Hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp ở Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim

Bước sang thế kỷ XXI, đất nước ta đang đứng trước những vận hội to lớn; hội nhập kinh tế quốc tế với các nước trong khu vực và trên thế giới mở ra nhiều cơ hội giúp nền kinh tế phát triển

LỜI NÓI ĐẦU

Bước sang thế kỷ XXI, đất nước ta đang đứng trước những vận hộito lớn; hội nhập kinh tế quốc tế với các nước trong khu vực và trên thế giớimở ra nhiều cơ hội giúp nền kinh tế phát triển mạnh mẽ; vị thế nước ta trêntrường quốc tế ngày càng được khẳng định Song hội nhập kinh tế cũng đặtra nhiều thách thức cho các doanh nghiệp Việt Nam nói chung và cácdoanh nghiệp xây dựng cơ bản: một ngành sản xuất vật chất tạo nên bộ mặtxã hội nói riêng Để kinh doanh có hiệu quả tạo được thế cạnh tranh vàđững vững trên thị trường xây dựng, giải pháp tối ưu cho các doanh nghiệpxây lắp là hạ giá thành sản phẩm, nhưng vẫn phải đảm bảo chất lượng cũngnhư tiến độ thi công công trình Chỉ có một câu trả lời duy nhất để thựchiện giải pháp này; đó là tiết kiệm CPSX, hạ giá thành sản phẩm.

Nhận thức được tầm quan trọng của kế toán CPSX và tính giá thànhsản phẩm có tính quyết định hiệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanhcủa doanh nghiệp, đồng thời qua nghiên cứu tìm hiểu công tác kế toán tạiCông ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim là đơn vị thành viên mớiđược chuyển đổi từ doanh nghiệp Nhà nước sang thành Công ty Cổ phầnthuộc Công ty đầu tư xây dựng và xuất nhập khẩu Việt Nam - Bộ XâyDựng Trong điều kiện nghiên cứu hạn hẹp, chuyên đề đi sâu nghiên cứu đềtài: "Hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xâylắp ở Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim" nhằm đi sâuđánh giá thực trạng để đưa ra các giải pháp góp phần hoàn thiện công táchạch toán CPSX và tính giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp này.

Ngoài lời mở đầu và kết luận, chuyên đề được chia thành 3 phần:Phần I: Tổng quan về Công ty cổ phần đầu tư xây lắp thương mại ĐạiKim.

Phần II: Thực trạng công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ phần đầu tư và xây lắp thương mạiĐại Kim.

Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán chiphí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ phần đầu tưxây lắp thương mại Đại Kim.

Do thời gian và trình độ hiểu biết còn hạn hẹp, nên bài viết khôngthể không có những thiếu sót, khiếm khuyết Em rất mong nhận được ýkiến chỉ bảo của các Thầy, Cô giáo Khoa Kế toán - Trường Đại học kinh tếQuốc dân để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

LỜI CAM ĐOAN

Chuyên đề của em là sản phẩm trong quá trình tiếp cận thực tế vậndụng những kiến thức đã được trang bị trong nhà trường và thực tiễn Emxin cam đoan chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình không sao chép,

không copy

M C L CỤC LỤCỤC LỤC

LỜI NÓI ĐẦU 1

LỜI CAM ĐOAN 2

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ 2

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT 2

PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ 2

XÂY LẮP THƯƠNG MẠI ĐẠI KIM 2

1 Đặc điểm về hoạt động sản xuất kinh doanh ở Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim 2

2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim 2

3 Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của Công ty CP đầu tưxây lắp thương mại Đại Kim 2

3.1 Đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh của Công ty CP đầu tư xây lắpthương mại Đại Kim 2

3.2 Đặc điểm về tổ chức bộ máy quản lý, chức năng nhiệm vụ của các phòng ban tại Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim 2

4 Đặc điểm công tác kế toán của Công ty CP đầu tư XLTM Đại Kim 2

Sơ đồ: Quy trình xử lý số liệu trên phầm mềm kế toán 2

PHẦN II: HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢNPHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY LẮP 2

THƯƠNG MẠI ĐẠI KIM 2

1 Hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành 2

1.1 Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 2

1.2 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 2

1.3 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp 2

1.4 Hạch toán chi phí máy thi công 2

1.5 Hạch toán chi phí sản xuất chung 2

1.6 Tập hợp chi phí sản xuất 2

1.7 Đánh giá sản phẩm dở dang 2

1.8 Tính giá thành sản phẩm xây lắp hoàn thành 2

2 Nhận xét chung về công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thànhsản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim 2

2.1 Ưu điểm trong công tác hạch toán Chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ phần đầu tư XLTM Đại Kim 2

2.2 Một số tồn tại cần hoàn thiện trong công tác tập hợp chi phí và tính giáthành sản phẩm xây lắp tại Công ty Cổ phần đầu tư XLTM Đại Kim 2

PHẦN III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC HẠCHTOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮPTẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY LẮP THƯƠNG MẠI ĐẠI KIM 2

1 Sự cần thiết phải hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tạo Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim 2

2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim 2

2.1 Hoàn thiện công tác luân chuyển chứng từ: 2

2.2 Hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất chung 2

2.3 Tính và phân bổ các khoản trích theo lương: 2

2.4 Hoàn thiện công tác đánh giá sản phẩm dở dang: 2

2.5 Hoàn thiện công tác tính giá thành sản phẩm xây lắp: 2

2.6 Điều kiện thực hiện: 2

KẾT LUẬN 2

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 2

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

Sơ đồ: Quy trình sản xuất kinh doanh Công ty CP đầu tư XLTM ĐẠI KIM Error:Reference source not found

Sơ đồ: Tổ chức bộ máy hoạt động kinh doanh của Công ty CP ĐTXL TM Error:Reference source not found

Sơ đồ: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của Công ty CP ĐTXL TM Đại Kim

Error: Reference source not foundSơ đồ: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung Error: Referencesource not found

Sơ đồ: Quy trình xử lý số liệu trên phầm mềm kế toánError: Reference source notfound

Sơ đồ: Nối mạng máy tính tại Công ty Cổ phần đầu Tư XLTM Đại Kim Error:Reference source not found

Chứng từ 2.1: HOÁ ĐƠN Error: Reference source not foundChứng từ 2.2: PHIẾU NHẬP KHO Error: Reference source not foundChứng từ 2.3: PHIẾU XUẤT KHO Error: Reference source not foundChứng từ 2.4: THẺ KHO Error: Reference source not foundBiểu 1.2.1: SỔ NHẬT KÝ CHUNG Error: Reference source not foundBiểu 1.2.2:BẢNG KÊ CHỨNG TỪ NHẬP VẬT TƯ Error: Reference source notfound

Biểu 1.2.3:BẢNG KÊ CHỨNG TỪ XUẤT VẬT TƯ Error: Reference source notfound

Biểu 1.2.4:SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU Error: Reference source not foundBiểu 1.2.5:BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN VẬT TƯ Error:Reference source not found

Biểu 1.2.6:SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Error: Reference source not foundBiểu 1.2.7:SỔ CÁI Error: Reference source not foundBiểu 1.3.3:SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Error: Reference source not foundBiểu 1.3.4:SỔ CÁI Error: Reference source not foundBiểu 1.4.1: NHẬT TRÌNH CA MÁY - THIẾT BỊ Error: Reference source notfound

Biểu 1.4.2:SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Error: Reference source not foundBiểu 1.4.3:SỔ CÁI Error: Reference source not foundBiểu 1.5.3:SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Error: Reference source not found

Biểu 1.5.4:BẢNG TỔNG HỢP CÁC KHOẢN PHÂN BỔ CHI PHÍ Error:Reference source not found

Biểu 1.5.5:SỔ CÁI Error: Reference source not foundBiểu 1.6.1:BẢNG KÊ CHI PHÍ VẬT LIỆU Error: Reference source not foundBiểu 1.6.2:BẢNG KÊ CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP Error: Referencesource not found

Biểu 1.6.3:BẢNG KÊ CHI PHÍ SỬ DỤNG MÁY THI CÔNG Error: Referencesource not found

Biểu 1.6.4:BẢNG KÊ CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG Error: Reference sourcenot found

Biểu 1.6.5:BẢNG TỔNG HỢP CÁC KHOẢN PHÂN BỔ CHI PHÍ Error:Reference source not found

Biểu 1.6.6:SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Error: Reference source not foundBiểu 1.6.7:SỔ CÁI Error: Reference source not foundBiểu 1.8.1:BẢNG QUYẾT TOÁN CHI PHÍ XÂY LẮP HOÀN THÀNH Error:Reference source not found

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

Trụ sở giao dịch: Lô 30 - Khu TT 30/4- Phường Đại Kim – QuậnHoàng Mai

Điện thoai: 04.8554646

MST: 0101950424

Tài khoản và ngân hàng:

TK số: 0011000018304 tại Ngân hàng Ngoại thương Việt NamTK số: 21110000014673 tại Ngân hàng đầu tư và phát triển Hà Nội

Vốn pháp định: 6.600.000.000 đồng.

Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim hoạt động sản xuấtkinh doanh trên một số lĩnh vực sau:

- Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷlợi; các công trình kỹ thuật hạ tầng đô thị và khu công nghiệp; trang trí nội,ngoại thất công trình.

- Xây dựng và lắp đặt đường dây điện, trạm biến áp điện, thiết bịphòng cháy chữa cháy, thiết bị công nghiệp, các công trình hạ tầng, truyềndẫn, thu phát sóng cho nghành thông tin liên lạc.

- Tư vấn xây dựng, thiết kế và kiểm định các công trình xây dựng.- Sản xuất, lắp dựng kết cấu thép tiền chế cho ngành công nghiệp.- Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng, thương mại tổng hợp.

- Kinh doanh dịch vụ khách sạn,nhà hàng, khu du lịch vui chơi giải trí.

Số liệu tài chính trong năm 2004-2005:

n v tính: VNĐơn vị tính: VNĐị tính: VNĐĐ

Thu nhập bình quân (đ/người/tháng) 1.250.000 1.450.000

Tín dụng và hợp động:

Tên và địa chỉ ngân hàng thương mại cung cấp tín dụng:

Ngân hàng đầu tư và phát triển Hà Nội, số 4B Lê Thánh Tông –HNTổng số tiền tín dụng: 10 tỷ đồng (Mười tỷ đồng)

2 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty CP đầu tư xây lắpthương mại Đại Kim.

Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim được chuyển đổi từDoanh nghiệp Nhà nước: Công ty đầu tư xây lắp thương mại Đại Kimthuộc Công ty đầu tư xây dựng và xuất nhập khẩu Việt Nam - Bộ XâyDựng Ngay từ khi mới thành lập và được chuyển đổi thành Công ty Cổphần Công ty đã được bổ xung thêm một số chức năng, ngành nghề xâydựng, với sự nỗ lực cao của Ban giám đốc cùng tập thể Cán bộ công nhânviên, sản lượng Công ty đã không ngừng được phát triển mạnh mẽ, nộp đủnghĩa vụ với ngân sách Nhà nước, đời sống cán bộ công nhân viên khôngngừng được nâng cao bảo toàn phát triển được nguồn vốn kinh doanh, côngtrình và hạng mục công trình trọng điểm có giá trị lớn, đảm bảo kỹ năng,đạt chất lượng cao, đáp ứng được yêu cầu và tạo được uy tín với các chủđầu tư và Cơ quan Nhà nước như:

- Công trình: Đường Nguyễn Phong Sắc kéo dài có giá trị là: 18,3 tỷ đồng- Công trình: Đường hạ tầng khu nhà ở Yên Hoà có giá trị là: 6 tỷ đồng.- Công trình: Khu tập bắn súng, bắn cung Mỹ Đình có giá trị là: 22 tỷ đồng.- Công trình: Trường Tiều Học Trung Văn Từ Liêm có giá trị là: 16 tỷ đồng- Công trình: Trường PTTH Đức Hoà – Sóc Sơn có giá trị là: 14 tỷ đồng - Và một số công trình có giá trị lớn trọng điểm khác của Nhà nước.

Trong những năm gần đây, cùng với việc chuyên sâu lĩnh vực xâylắp, Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim còn đẩy mạnh và mởrộng quy mô kinh doanh sang lĩnh vực sản xuất kinh doanh vật liệu xâydựng, đầu tư phát triển nhà.

Hiện nay Công ty đang tích cực tham gia các hoạt động liên danh,liên kết với các nhà thầu lớn Qua các hoạt động này Công ty đã hoà nhập

vào thị trường xây dựng, đào tạo được đội ngũ cán bộ kỹ sư thông thạonghiệp vụ, có trình độ thi công, có kinh nghiệm quản lý, điều hành sản xuấttheo quy trình công nghệ tiên tiến.

Với tinh thần chủ động sáng tạo, sự nỗ lực và kiên trì trong công tácđổi mới, sự chuyển dịch cơ cấu sản xuất kinh doanh một cách hợp lý, Côngty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim đã trở thành nhà thầu xây dựngmạnh, có đầy đủ năng lực, kinh nghiệm, nguồn tài nguyên chính và nhânlực dồi dào để nhận thi công mọi loại hình xây dựng trên toàn quốc.

3 Đặc điểm tổ chức quản lý và tổ chức kinh doanh của Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim.

3.1 Đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh của Công ty CP đầu tư xâylắp thương mại Đại Kim.

Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim là doanh nghiệpkinh doanh trong lĩnh vực xây dựng cơ bản Do đặc điểm của một Công tyxây dựng cơ bản nên quá trình hoàn thành một sản phẩm dài hay ngắn tuỳthuộc vào từng công trình, từng hạng mục công trình kinh doanh có quy môlớn hay nhỏ khác nhau Đối với một số công trình đặc biệt, Công ty CP đầutư xây lắp thương mại Đại Kim được Nhà nước và Bộ xây dựng chỉ địnhthầu thông qua Công ty Mẹ Sau khi nhận khoán nội bộ từ Công ty Mẹhoặc tham gia đấu thầu thành công 1 công trình hoặc được chỉ định thầu,Công ty tiến hành bố trí cử cán bộ chịu trách nhiệm nhận mặt bằng, địnhtuyến, cắm mốc chỉ giới, khảo sát hiện trường, tập hợp nhân lực, vật lựcchuẩn bị cho thi công.

Trong qúa trình thi công, Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại ĐạiKim phải chịu trách nhiệm trước Công ty Mẹ và Pháp luật về an toàn laođộng, chất lượng công trình hoàn thành và tiến độ thi công Căn cứ vàotừng hạng mục công trình làm căn cứ kết toán và xin ứng tiền thi công Khi

công trình hoàn thành tiến hành nghiệm thu tổng thể và bàn giao đưa côngtrình vào sử dụng cho Chủ đầu tư, thực hiện công tác bảo hành theo quyđịnh của Nhà nước.

Sơ đồ: Quy trình sản xuất kinh doanh Công ty CP đầu tư xây lắpthương mai Đại Kim

Tiến hành tổ chức thi công theo kế hoạch

Chỉ định thầuLập phương

án tổ chức thi công

Ký kết hợp đồng hai bên

Ban giám sát thiết kế kỹ thuật

công trình

Biên bản nghiệm thu

hạng mụcLập kết toán giai đoạn

Xin cấp tạm ứng từng đợt

Biên bản bàn giao công trình đưa vào sử dụngQuyết đinh thẩm tra

khi ký duỵêt quyết toán công trìnhCấp kinh phí

còn lại

Cấp phát tiền bảo hànhCông tác bảo

hành công trình

Sửa chữa bảo hành (nếu có)Hồ sơ dự thầuĐơn vị lập hồ sơ

dự thầutranh công trìnhĐấu thầu cạnh Hsơ mời thầu

của Chủ đầu tư

Thông báo trúng thầu

3.2 Đặc điểm về tổ chức bộ máy quản lý, chức năng nhiệm vụ của cácphòng ban tại Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim.

Xuất phát từ nhiệm vụ và đặc điểm sản xuất kinh doanh của đơn vịxây dựng, Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim luôn bố trí vàphân bổ luân chuyển lực lượng trên các công trình theo tiêu thức căn cứvào quy mô khối lượng công việc khác nhau của từng công trình Vớiphương châm tổ chức cơ cấu bộ máy gọn nhẹ, khoa học, tinh thông ngànhnghề, đủ năng lực đáp ứng công việc Công ty có các phòng ban quản lýchức năng đóng cố định tại trụ sở Công ty, ngoài ra có các bộ phận chứcnăng nằm tại văn phòng các xí nghiệp, các đội sản xuất, xưởng gia công,riêng bộ máy gián tiếp quản lý của công trình được đóng ngay trên cáccông trình thi công

TRUNG TÂM KINH DOANH THƯƠNG MẠICÁC ĐỘI THI

CÔNG XÂY DỰNG HẠ

TẦNGCÁC XÍ NGHIỆP

XÂY DỰNG

PHÒNG KẾ HOẠCH KỸ THUẬT CÁC DỰ ÁN

GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNHHỘI ĐỒNG QUẢN

ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

BAN KIỂM SOÁT

ĐỘI XÂY DỰNG ĐƯỜNG VÀ

HẠ TẦNG

Xí nghiệp xây lắp

số 4Xí nghiệp

xây lắp số 3Xí nghiệp

xây lắp số 2

PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁNPHÒNG TỔ CHỨC

HÀNH CHÍNH

Xí nghiệp XDDD đường và

hạ tầng số 1

Xí nghiệp xây dựng tổng hợp

số 5

TRUNG TÂM KINH DOANH VẬT LIỆU XÂY

DỰNGSơ đồ: Tổ chức bộ máy hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ

phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim

* Đại hội đồng cổ đông:

Bao gồm tất cả các cổ đông có quyền dự họp và quyền biểu quyết, làcơ quan quyết định cao nhất của Công ty Đại hội đồng cồ đông thông quacác quyết định thuộc thẩm quyền bằng hình thức biểu quyết tại các cuộchọp hoặc lấy ý kiến bằng văn bản.

* Ban kiểm soát

Ban kiểm soát do Đại hội đồng cổ đông bầu ra, có nhiệm vụ kiểm tratính hợp pháp trong quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh;thẩm định báo cáo tài chính hàng năm của Công ty; Thông báo kết quảkiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cho Đại hội đồng cổđông và các nhiệm vụ khác theo Điều lệ của Công ty quy định.

* Hội đồng quản trị

Là cơ quan quản lý cao nhất của Công ty, có quyền nhân danh Côngty quyết định các vấn đề có liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty(trừ những vấn đề thuộc thầm quyền của Đại hội đồng cổ đông)

Hội đồng quản trị có nhiệm vụ chủ yếu: Quyết định chiến lược pháttriển lâu dài của Công ty; Quyết định các dự án đầu tư theo phân cấp; địnhhướng phát triển thị trường; xây dựng ban hành quy chế quản lý, chuẩn bịcác chương trình, nội dung cuộc họp Đại hội đồng cổ đông và các nhiệm vụkhác theo quy định của Điều lệ Công ty.

* Ban lãnh đạo:

Bao gồm Giám đốc điều hành do Hội đồng quản trị bổ nhiệm sau khicó thoả thuận với Công ty Mẹ; các Phó Giám đốc do Hội đồng quản trị bổnhiệm theo đề nghị của Giám đốc Công ty và các phòng chuyên môn giúpviệc.

Ban lãnh đạo có nhiệm vụ chủ yếu: Tổ chức thực hiện các quyết địnhcủa Hội đồng quản trị; điều hành và chịu trách nhiệm về mọi hoạt độngkinh doanh của Công ty theo Nghị quyết, quyết định của Hội đồng quản trị,quyết định của Đại hội đồng cổ đông, Điều lệ Công ty và theo quy định củaPháp luật; tổ chức thực hiện theo kế hoạch sản xuất kinh doanh và các dựán Đầu tư của Công ty; bảo toàn và phát triển vốn, xây dựng các quy chếđiều hành, quản lý Công ty và các nhiệm vụ theo quy định của Điều lệCông ty.

Hội đồng quản trị phê duyệt chức năng của mỗi phòng, đơn vị phụthuộc và có thể được bổ xung tuỳ theo tình hình kinh doanh thực tế tại cácthời kỳ.

Bộ máy hoạt động của Công ty được hình thành từng bước, có thểthay đổi phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ trong từng giai đoạn Sự phát triểncủa Công ty trên cơ sở tăng cường mức chuyên sâu và quy mô của ngànhnghề kinh doanh.

* Kế toán trưởng

Do Hội đồng quản trị bổ nhiệm theo đề nghị của Giám đốc điềuhành, đủ tiêu chuẩn theo quy định của Pháp luật.

* Các xí nghiệp, tổ, đội xây dựng và chủ nhiệm công trình trực

thuộc Công ty trực tiếp thực hiện công việc thi công xây lắp trên côngtrình.

4 Đặc điểm công tác kế toán của Công ty CP đầu tư xây lắp thươngmại Đại Kim.

4.1.Tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán của Công ty được xây dựng hết sức gọn nhẹ, chỉ baogồm các cán bộ khung thạo một việc biết nhiều việc đáp ứng yêu cầu biên

Kế toán trưởng

Kế toán thanh toán kiêm tiền

Dưới kế toán trưởng là các nhân viên kế toán thực hiện các phầnhành kế toán cụ thể gồm có:

Kế toán tổng hợp kiêm kế toán tài sản cố định: có nhiệm vụ thựchiện kế toán TSCĐ (theo dõi tình hình tăng, giảm, trích KHTSCĐ) Hạch

toán CPSX, tính giá thành sản phẩm, xác định kết quả và lập báo cáo hàngquý, 6 tháng và một năm.

Kế toán thanh toán kiêm kế toán tiền lương: có nhiệm vụ thực hiệnkế toán vốn bằng tiền (các khoản thu, chi) tính toán phân bổ tiền lương,BHXH, BHYT.

Thủ quỹ: tiến hành các công việc thu chi tiền mặt trên cơ sở hợppháp, hợp lệ, thực hiện các giao dịch với ngân hàng, rút tiền mặt của Côngty về quỹ đề dảm bảo nhu cầu chi tiêu hàng ngày của Công ty.

Kế toán hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm xây lắp: cónhiệm vụ tập hợp chi phí của toàn bộ công trình, sau đó định kỳ xem xéttính chính xác, hợp lý và đối chiếu các khoản mục chi phí này với các kếtoán liên quan để tập hợp giá thành.

Kế toán xí nghiệp, tổ đội, công trình lớn xa trụ sở Công ty: theo dõithu chi tiền mặt, tiền ứng thi công, tập hợp chi phí và tính giá thành côngtrình, quyết toán công trình Định kỳ kiểm tra, đối chiếu và hoàn trả chứngtừ chi phí liên quan cho Phòng tài chính kế toán của Công ty.

Kế toán công trình có nhiệm vụ theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phátsinh, thu nhập các chứng từ gốc, xác nhận công nợ với chủ hàng, sau đó tậphợp chứng từ gửi về cho kế toán phần hành có liên quan tiến hành hạchtoán CPSX và tính giá thành công trình.

4.2 Hình thức tổ chức kế toán

Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim sử dụngphương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho và kê khaithuế theo phương pháp khấu trừ.

Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty Cổ phần đầu tư xây lắpthương mại Đại Kim là hình thức Nhật ký chung.

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc được dùng làm căn cứ ghisổ, kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung đồng thời ghi vàocác sổ kế toán chi tiết liên quan, sau đó căn cứ số liệu trên sổ Nhật kýchung để ghi vào Sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp và căn cứ sốliệu trên các sổ kế toán chi tiết lập Bảng tổng hợp chi tiết.

Để thuận lợi cho việc theo dõi, đối chiếu và tránh trùng lặp do mộtnghiệp vụ kinh tế phát sinh, đơn vị mở ba sổ Nhật ký đặc biệt giống nhưtrình tự ghi sổ Nhật ký chung và định kỳ kế toán tổng hợp từng sổ Nhật kýđặc biệt lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ cái.

Sau khi đã kiểm tra, đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ cái vàBảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập các Báo cáo tài chính.

Sơ đồ: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung củaCông ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim.

Ghi cuối tháng hoặc định kỳQuan hệ đối chiếu

Bảng tổng hợp chi tiếtNhật ký đặc biệt

4.3 Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty cổ phần đầu tư xây lắp thươngmại Đại Kim

Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty cổ phần đầu tư xây lắp thương mạiĐại Kim là chế độ kế toán áp dụng cho các doanh nghiệp xây lắp theoQuyết định số 1864/1998/QĐ-BTC ngày 16 tháng 12 năm 1998 của Bộ Tàichính Tuân thủ chế độ chứng từ kế toán, chế độ sổ kế toán, chế độ Báo cáotài chính và luôn cập nhật những điểm thay đổi mới nhất về kế toán theochuẩn mực kế toán Việt Nam hiện hành.

4.4 Tình hình sử dụng máy tính trong kế toán Công ty Cổ phần đầu tưxây lắp thương mại Đại Kim

Việc sử dụng các phần mềm kế toán ở các doanh nghiệpnhằm giảmthiểu bớt công việc tính toán, tránh sai sót số học do chuyển số dư các tàikhoản và đặc biệt là thuận tiện cho việc theo dõi các sổ sách và số liệu từnggiai đoạn theo yêu cầu quản lý, đã dần thay thế các công việc làm thủ côngquá mất thời gian và hay bị dồn công việc vào cuối kỳ của kế toán nóichung Do vậy, Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim đã ápdụng công tác kế toán trên phần mềm kế toán CASD2005.

Sơ đồ: Quy trình xử lý số liệu trên phầm mềm kế toán

Cuối tháng hoặc định kỳTự động xử lý số liệu

Nghiệp vụ phát

Nhập số liệu vào chứng từ

liên quan và định khoản

- Bảng biểu- Sổ chi tiết- Sổ tổng hợp

Các bút toán kết chuyển cuối kỳ

Báo cáo tài chính

Khoá sổ kế toán

Máy tính tại Phòng tài chính kế toán của Công ty cổ phần đầu tư xâylắp thương mại Đại Kim được kết nối với các phòng ban liên quan như:Phòng tổng hợp hành chính để theo dõi về nhân sự, Phòng kế hoạch QLDAđể cập nhật kế hoạch thực hiện từng công trình … Tại Phòng tài chính kếtoán các máy tính của kế toán được nối trên mạng nên thuận tiện cho việctruy cập, đối chiếu số liệu.

Sơ đồ: Nối mạng máy tính tại Công ty Cổ phần đầu tư xây lắpthương mại Đại Kim.

Máy chủ

Máy phòng

Giám đốc

Máy phòng

kỹ thuật

Máy phòng TC

kế toán

Máy phòng KH

Máy phòng

hành chính

Máy phòng kế toán trưởng

Máy kế toán

các phần hành các công trìnhMáy kế toán

1.1.Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

Tại Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim, đối tượng hạchtoán chi phí sản xuất là các chi phí sản xuất được tập hợp theo công trình,hạng mục công trình và tính giá thành sản phẩm theo từng công trình haytừng hạng mục công trình hoàn thành.

Chi phí sản xuất tại Công ty CP đầu tư xây lắp thương mại Đại Kimbao gồm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chiphí sử dụng máy thi công và chi phí sản xuất chung.

Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất ở Công ty Cổ phần đầu tư xâylắp thương mại Đại Kim là phương pháp trực tiếp.

Các chi phí cùng phát sinh hàng tháng được kế toán tập hợp, phân loạivà phản ánh và sổ chi tiết theo từng khoản mục liên quan từng công trình,hạng mục công trình Khi công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàngiao đưa vào sử dụng, kế toán sử dụng chi phí sản xuất đã tập hợp được,tổng hợp số liệu từ khi bắt đầu thi công đến khi hoàn thành theo từng đốitượng để làm căn cứ tính giá thành sản phẩm Tuỳ thuộc vào thời gian thicông dài hay ngắn của từng công trình, hạng mục công trình mà kế toán tậphợp chi phí sản xuất và tính giá thành Do đó, có công trình thi công trongnhiều năm, hay liên quan đến hai năm tài chính thì phải sau nhiều kỳ báocác mới tập hợp đầy đủ giá thành, còn có công trình thi công trong vàitháng hoặc trong năm thì giá thành được tập hợp theo năm tài chính đó.

Để làm sáng tỏ công tác tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm xây lắp của Công ty, chúng ta cần xem xét cụ thể số liệu thực tế củamột công trình thi công và hoàn thành năm 2005 tại Phòng kế toán Công tyCổ phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim.

Tên công trình: Đường Nguyễn Phong Sắc kéo dài đến vành đai 3Địa điểm: Cầu Giấy – Hà Nội

1.2 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Trong xây dựng cơ bản, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chiếm tỷtrọng lớn trong giá thành xây lắp Do vậy, việc kế toán tập hợp, phân loạivà phản ánh chính xác, đầy đủ chi phí nguyên vật liệu sử dụng thi côngđóng vai trò hết sức quan trọng trong việc tính giá thành sản phẩm xây lắp.

Tại Công ty cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim, chi phínguyên liệu, vật liệu sử dụng trực tiếp thi công được tập hợp trực tiếp vàphản ánh trên tài khoản 621 “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” Toàn bộchi phí phát sinh liên quan đến công trình từ khi bắt đầu thi công đến khihoàn thành được tập hợp vào bên Nợ của TK 621 Khi nghiệm thu giaiđoạn (nếu thi công trên 2 năm) hoặc công trình hoàn thành bàn giao, kếtoán tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và kết chuyển vào tài khoản154 (1541-xây lắp) để xác định giá thành xây lắp.

- Kế toán sử dụng giá thành thực tế để nhập kho nguyên vật liệu: nh p kho nguyên v t li u:ập kho nguyên vật liệu:ập kho nguyên vật liệu: ệu:

Giá thực tế nguyên

vật liệu mua ngoài=

Giá mua ghi trên hoá

Chi phí thumua thực tế-

Khoản giảm giáđược hưởngTrong đó: + Chi phí thu mua thực tế bao gồm chi phí vận chuyển, bốc

xếp, bảo quản, công tác phí của cán bộ vật tư, số hao hụt tự nhiên trongđịnh mức (nếu có).

+ Khoản giảm giá được hưởng bao gồm chiết khấu thươngmại, giảm giá vật tư, trả lại người bán.

- Để tính trị giá thực tế của nguyên vật liệu, vật liệu xuất kho, kế toánsử dụng phương pháp trực tiếp theo giá thực tế nhập trước, xuất trước(FIFO).

Hạch toán chi tiết vật liệu theo phương pháp thẻ song song:

Kế toán căn cứ vào kế hoạch sản xuất, kế hoạch cung cấp vật tư chotừng quý của Phòng kế hoạch, để tính định mức tiêu hoa của từng loại vậttư và xác định khối lượng vật tư cần sử dụng thi công làm cơ sở để cán bộvật tư liên hệ tìm nguồn cung cấp nguyên vật liệu về nhập kho hay sử dụngtrực tiếp thi công công trình Một số loại vật tư (cát,, đá, gạch ) được muavề không qua kho và được sử dụng trực tiếp cho thi công.

Hàng ngày, khi vật tư về Thủ kho căn cứ vào số lượng vật tư thực tếgiao nhận, Phiếu xuất khi hay Hoá đơn bên bán, lập phiếu nhập kho theomẫu, khi có giấy đề nghị cấp vật tư lập phiếu xuất kho đồng thời mở Thẻkho theo dõi về mặt số lượng vật tư thực tế nhập xuất và tính ra số lượngtồn kho từng loại vật tư trên Thẻ kho.

Mẫu một số chứng từ được sử dụng:

Chứng từ 2.1:

HOÁ ĐƠN

GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: giao cho khách hàng Ngày 10 tháng 02 năm 2005

Mẫu số:01GTKT-3LLHH/2005B

Tên đơn vị: Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Đại KimĐịa chỉ: Lô 30-Khu TT 30/4-Phường Đại Kim - Quận Hoàng MaiTài khoản:

Hình thức thanh toán: Chuyển khoản + Tiền mặt MST: 0101950424

TTTên hàng hoá, dịch vụĐvtSố lượngĐơn giáThành tiền

1Cống D 960m22531.42911.691.4382Cống D2000m401.692.00067.680.000

Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT 3.968.572Tổng cộng tiền thanh toán83.340.010Số tiền viết bằng chữ: Tám mươi ba triệu, ba trăm bốn mươi nghìn, không trăm mười đồng./

Người mua hàng(đã ký)

Người bán hàng(đã ký)

Thủ trưởng đơn vị(đã ký và đóng dấu)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 10 tháng 02 năm 2005 Nợ TK 152 Có TK 331

Số: 03

Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn Thành

Theo Hoá đơn GTGT số: 0065878 ngày 10 tháng 02 năm 2005 của Công ty Bê tông vàxây dựng Thịnh Liệt

Nhập tại kho: Công trình Đường Nguyễn Phong Sắc kéo dài

1Cống D960m22 22 531.429 11.691.4382Cống D2000m40 40 1.692.000 67.680.000

Cộng thành tiền (bằng chữ): Bảy mươi chín triệu ba trảm bảy mươi mốt nghìn bốn trăm bamươi tám đồng./

Thủ trưởng đơn vị(đã ký)

Phụ trách cung tiêu(đã ký)

Người giao hàng(đã ký)

Thủ kho(đã ký)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 11 tháng 02 năm 2005 Nợ TK621 Có TK 152

Cộng thành tiền (bằng chữ): Bảy mươi chín triệu ba trăm bảy mươi mốt nghìn bốn trăm bamươi tám đồng./

Phụ trách bộ phận sử dụng(đã ký)

Phụ trách cung tiêu(đã ký)

Người giao hàng(đã ký)

Thủ kho(đã ký)

Thủ kho tại công trình, căn cứ vào Phiếu nhập- xuất vật tư mở Thẻkho theo dõi từng loại vật tư.

THẺ KHO

Ngày lập thẻ: 10/02/2005Tờ số: 01

Tên vật tư: Cống D960 Đơn vị tính: mét

Số lượngKýxácnhậncủa kế

toánSH Ngày

10310/02/05 Nhập Cống D96010/02/05 220511/02/05 Xuất đặt cống

tuyến 1

11/02/0522

Biểu 1.2.1:

SỔ NHẬT KÝ CHUNGtừ ngày 01/02/2005 đến 31/10/2005

Đơn vị tính: VNĐ

Ngày thángghi sổ

thẳng công trình

10/02/050065878 10/02/05MuaCống

D960,D2000 152133 79.371.4383.968.572

33183.340.01011/02/05PX0511/02/05Xuất cống D960,

D2000 đặt tuyến 1

Biểu 1.2.2:

BẢNG KÊ CHỨNG TỪ NHẬP VẬT TƯ

Từ ngày 01/02/2005 đến ngày 31/10/2005Công trình: Đường Nguyễn Phong Sắc kéo dài

0310/02/05Cống D960m22531.42911.691.438Cống D2000m401.692.00068.680.000

2008/03/05Gạch đặc tuynelviên25.0002.20055.000.000

Biểu 1.2.3:

BẢNG KÊ CHỨNG TỪ XUẤT VẬT TƯ

Từ ngày 01/02/2005 đến ngày 31/10/2005Công trình: Đường Nguyễn Phong Sắc kéo dài

0310/02/05Cống D960m22531.42911.691.438Cống D2000m401.692.00068.680.000

Biểu 1.2.4:

SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU

Từ ngày 01/02/2005 đến ngày 31/10/2005Tài khoản: Nguyên liệu, vật liệuTại kho: Đường Nguyễn Phong Sắc

Cộng phát sinh15079.714.350150 79.714.350

Lập, ngày 31 tháng 10 năm 2005

Biểu 1.2.5:

BẢNG TỔNG HỢP NHẬP - XUẤT - TỒN VẬT TƯ

từ ngày 01/02/2005 đến ngày 31/10/2005Công trình: Đường Nguyễn Phong Sắc kéo dài

trị SL Giá trị SL Giá trị SL

kg42.226247.919.929 45.692.272.677.567

24Cống D96015079.714.35015079.714.350

85Đá cấp phốim315.3411.917.625.00015.3411.917.625.000

Hà Nội, ngày 31 tháng 10 năm 2005

Biểu 1.2.6:

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản 621-Chi phí nguyên vật liệu trực tiếpTừ ngày 01/02/2005 đến 31/10/2005

Công trình: Đường Nguyễn Phong Sắc kéo dài

31838 26/05/05 Mua gạch bloock1111625.000.500

360003/07/05 Mua thép tròn xuất thẳng

thi công 331 84.553.669

Kết chuyển chi phínguyên vật liệu trực tiếpTK621 sang TK154

15413.763.825.724

31838 26/05/05 Mua gạch bloock1111625.000.500

360003/07/05 Mua thép tròn xuất

thẳng thi công 331 84.553.669

Kết chuyển chi phínguyên vật liệu trựctiếp TK621 sangTK154

Cộng13.763.825.724 13.763.825.724

Sổ cái TK 152-Nguyên vật liệu và các TK khác được mở tương tự

1.3 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp

Tại Công ty Cổ phần đầu tư xây lắp thương mại Đại Kim, chi phí nhâncông trực tiếp bao gồm tiền lương và phụ cấp của công nhân trực tiếp thamgia thi công, được kế toán tập hợp và phản ánh vào Tào khoản 622"Chi phínhân công trực tiếp".

Lực lượng công nhân trực tiếp thi công tại công trình không phải làcông nhân thuộc Danh sách Công ty mà toàn bộ công nhân được thuê ngoàitheo hợp đồng lao động ngắn hạn và được phân thành nhiều tổ theo côngviệc thi công, đứng đầu là tổ trưởng chịu trách nhiệm trước Chủ nhiệmcông trình.

Kế toán căn cứ vào Bảng chấm công do Tổ trưởng hàng ngày chấm

tháng tính và làm lương cho công nhân trực tiếp Đơn giá thợ chính, thợphụ được ghi trong hợp đồng lao động căn cứ theo đơn giá nhận khoán củatừng hạng mục công trình với Công ty.

Số công làm thêm

Tiền lương làm thêm giờ

Tiền lương làm thêm giờ

Chi phí tiền lương công nhân xây dựng trực tiếp hàng tháng, được kếtoán phản ánh vào Sổ chi tiết tài khoản 622 "Chi phí nhân công trực tiếp"làm cơ sở tính giá thành sản phẩm xây lắp.

Số liệu minh hoạ tại công trình: Đường Nguyễn Phong Sắc kéo dài