Hoàn thiện quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành tại Công ty TNHH Kiểm toán I.T.O CN Đà Nẵng

Quy trình, kiểm toán báo cáo, Quyết toán dự án hoàn thành, Công ty TNHH Kiểm toán I.T.O CN, Đà Nẵng; Chương 1: Cơ sở lý luận về quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành tại doanh nghiệp kiểm toán; Chương 2: Thực trạng Quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành tại Công ty TNHH Kiểm toán I.T.O – Chi nhánh Đà Nẵng; Chương 3: Giải pháp hoàn thiện Quy trình kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành tại Công ty TNHH Kiểm toán I.T.O – Chi nhánh Đà Nẵng.

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN HUỲNH NHƯ ĐOAN TRINH HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO QUYẾT TỐN DỰ ÁN HỒN THÀNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN I.T.O CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng - Năm 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DUY TÂN HUỲNH NHƯ ĐOAN TRINH HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO QUYẾT TỐN DỰ ÁN HỒN THÀNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN I.T.O CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG Chuyên ngành : Kế toán Mã số : 60 34 03 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHAN THANH HẢI Đà Nẵng - Năm 2018 LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập, nghiên cứu trường Đại học Duy Tân Đà Nẵng, giúp đỡ thầy cô đồng nghiệp, luận văn cao học đến hoàn thành Với tất kính trọng lịng biết ơn sâu sắc, cho phép gửi lời cảm ơn chân thành tới:  Thầy giáo Tiến sỹ Phan Thanh Hải – Trưởng khoa Kế toán trường Đại học Duy Tân Đà Nẵng, trực tiếp tận tình hướng dẫn cung cấp tài liệu thông tin khoa học cần thiết cho luận văn  Các thầy, cô giáo khoa Sau Đại học thầy cô giáo môn trường Đại học Duy Tân Đà Nẵng tạo điều kiện cho tơi hồn thành nhiệm vụ  Lãnh đạo đồng nghiệp Cơng ty TNHH kiểm tốn I.T.O – Chi nhánh Đà Nẵng quan tâm, động viên tạo điều kiện cho tơi q trình thực hoàn thành luận văn Đà nẵng, ngày … tháng … năm 2018 Tác giả luận văn Huỳnh Như Đoan Trinh LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình nghiên cứu khác Đà nẵng, ngày … tháng … năm 2018 Tác giả luận văn Huỳnh Như Đoan Trinh MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục luận văn Tổng quan vấn đề nghiên cứu CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO QUYẾT TỐN DỰ ÁN HỒN THÀNH TẠI DOANH NGHIỆP KIỂM TỐN 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN VÀ BÁO CÁO QUYẾT TỐN DỰ ÁN HỒN THÀNH 1.1.1 Khái niệm đặc điểm đầu tư xây dựng quản lý đầu tư xây dựng Việt Nam 1.1.2 Khái niệm đặc điểm báo cáo tốn dự án hồn thành 1.2 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KIỂM TOÁN BÁO CÁO QUYẾT TỐN DỰ ÁN HỒN THÀNH 10 1.2.1 Khái niệm đặc điểm Kiểm toán báo cáo tốn dự án hồn thành 10 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành 14 1.2.3 Căn thực kiểm toán dự án đầu tư xây dựng 14 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO QUYẾT TỐN DỰ ÁN HỒN THÀNH 16 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 16 1.3.2 Thực kiểm toán 18 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 24 KẾT LUẬN CHƯƠNG 27 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO QUYẾT TỐN DỰ ÁN HỒN THÀNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN I.T.O – CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 28 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN I.T.O – CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 28 2.1.1 Thông tin chung 28 2.1.2 Nguyên tắc mục tiêu hoạt động 30 2.1.3 Tổ chức máy Cơng ty TNHH Kiểm tốn I.T.O – Chi nhánh Đà Nẵng 31 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO QUYẾT TỐN DỰ ÁN HỒN THÀNH ĐƯỢC THỰC HIỆN TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN I.T.O – CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 32 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 35 2.2.2 Thực kiểm toán 42 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 60 2.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO QUYẾT TỐN DỰ ÁN HỒN THÀNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN I.T.O – CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG THỰC HIỆN 61 2.3.1 Ưu điểm cơng tác kiểm tốn dự án đầu tư XDCB I.T.O thực 61 2.3.2 Hạn chế công tác kiểm toán dự án đầu tư XDCB I.T.O thực 62 KẾT LUẬN CHƯƠNG 67 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO QUYẾT TỐN DỰ ÁN HỒN THÀNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN I.T.O – CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 68 3.1 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN VÀ MỤC TIÊU CỦA CÔNG TY GIAI ĐOẠN 2017-2022 68 3.1.1 Định hướng phát triển 68 3.1.2 Mục tiêu Công ty TNHH Kiểm toán I.T.O giai đoạn 2017-2022 68 3.2 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO QUYẾT TỐN DỰ ÁN HỒN THÀNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN I.T.O – CHI NHÁNH ĐÀ NẴNG 68 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 68 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 71 3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 76 3.3 GIẢI PHÁP HỒN THIỆN VẤN ĐỀ NHÂN LỰC KIỂM TỐN BÁO CÁO QUYẾT TỐN DỰ ÁN HỒN THÀNH 78 KẾT LUẬN CHƯƠNG 80 KẾT LUẬN 81 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN (Bản sao) DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ĐTXDCB : Đầu tư xây dựng BCQTDAHT : Báo cáo tốn dự án hồn thành I.T.O : Cơng ty TNHH Kiểm tốn I.T.O – Chi nhánh Đà Nẵng HTKSNB : Hệ thống kiểm soát nội XDCB : Xây dựng DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang 2.1 Kiểm tra trình tự pháp lý hồ sơ 43 2.2 Bảng tổng hợp kết kiểm tốn chi phí Quản lý dự án, tư 53 vấn đầu tư xây dựng chi phí khác DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ Trang Sơ đồ tổ chức máy Cơng ty TNHH Kiểm tốn I.T.O 31 sơ đồ 2.1 Chi nhánh Đà Nẵng 2.2 Chu trình kiểm tốn báo cáo tốn dự án hồn thành 34 Cơng ty TNHH Kiểm tốn I.T.O – Chi nhánh Đà Nẵng 2.3 Quy trình lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tốn dự án 35 hồn thành 2.4 Trình tự thực kiểm toán báo cáo toán dự án hồn 42 thành 2.5 Qui trình kết thúc kiểm tốn báo cáo tốn dự án hồn thành Cơng ty TNHH Kiểm tốn I.T.O – Chi nhánh Đà Nẵng 61 TT 55 56 57 58 59 60 61 62 63 64 65 TÊN CƠNG TRÌNH Kiểm tra dự tốn DA Khu Du Lịch Cơng Đồn Thủ Đức 1&2 CT MR hệ thống kênh tưới Hồ Di Lăng -Huyện Sơn Hà THỜI GIAN GHI THỰC CHÚ HIỆN CHỦ ĐẦU TƯ TỔNG MỨC ĐẦU TƯ PHÊ DUYỆT Du lịch cơng đồn Thủ Đức 30,139,900,096 Năm 2008 33,183,990,600 Năm 2008 11,471,826,000 Năm 2008 2,493,630,000 Năm 2008 11,751,325,000 Năm 2007 20,402,780,000 Năm 2007 31,158,000,000 Năm 2007 97,248,000,000 Năm 2007 1,477,001,922 Năm 2007 1,623,151,500 Năm 2007 20,516,254,000 Năm 2007 BQL Dự An Đầu Tư Và & Xây Dựng Thuỷ Lợi Quảng Ngãi Công ty Xổ số Trụ sở Công ty Xổ Kiến thiết số Kiến thiết Dịch vụ in Đà Dịch vụ in Đà Nẵng Nẵng Trường Tiểu học Uỷ Ban Nhân Nguyễn Bá Ngọc, Dân huyện Ia Pa huyện Ia Pa Mở rộng khu di tích Khu Di tích lịch Lịch sử Địa đạo Củ sử địa đạo Củ Chi Chi Ban Quản lý đầu Dự án đường ven bờ tư Huyện Sơn bắc Sông Trà Khúc Tịnh - Quảng Ngãi Mở rộng nhà máy Công ty CP Bê sản xuất cấu kiện bê tông Phan Vũ tông Đồng Nai Đồng Nai Dự án khu dân cư Công ty CP Phú Mỹ - Bến Cát - FULL POWER Bình Dương - Bình Dương Trụ sở thi hành án Thi hành án dân huyện Châu Thành Tỉnh Bến Bến Tre Tre Trụ sở thi hành án Thi hành án dân huyện Thạnh Phú Tỉnh Bến Bến Tre Tre Ban Quản lý ĐT XD Huyện Chương trình 135 Sơn Hà- Quảng Ngãi TT TÊN CƠNG TRÌNH 66 Trung tâm huấn luyện liên hợp thể thao Khánh Hoà 67 Tái tạo vùng giải phóng 68 Dự án Khu nhà sỹ quan quân đội - GĐ 69 Trạm khí tượng thủy văn Bình Phước CHỦ ĐẦU TƯ Sở thể dục thể thao tỉnh Khánh Hoà Khu Di tích lịch sử địa đạo Củ Chi - GĐ Cơng ty Thái Sơn - Bộ Quốc Phịng Trung tâm khí tượng thủy văn Nam Bộ TỔNG MỨC ĐẦU TƯ PHÊ DUYỆT THỜI GIAN GHI THỰC CHÚ HIỆN 43,122,128,000 Năm 2007 9,876,540,000 Năm 2006 54,611,060,000 Năm 2006 3,871,000,000 Năm 2006 PHỤ LỤC 4: CHẤP NHẬN KHÁCH HÀNG VÀ ĐÁNH GIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN Tên khách hàng/CĐT: Cục Quản lý đường III Tên dự án: Xử lý điểm đen, sửa chữa cục mặt đường đoạn Km70+00-Km70+600, Quốc lộ 26, tỉnh Đăk Lăk Mục tiêu: Biểu mẫu dùng để đánh giá đơn vị trực tiếp quản lý, điều hành dự án như: BQLDA/Công ty thành lập để thực dự án/… (gọi tắt “Chủ đầu tư” (CĐT)) nhằm thu thập thông tin để đến định xem có chấp nhận CĐT khách hàng DNKiT hay không đánh giá rủi ro hợp đồng kiểm tốn THƠNG TIN CƠ BẢN Tên KH/CĐT : Cục Quản lý đường III Trụ sở hoạt động: - Địa : 16 Lý Tự Trọng, Quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng - Điện thoại (84): 236 3839755 - Fax: (84) 236 3822064 - Email: cqldb3@gmail.com - Website: www.cucdb3.gov.vn Loại hình hoạt động (Công ty/Ban quản lý/…): Cục quản lý đường Pháp luật quy định đặc biệt với CĐT Tên dự án: Xử lý điểm đen, sửa chữa cục mặt đường đoạn Km70+00-Km70+600, Quốc lộ 26, tỉnh Đăk Lăk Tổng mức đầu tư: 3.618.694.000 đồng Bồi thường, hỗ trợ, tái định cư:0 đồng Xây dựng:3.048.715.000 đồng Thiết bị:0 đồng Quản lý dự án:62.610.000 đồng Tư vấn:235.808.000 đồng Chi phí khác:206.773.000 đồng Nguồn vốn đầu tư: Quỹ bảo trì đường Trung ương Quy mơ dự án: Nhóm C CÁC VẤN ĐỀ CẦN XEM XÉT Các vấn đề liên quan đến CĐT dự án Câu hỏi Yes Môi trường pháp lý CĐT có hoạt động mơi trường pháp lý đặc biệt khơng? Nếu có, ghi sách đặc biệt áp dụng riêng cho CĐT/dự án (bao gồm ưu đãi lẫn ràng buộc) CĐT có hoạt động lĩnh vực ưu đãi đầu tư khơng? CĐT có hoạt động lĩnh vực đầu tư an sinh xã x hội, an ninh quốc phịng khơng? Ban lãnh đạo Có thơng tin bất lợi tính trực danh tiếng kinh doanh người chủ sở hữu, No x x N/a Mô tả chi tiết Câu hỏi Yes thành viên chủ chốt Ban Lãnh đạo (BQT BGĐ) đơn vị khơng? Đã có có khả thay đổi chủ sở hữu đơn vị, thành viên chủ chốt Ban Lãnh đạo thay đổi quản trị mà dẫn đến nghi ngờ tính trực CĐT khơng? Có thành viên Ban Lãnh đạo có khả chi phối đến kết kiểm tốn khơng? Có thành viên BGĐ BQT có khả ảnh hưởng đến vấn đề liên quan đến rủi ro kiểm tốn khơng? Tn thủ pháp luật Hiện khứ, CĐT có liên quan đến kiện tụng, tranh chấp có nguy việc phát sinh kiện tụng, tranh chấp bất thường, rủi ro trọng yếu liên quan đến dự án không? Phương thức hoạt động CĐT có vấn đề dẫn đến nghi ngờ tính tuân thủ pháp luật không? 10 Các quan tra, kiểm tra kiểm tra, giám sát dự án khác (hoặc dự án này) CĐT chưa? Nếu có có phát sinh vấn đề khơng tn thủ pháp luật có ảnh hưởng trọng yếu đến BCQTDAHT không? 11 Đối với đơn vị CĐT quản lý nhiều dự án: Có vấn đề bất thường liên quan đến việc thay đổi KTV khơng? 12 Có dấu hiệu cho thấy hệ thống KSNB KH có khiếm khuyết nghiêm trọng ảnh hưởng đến tính tuân thủ pháp luật, tính trung thực, hợp lý BCQTDAHT? 13 Có vấn đề liên quan đến việc không tuân thủ pháp luật nghiêm trọng BGĐ khơng? Điều kiện tài 14 Có thấy dấu hiệu việc CĐT không đủ lực tài để triển khai dự án khơng? 15 Có thấy dấu hiệu bất thường CĐT việc huy động nguồn vốn, toán cho nhà thầu khơng? Hệ thống thơng tin 16 CĐT có ban hành quy trình xử lý nghiệp x vụ dự án cách rõ ràng, minh bạch không? 17 Hệ thống báo cáo, sổ kế toán, phần mềm ứng x dụng,… có đảm bảo phản ánh đầy đủ, kịp thời hoạt động dự án không? 18 Dự án có vấn đề kế tốn nghiệp vụ phức tạp dễ gây tranh cãi mà chuẩn mực, chế độ kế tốn hành chưa có hướng dẫn cụ thể? No x x x x x x x x x x x x N/a Mô tả chi tiết Câu hỏi Yes 19 Dự án liên quan đến hoạt động công nghệ cao, hoạt động mạng internet,… dẫn đến khó kiểm sốt phạm vi, nội dung cơng việc dự án khơng? 20 Dự án có triển khai ngồi phạm vi lãnh thổ Việt Nam khơng? Nếu có việc quản lý công việc phát sinh nước ngồi có trở ngại khơng? Các vấn đề liên quan đến DNKiT Câu hỏi Nguồn lực Yes No x No x Ví dụ: Thành viên nhóm kiểm tốn có lợi ích tài trực tiếp đơn vị CĐT khơng? DNKiT q phụ thuộc vào phí dịch vụ từ CĐT khơng? (nhóm KH có chiếm q 15% tổng doanh thu kiểm tốn hay khơng?) Thành viên nhóm kiểm tốn có quan hệ kinh doanh mật thiết với CĐT khơng? x Thành viên nhóm kiểm tốn có thương lượng với CĐT hội làm việc vị trí cụ thể đơn vị CĐT (hoặc đơn vị có liên quan) khơng? 23 Có mối quan hệ tình làm phát sinh nguy tự kiểm tra khơng? x Ví dụ: x DNKiT có cung cấp dịch vụ khác ngồi kiểm tốn cho KH Nếu có, mơ tả dịch vụ Thành viên nhóm kiểm tốn Giám đốc, nhân cao cấp nhân chủ chốt KH kiểm tốn Mơ tả chi tiết N/A Mô tả chi tiết x 21 DNKiT có đầy đủ nhân có trình độ chun x môn, kinh nghiệm nguồn lực cần thiết để thực kiểm toán  Thành viên dự kiến nhóm kiểm tốn (kể thành viên BGĐ)  Các cá nhân có quan hệ thân thiết quan hệ gia đình với người nêu Đánh giá tính độc lập 22 Có mối quan hệ tình làm phát sinh nguy tư lợi khơng? N/a Câu hỏi 24 Có mối quan hệ tình làm phát sinh nguy bào chữa không? Yes No x N/A Mô tả chi tiết Ví dụ: DNKiT thành viên nhóm kiểm tốn, phạm vi chun mơn, có tham gia vào tranh chấp liên quan đến KH x 25 Có mối quan hệ tình làm phát sinh nguy quen thuộc không? x Ví dụ: x Thành viên nhóm kiểm tốn có quan hệ gia đình gần gũi trực tiếp với Giám đốc, nhân cấp cao CĐT không? Thành viên nhóm kiểm tốn có quan hệ gia đình gần gũi trực tiếp với nhân chủ chốt có ảnh hưởng đáng kể trình thực dự án khơng? Giám đốc, nhân cấp cao có ảnh hưởng đáng kể tới trình thực đầu tư dự án Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể kiểm tốn khơng? x 26 Có mối quan hệ tình làm phát sinh nguy bị đe doạ khơng? x 27 Có mâu thuẫn lợi ích KH với KH khác x ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO CỦA HỢP ĐỒNG Thấp x Trung bình Các vấn đề cần ý: CÁC THÔNG TIN KHÁC - Cao KẾT LUẬN: Chấp nhận khách hàng: Có x Người lập: Không _ Ngày (1): Thành viên BGĐ (2): Ngày (1): Thành viên BGĐ độc Ngày (1): lập (3): Lưu ý: (1) Mẫu phải hồn thành trước ký kết hợp đồng kiểm tốn thức; (2) DNKiT cần quy định cụ thể người lập phê duyệt Mẫu này; (3) Trường hợp hợp đồng đánh giá rủi ro cao, nên có tham khảo ý kiến thành viên BGĐ khác (hoặc toàn BGĐ) trước chấp thuận khách hàng Điều tùy thuộc vào sách quản lý chất lượng kiểm toán DNKiT (4) Tuỳ theo quy mơ, đặc điểm dự án mà DNKiT bổ sung thông tin phù hợp vào Mẫu PHỤ LỤC 5: KẾ HOẠCH KIỂM TOÁN TỔNG THỂ Tên khách hàng/CĐT: CỤC QUẢN LÝ ĐƯỜNG BỘ Tên dự án: Xử lý điểm đen, sửa chữa cục mặt đường đoạn Km70+00Km70+600, Quốc lộ 26, tỉnh Đăk Lăk Thông tin dự án khách hàng: a) Thông tin chung:  Tên khách hàng: Cục Quản lý Đường  Trụ sở chính: 16 Lý Tự Trọng, quận Hải Châu, thành phố Đà Nẵng Điện thoại: 0236 3839755 Fax: 0236 3822064 Email: cqldb3@gmail.com  Tên dự án: Xử lý điểm đen, sửa chữa cục mặt đường đoạn Km70+00Km70+600, Quốc lộ 26, tỉnh Đăk Lăk  Chủ đầu tư: Cục Quản lý Đường  Cấp định đầu tư: Tổng Cục Đường Việt Nam  Tổng mức đầu tư duyệt: 3.618.694.000 đồng  Xây dựng: 3.048.715.000 đồng  Quản lý dự án: 62.610.000 đồng  Tư vấn đầu tư: 235.808.000 đồng  Chi phí khác: 208.773.000 đồng  Dự phịng: 62.788.000 đồng  Nguồn vốn đầu tư: Quỹ Bảo trì đường Trung ương  Quy mô dự án:  Phân loại vốn nhóm dự án: Sử dụng vốn NN : 100 %  Vốn tư nhân : % Loại dự án: Nhóm C Địa điểm đầu tư: Từ Km70+00-Km70+730, Quốc lộ 26, tỉnh Đăk Lăk Thời gian khởi cơng: 25/3/2016 Thời gian hồn thành: 27/6/2016  TT Các gói thầu chính: Hình thức Hình thức Dự toán/giá Giá trị hợp Giá trị lựa chọn nhà giá hợp gói thầu đồng tốn thầu đồng Đấu thầu Trọn gói Xây lắp + CP 3.161.532.808 3.161.220.000 3.161.220.000 hạng mục chung rộng rãi Khảo sát, lập BC Chỉ định Trọn gói 64.615.000 62.802.000 62.802.000 thầu KTKT Tên gói thầu Giám sát Kiểm tốn Chỉ định thầu Chỉ định thầu Trọn gói Trọn gói 71.882.000 70.278.000 70.278.000 63.689.014 63.689.000 63.689.000  Các bổ sung, thay đổi lớn trình thực dự án:  Hình thức quản lý dự án: Chủ đầu tư trực tiếp điều hành dự án  Các kiện đặc biệt khác có ảnh hưởng đến dự án:  Tình hình thực hồ sơ toán dự án:  Nhân chủ chốt khách hàng có liên quan đến dự án: Họ tên Nguyễn Thị Bích Ngọc Hồng Thanh Vân Chức vụ Chun viên phịng Kế hoạch – Kỹ thuật Chun viên phịng Tài Liên hệ 0905 429 428 0907 589 589 Ghi Email: b11906@yahoo.com Email: htvmetal@gmail.com b) Thông tin KSNB khách hàng: Tóm tắt nội dung chủ yếu KSNB: + Quyết định số 4249/QĐ-TCĐBVN ngày 15/12/2015 Tổng Cục trưởng Tổng Cục Đường Việt Nam V/v phê duyệt Báo cáo kinh tế - kỹ thuật Kế hoạch lựa chọn nhà thầu cơng trình Xử lý điểm đen, sửa chữa cục mặt đường đoạn Km70+00 - Km70+600, Quốc lộ 26, tỉnh Đăk Lăk, giá trị 3.618.694.000đ; + Quyết định số 211/QĐ-CQLĐBIII ngày 21/01/2016 Cục trưởng Cục Quản lý Đường III V/v phê duyệt điều chỉnh Tổng dự toán dự án Xử lý điểm đen, sửa chữa cục mặt đường đoạn Km70+00 - Km70+600, Quốc lộ 26, tỉnh Đăk Lăk, giá trị 3.618.694.000đ; + Quyết định số 833/QĐ-CQLĐBIII ngày 09/6/2016 Cục trưởng Cục Quản lý Đường III V/v phê duyệt điều chỉnh thiết kế BVTC tổng dự tốn cơng trình Xử lý điểm đen, sửa chữa cục mặt đường đoạn Km70+00 Km70+600, Quốc lộ 26, tỉnh Đăk Lăk, giá trị 3.618.694.000đ; + Quyết định số 1218/QĐ-CQLĐBIII ngày 31/8/2015 Cục trưởng Cục Quản lý Đường III V/v phê duyệt phương án kỹ thuật khảo sát xây dựng cơng trình Xử lý điểm đen, sửa chữa cục mặt đường đoạn Km70+00 - Km70+600, Quốc lộ 26, tỉnh Đăk Lăk; + Quyết định số 1341/QĐ-CQLĐBIII ngày 14/9/2015 Cục trưởng Cục Quản lý Đường III V/v phê duyệt nhiệm vụ thiết kế xây dựng cơng trình Xử lý điểm đen, sửa chữa cục mặt đường đoạn Km70+00 - Km70+600, Quốc lộ 26, tỉnh Đăk Lăk; + Quyết định số 999/QĐ-CQLĐBIII ngày 29/7/2015 Cục trưởng Cục Quản lý Đường III V/v phê duyệt nhiệm vụ khảo sát kế hoạch lựa chọn nhà thầu gói thầu Khảo sát, lập Báo cáo Kinh tế Kỹ thuật xây dựng công trình Xử lý điểm ATGT, sửa chữa cục mặt đường đoạn Km70+00 - Km70+600, Quốc lộ 26, tỉnh Đăk Lăk; + Quyết định số 540/QĐ-CQLĐBIII ngày 25/3/2016 Cục trưởng Quản lý Đường III V/v giao nhiệm vụ cho Tổ QLDA – Cục QLĐBIII tổ chức thực công tác QLDA thuộc dự án Xử lý điểm đen, sửa chữa cục mặt đường đoạn Km70+00-Km70+600, Quốc lộ 26, tỉnh Đăk Lăk, giá trị 56.333.000đ; + Quyết định số 173/QĐ-CQLĐBIII ngày 18/01/2016 Cục trưởng Cục Quản lý Đường III V/v phê duyệt hồ sơ mời thầu gói thầu Thi cơng xây dựng cơng trình, nhà tạm công trường ĐBGT thuộc dự án Xử lý điểm đen, sửa chữa cục mặt đường đoạn Km70+00 - Km70+600, Quốc lộ 26, tỉnh Đăk Lăk; + Quyết định số 471/QĐ-CQLĐBIII ngày 08/3/2016 Cục trưởng Cục Quản lý Đường III V/v phê duyệt kết lựa chọn nhà thầu gói thầu: Thi cơng xây dựng cơng trình, nhà tạm cơng trường ĐBGT thuộc dự án Xử lý điểm đen, sửa chữa cục mặt đường đoạn Km70+00 - Km70+600, Quốc lộ 26, tỉnh Đăk Lăk, giá trị 2.847.768.000đ; + Quyết định số 833A/QĐ-CQLĐBIII ngày 09/6/2016 Cục trưởng Cục Quản lý Đường III V/v phê duyệt điều chỉnh kết trúng thầu gói thầu: Thi cơng xây dựng cơng trình, nhà tạm cơng trường ĐBGT thuộc dự án Xử lý điểm đen, sửa chữa cục mặt đường đoạn Km70+00 - Km70+600, Quốc lộ 26, tỉnh Đăk Lăk, giá trị 3.161.220.000đ + Quyết định số 1006/QĐ-CQLĐBIII ngày 31/7/2015 Cục trưởng Cục Quản lý Đường III V/v phê duyệt kết định thầu gói thầu Khảo sát, lập Báo cáo Kinh tế Kỹ thuật xây dựng cơng trình Xử lý điểm ATGT, sửa chữa cục mặt đường đoạn Km70+00 - Km70+600, Quốc lộ 26, tỉnh Đăk Lăk, giá trị 89.447.000đ; + Quyết định số 715/QĐ-CQLĐBIII ngày 28/4/2016 Cục trưởng Cục Quản lý Đường III V/v phê duyệt điều chỉnh giá định thầu gói thầu Khảo sát, lập Báo cáo kinh tế kỹ thuật xây dựng công trình Xử lý điểm đen, sửa chữa cục mặt đường đoạn Km70+00 - Km70+600, Quốc lộ 26, tỉnh Đăk Lăk, giá trị 131.696.000đ; + Quyết định số 1868/QĐ-CQLĐBIII ngày 16/12/2016 Cục trưởng Cục Quản lý Đường III V/v phê duyệt điều chỉnh giá định thầu gói thầu Khảo sát, lập Báo cáo kinh tế kỹ thuật xây dựng cơng trình Xử lý điểm đen, sửa chữa cục mặt đường đoạn Km70+00 - Km70+600, Quốc lộ 26, tỉnh Đăk Lăk, giá trị 156.383.000đ; + Hồ sơ mời thầu gói thầu Thi cơng xây dựng cơng trình, nhà tạm công trường ĐBGT dự án Xử lý điểm đen, sửa chữa cục mặt đường đoạn Km70+00 - Km70+600, Quốc lộ 26, tỉnh Đăk Lăk, Cục Quản lý Đường III lập tháng 01/2016; + Quyết định số 434/QĐ-CQLĐBIII ngày 01/3/2016 Cục trưởng Cục Quản lý Đường III V/v phê duyệt kết định thầu gói thầu Giám sát thi cơng xây dựng cơng trình Xử lý điểm đen, sửa chữa cục mặt đường đoạn Km70+00 - Km70+600, Quốc lộ 26, tỉnh Đăk Lăk, giá trị 70.278.000đ; + Quyết định số 174/QĐ-CQLĐBIII ngày 23/02/2017 Cục trưởng Cục Quản lý Đường III V/v phê duyệt kết định thầu gói thầu Kiểm tốn tốn dự án hồn thành dự án Xử lý điểm đen, sửa chữa cục mặt đường đoạn Km70+00 - Km70+600, Quốc lộ 26, tỉnh Đăk Lăk, giá trị 63.689.000đ; + Quyết định số 1545/QĐ-CQLĐBIII ngày 11/11/2015 Cục Quản lý Đường III thành lập Bên mời thầu dự án Cục QLĐBIII làm chủ đầu tư (gọi tắt Bên mời thầu Cục QLĐBIII); + Báo cáo thẩm định Báo cáo Kinh tế - Kỹ thuật dự tốn xây dựng cơng trình: Xử lý điểm đen, sửa chữa cục mặt đường đoạn Km70+00 - Km70+600, Quốc lộ 26, tỉnh Đăk Lăk; + Báo cáo kết thẩm định hồ sơ mời thầu gói thầu: Thi cơng xây dựng cơng trình, nhà tạm công trường ĐBGT thuộc dự án Xử lý điểm đen, sửa chữa cục mặt đường đoạn Km70+00 - Km70+600, Quốc lộ 26, tỉnh Đăk Lăk Phòng Kế hoạch Kỹ thuật – Cục Quản lý đường III; + Báo cáo đánh giá hồ sơ dự thầu gói thầu: Thi cơng xây dựng cơng trình, nhà tạm công trường ĐBGT thuộc dự án Xử lý điểm đen, sửa chữa cục mặt đường đoạn Km70+00 - Km70+600, Quốc lộ 26, tỉnh Đăk Lăk Phòng Kế hoạch Kỹ thuật – Cục Quản lý đường III; + Báo cáo thẩm định kết lựa chọn nhà thầu gói thầu Thi cơng xây dựng cơng trình, nhà tạm công trường ĐBGT thuộc dự án Xử lý điểm đen, sửa chữa cục mặt đường đoạn Km70+00 - Km70+600, Quốc lộ 26, tỉnh Đăk Lăk Phòng Kế hoạch Kỹ thuật – Cục Quản lý đường III; + Hồ sơ Báo cáo kết khảo sát XDCT Xử lý điểm đen, sửa chữa cục mặt đường đoạn Km70+00 - Km70+600, Quốc lộ 26, tỉnh Đăk Lăk, Công ty Cổ phần Xây dựng Kiến Vinh lập năm 2015; + Hồ sơ Báo cáo kết khảo sát XDCT điều chỉnh, bổ sung Xử lý điểm ATGT, sửa chữa cục mặt đường đoạn Km70+00 - Km70+600, Quốc lộ 26, tỉnh Đăk Lăk, Công ty Cổ phần Xây dựng Kiến Vinh lập; + Hồ sơ Báo cáo kinh tế - kỹ thuật XDCT công trình: Xử lý điểm đen, sửa chữa cục mặt đường đoạn Km70+00 - Km70+600, Quốc lộ 26, tỉnh Đăk Lăk, Công ty Cổ phần Xây dựng Kiến Vinh lập năm 2015; + Hồ sơ Báo cáo kinh tế - kỹ thuật XDCT điều chỉnh, bổng sung cơng trình: Xử lý điểm đen, sửa chữa cục mặt đường đoạn Km70+00 - Km70+600, Quốc lộ 26, tỉnh Đăk Lăk, Công ty Cổ phần Xây dựng Kiến Vinh lập; + Hồ sơ dự tốn cơng trình Xử lý điểm đen, sửa chữa cục mặt đường đoạn Km70+00 - Km70+600, Quốc lộ 26, tỉnh Đăk Lăk, Công ty Cổ phần Xây dựng Kiến Vinh lập năm 2015, giá trị 3.618.694.000đ; + Hồ sơ dự tốn cơng trình điều chỉnh cơng trình Xử lý điểm đen, sửa chữa cục mặt đường đoạn Km70+00 - Km70+600, Quốc lộ 26, tỉnh Đăk Lăk, Công ty Cổ phần Xây dựng Kiến Vinh lập năm 2016, giá trị 3.618.694.000đ; + Báo cáo tốn vốn dự án hồn thành cơng trình: Xử lý điểm đen, sửa chữa cục mặt đường đoạn Km70+00 - Km70+600, Quốc lộ 26, tỉnh Đăk Lăk, Cục Quản lý Đường III lập ngày 16/3/2017  Các văn chủ yếu quản lý đầu tư, quản lý chất lượng, lựa chọn nhà thầu tốn dự án hồn thành có hiệu lực thời gian thực dự án gồm:  Các điểm cần lưu ý KSNB khách hàng: Đánh giá KSNB đáng tin cậy có hiệu quả: Cao × Trung bình Thấp Đánh giá rủi ro xác định mức trọng yếu: Đánh giá rủi ro: - Mức độ rủi ro hợp đồng: Cao Trung bình Thấp × Mức trọng yếu tổng thể mức trọng yếu thực giai đoạn lập kế hoạch: Ghi mức trọng yếu trao đổi cụ thể với thành viên nhóm kiểm tốn - Mức trọng yếu tổng thể: Mức trọng yếu thực hiện: Mức trọng yếu áp dụng cho nhóm giao dịch, thơng tin thuyết minh (nếu có): - Khả có sai sót trọng yếu theo kinh nghiệm xét đốn KTV dự án: - Phương pháp kiểm toán khoản mục + Kiểm tra chọn mẫu + Kiểm tra khoản mục chủ yếu + Kiểm tra toàn 100% Nhân thời gian kiểm tốn: - Thành viên đồn kiểm tốn nêu phần Kết luận Mẫu - Dự kiến thời gian kiểm toán từ: 01/4/2017 đến: 07/4/2017 - Thời hạn phát hành BCKiT, TQL: Trước ngày 25/4/2017 Tổng hợp rủi ro có sai sót trọng yếu bao gồm rủi ro gian lận xác định giai đoạn lập kế hoạch (Các rủi ro phát tổng hợp trình lập kế hoạch kiểm toán thực kiểm tra hệ thống KSNB) Mơ tả rủi ro có sai sót trọng yếu Ảnh hưởng BCQTDAHT Thủ tục kiểm toán Các điều chỉnh kế hoạch kiểm toán kiện ngồi dự kiến (Khi có điều chỉnh kế hoạch kiểm toán, KTV cần ghi chép lại thay đổi quan trọng lý thay đổi) Người soát xét phê duyệt kế hoạch điều chỉnh: Ngày: Các vấn đề khác: Phân loại chung khách hàng: Rất quan trọng Quan trọng Bình thường Người lập: Ngày: Thành viên BGĐ (2): Ngày: Thành viên BGĐ độc lập (3): Ngày: ... tốn báo cáo tốn dự án 35 hồn thành 2.4 Trình tự thực kiểm toán báo cáo toán dự án hồn 42 thành 2.5 Qui trình kết thúc kiểm tốn báo cáo tốn dự án hồn thành Cơng ty TNHH Kiểm tốn I.T.O – Chi nhánh... dựng bản, báo cáo tốn dự án hồn thành quy trình kiểm tốn báo cáo tốn dự án hồn thành Thứ hai, phân tích thực trạng quy trình kiểm tốn báo cáo tốn dự án hồn thành thực Cơng ty TNHH Kiểm toán I.T.O. .. điểm Kiểm toán báo cáo tốn dự án hồn thành 10 1.2.2 Mục tiêu kiểm tốn báo cáo tốn dự án hồn thành 14 1.2.3 Căn thực kiểm toán dự án đầu tư xây dựng 14 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO QUY? ??T