Hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp ở Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim

Bước sang thế kỷ XXI, đất nước ta đang đứng trước những vận hội to lớn; hội nhập kinh tế quốc tế với các nước trong khu vực và trên thế giới mở ra nhiều cơ hội giúp nền kinh tế phát triển

Chun đề thực tập tốt nghiệp Hồn thiện hạch tốn CPSX tính giá thành SPXL Cơng ty CP đầu tư XLTM Đại Kim LỜI NÓI ĐẦU Bước sang kỷ XXI, đất nước ta đứng trước vận hội to lớn; hội nhập kinh tế quốc tế với nước khu vực giới mở nhiều hội giúp kinh tế phát triển mạnh mẽ; vị nước ta trường quốc tế ngày khẳng định Song hội nhập kinh tế đặt nhiều thách thức cho doanh nghiệp Việt Nam nói chung doanh nghiệp xây dựng bản: ngành sản xuất vật chất tạo nên mặt xã hội nói riêng Để kinh doanh có hiệu tạo cạnh tranh đững vững thị trường xây dựng, giải pháp tối ưu cho doanh nghiệp xây lắp hạ giá thành sản phẩm, phải đảm bảo chất lượng tiến độ thi cơng cơng trình Chỉ có câu trả lời để thực giải pháp này; tiết kiệm CPSX, hạ giá thành sản phẩm Nhận thức tầm quan trọng kế toán CPSX tính giá thành sản phẩm có tính định hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đồng thời qua nghiên cứu tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim đơn vị thành viên chuyển đổi từ doanh nghiệp Nhà nước sang thành Công ty Cổ phần thuộc Công ty đầu tư xây dựng xuất nhập Việt Nam - Bộ Xây Dựng Trong điều kiện nghiên cứu hạn hẹp, chuyên đề sâu nghiên cứu đề tài: "Hoàn thiện hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim" nhằm sâu đánh giá thực trạng để đưa giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn CPSX tính giá thành sản phẩm doanh nghiệp Ngồi lời mở đầu kết luận, chuyên đề chia thành phần: Phần I: Tổng quan Công ty cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim Nguyễn Thị Duyên Lớp: Kế toán A7-Hệ chuyển đổi Chun đề thực tập tốt nghiệp Hồn thiện hạch tốn CPSX tính giá thành SPXL Cơng ty CP đầu tư XLTM Đại Kim Phần II: Thực trạng công tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim Phần III: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim Do thời gian trình độ hiểu biết cịn hạn hẹp, nên viết khơng thể khơng có thiếu sót, khiếm khuyết Em mong nhận ý kiến bảo Thầy, Cơ giáo Khoa Kế tốn - Trường Đại học kinh tế Quốc dân để chuyên đề em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Nguyễn Thị Duyên Lớp: Kế toán A7-Hệ chuyển đổi Chun đề thực tập tốt nghiệp Hồn thiện hạch tốn CPSX tính giá thành SPXL Cơng ty CP đầu tư XLTM Đại Kim LỜI CAM ĐOAN Chuyên đề em sản phẩm trình tiếp cận thực tế vận dụng kiến thức trang bị nhà trường thực tiễn Em xin cam đoan chun đề thực tập tốt nghiệp khơng chép, không copy Nguyễn Thị Duyên Lớp: Kế toán A7-Hệ chuyển đổi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hồn thiện hạch tốn CPSX tính giá thành SPXL Công ty CP đầu tư XLTM Đại Kim MỤC LỤC Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim MST: 0101950424 .7 Quá trình hình thành phát triển Cơng ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim Sơ đồ: Quy trình xử lý số liệu phầm mềm kế toán 19 Nguyễn Thị Duyên Lớp: Kế toán A7-Hệ chuyển đổi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hồn thiện hạch tốn CPSX tính giá thành SPXL Công ty CP đầu tư XLTM Đại Kim DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ đồ: Quy trình sản xuất kinh doanh Cơng ty CP đầu tư XLTM ĐẠI KIM Sơ đồ: Tổ chức máy hoạt động kinh doanh Công ty CP ĐTXL TM Sơ đồ: Mơ hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty CP ĐTXL TM Đại Kim Sơ đồ: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung Sơ đồ: Quy trình xử lý số liệu phầm mềm kế toán Sơ đồ: Nối mạng máy tính Cơng ty Cổ phần đầu Tư XLTM Đại Kim Chứng từ 2.1: HOÁ ĐƠN Chứng từ 2.2: PHIẾU NHẬP KHO Chứng từ 2.3: PHIẾU XUẤT KHO Chứng từ 2.4: THẺ KHO Biểu 1.2.1: SỔ NHẬT KÝ CHUNG Biểu 1.2.2: BẢNG KÊ CHỨNG TỪ NHẬP VẬT TƯ Biểu 1.2.3: BẢNG KÊ CHỨNG TỪ XUẤT VẬT TƯ Biểu 1.2.4: SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Biểu 1.2.5: BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN VẬT TƯ Biểu 1.2.6: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Biểu 1.2.7: SỔ CÁI Biểu 1.3.3: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Biểu 1.3.4: SỔ CÁI Biểu 1.4.1: NHẬT TRÌNH CA MÁY - THIẾT BỊ Biểu 1.4.2: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Biểu 1.4.3: SỔ CÁI Biểu 1.5.3: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Biểu 1.5.4: BẢNG TỔNG HỢP CÁC KHOẢN PHÂN BỔ CHI PHÍ Biểu 1.5.5: SỔ CÁI Biểu 1.6.1: BẢNG KÊ CHI PHÍ VẬT LIỆU Biểu 1.6.2: BẢNG KÊ CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP Biểu 1.6.3: BẢNG KÊ CHI PHÍ SỬ DỤNG MÁY THI CƠNG Biểu 1.6.4: BẢNG KÊ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Biểu 1.6.5: BẢNG TỔNG HỢP CÁC KHOẢN PHÂN BỔ CHI PHÍ Biểu 1.6.6: SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Biểu 1.6.7: SỔ CÁI Biểu 1.8.1: BẢNG QUYẾT TỐN CHI PHÍ XÂY LẮP HOÀN THÀNH Nguyễn Thị Duyên Lớp: Kế toán A7-Hệ chuyển đổi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hồn thiện hạch tốn CPSX tính giá thành SPXL Công ty CP đầu tư XLTM Đại Kim DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt CPSX Chi phí sản xuất CP Cổ phần BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế KPCĐ Kinh phí cơng đồn CT Cơng trình Đvt Đơn vị tính SL Số lượng KHTSCĐ Khấu hao tài sản cố định TKĐƯ Tài khoản đối ứng CNTT Công nhân trực tiếp CP Chi phí CBGT Cán gián tiếp DTTT Doanh thu trước thuế GTGT Giá trị gia tăng TK Nguyễn Thị Duyên Chữ viết đầy đủ Tài khoản Lớp: Kế toán A7-Hệ chuyển đổi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hồn thiện hạch tốn CPSX tính giá thành SPXL Công ty CP đầu tư XLTM Đại Kim PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY LẮP THƯƠNG MẠI ĐẠI KIM Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim chuyển đổi từ Doanh nghiệp Nhà nước: Công ty đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim thuộc Công ty đầu tư xây dựng xuất nhập Việt Nam -Bộ Xây Dựng Công ty Con hoạt động theo mơ hình thí điểm “Cơng ty Mẹ - Cơng ty Con” Thủ tướng Chính Phủ theo Quyết định số: 929/QĐ-TTg ngày 30/07/2002 QĐ số: 1622/QĐ-BXD ngày 22/08/2005, hạch toán độc lập theo quy định Cơng ty Mẹ, có dấu, có tài khoản chun chi Kho bạc nước Ngân Hàng nước, có vốn tài sản tổ chức quản lý theo quy chế tài quy định Công ty Mẹ Nhà nước Tổ chức Công ty phải đảm bảo nguyên tắc đạo trực tuyến Hội đồng quản trị, Giám đốc điều hành đến thành viên Công ty lĩnh vực mà Công ty hoạt động sản xuất kinh doanh Trụ sở giao dịch: Lô 30 - Khu TT 30/4- Phường Đại Kim – Quận Hoàng Mai Điện thoai: 04.8554646 MST: 0101950424 Tài khoản ngân hàng: TK số: 0011000018304 Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam TK số: 21110000014673 Ngân hàng đầu tư phát triển Hà Nội Vốn pháp định: 6.600.000.000 đồng Nguyễn Thị Duyên Lớp: Kế toán A7-Hệ chuyển đổi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hồn thiện hạch tốn CPSX tính giá thành SPXL Công ty CP đầu tư XLTM Đại Kim Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim hoạt động sản xuất kinh doanh số lĩnh vực sau: - Xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp, giao thơng, thuỷ lợi; cơng trình kỹ thuật hạ tầng đô thị khu công nghiệp; trang trí nội, ngoại thất cơng trình - Xây dựng lắp đặt đường dây điện, trạm biến áp điện, thiết bị phịng cháy chữa cháy, thiết bị cơng nghiệp, cơng trình hạ tầng, truyền dẫn, thu phát sóng cho nghành thông tin liên lạc - Tư vấn xây dựng, thiết kế kiểm định cơng trình xây dựng - Sản xuất, lắp dựng kết cấu thép tiền chế cho ngành công nghiệp - Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng, thương mại tổng hợp - Kinh doanh dịch vụ khách sạn,nhà hàng, khu du lịch vui chơi giải trí Số liệu tài năm 2004-2005: Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 Doanh thu 52.213.398.128 65.027.182.070 Tổng tài sản 25.410.075.938 28.174.414.580 71.686.711 165.583.826 350 500 1.250.000 1.450.000 402.858.741 501.257.162 Nộp ngân sách Số lượng lao động (người) Thu nhập bình quân (đ/người/tháng) Lợi nhuận sau thuế Tín dụng hợp động: Tên địa ngân hàng thương mại cung cấp tín dụng: Ngân hàng đầu tư phát triển Hà Nội, số 4B Lê Thánh Tơng –HN Tổng số tiền tín dụng: 10 tỷ đồng (Mười tỷ đồng) Nguyễn Thị Duyên Lớp: Kế toán A7-Hệ chuyển đổi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hồn thiện hạch tốn CPSX tính giá thành SPXL Công ty CP đầu tư XLTM Đại Kim Quá trình hình thành phát triển Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim chuyển đổi từ Doanh nghiệp Nhà nước: Công ty đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim thuộc Công ty đầu tư xây dựng xuất nhập Việt Nam - Bộ Xây Dựng Ngay từ thành lập chuyển đổi thành Công ty Cổ phần Công ty bổ xung thêm số chức năng, ngành nghề xây dựng, với nỗ lực cao Ban giám đốc tập thể Cán công nhân viên, sản lượng Công ty không ngừng phát triển mạnh mẽ, nộp đủ nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước, đời sống cán cơng nhân viên khơng ngừng nâng cao bảo tồn phát triển nguồn vốn kinh doanh, cơng trình hạng mục cơng trình trọng điểm có giá trị lớn, đảm bảo kỹ năng, đạt chất lượng cao, đáp ứng yêu cầu tạo uy tín với chủ đầu tư Cơ quan Nhà nước như: - Cơng trình: Đường Nguyễn Phong Sắc kéo dài có giá trị là: 18,3 tỷ đồng - Cơng trình: Đường hạ tầng khu nhà n Hồ có giá trị là: tỷ đồng - Cơng trình: Khu tập bắn súng, bắn cung Mỹ Đình có giá trị là: 22 tỷ đồng - Cơng trình: Trường Tiều Học Trung Văn Từ Liêm có giá trị là: 16 tỷ đồng - Cơng trình: Trường PTTH Đức Hồ – Sóc Sơn có giá trị là: 14 tỷ đồng - Và số công trình có giá trị lớn trọng điểm khác Nhà nước Trong năm gần đây, với việc chuyên sâu lĩnh vực xây lắp, Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim đẩy mạnh mở rộng quy mô kinh doanh sang lĩnh vực sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng, đầu tư phát triển nhà Hiện Cơng ty tích cực tham gia hoạt động liên danh, liên kết với nhà thầu lớn Qua hoạt động Công ty hồ nhập Nguyễn Thị Dun Lớp: Kế tốn A7-Hệ chuyển đổi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hoàn thiện hạch tốn CPSX tính giá thành SPXL Công ty CP đầu tư XLTM Đại Kim vào thị trường xây dựng, đào tạo đội ngũ cán kỹ sư thơng thạo nghiệp vụ, có trình độ thi cơng, có kinh nghiệm quản lý, điều hành sản xuất theo quy trình cơng nghệ tiên tiến Với tinh thần chủ động sáng tạo, nỗ lực kiên trì công tác đổi mới, chuyển dịch cấu sản xuất kinh doanh cách hợp lý, Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim trở thành nhà thầu xây dựng mạnh, có đầy đủ lực, kinh nghiệm, nguồn tài nguyên nhân lực dồi để nhận thi cơng loại hình xây dựng toàn quốc Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức kinh doanh Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim 3.1 Đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh Cơng ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực xây dựng Do đặc điểm Công ty xây dựng nên q trình hồn thành sản phẩm dài hay ngắn tuỳ thuộc vào công trình, hạng mục cơng trình kinh doanh có quy mô lớn hay nhỏ khác Đối với số cơng trình đặc biệt, Cơng ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim Nhà nước Bộ xây dựng định thầu thông qua Công ty Mẹ Sau nhận khốn nội từ Cơng ty Mẹ tham gia đấu thầu thành cơng cơng trình định thầu, Công ty tiến hành bố trí cử cán chịu trách nhiệm nhận mặt bằng, định tuyến, cắm mốc giới, khảo sát trường, tập hợp nhân lực, vật lực chuẩn bị cho thi cơng Trong qúa trình thi cơng, Cơng ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim phải chịu trách nhiệm trước Công ty Mẹ Pháp luật an tồn lao động, chất lượng cơng trình hồn thành tiến độ thi công Căn vào hạng mục cơng trình làm kết tốn xin ứng tiền thi công Khi Nguyễn Thị Duyên 10 Lớp: Kế toán A7-Hệ chuyển đổi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hồn thiện hạch tốn CPSX tính giá thành SPXL Công ty CP đầu tư XLTM Đại Kim GIẤY GIAO NHẬN CHỨNG TỪ Tên cơng trình: Từ ngày / / đến ngày Chứng từ TT Tên Số Ngày / / Nội dung chứng từ Ghi Lập ngày tháng .năm 200 Người nhận Người giao Kế toán sau nhận Thẻ kho từ Thủ kho chuyển lên nhập số liệu vào chứng từ liên quan định khoản phần mềm máy tính Do đặc điểm sản xuất Cơng ty, chủng loại chứng từ khơng nhiều nên sử dụng kế hoạch luân chuyển chứng từ lập riêng cho loại chứng từ Việc xác lập xác định đường cụ thể, rõ ràng chứng từ, tiện cho việc xử lý thông tin, sử dụng thơng tin hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn Để giảm bớt khối lượng cơng việc cho kế toán vào cuối tháng, định kỳ 10 ngày (tuỳ thuộc cơng trình xa hay gần trụ sở) kế tốn thu thập chứng từ tập hợp chi phí thực tế phát sinh Tiền tạm ứng thi công cơng trình ký duyệt hồn trả chứng từ với tỷ lệ 90-100% số tiền tạm ứng liền kề lần tạm ứng phải hồn trả đủ chứng từ (tỷ lệ cịn lại) tạm ứng lần trước Làm vậy, kế toán kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp hợp lý chứng từ có phát sai sót cịn kịp thời xử lý Qua đó, nâng cao trách nhiệm Chủ nhiệm cơng trình, Nguyễn Thị Duyên 56 Lớp: Kế toán A7-Hệ chuyển đổi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hồn thiện hạch tốn CPSX tính giá thành SPXL Cơng ty CP đầu tư XLTM Đại Kim Giám đốc xí nghiệp tính cấp thiết tầm quan trọng luân chuyển chứng từ kịp thời cho cơng tác tập hợp chi phí cơng trình, hạng mục cơng trình cơng tác quản lý theo tháng, theo quý 2.2 Hoàn thiện hạch tốn chi phí sản xuất chung - Tập hợp chi phí sản xuất chung vào tiểu khoản cấp 2: Nhằm quản lý chặt chẽ chi phí chung phát sinh cơng trình, kế tốn theo dõi khoản mục chi phí sản xuất chung thành tiểu khoản cấp sau: + TK6271-Chi phí nhân viên cơng trình bao gồm: Các khoản chi phí tiền lương, phụ cấp, tiền ăn ca, khoản trích theo lương theo quy định cán công nhân viên thuộc biên chế Công ty làm công trường Tiền ăn ca, tiền bồi dưỡng thêm công nhân sản xuất trực tiếp; khoản trích theo lương cơng nhân trực tiếp sản xuất (nếu có); + TK 6272-Chi phí vật liệu bao gồm: Chi phí liên quan đến lán trạ tạm thời (riêng chi phí nhân cơng làm lán trại hạch tốn vào TK 6277) Chi phí vật liệu phục vụ chung cho cơng trình, cho máy quản lý cơng trình + TK 6273-Chi phí khấu hao tài sản cố định: Chi phí khấu hao máy móc thiết bị trực tiếp thi cơng cơng trình hay văn phịng cơng trình + TK 6277-Chi phí dịch vụ mua ngồi: Chi phí điện nước thi cơng sinh hoạt cơng trình Chi phí điện thoại, văn phịng phẩm, Chi phí mua ngồi khác Nguyễn Thị Duyên 57 Lớp: Kế toán A7-Hệ chuyển đổi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hồn thiện hạch tốn CPSX tính giá thành SPXL Cơng ty CP đầu tư XLTM Đại Kim +TK 6278-Chi phí tiền khác bao gồm: khoản chi phí cịn lại Khi theo dõi tài khoản cấp cảu CPSX chung trên, Sổ chi tiết TK627 cấp có dạng SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản 6277-Chi phí dịch vụ mua ngồi Từ ngày 01/02/2005 đến 31/10/2005 Cơng trình: Đường Nguyễn Phong Sắc kéo dài Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Diễn Giải TKĐƯ Ngày SH tháng 29/02/05 Tiền điện T02/05 1111 17/04/05 Tiền mua Văn phịng phẩm 1111 Phơ tơ vẽ hồn cơng 1111 Kết chuyển chi phí sản xuất 154 chung TK627 sang TK154 Số phát sinh Nợ Có 1.375.000 525.000 1.106.000 104.509.322 Các tiểu khoản cịn lại có dạng tương tự Căn vào số liệu tổng hợp tiểu khoản, cán quản lý tính tỷ trọng loại chi phí chi phí sản xuất chung, chi phí lớn hay khơng cần thiết giảm chi phí khơng cần thiết chi phí sản xuất chung Nguyễn Thị Duyên 58 Lớp: Kế toán A7-Hệ chuyển đổi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hồn thiện hạch tốn CPSX tính giá thành SPXL Công ty CP đầu tư XLTM Đại Kim SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Từ ngày01/02/2005 đến 31/10/2005 Cơng trình: Đường Nguyễn Phong Sắc kéo dài Chứng từ Số ngày 2833 02/02/05 Diễn giải Phên nứa, chống TK ĐƯ Khoản mục chi phí 6271 331 6272 6273 6274 6277 Cộng 6278 22.935.000 22.935.000 6510 05/02/05 Xẻng, dây xả 1111 2.589.500 2.589.500 29/02/05 Tiền điện T02/04 1111 1.375.000 1.375.000 2754 29/04/05 Tiếp khách 1111 540.000 540.000 31/08/05 Lương GT T08/05 334 15.574.400 15.574.400 Tổng cộng 380.941.100 42.412.745 13.428.023 104.509.322 43.578.302 570.689.446 2.3 Tính phân bổ khoản trích theo lương: Các khoản trích theo lương quy định hành phải trích tính trả lương cho Cán công nhân viên Việc Công ty trừ vào lương hàng tháng 6% (5%BHXH 1% BHYT) cán công nhân viên chưa đủ mà cần phải tính thêm khoản Cơng ty phải đóng cho người lao động 19% (15%BHXH, 2%BHYT 2%KPCĐ) Muốn vậy, phải mở TK 338 "Phải trả, phải nộp khác" để theo dõi hàng tháng TK338 chi tiết thành tiểu khoản cấp 2: TK3382-Kinh phí cơng đồn TK3383-Bảo hiểm xã hội TK3384-Bảo hiểm y tế Nguyễn Thị Duyên 59 Lớp: Kế toán A7-Hệ chuyển đổi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hồn thiện hạch tốn CPSX tính giá thành SPXL Công ty CP đầu tư XLTM Đại Kim Căn vào tổng số tiền lương phải trả cho cơng trình, kế tốn tiền lương lập Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội theo mẫu sau: Công ty CP ĐT xây lắp TM Đại Kim Ban hành theo QĐ1864/1998/QD-BTC Ngày 16 tháng 12 năm 1998 Bộ tài BẢNG PHÂN BỔ Tiền lương bảo hiểm xã hội Tháng 08 năm 2005 Ghi có TK TT Ghi Nợ TK TK623- máy thi cơng CT: n Hồ TK 627 - CPSX chung CT: Đường NPSắc TK642CPQLDN Cộng TK334-Phải trả cơng nhân viên Các Các Cộng Có Lương khoản khoản TK334 phụ cấp khác 2.964.50 5.502.77 8.467.27 TK338-Phải trả, phải nộp khác Cộng KPCĐ BHXH BHYT Có TK 3382 3383 3384 338 169.34 592.90 88.93 851.18 Lập, ngày tháng Người lập bảng TK335CP phải trả năm 2005 Kế tốn trưởng Trình tự hạch tốn khoản trích theo lương: Hàng tháng tính lương trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định (theo dõi cơng trình, tổ đội, xí nghiệp Cơng ty) Nợ TK6271-Chi tiết cơng trình Nợ TK334 Có TK338 (3382, 3383, 3384) Đến cuối năm nộp BHXH, BHYT, KPCĐ lên Công ty Mẹ Nợ TK338 (3382, 3383, 3384) Có TK 112, Nguyễn Thị Duyên 60 Lớp: Kế toán A7-Hệ chuyển đổi Tổng cộng 9.318.450 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hồn thiện hạch tốn CPSX tính giá thành SPXL Công ty CP đầu tư XLTM Đại Kim Mặc dù, tổng chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ năm tài khơng thay đổi việc tính khơng đầy đủ, khơng thời gian khoản trích theo lương hàng tháng ảnh hưởng đến việc tập hợp chi phí thực tế phát sinh hàng tháng dẫn đến số liệu kế tốn phản ánh khơng xác 2.4 Hồn thiện cơng tác đánh giá sản phẩm dở dang: Để xác định mức độ hoàn thành kế hoạch thi công giai đoạn cụ thể, hay xác định chi phí bỏ chi giai đoạn thi cơng có phù hợp hay khơng kế tốn phải tính giá thành giai đoạn Nhưng tại, khơng tính xác giá thành xây lắp cần Công ty không đánh giá sản phẩm dở dang tháng hay quý mà xác định giá trị dở dang Quyết toán năm Và chi phí xây lắp dở dang cuối kỳ lại tổng giá trị nguyên vật liệu tồn chưa sử dụng cơng trình Việc xác định sai lệch gây ảnh hưởng đến việc xây dựng kế hoạch thực kỳ Để xác định chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ, Cơng ty áp dụng phương pháp phân bổ chi phí thực tế vào giá thành dự tốn mức độ hồn thành theo cơng thức sau: Chi phí thực tế khối lượng xây lắp dở dang Giá thực tế sản phẩm xây lắp dở = dang cuối kỳ Chi phí thực tế khối + lượng xây lắp thực tế đầu kỳ kỳ Giá trị dự toán Giá trị dự toán khối khối lượng xây lắp + hoàn thành bàn giao lượng xây lắp dở dang Giá trị dự toán x khối lượng xây lắp dở dang cuối kỳ cuối kỳ Để làm rõ hơn, xem xét ví dụ sau: Giả sử, cơng trình Đường Nguyễn Phong Sắc bắt đầu khởi công từ ngày 02/02/2005 đến ngày 30/10/2005 có số liệu sau: Nguyễn Thị Duyên 61 Lớp: Kế toán A7-Hệ chuyển đổi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hồn thiện hạch tốn CPSX tính giá thành SPXL Công ty CP đầu tư XLTM Đại Kim 1.Giá trị xây lắp thực (Kết toán đợt I từ đầu CT đến 26/04/05) là: 3.942.000.000 đồng 2.Giá thành dự toán khối lượng dở dang cuối kỳ hạng mục tính theo bảng đây: TT Giá thành dự tốn (đ) Hạng mục Tỷ lệ hồn thành (%) Giá thành dở dang cuối kỳ (đ) Phân Giai Đoạn -Đào xúc đất để đắp 25.700.000 75 19.275.000 đường 9.010.000 75 6.757.500 tuynel 210.480.000 40 84.192.000 -Cấu kiện bê tông đúc sẵn 153.200.000 55 84.260.000 9.045.000 40 3.618.000 -Đắp cát K=0.95 Phần tuynel -Đào móng 50%thủ cơng -Bó vỉa vát Phần nước 280.000.000 54 126.000.000 Phần vỉa đường 181.150.000 54 81.517.500 Tổng cộng 405.620.000 3.Chi phí thực tế phát sinh kỳ (được tập hợp theo Sổ chi tiết loại chi phí) là: 4.227.006.700 đồng Trong đó, chi phí xây lắp phát sinh kỳ toán theo khối lượng xây lắp hoàn thành là: 3.862.000.000 đồng 4.Hệ số phân bổ chi phí thực tế cho giai đoạn dở dang xác định là: 3.942.000.000 + 4.227.006.700 + 405.620.000 = 0,97 5.Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ: 405.620.000 x 0,97 = 393.541.400 đồng Nguyễn Thị Duyên 62 Lớp: Kế toán A7-Hệ chuyển đổi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hồn thiện hạch tốn CPSX tính giá thành SPXL Công ty CP đầu tư XLTM Đại Kim Vậy, giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ 26/04/2005 là: 393.541.400 đồng Nếu Công ty không sử dụng phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang mà vào khối lượng nguyên vật liệu xuất kho cơng trình hay sử dụng vào thi công phần công việc chưa xác nhận Chủ đầu tư chi phí dở dang cuối kỳ lớn hơn, hay nhỏ (trường hợp xảy ra) Như vậy, việc xác định chưa phương pháp xác định sản phẩm dở dang ảnh hưởng đến việc tính giá thành sản phẩm Để làm tốt công tác đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ cần có phối hợp phòng ban Phòng kế hoạch, phòng kế tốn Chủ nhiệm cơng trình 2.5 Hồn thiện cơng tác tính giá thành sản phẩm xây lắp: Đối tượng tính giá thành sản phẩm xây lắp Cơng ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành bàn giao Khi Quyết toán năm, kế toán vào hồ sơ Quyết tốn giá trị cơng trình hồn thành Kết tốn đợt có xác nhận Chủ đầu tư khối lượng cơng việc hồn thành làm tập hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm năm Việc làm cho cơng tác kế tốn tập chung chủ yếu vào cuối năm, gây ảnh hưởng đến việc cung cấp thông tin không kịp thời cho công tác quản lý Để thực tốt cơng tác này, ngồi việc tập hợp chi phí theo cơng trình, hạng mục cơng trình hồn thành kế tốn tập hợp chi phí theo loại cơng việc cụ thể như: lắp đặt ống cống, san nền, bù bây, rải thảm Làm vừa quản lý tốt tình hình thực kế hoạch đề ra, vừa cung cấp thơng tin đầy đủ, xác cho nhà quản lý giúp Nguyễn Thị Duyên 63 Lớp: Kế toán A7-Hệ chuyển đổi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hoàn thiện hạch tốn CPSX tính giá thành SPXL Cơng ty CP đầu tư XLTM Đại Kim cho việc lên kế hoạch sử dụng vật tư, kế hoạch vốn, kế hoạch sản xuất kinh doanh Công ty kịp thời, xác 2.6 Điều kiện thực hiện: Mặc dù, thành lập, Cơng ty hạch tốn phụ thuộc Công ty Mẹ Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim khẳng định vai trị với Chủ đầu tư, Với Cơng ty Mẹ, điều chứng tỏ Cơng ty có máy quản lý linh hoạt, nhạy bén hoà nhập nhanh với xu hướng phát triển toàn diện kinh tế đất nước, hồn thành nhiệm vụ Cơng ty Mẹ giao cho Vì vậy, nói Cơng ty có đủ tiềm lực để khắc phục tồn hạch tốn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm nói riêng cơng tác kế tốn nói chung Trên sở văn hướng dẫn chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán chế độ tài Cơng ty Mẹ vào đặc điểm cụ thể Công ty để thực tổ chức hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm cho phù hợp nhằm đạt hiệu cao Cần trọng việc đào tạo, tạo điều kiện để kế toán nâng cao trình độ chun mơn, tổ chức cho kế tốn tham gia lớp tập huấn chế độ tài kế toán, tạo điều kiện cho họ tiếp cận, thu thập thay đổi để từ áp dụng cơng việc Các cán quản lý kế toán doanh nghiệp cần nhận thức vai trị kế tốn quản trị để từ trọng cơng tác phân tích tình hình thực kế hoạch giá thành nhằm đánh giá lực quản lý xí nghiệp, chủ nhiệm cơng trình Cần xây dựng cho Công ty đội ngũ công nhân trực tiếp biên chế nhằm tránh bị động vào mùa, vụ Có chế độ thưởng phạt rõ ràng cá nhân, tập thể có ý thức thực cơng tác kế tốn, thực tốt kế hoạch hạ giá thành Nguyễn Thị Duyên 64 Lớp: Kế toán A7-Hệ chuyển đổi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hồn thiện hạch tốn CPSX tính giá thành SPXL Công ty CP đầu tư XLTM Đại Kim KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng thương mại Đại Kim, với giúp đỡ cán cơng nhân viên Phịng Kế tốn Tài nói riêng, tồn Cơng ty nói chung Thầy cô giáo thân em cố gắng tìm hiểu, nghiên cứu tình hình thực tế cơng tác kế tốn Cơng ty đặc biệt cơng tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành xây lắp Trong thời gian này, Công ty giúp em nắm bắt thâm nhập thực tế, củng cố hoàn thiện kiến thức lý luận tiếp thu nhà trường Thời gian thực tập có ý nghĩa quan trọng giúp cho sinh viên làm quen với thực tế, tránh lúng túng lý luận thực tiễn có khác định Nhận thức điều nên em cố gắng tìm hiểu, nhận xét, đánh giá chung mạnh dạn đưa mặt cịn tồn cơng tác kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim Trên sở đánh giá phân tích ưu nhược điểm, từ đưa ý kiến, giải pháp đề xuất, với hy vọng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty ngày phát huy hiệu góp phần vào thành cơng phát triển Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim tương lai Tuy nhiên, thời gian thực tập trình độ hiểu biết lý luận thực tế hạn chế viết cịn có thiếu sót, khiếm khuyết kính mong góp ý, đạo Thầy giáo để em tiến Em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo Nguyễn Năng Phúc, anh chị em Phịng Tài kế tốn Cơng ty giúp đỡ em hoàn thành viết Hà Nội, ngày tháng năm 2006 Sinh viên thực Nguyễn Thị Duyên Nguyễn Thị Duyên 65 Lớp: Kế toán A7-Hệ chuyển đổi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hoàn thiện hạch tốn CPSX tính giá thành SPXL Công ty CP đầu tư XLTM Đại Kim DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lý thuyết hạch toán kế tốn – TS Nguyễn Thị Đơng Lý thuyết thực hành kế tốn tài –PGS-TS Nguyễn Văn Cơng Hướng dẫn thực hành kế toán, tập lập báo cáo tài doanh nghiệp xây lắp – TS Phạm Huy Đồn 22 chuẩn mực kế tốn kế tốn tài cho doanh nghiệp – PGSTS Võ Văn Nhị Và số tài liệu khác Nguyễn Thị Duyên 66 Lớp: Kế toán A7-Hệ chuyển đổi Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hồn thiện hạch tốn CPSX tính giá thành SPXL Cơng ty CP đầu tư XLTM Đại Kim NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Được đồng ý Ban Giám đốc Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim cho Đồng chí Dun – Sinh viên lớp Kế tốn A7- Hệ chuyển đổi thực tập Công ty giao cho Phịng kế tốn tài quản lý hướng dẫn thực tập, Phòng xin nhận xét trình thực tập sau: - Về tư cách đạo đức, tác phong: Ngoan ngỗn, lễ phép, hồ nhã, hoà đồng với người đơn vị, nhanh nhẹn, hoạt bát hồn thành cơng việc giao - Về chấp hành nội quy, quy chế Công ty: Chấp hành nghiêm túc nội quy, quy chế phịng Cơng ty đề giấc, nội quy phong cách, cách thức làm việc khơng có biểu vi phạm nội quy đơn vị - Về chuyên môn nghiệp vụ áp dụng thực tế: Trình độ chun mơn tương đối vững vàng, nắm nghiệp vụ, sáng tạo, học hỏi công việc, dám đề xuất ý kiến nhằm hồn thiện cơng việc thực tế, nghiêm túc thực hoàn thành nhanh, xác cơng việc giao Hà Nội, ngày Ngưòi nhận xét Nguyễn Thị Duyên tháng năm 2006 Thủ trưởng đơn vị 67 Lớp: Kế toán A7-Hệ chuyển đổi Chun đề thực tập tốt nghiệp Hồn thiện hạch tốn CPSX tính giá thành SPXL Cơng ty CP đầu tư XLTM Đại Kim NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… Hà Nội, ngày tháng năm 2006 Ngưòi nhận xét PGS.TS Nguyễn Năng Phúc Nguyễn Thị Duyên 68 Lớp: Kế toán A7-Hệ chuyển đổi ... XLTM Đại Kim PHẦN II HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY LẮP THƯƠNG MẠI ĐẠI KIM Hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành 1.1 Đối tư? ??ng hạch. .. Đại Kim PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY LẮP THƯƠNG MẠI ĐẠI KIM Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim Công ty CP đầu tư xây lắp thương. .. Hồn thiện hạch tốn CPSX tính giá thành SPXL Cơng ty CP đầu tư XLTM Đại Kim Phần II: Thực trạng công tác hạch tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm xây lắp Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương