Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất tại công ty xây dựng số 1 – Vinaconex1.

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Nội Trường Trung Học Tư Thục Công Nghệ CHƯƠNG II THỰC TRẠNG HẠCH TỐN CHI PHI SẢN XUẤT XÂY LẮP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ i TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TỐN CƠNG TY tổ chức máy kế tốn Hiện cơng ty thực hạch tốn sản xuất kinh doanh tập trung theo cách thức: cơng ty có phịng kế tốn trung tâm bao gồm phận cấu phù hợp với khâu cơng việc, phần hành kế tốn, thực tồn cơng tác kế tốn Cơng ty Các nhân viên kế toán nhân viên kinh tế phận phụ thuộc công ty làm nhiệm vụ thu nhận, kiểm tra sơ chứng từ phản ánh nhiệm vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động phận gửi chứng từ kế tốn phịng kế tốn cơng ty Phịng kế tốn Cơng ty có 11 người, gồm có: trưởng phịng - ơng Phùng Văn Thược; phó phịng đồng thời kế toán tổng hợp; thủ quỹ; kế toán tiền mặt, tiền lương, tốn, chi phí quản lý, bảo hiểm y tế; kế toán ngân hàng, bảo hiểm xã hội; kế toán tài sản cố định theo dõi số đơn vị; kế toán tổng hợp; kế toán thuế; kế toán vật liệu, cơng cụ dụng cụ; kế tốn cơng nợ; kế tốn theo dõi đơn vị Ngồi ra, đơn vị trực thuộc có kế tốn xí nghiệp, đội, phịng, cơng trình Mơ hình tổ chức máy kế tốn Cơng ty xây dựng số thể qua sơ đồ sau: SƠ ĐỒ 4: MƠ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN Hồng Thị Ngọc lớp kế toán C -1- Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Nội Trường Trung Học Tư Thục Cụng Ngh Kế toán tr ởng Phó phòng kiêm kế toán tổng hợp CPSXKD tính giá thành sản phẩm Thđ q KTT M to¸n CPQL DN BHYT KÕ toán ngân hàng BHXH KT TSCĐ theo dõi đơn vị Kế toán thuế Kế toán NVL công cụ dụng cụ Kế toán công nợ Kế toán theo dõi đơn vị (2) Chc nng , nhim v ca máy kế toán - Kế toán trưởng: Tổ chức xây dựng máy tồn cơng ty, tổ chức hạch tốn kế tốn, phân cơng hường dẫn nghiệp vụ cho nhân viên phịng kế tốn.- Phó phịng kiêm kế tốn tổng hợp CPSX Tập hợp phản ánh chi phí sản xuất kinh doanh, tính giá thành cơng trình, đơn vị tồn Cơng ty Hồng Thị Ngọc lớp kế toán C -2- Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Trung Học Tư Thục Công Nghệ Hà Nội - Thủ quỹ: Nhập tiền vào quỹ xuất tiền theo chứng từ thu chi, xác định số tồn quỹ, tình hình thu chi tiền mặt - Kế tốn tiền mặt, tiền lương, tốn, chi phí quản lý, bảo hiểm y tế: Thực trả lương, tạm ứng, tốn chi phí phục vụ cho sản xuất công tác quan, đội, tổ; thực mua bảo hiểm y tế cho cán công nhân viên - Kế toán ngân hàng, bảo hiểm xã hội: Thực công việc với ngân hàng công ty giao dịch, trích chi bảo hiểm xã hội - Kế toán tài sản cố định theo dõi số đơn vị: Theo dõi tình hình loại tài sản cố định, tính khấu hao tài sản cố định công ty đơn vị, kiểm tra việc tập hợp chứng từ kế toán đơn vị theo dõi, ghi sổ phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Kế toán thuế: Theo dõi khoản thuế phát sinh cơng ty - Kế tốn cơng nợ: Theo dõi tốn khoản nợ phải thu nợ phải trả công ty - Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ: Ghi chép phản ánh đầy đủ, kịp thời số có tình hình luân chuyển vật tư giá trị vật - Kế toán theo dõi đơn vị: theo dõi việc tập hợp chứng từ kế toán đơn vị, vào sổ kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh; hàng tháng, đối chiếu số dư Công ty đơn vị trực thuộc phải khớp Chế độ kế toán hành công ty cổ phần xây dựng số * Chế độ chứng từ: Các chứng từ kế toán công ty thực theo biểu mẫu tài tổng cục thống kê quy định áp dụng thống nước từ ngày tháng năm 1996, với văn quy định bổ sung sửa đổi Hoàng Thị Ngọc lớp kế toán C -3- Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Trung Học Tư Thục Công Nghệ Hà Nội * Chế độ tài khoản: Hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty áp dụng ban hành theo QĐ1864/1998/QĐ-BTC ngày 16/12/1998 Bộ tài chính, với văn quy định bổ sung, sửa đổi * Chế độ sổ sách: Theo đặc điểm công nghệ, đặc điểm tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất, Công ty sử dụng hình thức Nhật ký chung với hệ thống sổ sách phù hợp gồm: Sổ nhật ký chung; sổ cái; sổ, thẻ kế toán chi tiết Việc ghi sổ khái quát theo sơ đồ sau: II HÌNH THỨC GHI SỔ KẾ TỐN TẠI CƠNG TY Hình thức ghi sổ kế tốn cơng ty hình thức nhật ký chung trình tự ghi sổ hạch tốn chi phí sản xuất xây lắp cơng ty xây dựng số SƠ ĐỒ 5: TRÌNH TỰ HẠCH TỐN KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ Chứng từ kế toán Sổ quỹ Ghi chú: Ghi hàng ngày Sổ Nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Ghi cuối tháng Hồng ThịQuan Ngọc tốn C hệlớp đối kế chiếu Báo cáo tài -4- Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Nội Trường Trung Học Tư Thục Cơng Nghệ Trình tự ghi sổ: Hàng ngày vào chứng từ làm ghi sổ, kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, đồng thời ghi vào sổ kế tốn chi tiết liên quan Sau đó, số liệu ghi sổ nhật ký chung ghi vào sổ theo tài khoản kế toán phù hợp Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra số liệu khớp đúng, số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ kế toán chi tiết) dùng để lập báo cáo tài + Hệ thống tài khoản áp dụng công ty cổ phần xây dựng số hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo QĐ số 1411 TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 tài chính, sửa đổi, bổ sung theo thông tư số 89/2002/TT-BTC + Niên độ kế toán ngày 1/1 kết thúc vào 31/12 + Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng (VND) + Phương pháp chuyển đổi đồng tiền khác theo tỷ giá thời điểm + Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai định kỳ + Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho theo giá thực tế + Xác định giá trị hàng tồn kho theo phương pháp trực tiếp + Tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng, tỉ lệ khấu hao tài sản cố định thực theo định 1864/1998/QĐ/BTC ngày 16/12/1998 tài chính, bổ xung theo thơng tư số /2005/TT- BTC *Nội dung cơng tác kế tốn cơng ty + Kế toán vốn tiền khoản phải thu + Kế toán vật tư hàng hoá + Kế tốn tài sản cố định Hồng Thị Ngọc lớp kế toán C -5- Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Trung Học Tư Thục Công Nghệ Hà Nội + Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương + Kế tốn chi phí sản xuất + Kế tốn tiêu thụ thành phẩm, xác định kết phân phối kết + Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu khoản nợ phải trả + Lập hệ thống báo cáo tài Chế độ báo cáo tài chính: Hiện nay, theo quy định bắt buộc, cuối quý, năm Công ty lập báo cáo tài sau: - Bảng cân đối kế tốn hay Bảng tổng kết tài sản (mẫu B01- DN) - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh (mẫu số B02- DN) - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (mẫu số B03- DN) Thuyết minh báo cáo tài (mẫu số B09- DN) Giới thiệu phần mềm kế toán áp dụng Nhằm nâng cao chất lượng công tác kế toán, giảm bớt cồng kềnh máy kế tốn, cơng ty đưa phần mềm kế tốn vào sử dụng Hiện công ty sử dụng phần mềm kế tốn KTMS 2000 cơng ty tin học CIC SƠ ĐỒ 6: GHI SỔ KẾ TOÁN TRONG KẾ TOÁN MÁY Chứng từ ban đầu Nhập liệu vào máy tính Xử lý tự động theo chương trình Sổ kế toán tổng hợp Sổ kế toán chi tiết Các báo cáo kế tốn III HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG SỐ Hồng Thị Ngọc lớp kế toán C -6- Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Nội Trường Trung Học Tư Thục Cơng Nghệ Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí nguyên liệu, vật liệu sử dụng trực tiếp cho hoạt động xây lắp sử dụng cho sản xuất sản phẩm, thực dịch vụ, lao vụ doanh nghiệp xây lắp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất xây lắp gồm nguyên vật liệu vật liệu phụ dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm xây lắp: Hiện nay, Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp * Tài khoản sử dụng:(TK 621) Bên nợ: - chi phí thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất dùng trực tiếp để tạo sản phẩm kỳ Bên có: - chi phí thực tế nguyên vật liệu trực tiếp sử dụng không hết nhập lại kho - Kết chuyển chi phí thực tế nguyên liệu, vật liệu thực tế sử dụng cho hoạt động xây lắp kỳ TK 622 khơng có số dư cuối kỳ *.PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN SƠ ĐỒ 7: KẾ TỐN CHI PHÍ NGUN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP Giá trị NL, VL không SD hết cuối kỳ nhập lại kho TK 152 TK 621 TK 154  Xuất kho VL cho SX TK 111, 112, 331,… VL mua SD cho SX TK 133 Thuế GTGT TK 141(1413) Quyết tốn giá trị khối lượng Hồng Thị Ngọc lớp kế toán C tạm ứng ( Phần tính vào CPNVL trực tiếp ) Kết chuyển CPNVL trực tiếp ( cuối kỳ ) -7- Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Nội Trường Trung Học Tư Thục Cơng Nghệ Cụ thể với chi phí ngun vật liệu trực tiếp phát sinh tháng năm 2004 dùng cho cơng trình Nhà I9- Thanh Xn Bắc Cuối tháng, nhân viên thống kê đội gửi Hoá đơn mua vật tư kèm theo Bản kê hoá đơn vật tư (trang sau) phàng kế tốn cơng ty HỐ ĐƠN (GTGT) BIỂU 1: Liên (Giao khách hàng) Mẫu số: 01GTKT – 3LL Số: 875 Ngày 12 tháng 07 năm 2005 Đơn vị bán hàng: Công ty vật tư kỹ thuật xi măng Địa chỉ: 348 đường Giải Phóng Số tài khoản: 2806619 – NHTM CP Châu Điện thoại: Mã số: 0100105694 Họ tên người mua hàng: Phạm Quốc Huy Đơn vị:Đội XD số – Công ty xây dựng số Địa chỉ: D9 Thanh Xuân – Hà Nội Số tài khoản: 73010004K Hình thức tốn: TM Mã số: 0100105479013 ĐVT: VNĐ ST Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền T A 01 B Ximăng Hoàng Thạch C Tấn 40 659.909 3=1x2 26.363.600 Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán Số tiền viết chữ: Hai mươi chín triệu đồng chn Ngời mua hàng Kế toán trởng Hong Th Ngc lớp kế tốn C 26.363.600 2.636.400 29.000.000 Thđ trëng đơn vị -8- Bỏo cỏo thc tt nghip Trng Trung Học Tư Thục Công Nghệ Hà Nội Tổng hợp số liệu từ hố đơn chứng từ nói trên, chi phí nguyên vật liệu thực tế phát sinh tháng 07/2005 là:170.919.000 BẢN KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ DỊCH VỤ MUA VÀO Tháng 07 năm 2005 Tên sở kinh doanh: Công ty cổ phần xây dựng số Địa chỉ:D9 Thanh Xn- Hà Nội Cơng trình: Nhà I9- Thanh Xuân Bắc Địa chỉ: Thanh Xuân- Hà Nội Chủ nhiệm cơng trình: Phạm Quốc Huy ĐVT: VNĐ NT Sêri Số Tên người bán HĐ MST người Mặt hàng Giá chưa thuế bán Thuế Thuế GTGT suất 8/07 … … … Gạch đỏ 22.880.500 5% 1.144.025 10/07 … … … Thép loại 109.761.903 5% 5.488.097 12/07 … … CT vật tư KTXM … Xi măng 26.363.600 10% 2.636.400 Cộng 18/07 25/07 … … … … 159.006.003 9.268.522 Cọc tre 11.914.000 Cộng vật tư 170.919.000 Xăng xe máy 535.700 Cộng chi phí 535.700 5% 24300 chung Cộng 171.454.700 9.292.822 Từ hoá đơn mua hàng kế toán tiến hành nhập số liệu sau: + Số chứng từ: 161 + Ngày chứng từ:31/07/2005 + Ngày ghi sổ:31/07/2005 + Đối tượng: Phạm Quốc Huy- đội xây dựng số +Diễn giải: Chi phí nguyên vật liệu- C.Tr Nhà I9 TXB + Kèm theo chứng từ gốc: + Sử dụng ngoại tệ: VND + Tại ô TK nợ: TK621, TK1331 Hồng Thị Ngọc lớp kế tốn C -9- Báo cáo thực tập tốt nghiệp Hà Nội + Tại TK có: Tk 3312 Trường Trung Học Tư Thục Công Nghệ Tại ô số tiền nhập số tiền theo định khoản là: Nợ TK 621 : 170.919.000 Nợ TK 1331 :9.268.522 Có TK 3312 : 180.187.522 Sau nhập với chương trình phần mềm kế tốn đặt máy tự động chuyển số liệu đưa sổ: Sổ Nhật ký chung (biểu số 5), sổ TK 621 (Biểu số 6), chi tiết TK 621(biểu 7,8), Sổ tổng hợp chi tiết TK621 (biểu số9), sổ liên quan khác… Biểu 2: Đơn vị: Đội xây dựng số Mẫu số: 01- VT Địa chỉ: Thanh Xuân – Hà Nội QĐ số: 1141- TC/QĐ/CĐKT PHIẾU NHẬP KHO Ngày 12 tháng 07 năm 2005 Nợ TK 152 CóTK 111,112 Họ tên người giao hàng: Nguyễn Thế Sơn Theo hóa đơn GTGT số 875 ngày 12 tháng 07 năm 2005của công ty vật tư kỷ thuật xi măng Nhập kho: Cơng trình kho bạc Thanh Xn STT Tên vật tư A B Xi 01 măng Mã số C Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền D Tấn 17 17 790909 13445453 tính HT Hồng Thị Ngọc lớp kế tốn C - 10 - ... 6 21 69 .19 7.000 17 0. 919 .000 3 312 6278 17 0. 919 .000 8 .17 1.000 3 312 8 .17 1.000 TXB Thuế GTGT đợc khấu trừ HHDV Phải trả cho bên nhận thầu K/C CF NVLTT C.Tr nhà 31/ 07/2005 13 11 … 13 31 9.292.822 3 312 ... 3 312 Nhà I9- TXB Chi phí vật liệu T9/04 C.Tr: 15 41 170. 919 .000 21. 1 31. 000 21. 1 31. 000 21. 1 31. 000 47.404.000 254 30/9/2005 Nhà I9- TXB K/c CPVL DD T9/04 C.Tr: 3 312 254 30/09/2005 Nhà I9- TXB Chi. .. CPVL DD T12/04 C.Tr: Nhà I9- 3 312 397 … 31/ 12/2005 … TXB …………………… Tổng cộng 15 41 … 17 0. 919 .000 21. 1 31. 000 21. 1 31. 000 47.404.000 47.404.000 95.506.000 95.506.000 13 .048.000 … 68.083. 213 .720 13 .048.000