Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất tại công ty xây dựng số 1 – Vinaconex1.

Cùng với sự phát triển chung của nền kinh tế, khối lượng đầu tư vào xây dựng hàng năm của nước ta hiện nay tăng rất nhanh.Kéo theo đó ngày càng xuất hiện nhiều công ty xây dựng thuộc mọi thành ph

LỜI NÓI ĐẦU

Cùng với sự phát triển chung của nền kinh tế, khối lượng đầu tư vào xây dựnghàng năm của nước ta hiện nay tăng rất nhanh.Kéo theo đó ngày càng xuất hiệnnhiều công ty xây dựng thuộc mọi thành phần kinh tế với nguồn vốn đầu tư phongphú và tính cạnh tranh của thị trường xây dựng trong nước tăng lên rõ rệt.Trongđiều kiện đó các doanh nghiệp xây dựng muốn tồn tại và phát triển cần phải năngđộng trong tổ chức, quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, đặc biệt cầnlàm tốt công tác hạch toán chi phí sản xuất nhằm tính đúng giá thành sản phẩm, tạora sản phẩm với giá thành hợp lý mà vẫn đảm bảo yêu cầu chất lượng Có thể nóiđây là con đường đúng đắn để phát triển bền vững nhưng để làm được điều này cácdoanh nghiệp phải tìm cách quản lý tốt chi phí, hạ thấp chi phí thông qua việc sửdụng tiết kiệm đầu vào, tận dụng tốt những năng lực sản xuất hiện có, kết hợp cácyếu tố sản xuất một cách tối ưu… và muốn thực hiện được, các nhà quản lý kinh tếcần phải nhờ đến bộ máy kế toán – một công cụ quản lý kinh tế hửu hiệu nhất màtrong nền kinh tế thị trường nó được coi như ngôn ngữ kinh doan, như nghệ thuậtđể ghi chép, phân tích, tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp Trong đó hạch toán chi phí sản xuất là bộ phậnquan trọng hàng đầu, ảnh hưởng lớn đến hiệu quả hoạt động, sự thành công và pháttriển của doanh nghiệp Qua số liệu bộ phận kế toán chi phí sản xuất cung cấp, cácnhà quản lý theo dõi được chi phí, giá thành từng công trình theo từng giai đoạn, từđó đối chiếu, so sánh các số liệu định mức, tình hình sử dụng lao động, vật tư, chiphí dự toán để tìm ra nguyên nhân chênh lệch, kịp thời ra các quyết định đúng đắn,điều chỉnh hoạt động sản xuất kinh doanh theo mục tiêuđã đề ra.

Nhận thức được ý nghĩa, vai trò quan trọng của công tác kế toán chi phí sản xuấttrong các doanh nghiệp xây lắp nên trong thời gian thực tập tại công ty xây dựngsố 1 – Vinaconex1 với sự giúp đỡ của các cô chú, anh chị trong phòng kế toáncùng với sự định hướng của cô giáo Trần Thị Thanh Huyền em đã chọn đề tài

“hạch toán chi phí sản xuất tại công ty cổ phần xây dựng số

1-Vinaconex1”cho bài báo cáo thực tập tốt nghiệp của mình.

Nội dung của chuyên đề được xây dựng gồm 3 chương:

Chương 1 : Giới thiệu về công ty xây dựng số 1 – Vinaconex1.

Chương 2: Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất tại công ty xây dựng số 1 –Vinaconex1.

Chương 3: Thu hoạch đánh giá hạch toán chi phí sản xuất tại công ty xây dựng số1 – Vinaconex1

Trong quá trình nghiên cứu đề tài, em dã cố gắng tiếp cận với những kiến thức mớinhất về chế độ kế toán do nhà nước ban hành kết hợp với những kiến thức đã họcđược trong trường Song đây là một đề tài rất rộng và phức tạp với nhận thức củabản thân còn mang nặng tính lý thuyết cùng thời gian thực tập còn có hạn nên đềtài của em còn nhiều thiếu sót Vì vậy,em rất mong nhận được những ý kiến đónggóp của các thầy cô giáo, các cán bộ kế toánvà những người quan tâm để nhậnthức của em về đề tài này được hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà Nội, ngày 28 tháng 05năm 2006

Sinh viên thực hiện

Hoàng Thị Ngọc.

CHƯƠNG I

GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY XÂY DỰNG SỐ 1- VINACONEX1

I.KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY.

1 Giới thiệu sơ lược về của công ty cổ phần xây dựng số 1-vinaconex 1.

Công ty xây dựng số 1- Vinaconco 1 là thành viên hạch toán độc lập thuộctổng công ty xuất nhập khẩu xây dựng Việt Nam - Vinaconex.

Hiện nay trụ sở chính của công ty đặt tại nhà D9 - phường Thanh Xuân quận Thanh Xuân- Hà Nội

Bắc-2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty.

Công ty xây dựng số 1 – Vinaconex1 từ khi thành lập trải qua quá trình đổi tên

Công ty thành lập năm 1973 với tên gọi ban đầu là Công ty xây dựng Mộc Châutrực thuộc Bộ Xây Dựng Năm 1977 công ty được đổi tên thành Công ty xây dựngsố 11 trực thuộc Bộ Xây Dựng Năm 1984, Chủ tịch Hội Đồng Bộ Trưởng kýquyết định số 196/CT đổi tên Công ty Xây Dựng số 11 thành Liên Hợp Xây Dựngnhà ở tấm lớn số 1 - trực thuộc Bộ Xây Dựng Năm 1991, công ty đổi tên thànhLiên Hợp xây dựng số 1 trực thuộc Bộ Xây Dựng Ngày 15 tháng 4 năm 1995, BộXây Dựng ra quyết định sát nhập liên Hợp Xây Dựng Số 1 vào Tổng công ty xuấtnhập khẩu Xây Dựng Việt Nam - Vinaconex Kể từ đó, công ty có tên giao dịch

mới là: Công ty xây dựng số 1- Vinaconco 1.

Thực hiện chủ trương chung về phát triển kinh tế của Đảng và nhà nước, ngày29 tháng 8 năm 2003 Bộ trưởng Bộ Xây dựng có quyết định số 1173/QĐ-BXD vềviệc chuyển đổi công ty xây dựng số 1 doanh nghiệp nhà nước thành Công ty cổphần xây dựng số 1

Hơn ba mươi năm xây dựng và phát triển, Công ty xây dựng số 1 đã thi côngnhiều công trình trên tất cả các lĩnh vực của ngành xây dựng, ở mọi qui mô, đạt

tiêu chuẩn chất lượng cao được Bộ xây dựng tặng thưởng nhiều bằng khen, huychương vàng chất lượng, trở thành một trong những doanh nghiệp xây dựng hàngđầu của ngành xây dựng Việt Nam, luôn khẳng định vị thế của mình trên thươngtrường và được khách hàng trong và ngoài nước đánh giá cao về năng lực cũngnhư chất lượng dịch vụ, sản phẩm.

CÁC LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG CHÍNH CỦA CÔNG TY.5.

Với sự phát triển không ngừng về quy mô, phạm vi hoạt động sản xuất kinhdoanh, các lĩnh vực hoạt động của công ty cũng ngày càng được mở rộng Hiệnnay công ty đang hoạt động trên 9 lĩnh vực chính sau:

6 – Xây dựng các công trình dân dụng công nghiệp, công cộng và xây dựng khác.7 – Sản xuất vật liệu xây dựng, cấu kiện bê tông, ống cấp thoát nước, phụ tùng, linh

8 – Kinh doanh nhà ở, khách sạn và vật liệu xây dựng.

9 – Xây dựng đường bộ tới cấp 3, cầu cảng, sân bay loại vừa và nhỏ.

10 – Xây dựng kênh, mương, đê kè, trạm bơm thủy lợi vừa và nhỏ, các công trình kỷthuật hạ tầng đô thị và khu công nghiệp.

11 – Xây dựng các công trình xử lý chất thải loại vừa và nhỏ.12 – Trang trí nội, ngoại thất và sân vườn.

13 - Đại lý máy móc, thiết bị cho các hãng trong và ngoài nước.14 – Kinh doanh dịch vụ giao nhận hàng hóa.

15 Trong đó công ty cổ phần xây dựng số 1 có truyền thống về xây dựng các côngtrình công nghiệp, dân dụng, sản xuất các sản phẩm bê tông đúc sẵn Doanh thucủa những công trình này chiếm 80% tổng doanh thu của công ty.

3 Vị trí của công ty trong nền kinh tế.

Đơn vị hoạt động kinh doanh trên lĩnh vực tương ứng với nhiệm vụ được giao,trong đó hoạt động trên lĩnh vực xây dựng là hoạt động chủ yếu của công ty.

Công ty xây dựng số 1 – Vinaconex1 đi vào hoạt động rất có hiệu quả và đóngvai trò lớn cho nền kinh tế Quốc Dân.

Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh trong những năm gần đây.

Thành quả đạt được của công ty trong những năm gần đây được thể hiện rõqua bảng sau:

ĐVT: VNĐ

Chỉ tiêuNăm 2004Năm 2005 Năm 2005 so với năm 2004Số tuyệt đối%1.Giá trị SXKD152.194.213.457213.266.124.535+61.071.911.078140.1%2.Tổng doanh thu134.812.044.403131.362.102.051-3.449.942.34697.44%3.LN trước thuế2.567.149.9181.601.441.284-965.708.63462.38%4 Nộp ngân sách641.787.479512.461.210-129.326.26979.85%5 LN sau thuế1.925.362.4291.088.980.074-836.382.36556.56%

Năm 2005 đánh dấu giá trị sản xuất kinh doanh của công ty đạt trên 200 tỷ đồng.Tuy nhiên, các chỉ tiêu tổng doanh thu, lợi nhuận trước thuế, nộp ngân sách và lợinhuận sau thuế của công ty đều sụt giảm so với năm 2004 Song một điều đángkhích lệ đó là công ty đã tăng được thu nhập bình quân đầu người lên hơn 1 triệuđồng một tháng Hiện nay, công ty xây dựng số 1 đang tiến hành cổ phần hoá vàtrong tương lai công ty nhất định sẽ phát triển nhanh chóng

4 Những thuận lợi và khó khăn của công ty.Thuận lợi.

Công ty ổn định và luôn hoạt động có hiệu quả, quy định và quản lý củacông ty được điều chỉnh sát với tình hình thực tế.

Công ty luôn tiếp cận với thị trường trong và ngoài nước

Cán bộ và công nhân của công ty hầu hết có trình độ chuyên môn, có tinhthần đoàn kết nhất trí nội bộ, có tinh thần trách nhiệm trong công việc và ý thứcxây dựng công ty.

Công ty đã sữ dụng hệ thống máy móc trang thiết bị hiện đại cùng các phần mềmhệ thống kế toán phục vụ cho công tác kế toán tại công ty Tạo điều kiện thuận lợicho công tác kế toán được tiến hành nhanh, đảm bảo tính chính xác.

Cán bộ công nhân viên có trình độ năng động, có kinh nghiệm, khả năng nhạy bénxử lý các thông tin kinh tế một cách nhanh chóng, kịp thời Tạo điều kiện thuận lợicho ban lảnh đạo của công ty ra quyết định sản xuất kinh doanh đúng và có hiệuquả.

Khó khăn

Công ty sử dụng bộ máy kế toán theo hình thức phân tán nên số lợng nhânviên kế toán nhiều, gây nhiều khó khăn cho việc chỉ đạo tập trung của kế toán tr-ởng.

Do công ty rất lớn ở cách xa nhau, hay đi theo công trình nên quá trình thuthập chứng từ trong việc phân công và cơ giới hóa công việc kế toán, quy trìnhluân chuyển chứng từ chậm dẫn đến mất thời gian quyết toán các nghiệp vụ

Do đội ngủ kế toán trẻ bên cạnh sự năng động, nhiệt tình còn một số nhânviên trình độ còn non, thiếu kinh nghiệm nghề nghiệp, thiếu nhiệt tình trong tácdẫn đến chất lượng công việc chưa cao ảnh hưởng đến công việc kế toán của côngty.

Công ty có đội ngủ công nhân viên được phân bổ phù hợp với chuyên nghành củamình nên công trình luôn đúng tiến độ thi công đạt kết quả cao, thành thạo vớicông việc

Những năm gần đây giá các loại sắt thép cũng như nguyên vật liệu có nhiềubiến động ảnh hưởng tới sản xuất kinh doanh của công ty.

Các khoản phải thu của khách hàng kéo dài liên tục

Do lỉnh vực sản xuất của công ty về xây dựng nên phụ thuộc nhiều vào thờitiết, mưa nắng thất thường ảnh hưởng đến quá trình thi công công trình có phần bịgián đoạn.

5 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh.

Hoạt động sản xuất kinh doanh và công tác tổ chức quản lý của Công ty ngoài mộtsố đặc điểm chung của ngành xây dựng còn mang một số đặc điểm riêng như sau:

Việc tổ chức sản xuất tại Công ty được thực hiện theo phương thức khoán gọncác công trình, hạng mục công trình, khối lượng hoặc công việc cho các đơn vịtrực thuộc (đội, xí nghiệp) Trong giá khoán gọn bao gồm tiền lương, chi phí vậtliệu, công cụ dụng cụ thi công, chi phí chung của bộ phận khoán gọn.

Các xí nghiệp, đội trực thuộc được Công ty cho phép thành lập bộ phận quảnlý, được dùng lực lượng sản xuất của đơn vị hoặc có thể thuê ngoài nhưng phảiđảm bảo tiến độ thi công, an toàn lao động, chất lượng Các đơn vị phải thực hiệnnghĩa vụ nộp các khoản chi phí cấp trên, thuế các loại, làm tròn nhiệm vụ từ khâuđầu đến khâu cuối của quá trình sản xuất thi công Công ty quy định mức trích nộpđối với các xí nghiệp, đội thi công tuỳ thuộc vào điều kiện cụ thể của từng xínghiệp, đội và đặc điểm của công trình, hạng mục công trình mà đơn vị thi công.

Các xí nghiệp trực thuộc Công ty cổ phần xây dựng số 1 đều chưa có tư cáchpháp nhân; vì vậy, Công ty phải đảm nhận mọi mối quan hệ đối ngoại với các banngành và cơ quan cấp trên Giữa các xí nghiệp, đội có quan hệ mật thiết với nhau,phụ trợ và bổ sung, giúp đỡ lẫn nhau trong quá trình hoạt động.

SƠ ĐỒ 1: MÔ HÌNH TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂYDỰNG SỐ 1

II CƠ CẤU TỔ CHỨC.

Công ty cổ phần xây dựng số 1 có 1.056 cán bộ công nhân viên, trong đó có396 cán bộ quản lý các cấp Tại Công ty có ban lãnh đạo Công ty, các xí nghiệp, tổđội trực thuộc chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Công ty.

Để phát huy hiệu quả của một bộ máy quản lý được tổ chức tốt, công ty xâydựng số 1 cũng luôn chú trọng tới công tác xây dựng các chính sách quản lý tài

CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 1

XÍ NGHIỆPXÂY DỰNG SỐ 1

XÍ NGHIỆPXÂY DỰNG SỐ 2

XÍ NGHIỆPXÂY DỰNG SỐ 3

XÍ NGHIỆPXÂY DỰNG SỐ 5

CHI NHÁNH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

ĐỘI ĐIỆN NƯỚC

ĐỘI XE MÁY THI CÔNG

CÁC BCN CÔNG TRÌNH

NHÀ MÁY GẠCH LÁT TERAZO

KHÁCH SẠN ĐÁ NHẢY QUẢNG BÌNH

chính, kinh tế phù hợp Các chính sách này của công ty được thực hiện nhất quánvà có sự kiểm soát chặt chẽ từ cấp cao tới cấp thấp.

SƠ ĐỒ 2: MÔ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 1

Đứng đầu công ty là Giám đốc - người giữ vai trò chỉ đạo chung, chịu tráchnhiệm trước nhà nước và tổng công ty về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh củacông ty cũng như đại diện cho quyền lợi của toàn thể cán bộ công nhân viên côngty Hỗ trợ cho giám đốc là hai phó giám đốc: phó giám đốc kỹ thuật và phó giámđốc kinh tế Ngoài ra, có hai phó giám đốc trực tiếp quản lý ở đơn vị trực thuộc.

TERRAZOCHI NHÁNH

THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH

PHÒNGKINH TẾTHỊ TRƯỜNG

PHÒNGTỔ CHỨC HÀNH CHÍNH

PHÒNG

ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH PHÒNGKẾ TOÁNPHÒNG

KỸ THUẬT THI CÔNG

+Phòng kinh doanh thị trường: Chức năng chính là tiếp thị, tìm việc, lập kếhoạch dài hạn và ngắn hạn cho công ty, thực hiện các hoạt động kinh doanh.

+ Phòng tài chính kế toán: Có chức năng hạch toán tập hợp số liệu, thông tintheo công trình hay hạng mục công trình, các thông tin tài chính liên quan đến mọihoạt động của Công ty nhằm cung cấp các thông tin cần thiết phục vụ công tácquản lý.

+ Phòng tổ chức hành chính: Có chức năng tổ chức lao động trong biên chế,điều động công nhân trong công ty và thực hiện các công việc có tính chất phục vụcho hoạt động quản lý công ty.

+ Phòng đầu tư: có chức năng tham mưu cho giám đốc công ty và trực tiếpquản lý công tác đầu tư của công ty.

 Quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh.

SƠ ĐỒ 3: QUY TRÌNH SẢN XUẤT XÂY LẮP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 1

HOÀN THIỆNNGHIỆM THU

BÀN GIAO

THI CÔNG MÓNG

THI CÔNG PHẦN KHUNG BÊ TÔNG,

CỐT THÉP THÂN VÀ MÁI NHÀ

XÂY THÔ

ty làm nhiệm vụ thu nhận, kiểm tra sơ bộ chứng từ phản ỏnh cỏc nhiệm vụ kinh tếphỏt sinh liờn quan đến hoạt động của bộ phận đú và gửi chứng từ kế toỏn vềphũng kế toỏn cụng ty.

Phũng kế toỏn Cụng ty cú 11 người, gồm cú: trưởng phũng - ụng Phựng VănThược; 1 phú phũng đồng thời là kế toỏn tổng hợp; 1 thủ quỹ; 1 kế toỏn tiền mặt,tiền lương, thanh toỏn, chi phớ quản lý, bảo hiểm y tế; 1 kế toỏn ngõn hàng, bảohiểm xó hội; 1 kế toỏn tài sản cố định và theo dừi một số đơn vị; 1 kế toỏn tổnghợp; 1 kế toỏn thuế; 1 kế toỏn vật liệu, cụng cụ dụng cụ; 1 kế toỏn cụng nợ; 2 kếtoỏn theo dừi cỏc đơn vị Ngoài ra, tại cỏc đơn vị trực thuộc cú kế toỏn xớ nghiệp,đội, phũng, cụng trỡnh Mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy kế toỏn tại Cụng ty xõy dựng số 1được thể hiện qua sơ đồ sau:

SƠ ĐỒ 4: Mễ HèNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

Kế toán tr ởng

Phó phòng kiêm kế toán tổng hợp CPSXKD và tính giá thành sản phẩm

Thủ quỹ

KTTM thanh

toán CPQL

DN BHYT

Kế toán ngân hàng

và BHXH

KT TSCĐ

và theo

dõi đơn vị

Kế toán thuế

Kế toán NVL công cụ dụng

cụ

Kế toán công

nợ

Kế toán theo dõi các đơn vị

(2)

Chức năng , nhiệm vụ của bộ mỏy kế toỏn.

- Kế toỏn trưởng: Tổ chức xõy dựng bộ mỏy toàn cụng ty, tổ chức hạch toỏn kếtoỏn, phõn cụng và hường dẫn nghiệp vụ cho nhõn viờn phũng kế toỏn.- Phú phũngkiờm kế toỏn tổng hợp CPSX Tập hợp phản ỏnh chi phớ sản xuất kinh doanh, tớnhgiỏ thành của từng cụng trỡnh, từng đơn vị và toàn Cụng ty.

- Thủ quỹ: Nhập tiền vào quỹ và xuất tiền theo chứng từ thu chi, xác định sốtồn quỹ, tình hình thu chi tiền mặt.

- Kế toán tiền mặt, tiền lương, thanh toán, chi phí quản lý, bảo hiểm y tế: Thựchiện trả lương, tạm ứng, thanh toán các chi phí phục vụ cho sản xuất và công táccủa cơ quan, đội, tổ; thực hiện mua bảo hiểm y tế cho cán bộ công nhân viên

- Kế toán ngân hàng, bảo hiểm xã hội: Thực hiện các công việc với ngân hàngcông ty giao dịch, trích và chi bảo hiểm xã hội.

- Kế toán tài sản cố định và theo dõi một số đơn vị: Theo dõi tình hình các loạitài sản cố định, tính khấu hao tài sản cố định của công ty và các đơn vị, kiểm traviệc tập hợp chứng từ của kế toán đơn vị theo dõi, ghi sổ phản ánh các nghiệp vụkinh tế phát sinh.

- Kế toán thuế: Theo dõi các khoản thuế phát sinh tại công ty.

- Kế toán công nợ: Theo dõi và thanh toán các khoản nợ phải thu và nợ phải trảcủa công ty.

- Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Ghi chép phản ánh đầy đủ, kịp thờisố hiện có và tình hình luân chuyển vật tư cả về giá trị và hiện vật

- Kế toán theo dõi các đơn vị: theo dõi việc tập hợp chứng từ của kế toán cácđơn vị, vào sổ kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh; hàng tháng, đối chiếu số dưgiữa Công ty và các đơn vị trực thuộc phải khớp đúng.

2 Chế độ kế toán hiện hành tại công ty cổ phần xây dựng số 1

* Chế độ chứng từ: Các chứng từ kế toán của công ty thực hiện theo đúng biểumẫu của bộ tài chính và tổng cục thống kê quy định áp dụng thống nhất trong cảnước từ ngày 1 tháng 1 năm 1996, cùng với các văn bản quy định bổ sung và sửađổi.

* Chế độ tài khoản: Hệ thống tài khoản kế toán Công ty đang áp dụng được banhành theo QĐ1864/1998/QĐ-BTC ngày 16/12/1998 của Bộ tài chính, cùng với cácvăn bản quy định bổ sung, sửa đổi.

* Chế độ sổ sách: Theo đặc điểm công nghệ, đặc điểm tổ chức quản lý, tổ chứcsản xuất, Công ty sử dụng hình thức Nhật ký chung với hệ thống sổ sách phù hợpgồm: Sổ nhật ký chung; các sổ cái; các sổ, thẻ kế toán chi tiết Việc ghi sổ đượckhái quát theo sơ đồ sau:

II HÌNH THỨC GHI SỔ KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY.

Hình thức ghi sổ kế toán tại công ty là hình thức nhật ký chung do đó trìnhtự ghi sổ hạch toán chi phí sản xuất xây lắp tại công ty xây dựng số 1

SƠ ĐỒ 5: TRÌNH TỰ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝCHUNG TẠI

CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 1

Hoàng Thị Ngọc lớp kế toán 3 C - 13 -

Chứng từ kế toán

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

chi tiếtBảng cân đối

số phát sinh

Báo cáo

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu

Trình tự ghi sổ: Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ được làm căn cứ ghi sổ, kếtoán ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, đồng thời ghi vào các sổ kếtoán chi tiết liên quan Sau đó, căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung ghi vàosổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng sốliệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi kiểm tra số liệu khớp đúng,số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ kế toán chi tiết)được dùng để lập các báo cáo tài chính.

+ Hệ thống tài khoản áp dụng tại công ty cổ phần xây dựng số 1 là hệ thống tàikhoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo QĐ số 1411 TC/QĐ/CĐKT ngày1/11/1995 của bộ tài chính, đã sửa đổi, bổ sung theo thông tư số 89/2002/TT-BTC.

+ Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1 kết thúc vào 31/12.+ Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng (VND).

+ Phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác theo tỷ giá tại thời điểm.+ Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai định kỳ.

+ Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho theo giá thực tế.

+ Xác định giá trị hàng tồn kho theo phương pháp trực tiếp.

+ Tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng, tỉ lệ khấu hao tài sản cố địnhthực hiện theo quyết định 1864/1998/QĐ/BTC ngày 16/12/1998 của bộ tài chính,bổ xung theo thông tư số /2005/TT- BTC.

*Nội dung công tác kế toán của công ty

+ Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu + Kế toán vật tư hàng hoá.

+ Kế toán tài sản cố định.

+ Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương + Kế toán chi phí sản xuất.

+ Kế toán tiêu thụ thành phẩm, xác định kết quả và phân phối kết quả + Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu và các khoản nợ phải trả.

+ Lập hệ thống báo cáo tài chính.Chế độ báo cáo tài chính:

Hiện nay, theo quy định bắt buộc, cuối mỗi quý, mỗi năm Công ty lập những báocáo tài chính sau:

- Bảng cân đối kế toán hay Bảng tổng kết tài sản (mẫu B01- DN).- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (mẫu số B02- DN).- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (mẫu số B03- DN).

Thuyết minh báo cáo tài chính (mẫu số B09- DN).

2 Giới thiệu về phần mềm kế toán đang áp dụng.

Nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán, giảm bớt sự cồng kềnh của bộmáy kế toán, công ty đã đưa phần mềm kế toán vào sử dụng Hiện nay công ty sửdụng phần mềm kế toán KTMS 2000 của công ty tin học CIC.

SƠ ĐỒ 6: GHI SỔ KẾ TOÁN TRONG KẾ TOÁN MÁY

III HẠCH TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ 1.

Chứng từ ban đầu

Xử lý tự động theo chương trìnhNhập dữ liệu vào máy tính

Các báo cáokế toánSổ kế toán

chi tiếtSổ kế toán

tổng hợp

1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là các chi phí về nguyên liệu, vật liệu sử dụngtrực tiếp cho hoạt động xây lắp hoặc sử dụng cho sản xuất sản phẩm, thực hiệndịch vụ, lao vụ của doanh nghiệp xây lắp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp trongsản xuất xây lắp gồm nguyên vật liệu chính và vật liệu phụ dùng trực tiếp để sảnxuất sản phẩm xây lắp:

Hiện nay, Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toánchi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Cụ thể với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh trong tháng 7 năm 2004 dùngcho công trình Nhà I9- Thanh Xuân Bắc.

Cuối tháng, nhân viên thống kê đội gửi Hoá đơn mua vật tư kèm theo Bản kêhoá đơn vật tư (trang sau) về phàng kế toán công ty.

BIỂU 1: HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số: 01GTKT – 3LL

Liên 2 (Giao khách hàng) Số: 875 Ngày 12 tháng 07 năm 2005Đơn vị bán hàng: Công ty vật tư kỹ thuật xi măng

Địa chỉ: 348 đường Giải Phóng Số tài khoản: 2806619 – NHTM CP á ChâuĐiện thoại: Mã số: 0100105694

Họ tên người mua hàng: Phạm Quốc HuyĐơn vị:Đội XD số 1 – Công ty xây dựng số 1

Địa chỉ: D9 Thanh Xuân – Hà Nội Số tài khoản: 73010004KHình thức thanh toán: TM Mã số: 0100105479013

ĐVT: VNĐ

Tên hàng hoá, dịch vụĐơn vị tínhSố lượngĐơn giáThành tiền

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 2.636.400

Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi chín triệu đồng chẵn.

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Tổng hợp số liệu từ các hoá đơn chứng từ nói trên, chi phí nguyên vật liệu thựctế phát sinh trong tháng 07/2005 là:170.919.000

BẢN KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ DỊCH VỤ MUA VÀOTháng 07 năm 2005

Tên cơ sở kinh doanh: Công ty cổ phần xây dựng số 1Địa chỉ:D9 Thanh Xuân- Hà Nội

Công trình: Nhà I9- Thanh Xuân BắcĐịa chỉ: Thanh Xuân- Hà Nội

Chủ nhiệm công trình: Phạm Quốc Huy

ĐVT: VNĐNTSêriSố

Cộng vật tư170.919.000

25/07……….….Xăng xe máy535.7005%24300Cộng chi phí

+ Đối tượng: Phạm Quốc Huy- đội xây dựng số 1+Diễn giải: Chi phí nguyên vật liệu- C.Tr Nhà I9 TXB+ Kèm theo chứng từ gốc: 1

+ Sử dụng ngoại tệ: VND

+ Tại ô TK nợ: TK621, TK1331

Biểu 2:

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 12 tháng 07 năm 2005Nợ TK 152

CóTK 111,112

Họ tên người giao hàng: Nguyễn Thế Sơn

Theo hóa đơn GTGT số 875 ngày 12 tháng 07 năm 2005của công ty vật tư kỷ thuậtxi măng

Nhập tại kho: Công trình kho bạc Thanh Xuân

Cộng 13445453Nhập, ngày 12 tháng 07 năm 2005

Toàn bộ phiếu nhập hàng ngày phải được kế toán đơn vị tập hợp cuối tháng nộ lênphòng tài chính kế toán công ty để hạch toán Trường hợp cuối quý, cuối năm căncứ vào phiếu nhập nếu chưa có hóa đơn, kế toán phải tạm định giá để hạch toán,không để sót trường hợp vật tư, hàng hóa để vào kho, đã qua kho mà không nhậpkho, không hạch toán.

Thủ tục xuất dùng nguyên vật liệu trực tiếp

Hiện nay, công ty dang áp dụng phương pháp nhập trước xuất trước để xác định giánguyên vật liệu xuất kho.

Căn cứ vào kế hoạch thi công, kế hoạch sử dụng vật tư, nhu cầu thực tế, định mứctiêu hao nguyên vật liệu, các đội xây dựng công trình lập phiếu yêu cầu xuất khovật liệu, ghi danh mục vật liệu cần lĩnh về số lượng, Sau đó đội trưởng sản xuất sẽduyệt và đưa đến bộ phận kế toán, kế toán viết phiếu xuất kho Phiếu xuất kho đượcviết thành 2 liên, 1 liên thủ kho đơn vị giữ để ghi thẻ kho, 1 liên được gửi lên phòngtàI chính kế toán của công ty.

Biểu 3:

Ngày 01/11/1995 của Bộ TC

Ngày 12 tháng 07 năm 2005Nợ TK 621

Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho

Căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán các đội sẽ ghi vào các bảng tổng hợp phiếu xuấtcho từng công trình, hạng mục công trình

Biểu 4

BẢNG TỔNG HỢP PHIẾU XUẤTNgày 31 tháng 07 năm 2005

Công trình: Kho bạc Thanh XuânĐVT: VNĐ

Căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán công ty tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung.

Biểu số 5

TỔNG CÔNG TY VINACONEXCông ty vinaconex 1

Trích: SỔ NHẬT KÝ CHUNGTháng 07 năm 2005

ĐVT: VNĐNgày GS Số

CT Ngày CT Diễn Giải

Tài khoảnSố tiền phát sinh

01/07/20054 H

A tạm ứng công trình HảiDương

Tiền gửi NHCT cầu giấy121180.000.000

Phải thu của khách hàng131180.000.000

I9-Chi phí nhân công trực tiếp62260.662.000

Phải trả công nhân viên33460.662.000

31/07/2005 31/07/2005

CF chung phải trả C.Tr nhàI9- TXB

Chi phí nhân viên phân xởng62718.535.000

Phải trả công nhân viên3348.535.000

31/07/2005 31/07/2005

CF NC đã trảC.Tr nhà TXB

I9-Phải trả công nhân viên33469.197.000

Phải trả cho bên nhận thầu331269.197.00031/07/2005 31/07/2005CF vật liệu C.Tr nhà I9-TXB

Chi phí NVL trực tiếp621170.919.000

Phải trả cho bên nhận thầu3312

31/07/2005 31/07/2005

CF sản xuất chung C.Tr nhàI9- TXB

I9-Sản phẩm dở dang CF

Chi phí NVLTT621

170.919.000

Biểu 6

TỔNG CÔNG TY VINACONEXCông ty vinaconex 1

SỔ CÁI

Tài khoản 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Thời gian báo cáo: từ tháng 01 đến tháng 12 năm 2005

ĐVT: VNĐChứng từ số

NộI DUNG

Số phát sinhSố

Biểu 7

TỔNG CÔNG TY VINACONEXCông ty vinaconex 1

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếpTháng 07 năm 2005

Tên đối tượng: C Tr nhà I9 - Thanh Xuân Bắc

ĐVT: VNĐChứng từ số

Trích yếu

TK đôiứng

Số phát sinhSố dư cuối kỳSố

K/c CPVL DD T7/04 C.Tr: Nhà I9- TXB

1541170.919.000Tổn cộng: C.Tr Nhà I9

Biểu 8

TỔNG CÔNG TY VINACONEXCông ty vinaconex 1

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Thời gian báo cáo: từ tháng 01 đến tháng 12 năm 2005Tên đối tượng: C Tr Nhà I9 – Thanh Xuân Bắc

ĐVT: VNĐChứng từ số

Trích yếu

Số phát sinhSố dư cuối kỳSố

TXB348.008.000348.008.000D cuối kỳ

Hà Nội,Ngày 31 tháng 12 năm 2005

Kế toánghi sổ Kế toán trưởng Giám Đốc

BIỂU SỐ 9

TỔNG CÔNG TY VINACONEXCông ty vinaconex 1

SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT

Tài khoản 621 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

ĐVT: VNĐ

Mã đối tượng

Tên đối tượng

Số d đầukỳ

2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp.

Chi phí nhân công trực tiếp thường chiếm tỷ trọng tương đối lớn trong giáthành sản phẩm xây lắp – lớn thứ hai sau chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, vì vậyviệc hạch toán đúng, đủ chi phí nhân công không chỉ có ý nghĩa quan trọng đối vớicông tác quản lý chi phí mà còn có ý nghĩa không nhỏ trong việc tính lương, trảlương chính xác và kịp thời cho người lao động Hơn nữa việc quản lý tốt chi phínhân công có tác dụng thúc đẩy Công ty sử dụng lao động khoa học, hợp lý, nâng

cao năng suất và chất lượng lao động Đồng thời tạo điều kiện giải quyết việc làm,đảm bảo thu nhập cho người lao động và không ngừng nâng cao đời sống côngnhân trong Công ty.

Tiền lương, phụ cấp, các khoản trích trên lương của công nhân trực tiếp sảnxuất, công nhân sử dụng máy (công nhân của Công ty) được tính vào khoản mụcchi phí nhân công trực tiếp Lực lượng công nhân trực tiếp thi công công trình cóthể là công nhân của xí nghiệp, đội nằm trong biên chế của Công ty và được đóngBHXH, BHYT, KPCĐ Ngoài ra, các đơn vị thi công có thể thuê lao động thời vụbên ngoài theo giá nhân công trên thị trường và không trích các khoản BHXH,BHYT, KPCĐ cho lực lượng lao động này.

Như vậy khoản mục chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty cổ phần xây dựngsố 1 bao gồm:

+ Tiền lương và các khoản trích trên lương của công nhân trực tiếp sản xuấtcủa Công ty

+ Tiền công của công nhân thuê ngoài trực tiếp sản xuất

+ Tiền lương và các khoản trích trên lương của công nhân điều khiển máy thicông

* Tài khoản sử dụng: TK 622

Bên nợ: - Chi phí nhân công trực tiếp tham gia vào qua trình sản xuất sản phẩm

bao gồm: tiền lương, tiền công lao động và các khoản trích trên tiền lương theoquy định

Bên có: - Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào bên Nợ TK 154 – Chi phí sản

xuất kinh doanh dở dang

TK 622 không có số dư cuối kỳ

* Phương pháp hạch toán

SƠ ĐỒ 8: KẾ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP

Hiện nay, Công ty đang áp dụng hình thức trả lương khoán sản phẩm kết hợpvới chất lượng, hiệu quả lao động

Cụ thể với công trình Nhà I9- Thanh Xuân Bắc, công nhân trực tiếp tham giathi công chủ yếu là thuộc đội xây dựng số 1 do ông Phạm Quốc Huy chịu tráchnhiệm thi công công trình Trong tháng từng phần việc đều được thông qua hợpđồng làm khoánvới các tổ thi công của đội.

Ví dụ khoán cho tổ thợ xây tổng hợp do ông Vũ Hưu Nghiêm làm tổ trưởngmột số phần việc như xây tường, gia công thép…Gía trị hợp đồng khoán cho tổnày là 17.321.000 đồng Căn cứ để xác địnhcủa hợp đồng giao khoán là dựa trênkhối lượng công việc được giao khoán.

Sau dây là hợp đồng làm khoán ký với đội thợ xây tổng hợp do ông Vũ HữuKhiêm làm tổ trưởng.

Chi phí NCTT của khối lượng XLđã tạm ứng hoàn thành

Kết chuyển chi phí NCTT( cuối kỳ )

TK 154

Nội dung côngviệc, điều kiện sảnxuất

điều kiện kỷ thuậtĐơnvịtính

KLĐMĐơn giáThời gianklSố tiền

2 Xây tường tầng 1 m3 35 65000 65000 6/130/6 35 22750003Gia công thép cột,

dầm, sàntấn4.27000007000004.229400004Gia công lắp dựng

5Đổ bê tông dầm,

sàn tầng 2m32585000850002521250006Xây dãnh B300

xung quanh nhàmd5445000450005424300007 Trát tổng hợp m2 525 9500 9500 525 4987500

Vận chuyển cát lấpsườn rãnh dầm

Để tính ra số tiền lương của mỗi công nhân thì tổ trưởng Vũ Huy Nghiêm sẽ trựctiếp chấm công vào “Bảng chấm công và chia lương” (Biểu số 11) cho từng côngnhân trong tháng Số công mỗi công nhân làm được sẽ là căn cứ để tính lương màmỗi công nhân được hưởng.

Ngày trong thángQuy ra công

Côngkhoánviệc trảlương

Lương của ông Nghiêm làm ví dụ minh hoạ:

Do ông Nghiêm là thợ có tay nghề bậc cao 5/7 nên đội trưởng tính một côngkhoán cho ông theo cấp bậc thợ là 50.000 đồng/ công.

Số công làm thực tế trong tháng là 30 công.

Vây lương khoán ông nghiêm nhận được = 30 x 50.000 =1.500.000 đồngLương khoán của các công nhân khác trong đội cũng tương tự như trên nhưngtuỳ cấp bậc thợ của mỗi người mà xác định đơn giá một công khoán cho họ đượchưởng.

Trong tháng đội trưởng giao từng phần việc cần làm cho các tổ thông qua cáchợp đồng làm khoán.

Cuối tháng, đội trưởng tập hợp các hợp đồng làm khoán với các tổ, tổng giá trịgiao khoán trong hợp đồng tập hợp được là : 60.662.000 để chuyển về phầng kếtoán công ty.

Căn cứ hợp đồng làm khoán (biểu đồ 10) kế toán tiến hành nhập số liệu nhưsau:

+ Số chứng từ: 161

+ Ngày chứng từ:31/7/2005

+ Đối tượng: Phạm Quốc Huy- đội xây dựng số 1+Diễn giải: Trả lương công nhân- C.Tr Nhà I9 TXB+ Kèm theo chứng từ gốc: 1

+ Sử dụng ngoại tệ: VND+ Tại ô TK nợ: TK622+ Tại ô TK có: Tk 334

Tại ô số tiền nhập số tiền là:60.662.000

Sau khi nhập, với trương trình phần mềm kế toán đã cài đặt, khi có lệnhchương trình tự động chạyvà cho phép xuất in ra các sổ và báo cáo kế toán tươngứng: Sổ nhật ký chung (biểu số 5), Sổ cái TK 622(biểu số 12), sổ chi tiết tài khoản622 (biểu 13, 14) sổ tổng hợp chi tiết (biểu số 15) và các sổ liên quan khác…

Từ nhật ký ta ghi các chứng từ ( bảng chấm công) kế toán ghi vào sổ cái

BIỂU SỐ 12

TỔNG CÔNG TY VINACONEX

Công ty vinaconex 1

SỔ CÁI

Tài khoản622: Chi phí nhân công trực tiếp

Thời gian báo cáo: từ tháng 1 đến tháng 12 năm 2005

Chứng từ sốNỘI DUNG

TK đôiứng

Hà Nội, Ngày 31 tháng 12 năm 2005

BIỂU SỐ 13

TỔNG CÔNG TY VINACONEX

Công ty vinaconex 1

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản 622 Chi phí nhân công trực tiếpTrong tháng 07 năm 2005

Tên đối tượng: C Tr nhà I9 - Thanh Xuân Bắc

Chứng từ số

Trích yếu

TK đôiứng

Số phát sinhSố dư cuối kỳSố

Dư cuối kỳ

Hà Nội,Ngày 31 tháng 07 năm 2005

BIỂU SỐ 14

TỔNG CÔNG TY VINACONEX

Công ty vinaconex 1

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Tài khoản 622 Chi phí nhân công trực tiếp

Thời gian báo cáo: từ tháng 1 đến tháng 12 năm 2005Tên đối tượng: C Tr nhà I9 - Thanh Xuân Bắc

ĐVT: VNĐ

Chứng từ số

TRÍCH YẾU

TK đôiứng

cuối kỳSố

Công trình nhà Thanh Xuân Bắc16131/07/2005

I9-Chi phí NC T7/04

C.Tr: Nhà I9- TXB33460.662.000

K/c CPNC DD T7/04

C.Tr: Nhà I9- TXB1542 60.662.000

Chi phí NC phải trảT8/04 C.Tr: Nhà I9-

K/c CPNC DD T8/04

C.Tr: Nhà I9- TXB1542 16.107.000Tổng cộng C.Tr nhà

D cuối kỳ

Hà Nội,Ngày 31 tháng 12 năm 2005