Hoàn thiện hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty LICOGI – 12.

LỜI MỞ ĐẦU Trong mấy năm gần đây, nền kinh tế nư*ớc ta đang chuyển dần từ nền kinh tế tập trung sang cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà n*ước. Điều này đặt ra yêu cầu phải đổi mới

Trang 1

LỜI MỞ ĐẦU

Trong mấy năm gần đây, nền kinh tế nước ta đang chuyển dần từ nềnkinh tế tập trung sang cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước Điều nàyđặt ra yêu cầu phải đổi mới quản lý trên cơ sở các công cụ thích hợp.

Đối với các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp xây dựng nóiriênghiệu quả sản xuất kinh doanh là một trong những vấn đề sống còn, vì vậycác doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển phải tự khẳng định mình, phântích các hoạt động sản xuất kinh doanh, những điểm mạnh và những điểm yếutừ đó đa ra phương hướng, biện pháp nhằm nâng cao hơn nữa với bạn hàng.

Đặc biệt xây dựng cơ bản là một ngành sản xuất vật chất quan trọngmang tính chất công nghiệp nhằm tạo ra cơ sở vật chất cho nền kinh tế quốcdân

Sản phẩm của ngành xây dựng không chỉ đơn thuần là những công trình cógiá trị lớn, chu kỳ sản xuất dài, công nghệ sản xuất phức tạp, thời gian sửdụng lâu dài nên có ý nghĩa quan trọng về mặt kinh tế mà còn là công trình cótính thẩm mỹ cao, thể hiện phong cách, lối sống của dân tộc nên đồng thời cóý nghĩa về văn hoá xã hội.

Trong những năm vừa qua ngành xây dựng cơ bản không ngừng pháttriển và lớn mạnh, không chỉ dáp ứng yêu cầu xây dựng cơ bản trong nớc màcòn đáp ứng yêu cầu xây dựng cơ bản của các nớc trong khu vực và quốc tế.Góp phần không nhỏ đảm bảo tốc độ phát triển của nền kinh tế một cách cânđối, nhịp nhàng, nâng cao hiệu quả kinh tế, tăng thu nhập quốc dân và đápứng nhu cầu ngày càng phát triển của toàn xã hội

Tuy nhiên bên cạnh những mặt đã đạt được ngành xây dựng cơ bảncũng không thể tránh khỏi những thiếu sót như: Việc đầu tư còn tràn lan,thiếu tập trung, công trình dở dang nhiều, lãng phí lớn…

Chính vì vậy tăng cường quản lý chặt chẽ nguồn vốn trong ngành xâydựng cơ bản mà đặc biệt là hạch toán đầy đủ, chính xác chi phí sản xuất và

Trang 2

tính giá thành sản phẩm trở thành một yêu cầu cấp thiết không chỉ đối vớidoanh nghiệp mà đối với toàn xã hội

Với các doanh nghiệp thực hiện tốt công tác hạch toán chi phí sản xuấtvà tính giá thành sản phẩm giúp cho bộ máy quản lý của doanh nghiệp thườngxuyên nắm được tình hình thực hiện các định mức chi phí vật tư, nhân công… Phát hiện khả năng tiềm tàng, hạ giá thành sản phẩm xây lắp đảm bảo chodoanh nghiệp tồn tại và phát triển kịp thời với xã hội Công tác hạch toán chiphí sản xuất và tính giá thành sản phẩm là cơ sở để nhà nớc kiểm soát vốn đầutư xây dựng cơ bản và kiểm tra tình hình chấp hành chế độ chính sách tàichính của mỗi doanh nghiệp.

Nhận thức đợc tầm quan trọng của vấn đề trên, với những kiến thức đãtiếp thu tại trờng cùng thời gian tim hiểu thực tế công tác tổ chức kế toán tạicông ty cổ phần cơ giới và xây lắp số 12 – LICOGI 12 Em xin trình bày đềtài: Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở công ty cổ phần cơgiới và xây lắp số 12 – LICOGI 12 cho chuyên đề của mình.

Trang 3

PHẦN I: THỰC TRẠNG VỀ HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNHGIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CÔNG TY LICOGI – 12.

I ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝKINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƠ GIỚI VÀ XÂY LẮP SỐ 12 –

LICOGI 12:

1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty:

Cùng với nhu cầu xây dựng vật chất hạ tầng cho đất nước Công tyxây dựng số 12 thuộc Tổng công ty xây dựng và phát triển hạ tầng (Bộ xâydựng) được thành lập theo quyết định số 059/BXD – TCLD ngày 20/02/1984

Từ năm 1984 đến năm 1996 Công ty xây dựng số 12 là xí nghiệp xâydựng số 1 thuộc Tổng công ty xây dựng và phát triển hạ tầng Theo quyếtđịnh thành lập doanh nghiệp nhà nước số 01/BXD – TCLD ngày 02/01/1996Công ty xây dựng số 12 ra đời Là một đơn vị trực thuộc Tổng công ty xâydựng và phát triển hạ tầng (LICOGI).

Trụ sở chính: C1 - Đường Giải Phóng – Thanh Xuân – Hà Nội

Công ty xây dựng số 12 là đơn vị trực thuộc Tổng LICOGI, là doanhnghiệp nhà nước có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập cố con dấuriêng, mặc dù gặp nhiều khó khăn do nguyên nhân chủ quan và khách quannhưng dưới sự lãnh đạo của cấp uỷ công đoàn và ban giám đốc tập thể cán bộcông nhân viên trong công ty xây dựng 12 đã không ngừng phấn đấu lao độngsản xuất để đưa công ty từng bước phát triển khắc phục những khó khăn tạmthời hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh Bên cạnh đó công ty cònthường xuyên kiện toàn bộ máy tổ chức sản xuất để đáp ứng về yêu cầu về kỹthuật chất lượng ngày một cao, tích luỹ và đầu tư trang bị thêm những máymóc thiết bị cần thiết phục vụ cho thi công để có thể cạnh tranh được các nhàthầu lớn trong nước.

Là một đơn vị xây lắp nên địa bàn hoạt động của công ty trải rộng khắpmọi nơi trên toàn Miền Bắc và Miền Trung như: Công trình Ngân hàngQuảng Ninh, công trình quốc lộ 2 từ thành phố Việt Trì đến thị xã Vĩnh Yên,

Trang 4

thuỷ điện Sơn La…đến công trình đường dây 500 kv Nghệ An, công trìnhtổng công ty dầu khí Cần Thơ Bên cạnh hoạt động chính là xây lắp công tycòn củng cố mở rộng kinh doanh vật liệu xây dựng và xe máy thi công.

Như vậy có thể thấy được đây là những bước đi vững chắc của công tyđược thể hiên rõ nét qua kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

Được mở tài khoản tại ngân hàng, hoạt động theo pháp luật, theo phâncấp và điều lệ của Tổng công ty; vừa có sự ràng buộc về quyền lợi và nghĩavụ đối với Tổng công ty, vừa có quyền tự chủ trong hoạt động sản xuất kinhdoanh và hoạt động tài chính với tư cách là pháp nhân kinh tế độc lập

Là đơn vị xây lắp nên hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty cónhững đặc điểm riêng biệt, khi công ty trúng thầu công trình sẽ giao khoántừng phần việc hoặc toàn bộ công trình cho mỗi đội sản xuất(phụ thuộc vàokhối lượng quy mô của công trình ) hoặc xí nghiệp (những đơn vị trực thuộctập hợp chứng từ, hoá đơn…để nộp cho bộ máy kế toán của công ty).

Đến ngày 29/09/2004 công ty được cổ phần hoá chuyển thành công tycổ phần Cơ giới và Xây lắp – LICOGI 12 thuộc tổng công ty Xây dựng vàphát triển hạ tầng LICOGI theo quyết đinh số 1523/QĐ BXD ngày29/09/2004.

Tên công ty: Công ty cổ phần cơ giới và xây lắp số 12 – LICOGI 12 Tên giao dịch quốc tế: Mechanized Monstruction and Installation Join Trụ sở, địa bàn hoạt động: C1, Đường giải Phóng, Phường Phương Liệt, QuậnThanh Xuân, Hà Nội.

Năm thành lập ban đầu: 1981(Đơn vị tiền thân: Xí nghiệp Thi công Cơgiới số 12).

Điện thoại: 04.8691534 FAX: 04.8685014

2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty LICOGI12:

2.1 Chức năng và nhiệm vụ:

Chức năng của công ty cổ phần cơ gới và xây lắp 12 là xây dựng cáccông trình giao thông, xây dựng các công trình công nghiệp, dân dụng và sản

Trang 5

xuất vật liệu xây dựng Do đó hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu củacông ty xây dựng số 12 là:

- Xây dựng công trình dân dụng.- Xây dựng công trình công nghiệp.- Xây dựng các công trình giao thông.- Sản xuất cấu kiện bê tông.

- Sản xuất bê tông tươi.- Xử lý nền móng cơ giới.

Được sự chỉ đạo của tổng công ty xây dựng và phát triển hạ tầngLICOGI công ty đã từng bước áp dụng thành thạo tiến bộ khoa học kỹ thuậtvào sản xuất kinh doanh như : sử dụng công nghệ tiên tiến trong thi côngmóng cọc … Ngoài ra công ty còn xây dựng những công trình, hạng mụccông trình cho các đội xây dựng Sau khi đã ký hợp đồng với chủ đầu tư.

2.2 Ngành nghề kinh doanh và thị trường mua, bán hàng của doanh nghiệp.

Trang 6

* Sản xuất và kinh doanh sản phẩm cơ khí, kết cấu thép, vật tư và thiếtbị xây dựng, sản xuất cầu trục và thiết bị nâng.

* Đầu tư kinh doanh dịch vụ khách sạn, khu du lịch, vui chơi giải trí* Xuất nhập khẩu thiết bị, vật liệu xây dựng Tổ chức đưa người laođộng Việt nam đi làm việc có thời hạn ở nước ngoài

* Tư vấn thiết kế, giám sát các công trình xây dựng.

* Thí nghiệm vật liệu xây dựng, khảo sát địa chất công trình

* Xây dựng hệ thống thiết bị công nghiệp, kinh doanh xăng, dầu mỡ.*Kinh doanh các nghành nghề khác theo quy định của pháp luậtb Thị trường mua, bán hàng của doanh nghiệp:

Là một công ty xây dựng, kinh doanh đa dạng các ngành trong lĩnh vựcxây dựng thông qua hình thức đấu thầu, nên địa bàn hoạt động của công tytrải dài trên khắp mọi nơi trên toàn quốc, nhưng thị trường chủ yếu là ở MiềnBắc và Miền trung.

Một số công trình mà LICOGI đã thi công:

Công trình công cộng: San lấp mặt bằng khu liên hiệp thể thao quốc giaSân vận động Mỹ Đình - Từ Liêm- Hà Nội.

Xây dựng nhà cao tầng đô thị: Toà nhà trung tâm giao dịch công nghệ thôngtin TP Hà Nội 17 tầng… và nhiều công trình lớn khác,

Với bề dày trên 20 năm, với đội ngũ lãnh đạo, chuyên gia giàu kinhnghiệm và công nhân kỹ thuật lành nghề…LICOGI 12 có đủ khả năng thicông các công trình với yêu cầu kỹ thuật, chất lượng theo tiêu chuẩn quốc tếđáp ứng được mọi yêu cầu của khách hàng Trong nhiều năm qua, LICOGI 12đã và đang nhận được sự tín nhiệm của khách hàng trong và ngoài nước làmột trong những nhà thầu có uy tín trong lĩnh vực xây dựng

2.3 Tình hình kinh tế tài chính, lao động tại doanh nghiệp.

Trang 7

Biểu số 1.1: Một số chỉ tiêu về tình hình tài chính và kết quả kinh doanhcủa công ty:

1Tổng tài sản Có92.242.310.511140.133.066.159206.745.007.7922Tài sản Có lưu động69.868.920.514106.700.617.037124.012.772.2853Tổng tài sản nợ92.242.310.511140.133.066.159206.745.007.7924Tài sản nợ lưu động82.011.559.657128.405.822.363141.587.577.0215Lợi nhuận trước thuế1.372.231.0662.298.350.9231.791.000.0006Lợi nhuận sau thuế933.117.1251.396.935.6281.791.000.0007Giá trị tổng sản lượng140.550.000.000 200.206.182.000280.107.000.0008Doanh thu108.000.000.000 183.545.217.341201.283.220.599

(Nguồn: Phòng hành chính tổng hợp)

Nền kinh tế chuyển sang giai đoạn kinh tế thị trường vì vậy tất cả cácdoanh nghiệp sản xuất,kinh doanh đều có những khó khăn riêng, vì vậy đểđứng vững trong thị trường cạnh tranh khốc liệt như hiện nay như giá đấuthầu thấp nên doanh thu cũng như lợi nhuận các công ty xây lắp đều gặp khókhăn thì đòi hỏi công ty phải nâng cao năng xuất lao động, cải tiến kỹ thuật,hoàn thiện bộ máy quản lý sản xuất, tích cực tìm kiếm các hợp đồng nhậnthầu thi công xây lắp… Do đó mà số lương công trình thi công tăng lên vì vậydoanh thu hàng năm cũng được tăng lên.

Nguồn nhân lực hiện tại của công ty có gần 700 cán bộ công nhân viên,trong đó có 230 người có trình độ đại học và trên đại học, 470 người là côngnhân kỹ thuật lao động lành nghề.

3 Đặc điểm tổ chức kinh doanh và tổ chức bộ máy quản lý hoạt độngkinh doanh của công ty:

3.1 Đặc điểm tổ chức kinh doanh

Công ty LICOGI-12 là một doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, hạchtoán kinh tế độc lập, có con dấu riêng, được mở tài khoản tại ngân hàng, hoạtđộng theo phân cấp và điều lệ của Tổng công ty, vừa có sự ràng buộc về

Trang 8

quyền lợi và nghĩa vụ đối với tổng công ty, vừa có quyền tự chủ trong hoạtđộng sản xuất kinh doanh và hoạt động tài chính với tư cách là pháp nhânkinh tế độc lập.

Là một đơn vị xây lắp nên hoạt động sản xuất kinh doanh của công tycó những đặc điểm riêng biệt, khi trúng thầu công trình sẽ giao khoán từngphần việc hoặc toàn bộ công việc cho mỗi đội sản xuất( phụ thuộc vào khốilượng quy mô công trình) hoặc xí nghiệp( những đơn vị trực thuộc tập hợpchứng từ, hoá đơn… để nộp cho bộ máy kế toán của công ty Công ty baogồm 2 xí nghiệp trực thuộc và 13 đội sản xuất mỗi xí nghiệp hoặc đội sảnxuất đều có đội trưởng để điều hành sản xuất Một trong hai xí nghiệp trựcthuộc được phép hạch toán độc lập, có con dấu riêng, có tài khoản tại ngânhàng nhưng là tài khoản chuyên chi Các đơn vị trực thuộc vẫn phải gửi hoáđơn lên công ty để hạch toán.

Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm là một trong những căn cứquan trọng để xác định đối tượng tập hợp chi phí, và được chia thành ba khâu:Cơ giới, san lấp mặt bằng và xây lắp.Trên cơ sở xác định đúng đối tượng tínhgiá thành sản phẩm xây lắp và lựa chọn phương pháp tính giá thành phù hợp.

Trang 9

Sơ đồ 1.3.1: quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm xây lắp tại công tyLICOGI – 12:

Dọn dẹp mặt bằng

Đào đắp thông thường

Thi công phần thô

Thi công cốngĐắp bao

Hoàn thiện công trình

Tạo cảnh quan môi trường, sơn kẻ mặt đường, chiếu sáng

Kết cấu mặt đườngLàm nền móng, dựngcôpha,bê tông,

cốt thép

Trang 10

3.2 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh của công ty:

Tổ chức bộ máy quản lý, chức năng nhiệm vụ của từng phòng (ban)trong doanh nghiệp:

Sơ đồ 1.3.2: Sơ đồ tổ chức Công ty cổ phần cơ giới và xây lắp số 12 – LICOGI 12

Ban kiểm soát

Phó giám đốc phụ trách hỹ thuậtPhó giám đốc phụ trách kinh doanh

Phòng tổ chức hành chính

Phòng kinh tế kế hoạch

Phòng dự ánPhòng

kỹ thuậtPhòng

vật tư

XN xử lý nền móng

Phòng tài chính

kế toán

Phòng cơ giới

Phòng bảo vệ

Xưởng sửa chữaCác đội

sản xuất các công trườngXN

xây dựng12.1

XN cơ giới 12.2Giám Đốc

Trang 11

Phó Giám đốc công ty: Kỹ sư san nền Đỗ Mạnh Trí

Phó Giám đốc công ty: Kỹ sư máy xây dựng Nguyễn Anh TuấnTrưởng ban kiểm soát: Kỹ sư kinh tế Lê Xuân Kỳ

Kế toán trưởng: Tiến sĩ kinh tế Ngô Đức Long

Trưởng phòng kinh tế kế hoạch: Cử nhân kinh tế Lê Quang Định

Trưởng phòng tổ chức hnành chính: Cử nhân luật, cử nhân kinh tếHoàng Minh Tuấn

Trưởng phòng cơ giới: Kỹ sư chế tạo máy Nguyễn Hữu DoãnTrưởng phòng vật tư: Kỹ sư máy xây dựng Cao Quí Dương Trưởng phòng kỹ thuật thi công: Kỹ sư xây dựng Ngô Bá TuấnTrưởng ban bảo vệ: Trung cấp xây dựng Trần Xuân Thập

Giám đốc xí nghiệp xử lý nền móng: Kỹ sư xây dựng Bùi Đại MinhGiám đốc xí nghiệp xây dựng 121: Kỹ sư đô thị Lý Anh Toản

Giám đốc xí nghiệp cơ giới 122: Kỹ sư máy xây dựng Phạm ĐứcThanh

Giám đốc nhà máy chế tạo kết cấu thép và sửa chữa máy xây dựng: Kỹsư chế tạo máy Nguyễn Hữu Tuấn

Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban:- Phòng tổ chức hành chính:

Chức năng: Tham mưu cho Giám đốc và tổ chức thực hiện công tác tổchức quản trị nhân sự theo sự chỉ đạo của Giám đốc công ty

Nhiệm vụ: Nghiên cứu nắm bắt tình hình nhân sự, xây dựng các trươngtrình đào tạo nhân lực, tham mưu chi Giám đốc về các hoạt động của côngty…

- Phòng kinh tế kế hoạch:

Chức năng: Tham mưu cho Giám đốc công ty trong lĩnh vực, kinh tế kếhoạch, thị trường Tổ chức các hoạt động thuộc lĩnh vực thị trường, kế hoạchphục vụ sản xuất kinh doanh theo sự chỉ đạo của Giám đốc công ty

Trang 12

Nhiệm vụ: Tổ chức tiếp nhận và thu thập các thông tin cần thiết, dự báokhả năng và nhu cầu thị trường để tham mưu cho Giám đốc, nghiên cứu và đềra các giải pháp để thực hiện các mục tiêu đề ra cho từng thời kỳ.

- Phòng kỹ thuật:

Chịu trách nhiệm giúp Giám đốc quản lý các lĩnh vực kỹ thuật củacông ty như lập kế hoạch công tác quản lý các công trình theo đúng tiến độ kỹthuật.

Trang 13

học và hợp lý đảm bảo cho kế toán thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ củatừng bộ phận và đáp ứng được yêu cầu quản lý của nền kinh tế thị trường.

Công ty cổ phần cơ giới và xây lắp số 12 – LICOGI 12 thực hiện chếđộ hạch toán kinh tế độc lập, có đầy đủ tư cách pháp nhân theo luật định, thựchiện chế độ kế toán thống kê theo quy định của Nhà nước và Tổng công ty.Do đặc điểm sản xuất kinnh doanh của doanh nghiệp nên Công ty hạch toánkế toán theo mô hình nửa tập chung, nửa phân tán Các đơn vị trực thuộc côngty hạch toán phụ thuộc theo phân cấp cụ thể của công ty.

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty.

- Kế toán tổng hợp:

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế toán

toánKế toán tổng hợp

Kế toán tiền lương

Kế toán xí nghiệp,các đội sản

Kế toán TSCĐ

Kếtoán ngân hàng

Thủ quỹ

Trang 14

Cập nhật thường xuyên các chứng từ phát sinh và thực hiện các búttoán vào chương trình kế toán Hệ thống và kiểm soát việc lưu trữ chứng từ kếtoán tổng hợp.

- Bộ phận kế toán thanh toán:

Tiếp nhận và kiểm tra các chứng từ thanh toán của các đội (trừ thanhtoán lương).

Đôn đốc các đội, các đối tương liên quan nộp hồ sơ, chứng từ một cáchkịp thời làm cơ sở kê khai thuế, ghi chép sổ kế toán.

Thu thập và kiểm tra hồ sơ nhật trình máy, tính toán và phân bổ khấuhao vào các công trình liên quan.

Các công việc khác theo yêu cầu

Kế toán tài sản cố định, vật tư, công cụ dụng cụ: Thu thập hồ sơ, chứngtừ, mở sổ sách quản lý theo dõi TSCĐ, CCDC, vật tư tăng giảm trong kỳ củaCông ty, theo dõi việc trích khấu hao TSCĐ theo quy định chế độ kế toán màBộ tìa chính quy định, lập các báo cáo kiểm kê định kýTCĐ, CCDC, vật tưtheo mẫu quy định của Bộ tài chính.

- Bộ phận kế toán tiền lương:

Tiếp nhận và kiểm tra các bảng tạm ứng, thanh toán tiền lươngcủa cácđội.

Báo cáo tình hình tăng giảm lao động, tiền lương với cơ quan BHXHTheo dõi tình hình thu, nộp BHXH của người lao động và các công việc kháccó liên quan.

Bộ phận kế toán tại các xí nghiệp và các đội sản xuất theo dõi hạh toánchi tiết vật tư, tiền lương, chi phí bằng tiền khác, tập hợp chi phí phát sinh banđầu các hợp đồng, các công trình Tổng hợp số liệu báo cáo lên phòng tàichính của công ty giải trình cụ thể và hợp lý hoá mọi số liệu tài chính liênquan đảm bảo thông tin tài chính được cung cấp đầy đủ lành mạnh, chính xác.

2 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán tại công ty:

Chế độ kế toán tại công ty được áp dụng theo chế độ kế toán hiện hành,theo chuẩn mực kế toán Việt Nam Chế độ tài khoản kế toán áp dụng theo

Trang 15

quyết định 1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ trưởng Bộ tài chínhvề việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp và theo quyết định1864/QĐ/BXD của Bộ xây dựng về việc ban hành chế độ kế toán mới đượcáp dụng tại công ty như sau:

Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 1/1 kết thúc ngày 31/12Đơn vị sử dụng trong ghi chép: đồng Việt Nam

Chuyển đổi từ các đồng tiền khác, thu chi theo tỉ giá thực tế của Ngânhàng Đầu tư và Phát triển Hà Nội công bố.

Hệ thống tài khoản sử dụng: áp dụng theo chế độ kế toán, chuẩn mựckế toán Việt Nam Công ty hướng dẫn cụ thể và cụ thể hoá thêm việc mở mộtsố tài khoản kế toán cho phù hợp với đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinhdoanh của ngành xây lắp.

2.1 Tổ chức chứng từ kế toán:

Công tác kế toán của Công ty thép và vật tư được thực hiện theo chế độkế toán hiện hành của Bộ Tài chính Các chứng từ áp dụng tại công ty đềutuân thủ theo đúng quy định của Nhà nước, được lập theo mẫu đã in sẵn củaBộ Tài chính ban hành

2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản:

Căn cứ vào đặc điểm kinh doanh và phân cấp quản lý của công ty, hiệnnay công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản do Bộ Tài chính ban hành theoquyết định số 1141TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 và có bổ sung các tàikhoản mới theo quy định của Bộ Tài chính bao gồm 7 tài khoản ngoài bảngcân đối kế toán và 73 tài khoản trong bảng cân đối kế toán.

Hiện nay công ty tổ chức hạch toán và ghi chép theo hình thức Nhật kýchung Các loại sổ sách dùng để hạch toán đều là những sổ sách theo biểumẫu quy định trong hình thức Nhật ký chung của Bộ tài chính ban hành, tuynhiên có sáng tạo cho phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh.

Hạch toán tổng hợp: Hàng ngày từ các chứng từ gốc, kế toán phản ánhvào sổ Nhật ký chung Sau đó từ sổ nhật ký chung kế toán sẽ vào các sổ cáitài khoản có liên quan Cuối tháng hoặc định kỳ lên bảng cân đối phát sinh

Trang 16

các tài khoản, đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết rồi sau đó lập báo cáo tàichính.

Hạch toán chi tiết: Hàng ngày từ chứng từ gốc, kế toán ghi sổ, thẻ chitiết các tài khoản có liên quan, cuối tháng hoặc định kỳ kế toán lên bảng tổnghợp chi tiết và đói chiếu với sổ cáivà lên báo cáo tài chính.

Trong trường hợp kế toán có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh lớn,thường xuyên thì để giảm số lượng ghi vào sổ nhật ký chung kế toán mở cácsổ nhật ký đặc biệt (Nhật ký thu tiền, chi tiền, nhật ký bán hàng, mua hàng).Nhưng hiện nay thì công ty chưa mở các loại sổ này.

Hàng ngày các chứng từ tại công ty được kế toán tổng hợp phân loại vàghi vào Nhật ký chung, đồng thời ghi vào các sổ thẻ kế toán chi tiết Với cácchứng từ tại đội sản xuất, kế toán thống kê, tập hợp lại lên các bảng kê chứngtừ gốc cuối kỳ hạch toán chuyển lên cho phòng kế toán tại công ty để ghi sổ.

Hệ thống TK của công ty được mở theo Quyết định 1141 TC/QĐ/CĐKT.Bao gồm các TK sau:

Để thuận lợi cho công tác kế toán được chính xác, kịp thời công ty đãmở các tài khoản chi tiết của một số tài khoản cấp 1:

TK 131, 331: Chi tiết theo từng khách hàng, từng nhà cung cấpTK 141: Chi tiết theo từng đối tượng tạm ứng

TK 152 Chi tiết theo:

-TK 1521: nguyên vật liệu chính-TK 1522: nguyên vật liệu phụ

-TK 1523: nhiên liệu-TK 1526: phế liệuTK 154: Có tài khoản cấp 2:

-TK 1541: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của công trình xâydựng (mở tài khoản cấp 3 chi tiết theo từng công trình)

-TK 1542: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang của các sảnphẩm khác

TK 311, 341: Chi tiết theo từng đối tượng vay

Trang 17

TK 338: Chi tiết các tài khoản cấp 4:

-TK 3381: Tài sản thừa chờ giải quyết

-TK 3382, 3383, 3384: Kinh phí công đoàn, BHXH, bảo hiểm y tế(Với mỗi tài khoản cấp 3 lại mở chi tiết theo từng đối tượng lao động)

-TK 3388: Phải trả, phải nộp khácTK 511: Có tài khoản chi tiết cấp 2

-TK 5111: Doanh thu bán hàng của các sản phẩm xây dựng hoànthành (mở tài khoản cấp 3 chi tiết theo từng công trình xây dựng)

-TK 5112: Doanh thu bán hàng của các sản phẩm dịch vụ khácTK 621, 622, 627, 623: Chi tiết theo từng công trình

Ngoài ra công ty còn sử dụng các TK ngoài bảng sau:TK 002: Vật tư, hàng hoá nhận gia công, nhận giữ hộTK 009: Nguồn vốn khấu hao xây dựng cơ bản

131 Phải thu khách hàng 331 Phải trả người bán133 Thuế GTGT được khấu trừ 3331 Thuế GTGT phải nộp1361 VKD ở đơn vị nội bộ 3334 Thuế lợi tức

1362 Phải thu về giao khoán xây lắp 3337 Tiền đất, tiền sử dụng đất

Trang 18

1368 Phải thu nội bộ khác 334 Phải trả CNV

1421 Chi phí trả trước 336 Phải trả nội bộ1422 Chi phí 642 chờ kết chuyển 338 Phải trả khác1422 Chi phí 642 chờ kết chuyển 341 Vay vốn dài hạn144 Thế chấp , ký cược, ký quỹ 342 Nợ dài hạn151 Hàng mua đang đi trên đường 411 Vốn kinh doanh152 Nguyên liệu, vật liệu chính 421 Lãi chưa phân phối

153 Công cụ, dụng cụ CT 431 Quỹ khen thưởng phúc lợi

212 TSCĐ thuê tài chính 515 Doanh thu HĐtài chính

2142 Hao mòn TSCĐ đi thuê 623 Chi phí sử dụng máy2143 Hao mòn TSCĐ vô hình 627 Chi phí sản xuất chung222 Góp vốn liên doanh 632 Giá vốn hàng bán

2281 Chi phí dự án cái lân 635 Chi phí hoạt động tài chính241 Đầu tư XDCB dở dang 642 Chi phí quản lý

Hệ thống sổ kế toán công ty sử dụng bao gồm:-Sổ tổng hợp: Nhật ký chung, sổ cái

Trang 19

o Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung

o Sổ chi tiết bán hàng, quản lý doanh nghiệpo Sổ chi tiết chi phí trả trước, phải trả

o Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay

o Sổ chi tiết thanh toán(người mua, người bán, NSNN,nội bộ)o Sổ chi tiết tiêu thụ

o Sổ chi tiết nguồn vốn kinh doanh…

Công ty thực hiện ghi sổ bằng máy nên hầu như việc ghi sổ kế toánđều do máy tính tự động làm, trình tự ấy có thể được khái quát như sau:

Hàng ngày kế toán nhập các chứng từ gốc của các nghiệp vụ kinh tếphát sinh, trên cơ sở các chứng từ gốc đã nhập máy tính tự động xử lý để vàonhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết (với các đối tượng cần mở chi tiết), sổ quỹ(đối với chứng từ thu chi tiền mặt) Cũng trên cơ sở số liệu đã nhập hàng ngàymáy tính tự động xử lý và đưa ra bảng cân đối số phát sinh, báo cáo kế toán,bảng tổng hợp số liệu chi tiết vào cuối kỳ.

Trang 20

Quy trình ghi sổ của công ty được tóm tắt bằng sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.2.: Quy trình ghi sổ kế toán

Bảng cân đốiSố phát sinh

Báo cáo kế toán

Trang 21

xử lý thông tin để làm cơ sở cho việc lập báo cáo tài chính.

Sơ đồ2.3: Quy trình xử lý nghiệp vụ kế toán trong hệ thống kế toán máy

2.4 Hệ thống báo cáo tài chính tại công ty:

Căn cứ vào sự phân cấp quản lý đáp ứng yêu cầu thống nhất và tổnghợp tình hình kết quả kinh doanh của công ty, hệ thống báo cáo tài chínhcủa công ty gồm:

Các báo cáo theo quy định của Bộ Tài chính:- Báo cáo kết quả kinh doanh – Mẫu số B02 – DN- Bảng cân đối kế toán – Mẫu số B01 – DN

- Thuyết minh báo cáo tài chính – Mẫu số B09 – DN

Tổng hợp số liệu cuối thángCác nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Các chứng từ kế toán

Tệp số liệu chi tiết

Tệp số liệu tổng hợp tháng

Báo cáo tài chính, sổ sách kế toán

Lập chứng từ

Cập nhật vào máy

Lên báo cáo

Trang 22

- Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B0_DN

III HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY LICOGI – 12:

1 Đặc điểm chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty LICOGI - 12

a Nguyên tắc hạch toán chi phí sản xuất tại công ty LICOGI 12:

Khi đội trưởng gửi các hoá đơn, chứng từ gốc kèm theo bảng kê thanhtoán hoá đơn GTGT hoặc bảng tổng hợp thanh toán thực chất là bảng tổnghợp tất cả hoá đơn GTGT, các chứng từ phát sinh liên quan đến quá trình tậphợp chi phí sản xuất và tính giá thành hạng mục công trình Sau khi kế toántrưởng, giám đốc phê duyệt thì kế toán thanh toán tiến hành ghi vào sổ có liênquan.

Đối với tất cả các chi phí sản xuất có liên quan đến một công trình, mộthạng mục công trình đều hạch toán thông qua TK 141 (chi tiết cho từng đốitượng).

b Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất:

Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất có liên quan trực tiếp đến tập hợpchi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắy, ảnh hưởng tới chính xáccủa thông tin kế toán cung cấp từ quá trình tập hợp chi phí sản xuất Vì vậyxác đinh đúng đối tượng tập hợp chi phí sản xuất phù hợp với đặc điểm hoạtđộng và yêu cầu quản lý công ty sẽ có ý nghĩa rất lớn trong việc tổ chứ kếtoán tập hợp chi phí sản xuất, từ việc hạch toán ban đầu đến tổ chức tập hợpchi phí sản xuất tổ chức số liệu, ghi chép tài khoản, sổ chi tiết.

Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất của công ty LICOGI 12 là từngcông trình, hạng mục công trình nhận thầu Mỗi công trình từ khi khởi côngđến khi hoàn thành đều được mở sổ chi tiết để theo dõi tập hợp các khoảnmục chi phí:

- Chi phí NVLTT- Chi phí NCTT

Trang 23

- Chi phí sử dụng máy thi công- Chi phí sản xuất chung

Trong đó chi phí sản xuất chung lại được theo dõi chi tiết theo từng yếutố như: chi phí quản lý nhân viên, chi phí dụng cụ sản xuất, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.

Cuối mỗi tháng căn cứ vào các chứng từ gốc chi phí sản xuất của tất cả các công trình, hạng mục công trình trong tháng kế toán viên tiíen hành lên các sổ theo dõi chi phí sản xuất riêng từng công trình.

Trong chuyên đề thực tập em xin lấy số liệu về kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp ở một công trình theo phương thức khoán là công trình Trường tiểu học Lĩnh Lam.

2 Kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm dịch vụ

Do đặc thù riêng của ngành xây dựng nên công ty TNHH đầu tư và xâydựng Thành Long đã xác định đối tượng tập hợp chi phí và tính giá thành sảnxuất là công trình, hạng mục công trình.Đồng thời công ty tổ chức hạch toánchi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm theo phương pháp kê khai thườngxuyên

Để tiến hành tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm côngty áp dụng phương pháp trực tiếp, các chi phí trực tiếp phát sinh liên quan đếncông trình, hạng mục công trình nào thì tập hợp vào giá thành công trình,hạng mục công trình đó Riêng đối với chi ohí sản xuất chung thì không tậphợp trực tiếp như thế vì nó liên quan đến nhiều công trình, hạng mục côngtrình khác nhau,chi phí sản xuất chung sẽ được tập hợp và đến cuối kỳ sẽphân bổ theo tiêu thức nhân công trực tiếp.

Giá thành thực tế của công trình, hạng mục công trình được xác địnhsau khi công trình, hạng mục công trình hoàn thành Khi đó giá thực tế củasản phẩm là toàn bộ chi phí thực tế phát sinh liên quan đến công trình từ khikhởi công đến lúc hoàn thành bàn giao và đưa vào sử dụng

2.1: Chứng từ sử dụng:

Trang 24

Các chứng từ công ty sử dụng làm căn cứ cho việc hạch toán chi phísản xuất và tính giá thành sản phẩm:

-Chứng từ phản ánh hao phí về đối tượng lao động:+Bảng phân bổ vật liệu và công cụ dụng cụ

+Bảng phân bổ chi phí trả trước

+Các hoá đơn mua vật liệu, công cụ dụng cụ dùng luôn cho sản xuấtkhông qua kho

-Chứng từ phản ánh hao phí về tư liệu lao động:+Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ

-Chứng từ phản ánh hao phí về lao động sống:+Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

-Chứng từ phản ánh dịch vụ mua ngoài:+Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng

+Phiếu chi tiền mặt, giấy báo nợ của ngân hàng

2.2 Kế toán chi tiết chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩma Hệ thống sổ chi tiết:

Để quản lý việc hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩncông ty sử dụng sổ chi tiết chi phí sản xuất sản phẩm, sổ này được dùngchung cho các TK 621, 622, 623, 627, 154.

b Hạch toán chi tiết chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ hợp lý như: phiếu xuất vật tư, côngcụ dụng cụ, bảng phân bổ tiền lương, các hoá đơn dịch vụ mua ngoài để ghisổ chi tiết chi phí sản xuất.

2.3.Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩma Hệ thống sổ tổng hợp:

Để thực hiện hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm công ty sử dụng các sổ tổng hợp sau:

-Nhật ký chung

-Sổ cái TK621, 622, 623, 627, 154

b Hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

Trang 26

Sơ dồ3.1 khái quát hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

TK 632TK 141

Trang 27

Quan hệ đối chiếu

3 Hạch toán chi phí sản xuất tại công ty:

3.1 Hạch toán chi phí nguyên vật liêu trực tiếp (CPNVLTT):

CPNVLTT của công ty nói riêng cũng như của các đơn vị xây lắp nói chung gồm có:

Sổ cái TK621, 622, 627, 623, 154

Sổ chi tiết chi phí sản xuất

Sổ tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá

thànhMáy tính

Nhật ký chung

Bảng cân đốiSố phát sinh

Báo cáo kế toánChứng từ phát sinh

Trang 28

- Chi phí nguyên vật liệu chính: Gạch, ngói, xi măng, cát, sỏi, sắt, thép,đá, …

- Chí phí nguên vật liệu phụ: vôi, sơn, dây buộc, … - Chi phí vật liệu kết cấu: kèo cột, giàn giáo, …- Chi phí vật liệu trực tiếp khác.

CPNVLTT là loại chi phí chiếm tỷ trọng tương đối lớn trong giá thànhcông trình, hạng mục công trình Do đó việc hạch toán chính xác đầy đủnguyên vật liệu trực tiếp có tầm quan trọng đặc biệt trong xác định mức tiêuhao vật chất thi công và đảm bảo tính chính xác của giá thành công trình xâydựng Do là một loại chi phí trực tiếp nên toàn bộ chi phí nguyên vật liệuđược hạch toán trực tiếp vào từng đối tượng sử dụng là công trình, hạng mụccông trình theo giá thực tế của từng loại nguyên vật liệu đó.

Chi phí nguyên vật liệu để đáp ứng khoản mục CPNVLTT công ty sửdụng TK 621 “CPNVLTT” giá trị vật tư nhập xuất tồn kho được đánh giátheo giá thực tế Chi phí nguyên vật liệu phát sinh cho đối tượng nào đượchạch toán trực tiếp cho đối tượng đó theo giá thực tế đích danh.

Nguyên vật liệu trong kho trong doanh nghiệp rất ít chủng loại và chiếmtỷ trọng nhỏ, doanh nghiệp không tiến hành nhập kho nguyên vật liệu rồi xuấtkho nguyên vật liệu khi cần thiết mà chỉ dự trữ theo một lượng nhỏ Tuỳthược vào từng công trình cụ thể mà doanh nghiệp mua nguyên vật liệu chocông trình đó ngay tại nơi diễn ra công trình Do đó nguyên vật liệu muangoài sử dụng ngay không qua kho chiếm tỷ trọng lớn

Đối với công trình mà công ty trúng thầu sau khi kết hợp, hợp đồng kinhtế với chủ đầu tư mà bên A công ty tiến hành giao khoán vật liệu xây dựngkhi đội xây dựng số 4 trực thuộc công ty chịu trách nhiệm về tiến độ thi côngvà hạn mức thi công cho công trình đó

Chi phí nguyên vật liệu sử dụng cho công trình là do mua ngoài sử dungngay cho công trình phần chi phí phát sinh tại công ty do công ty trực tiếptheo dõi việc mua nguyên vật liệu tính toán giá mua, chi phí vận chuyển bốcdỡ đến chân công trình cùng việc viết phiếu xuất kho đồng thời là do đội

Trang 29

trường và kế toán đội thực hiện ở trên công ty thì được tiến hành như sau :căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng được duyệt do phòng kế hoạch đề nghị kèmtheo bảng giải trình chi phí phần công ty thực hiện hoặc đề nghị thanh toáncủa đơn vị bán, kế toán định khoản:

Nợ TK 141,331

Có TK 111,112,311

Vì chi phí nguyên vật liệu mau ngoài không qua kho cho hoạt động xâylắp căn cứ váo phiếu chi phí, hoá đơn giá GTGT của người bán kế toán địnhkhoản:

Nợ TK 621: chi tiết chi từng công trình Nợ TK 133: thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111,112,331,141

Đây là công trình khoán cho đội xây dựng số 4 thực hiện tạm ứng giátrị khối lượng xây lắp nội bộ về càc khoản mục chi phí sản xuất phát sinhthông qua TK 141 Để tiến hành mua vật tư, trả lương cho công nhân phục vụthi công trình, đội trưởng đội thi công làm bản giải trình tạm ứng cùng giấy đềnghị tạm ứng trình giám đốc và kế toán trưởng, kế toán tiến hành ghi vào Sổnhật ký chung (Biểu 3.1)

Trang 30