trọng quan sát nhân viên lập danh mục, cập nhật thông tin phần mềm để biết thứ tự trƣớc sau việc nhập liệu - Ghi chép cách thực tính lƣơng, hạch tốn lƣơng điểm khác biệt so với cách tính lƣơng doanh nghiệp nhƣ học mơn Kế tốn tài  Thực - Nhiệt tình, vui vẻ nhận cơng việc đƣợc phân cơng - Ln có trách nhiệm với cơng việc làm - Ln tỏ thái độ sẵn sàng học hỏi cấp nhận xét công việc thân làm chƣa tốt - Luôn thể lắng nghe hƣớng dẫn nhân viên, nhằm thể thái độ lịch sự, tôn trọng ngƣời hƣớng dẫn, đồng thời tránh tình trạng khơng rõ phải 19 hỏi lại nhiều lần - Luôn chủ động đề nghị nhân viên giao việc dù cơng việc lớn hay nhỏ tích lũy kinh nghiệm cho thân trình làm việc sau KẾT QUẢ ĐẠT ĐƢỢC QUA ĐỢT THỰC TẬP 6.1 Những nội dung kiến thức đƣợc củng cố - Củng cố đƣợc kiến thức môn Thuế học giảng đƣờng, áp dụng kiến thức lý thuyết học vào thực tế, qua biết cách sử dụng bổ khuyết kiến thức mà tích lũy nhà trƣờng nhằm tiếp cận với công việc chuyên mơn sau cách có hiệu - Hiểu đƣợc cơng việc thực tế quy trình thu thuế thu nhập cá nhân mà lớp chƣa đƣợc đề cập đến - Hiểu đƣợc quy trình làm việc thực tế Chi cục Thuế huyện Châu Thành, hoạt động đội thông qua xét duyệt phân công đội trƣởng 6.2 Những kỹ cá nhân, cá nhân thực hành nghề nghiệp học hỏi đƣợc - Chủ động học lớn học mà hầu hết sinh viên thực tập học hỏi đƣợc Chủ động làm quen với ngƣời, chủ động tìm hiểu cơng việc nơi thực tập, chủ động đề xuất làm việc với ngƣời… tất giúp thân hòa nhập đƣợc nhanh môi trƣờng - Hiểu đƣợc rõ công việc mà làm sau rời khỏi giảng đƣờng Đại học Những học nằm ngồi giáo trình, giúp trƣởng thành việc nhìn nhận, xem xét giải vấn đề Đƣợc làm việc môi trƣờng thực tế, đƣợc trao hội để áp dụng kiến thức học vào cơng việc… nhanh chóng nhìn thấy lỗ hổng thân để tiếp tục hoàn thiện Đồng thời, với giúp đỡ ngƣời có kinh nghiệm nơi thực tập mà thân có đƣợc học để tránh đƣợc sai sót q trình làm thực tế sau - Một số kỹ mềm khác nhƣ: Kỹ chấp hành kỉ luật nội quy đơn vi, yêu cầu đơn vị nghiêm chỉnh tuân theo quy định mà đơn vị đặt ra; Kỹ lắng nghe góp ý cấp trên, học hỏi kinh nghiệm ngƣời trƣớc rút kinh nghiệm hoàn thiện cho thân; Kỹ nhiệt tình 20 có trách nhiệm công việc đặt biệt kỹ giao tiếp với ngƣời, học cách mỉm cƣời, cuối đầu chào cấp trên, hòa nhã xử lý công việc - Tôn trọng tất ngƣời đơn vị cả cô lao công, anh bảo vệ hay giữ xe giúp đỡ đƣợc giúp 6.3 Những kinh nghiệm học thực tiễn tích lũy đƣợc Qua đợt thực tập này, tơi rút cho thân nhiều học quý giá: - Bài học thái độ làm, phải đến đơn vị phải biết cách ứng xử với cấp nhƣ với nhân viên hƣớng dẫn cho Tơi phải tôn trọng nguyên tắc công việc đơn vị phải thực đầy đủ nguyên tắc - Cần phải chủ động linh hoạt tiếp cận với công việc Chủ động liên hệ với nhân viên phụ trách không nên thụ động, chờ tới đƣợc giao nhiệm vụ Vì nhƣ làm lãng phí thời gian thực tập mà không thu đƣợc kinh nghiệm hay kiến thức cho thân để lại nhìn khơng tốt từ quan thực tập - Phải có thái độ nghiêm túc tận tình với cơng việc, tự tin khơng nên rụt rè trình giao tiếp - Làm việc có kế hoạch, làm việc cách khoa học tránh lãng phí thời gian - Biết vận dụng kiến thức học: Thuế, Tin học văn phòng, vào trình làm - Phải biết tiếp thu góp ý thẳng thắn ngƣời có kinh nghiệm 6.4 Chi tiết kết công việc mà đóng góp cho đơn vị thực tập Vì sinh viên thực tập nên chƣa thể đóng góp nhiều cho đơn vị thực tập, nhiên linh động thân nên đóng góp phần nhỏ cho Chi cục Thuế huyện Châu Thành nói chung đội Kê khai - Kế tốn Thuế Tin học công việc nhƣ: - Sắp xếp tài liệu gọn gàng, ngăn nắp theo năm: nhằm phục vụ cho việc tổ chức sử dụng tài liệu đƣợc thuận lợi việc xếp tài liệu, chứng từ cần thiết: tạo điều kiện thuận lợi cho công tác thống kê kiểm tra Đồng thời, xếp khoa học tài liệu, chứng từ cịn giúp cho cán lƣu trữ có điều kiện xử lý nhanh chóng biến cố xảy ra, chống đƣợc yếu tố gây hại cho tài liệu Ngồi việc xếp gọn gàng, ngăn nắp cịn đảm cho phịng làm việc đƣợc thơng thống, tránh đƣợc yếu tố phá hoại tài liệu, tiết kiệm đƣợc diện tích, 21 thuận lợi cho cơng tác làm vệ sinh - Photocopy tài liệu, văn bản, thông báo phục vụ cho công tác hội nghị, họp nội bộ: giúp đƣợc nhân viên Đội Kê Khai - Kế toán Thuế - Tin học giảm lƣợng công việc ngày, đẩy tiến độ công việc nhân viên nhanh - Đóng mộc tên dấu: giúp chị nhân viên Đội Hành - Nhân - Tài vụ - Ấn giảm đƣợc tải ngày cuối tháng phải vừa tổng hợp hạch tốn lƣơng vừa phải đóng dấu văn đến - Ngoài ra, Báo cáo thực tập tốt nghiệp giúp Chi cục Thuế huyện Châu Thành đánh giá đƣợc công tác quản lý nhƣ kết thu thuế TNCN nhằm có biện pháp tránh thất thu thuế TNCN năm 2018 22 TÀI LỆU THAM KHẢO  Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH 12 ngày 21 tháng 11 năm 2007  Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 ngày 22 tháng 11 năm 2012  Luật quản lý thuế số 78/2006/QH 11 ngày 29 tháng 11 năm 2006  Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012  Nghị định số 101/2011/NĐ-CP ngày 04 tháng 11 năm 2011  Báo cáo kết thu NSNN năm 2017 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Mẫu thông báo nộp thuế Phụ lục 2: Bảng kê nộp thuế ... trình thu xử lý chứng từ thu thuế thu nhập cá nhân huyện Châu Thành Nhằm hạn chế vấn đề tiêu cực nhƣ trình thu thuế thu nhập cá nhân cán thu làm tiền, thu thiếu, thu thừa, nên ngƣời nộp thu? ?? thu. .. vụ quản lý thu? ?? ngƣời nộp thu? ?? thu? ??c phạm vi quản lý Chi cục Thu? ??: đăng ký thu? ??, cấp mã số thu? ??, xử lý hồ sơ khai thu? ??, tính thu? ??, nộp thu? ??, miễn thu? ??, giảm thu? ??, hồn thu? ??, xóa nợ thu? ??, tiền... bạc giữ coi nhƣ kết thúc trình thu tiền thu? ?? thu nhập cá nhân 3.3.3 Kết thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Châu Thành năm 2017 Bảng Kết thu thuế thu nhập cá nhân năm 2017 Đơn vị tính: Người,