Kế toán tổng hợp tại công ty đnd bảo long

Từ khi nền kinh tế mở cửa, nước ta bước vào nền kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà Nước theo định hướng XHCN. Ngay từ khi mới thành lập, công ty đã đạt cho mình một mục tiêu cố găng p

LỜI NÓI ĐẦU

Từ khi nền kinh tế mở cửa, nước ta bước vào nền kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà Nước theo định hướng XHCN Ngay từ khi mới thành lập, công ty đã đạt cho mình một mục tiêu cố găng phát triển để mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh ngày càng lớn mạnh Muốn đạt được mục tiêu này, công ty phải nhận thức đúng đắn vai trò của công tác kế toán đặc biệt là kế toán tổng hợp.

Kế toán tổng hợp có vai trò rất quan trọng trong hệ thống Quản lý kinh doanh là một bộ phận quan trọng cấu thành hệ thống thông tin của Công ty Nó là công cụ quan trọng thực hiện quản lý, điều hành kiểm tra giám sát các hoạt động kinh tế tài chính Trong Công ty kế toán có vai trò thu nhận sử lý và cung cấp toàn bộ thông tin về hoạt động kinh tế tài chính, các hoạt động kinh tế tài chính của công ty đều được hạch toán sử dụng hệ thống các phương pháp khoa học của mình để thu nhận kịp thời, đầy đủ, toàn diện hệ thông và chính xác Nhờ vậy mà các thông tin kinh tế tài chính của Công ty được chuyển lên giám đốc và ban quản lý một cách kịp thời và chính xác.

Để phát huy vai trò quan trọng của công tác kế toán thì Công ty phải biết tổ chức một cách khoa học và hợp lý công tác kế toán tại doanh nghiệp mình.

Nhận thức được vai trò to lớn của kế toán tổng hợp cùng với sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Thị Tô Phượng và các cô chú tại phòng kế toán của Công ty Em đã mạnh dạn lựa chọn đề tài:

"KẾ TOÁN TỔNG HỢP TẠI CÔNG TY ĐND BẢO LONG".

PHẦN I: ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY ĐÔNG NAM DƯỢC BẢO LONG

I Quá trình hình thành và phát triển của Công ty ĐND Bảo Long

Công ty ĐND Bảo Long là một Công ty TNHH được thành lập ngày 15/4/1993, được thành lập theo quyết định số 392/ QĐ - UB của ủy ban nhân dân thành phố Hà Nội.

Tiền thân của Công ty có tên gọi là “Ngũ Long Dược Phòng”chỉ 5 loại thuốc lưu hành trên thị trường Ngày nay cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường, sản phẩm của Công ty ngày một phong phú, cải tiến phù hợp với người tiêu dùng và đã đổi tên Công ty từ: “Ngũ Long Dược Phòng” thành “Công ty ĐND Bảo Long” với một đội ngũ cán bộ công nhân viên đông đảo, tay nghề cao với rất nhiều các tiến sĩ, thạc sĩ không ngừng nghiên cứu chế tạo ra các sản phẩm mới Vì thế bây giờ số lượng hàng hóa của Công ty đã lên đến 54 sản phẩm được lưu hành rộng rãi trên thị trường.

Tên doanh nghiệp : Công ty ĐND Bảo Long.Thuộc: Tổng Công ty ĐND Bảo Long.

Địa chỉ: 51 - Trần Duy Hưng.

Với số vốn ban đầu là: 600.000.000đ Vốn cố định là: 157.860.000đ

qua đó đạt được rất nhiều huy chương vàng, Quả cầu vàng, Hàng Việt Nam chất lượng cao Không những thế trong thời gian gần đây với tiết mục võ thuật có tên “Bảo Long y võ” đã gây được tiếng vang rất lớn với người dân Qua những thành tựu đạt được của Công ty đã nói lên phần nào sự lớn mạnh trưởng thành và qua đó tăng được uy tín của Công ty ĐND Bảo Long.

Đây là một doanh nghiệp thương mại nên mục tiêu chính là tiêu thụ và giới thiệu sản phẩm Sau những năm đầu thành lập còn gặp nhiều khó khăn bỡ ngỡ trong công việc, nhưng với đường lối đúng đắn với sự phấn đấu nỗ nực của toàn bộ công nhân đã thúc đẩy sự phát triển của Công ty ngày càng lớn mạnh, góp phần thúc đẩy đất nước

II Chức năng và nhiệm vụ của Công ty ĐND Bảo Long.

Công ty ĐND Bảo Long là một doanh nghiệp thương mại nên nhiệm vụ chính là:

- Chào hàng, giới thiệu và kinh doanh các mặt hàng thuốc từ tổng Công ty ĐND Bảo Long Công ty nhận hàng từ trên xuống và từ cửa hàng phân phối sản phẩm ra khắp các tỉnh miền Bắc

- Tổ chức nghiên cứu bào chế các loại thuốc mới Để các sản phẩm thuốc ngày càng phong phú, phù hợp với người tiêu dùng, Tổng công ty không chỉ cải tiến nâng cao chất lượng sản phẩm mà còn không ngừng bào chế ra các loại thuốc mới thiết yếu hơn cho mọi người.

- Nghiên cứu và tìm hiểu thị trường: là một Công ty thương mại nên nghiên cứu và tìm hiểu thị trường là một nhiệm vụ rất quan trọng nó quyết định đến sự thành bại của Công ty Vì tính cấp thiết đó, Công ty đã lấp ra một phòng nghiên cứu về thị trường, có nhiệm vụ tìm hiểu những nguyên nhân và xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến tình hình tiêu thụ Để từ đo tìm ra các

biện pháp nhằm đẩy mạnh tốc độ tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa của Công ty, nâng cao đời sống của cán bộ công nhân viên.

- Tổ chức cung cấp tiêu thụ các mặt hàng thuốc Đông dược trong và ngoài nước Quá trình tiêu thụ và nghiên cứu mở rộng thị trường ra các tỉnh và thành phố ở khu vực miền Bắc là yêu cầu cần đặt ra của Công ty Không chỉ mở rộng hoạt động kinh doanh ở trong nước, Công ty còn cố gắng đưa sản phẩm của mình ra khỏi biên giới nước Việt Nam, sang các nước khác trên thế giới Đã có 17 sản phẩm của Công ty được phép lưu hành rộng rãi trên toàn bộ lãnh thổ nước Nga Công ty đang dần dần mở rộng thị trường ở nước ngoài.

Qua những chức năng và nhiệm vụ trên ta cũng thấy được Công ty đã có một chính sách rất đúng đắn cho sự phát triển lâu dài và ngày càng lớn mạnh của Công ty ĐND Bảo Long.

III Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty ĐND Bảo Long.

GIÁM ĐỐC

PHÓ GIÁM ĐỐC ĐIỀU HÀNH

PHÓ GIÁM ĐỐC HÀNH CHÍNH

PHÒNG TÀI CHÍNH

KẾ TOÁN

PHÒNG KINH DOANH

PHÒNG NGHIÊN CỨU THỊ TRƯỜNG

PHÒNG MẠCHPHÒNG

TỔ CHỨC CÁN BỘ

Bộ máy của Công ty được chỉ đạo thống nhất theo kiểu trực tuyến chức năng.

- Người nghiên cứu chỉ nhận và thi hành mệnh lệnh của người phụ trách cấp trên trực tiếp Người phụ trách chịu trách nhiệm hoàn toàn về kết quả công việc của những người dưới mình Kiểu cơ cấu này không cho phép các bộ phận phụ trách các phòng ban chức năng có quyền ra lệnh các vấn đề lên quan đến chuyên môn cho các phân xưởng, các tổ chức sản xuất mà chỉ có chức năng tư vấn, tham mưu cho các cấp lãnh đạo trực tuyến để giải quyết vấn đề chuyên môn một cách thành thạo hơn.

- Người thủ trưởng được sự tham mưu của các phòng ban chức năng, các chuyên gia, hội đồng tư vấn trong việc tìm ra các biện pháp tối ưu cho các vấn đề cần quyết định.

- Bộ máy quản lý:

a Giám đốc Công ty: là đại diện pháp nhân Công ty chịu mọi tránh nhiệm

về hoạt động kinh doanh của Công ty, có tránh nhiệm và quyền hạn cao nhất trong Công ty, là nơi cung cấp mọi thông tin cho các phòng ban Là người điều hành chung cho cả công ty về mặt tổ chức và đối ngoại, thực hiện quyền và nghĩa vụ theo nhà nước quy định.

b Phó giám đốc: gồm có hai người, một phó giám đốc phụ tránh kinh

c Tổ chức các phòng ban

* Phòng tài chinh - kế toán:

Tổ chức hạch toán kế toán, thực hiện các chế độ của nhà nước quyđịnh và tổng hợp số liệu cung cấp thông tin cần thiết cho nhu cầu quản lý của Công ty Hàng tháng, quý, năm lên cân đối nguồn vốn và tài sản để đảm bảo cho hoạt động kinh doanh của Công ty.

* Phòng tổ chức cán bộ: chịu tránh nhiệm tuyển dụng đào tạo và bố trí các nhân viên phù hợp với khả năng của mỗi người cũng như đáp ứng được yêu cầu hoạt động kinh doanh của Công ty Phòng đóng vai trò rất quan trọng, để giám đốc quản lý và điều hành Công ty có hiệu quả.

* Phòng kinh doanh: Là cầu nối giữa Công ty và khách hàng Căn cứ vào nhu cầu thiết yếu của thị trường tham mưu cho giám đốc phương án chính sách tiêu thụ sản phẩm, đề xuất các chiến lược bán hàng, cung ứng sản phẩm đến các cửa hàng và đại lý của Công ty Đẩy nhanh tốc độ tiêu thụ, tăng khối lượng hàng hóa tiêu thụ nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường là một chức năng và nhiệm vụ chính của phòng kinh doanh.

* Phòng nghiên cứu thị trường: giúp đỡ ban giám đốc và chịu tránh nhiệm trước Công ty về việc tổ chức, thăm dò thị trường tìm hiểu thị trường và giữ vững thị trường hiện có, có những ý kiến kịp thời với cấp trên về tình hình biến động thị trường từ đó có những giải pháp hợp lý để thúc đẩy tình hình tiêu thụ sản phẩm trên thị trường Có tránh nhiệm tìm hiểu khách hàng trong và ngoài nước để mở rộng mạng lưới phân phối sản phẩm của Công ty.

* Phòng mạch: Đây là phòng được thành lập muộn nhất của Công ty Có nhiệm vụ khám chữa bệnh cho khách hàng bằng những phương pháp cổ truyền kết hợp với phòng kinh doanh làm tăng tiêu thụ sản phẩm hàng hóa của Công ty.

- Công ty có 25 cán bộ công nhân viên được phân bố trong Công ty như sau:

+ 1 người: Giám đốc+ 2 người: Phó giám đốc+ 4 người: Phòng TC - KT + 3 người: Phòng tổ chức cán bộ + 10 người: Phòng kinh doanh

+3 người: Phòng nghiên cứu thị trường + 2 người: Phòng mạch.

IV Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán – bộ sổ sách kế toán tại Công ty ĐND Bảo Long.

1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán.

Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ chỉ đạo chung công tác kế toán tài chính và cung cấp nhứng thông tin về tài chính kế toán cho lãnh đạo công ty để chỉ đạo kịp thời các hoạt động kinh doanh của công ty Chịu trách nhiệm trươc giám đốc công ty về toàn bộ công việc kế toán của công ty.

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN

GHI SỔ

THỦ QUỸ

KẾ TOÁN TỔNG

HỢP

Kế toán ghi sổ: làm nhiệm vụ ghi số liệu kế toán thực tế phát sinh trong kỳ kế toán.

Thủ quỹ: Có trách nhiệm thu chi tiền mặt, bảo quản thu chi ban đầuvà chuyển cho kế toán tổng hợp vào sổ công quỹ hàng ngày, lập báo cáo quỹ.

Kế toán tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng quát hết thông tin về kế toáncủa công ty và là trợ thủ đắc lực của kế toán trưởng về mặt sổ sách chứng từ kế toán < Theo dõi tình hình từ đầu vào đến đầu ra của công ty >.

CHỨNG TỪ GỐC VÀ BẢNG PHÂN BỔ

SỔ (THẺ), HẠCH TOÁN CHI TIẾT

NHẬT KÝ CHỨNG TỪ

SỔ CÁIBẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

BÁO CÁO KẾ TOÁN

Ghi háng ngày Ghi cuối ngày Quan hệ đối chiếu

CHƯƠNG I: HẠCH TOÁN TSCĐ

I.Khái niệm TSCĐ:

TSCĐ là nhưng tư liệu chủ yếu và những TS khác tham gia vào sản xuất kinh doanh hoặc phục vụ quá trình sản xuất kinh doanh Đó là những TS có gía trị lớn và t0 sử dụng lâu dài

Theo quy định của chính sách quản lý tài chính ở nước ta thì những tư liệu lao động có đủ 2 tiêu chuẩn sau đây được coi là TSCĐ:

-Thời gian sử dụng trên một năm -Giá trị TS là 5.000.000đ

Nói chung giá trị TS có gía trị đầu tư lớn và thời gian thu hồi vốn chậm

II.Đặc điểm của TSCĐ:

-TSCĐ tham gia vào nhiều chu trình sản xuất

-TSCĐ trong quá trình tham gia sản xuất sẽ bị hao mòn dần , giá trị hao mòn sẽ chuyển dịch từng phần vào sản p hẩm sản xuất kinh doanh

-Từ những tiêu chuẩn trên của TSCĐ yêu cầu trong việc quản lý TSCĐ cần chú ý cả 2 mặt : số lượng và giá trị còn lại của TSCĐ

III Phân loại TSCĐ:

*Phân loại theo hình thức biểu hiện : -TSCĐ H2

-TSCĐ VH -TSCĐ thuê TC

*Phân loại theo mục đích kinh doanh : -Nhà cửa , vật liệu kiến trúc

-Máy móc thiết bị

-Phương tiện vận tải và thiết bị truyền dẫn

*Phân TSCD Theo nguồn hình thành

-TSCĐ mua sắm , xây dựng bằng vốn ngân sách cấp

-TSCĐ mua sắm , xây dựng bằng vốn vay nhà nước , vay đối tượng khác -TSCĐ nhờ liên doanh , liên kết bằng hiện vật

-TSCĐ mua sắm bằng vật tư bổ sung của đơn vị

IV Nhiệm vụ của kế toán TSCĐ :

-Tổ chức , ghi chép , phản ánh tổng hợp số liệu một cách kịp thời , đầy đủ đúng thực tế về số lượng , hiện tượng và giá trị TSCĐ có , tình hình tăng giảm TSCĐ

-Tính toán phân bổ số KH TSCĐ vào cp' sxkd , giam đối việc sử dụng nguồn hình thành do tích KH TSCĐ

-Tham gia lập kế hoặchvà sửa chữa , dự đoán cp' sửa chữa TSCĐ

-Tính toán phản ánh kịp thời chính xác tình hình xd trang bị đổi mới hoặc tháo gỡ , tình hình , thanh lý , nhượng bán TSCĐ

-Hướng dẫn kiểm tra các bộ phận , các đơn vị phụ thuộc trong doanh nghiệp thực hiện đầy đủ các ghi chép ban đầu về TSCĐ

-Tham gia kiểm kê và đánh giá TSCĐ theo quy định , tiến hành phân tích tình trạng bảo quản và sử dụng TSCĐ

V Hạch toán TSCĐ tại công ty ĐNDBL :

• Nguyên tắc đánh giá TSCĐ: TSCĐ tại công ty được đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại :

Nguyên giá TSCĐ mua

-Các khoản giảm trừ (nếu

có)Nguyên giá

TSCĐ nhận bàn giao XDCB

Giá mua theo thoả thuận trên hoá đơn

Chi phí vận chuyển lắp đặt (nếu có)

Các khoản giảm trừ (nếu

có)Nguyên giá TSCĐ nhận góp

Mức KH hàng tháng = Mức KH trung bình hàng năm12 tháng

Công thức này chỉ áp dụng trong điều kiện TSCĐ của công ty không có sự biến động tăng giảm trong kỳ Nếu trong kỳ TSCĐ của nhà máy cố sự biến động tăng giảm, kế toán tính mức KH hàng tháng theo công thức sau:

Số KH phải Số KH đã Số KH của Số KH của những trích trong = trích trong + những TSCĐ tăng - TSCĐ giảm đi trong tháng này tháng trước thêm trong tháng trước tháng trước

* Tăng tài sản cố định:

Theo tài liệu ngày14/7/2001 tại công ty ĐND Bảo Long như sau:

Theo biên bản giao nhận TSCĐ số 05 ngày 14/7/2001 Công ty mua một máy vi tính để sử dụng ở phòng kế toán tổng giá thanh toán (chưa có thuế VAT) là 6.000.000 Công ty đã thanh toán bằng tiền mặt Công ty dự kiến và được cơ quan tài chính chấp nhận thời hạn sử dụng là 5 năm

TSCĐ này đầu tư bằng quỹ khen thưởng

Sau khi kiểm tra biên bản giao nhận kế toán tiến hành định khoản Nợ TK 211 6.000.000

HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số : 01 GTGT - 311

Liờn 2 (giao cho khỏch hàng)Ngày 14 thỏng 7 năm 2001

No: 081654

Đơn vị bán hàng: Địa chỉ :

Điện thoại : Mã số thuế:Đơn vị mua hàng: Công ty ĐND Bảo Long Địa chỉ : 51 Trần Duy Hng Cầu Giấy – Hà NộiĐiện thoại :

Hình thức thanh toán : TM Mã số thuếSố

Tên hàng hoá, dịch vụ

Cộng tiền hàng 6.000.000Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 600.000 Tổng cộng tiền thanh toán 6.600.000

Số tiền viết bằng chữ : Sáu triệu sáu trăm đồngNgời mua hàng

( Ký, họ tên )

Kế toán trởng( Ký, họ tên )

Thủ trởng đơn vị( Ký, họ tên )Căn cứ vào hoá đơn GTGT kế toán lập biên bản giao nhận TSCĐ: khi lập phải có mặt cả hai bên mua và bán

BIấN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ Mẫu 01- TSCĐ

ĐV: Cụng ty ĐND Bảo Long

Ngày 14/7/2001

Số:Căn cứ theo quyết định số 04 ngày 12 thỏng 7 năm 2001

Về việc giao bàn TSCĐ:Ban giao nhận gồm:

ễng(bà): Nguyễn Mến Thương Chức vụ: Kế toỏn, đại diện bờn nhậnễng(bà): Nguyễn Bỡnh Minh Chức vụ: Nhõn viờn, đại diện bờn giaoĐịa điểm giao nhậnTSCĐ : Cụng ty ĐND Bảo Long.

Xỏc nhận việu giao nhận TSCĐ như sau:

TSCĐSố hiệu TSCĐ

Nước sản xuất

Năm sản xuất

Năm đưa vào SD

Cụng suất

Số năm

giỏ TSCĐ

Tỷ lệ hao mũn

Số HM đó trớch

Hàn quốc

Nguyên giá TSCĐ: 6.000.000 (viết bằng chữ): Sáu triệu đồng chẵn

Kế toán căn cứ vào biên bản TSCĐ này để lập thẻ TSCĐ cho TSCĐ mới

51 – Trần Duy Hng

THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH

Ngày 12 thỏng 7 năm 2001

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ số 04 ngày12 tháng 7 năm 2001Tên ký mã hiệu, cấp hãng TSCĐ : Máy vi tính

Bộ phận quản lý sử dụng: Phòng kế toán

Số hiệu chứng

Ngày tháng năm

Diễn giải Nguyễn giá TSCĐ

Năm Giá trị hao mòn

Cộng dồn

Người lập thẻ(Ký, họ tên)

Kế toán trưởng(Ký, họ tên)

Do tháng 7 công ty mới mua máy in này và tháng 8 thì đưa vào sử dụng và đến tháng 9 mới bắt đầu tính khấu hao

Vì vậy giá trị hao mòn trong 4 tháng cuối năm chỉ là 285.720đồng

Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán viết phiếu cho nghiệp vụ tăng TSCĐ hữu hình.

Kế toán làm công việc định khoản nghiệp vụ tăng TSCĐNợ TK 211: 6.000.000

2 Đối với những TSCĐ giảm:

Cũng phải lập đầy đủ giấy tờ, hồ sơ TSCĐ để làm căn cứ ghi vào sổ kế toánCăn cứ vào các chứng từ kế toán lập biên bản thanh lý TSCĐ theo mẫu sau:

Biên bản thanh lý TSCĐ

Mẫu số: 05 - TSCĐ Số: 034

Nợ TK:Có TK

Căn cứ vào số 05 ngày 17/7/2001 của ban lãnh đạo công ty về việc thanh lý TSCĐ

1 Ban thanh lý bao gồm:

Ông(bà): Nguyễn Văn Minh - Phó giám đốc (Bên bán)Ông(bà): Hoàng Vĩnh Phúc - Nhân viên (Bên mua)2 Tiến hành thanh lý

Tên ký nhận quy

cách TSCĐ

Nước SX

Năm SX

Năm đưa vào SD

Nguyên giá TSCĐ

Giá trị hao mòn đã trích đến thời điểm

thanh lý

Giá trị còn lại

Kế toán định khoản các nghiệp vụ thanh lý

Căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ Số 034 Kế toán ghi giảm TSCĐNợ TK 214: 16.000.000

Có TK 211: 16.000.000

4 Theo quy định của Công ty, những TSCĐ không cần dùng hoặc xét thấy sử dụng không có hiệu quả hay lạc hậu về mặt kỹ thuật công ty có thể nhượng bán Việc nhượng bán TSCĐ nhằm thu hồi vốn để sử dụng cho mục đích kinh doanh có hiệu quả hơn Công ty phải lập hội đồng đánh giá thực trạng về mặt kỹ thuật, thẩm định giá tri của tài sản Việc nhượng bán cũng phải làm đầy đủ thủ tục chứng từ làm cơ sở cho việc ghi sổ kế toán.

-Trong ngày 14/7/2001 công ty nhượng bán một số thiết bị văn phòng, nguyên giá 14.000.000, giá trị hao mòn 3.000.000 Giá bán được người mua chấp nhận cả thuế VAT là 13.200.000.

-Căn cứ vào nghiệp vụ nhượng bán, kế toán lập biên bản nhượng bán TSCĐ số 34 và định khoản.

Nghiệp vụ 1:

Nợ TK 214(1) : 3.000.000

Nợ TK 821 : 11.000.000Có TK 211 : 14.000.000 Nghiệp vụ 2 :

Nợ TK 111 : 13.200.000

Có TK 721 : 12.000.000Có TK 3331 : 1.200.000 Nghiệp vụ 3 : 1.200.000

Nợ TK 821 : 1.200.000Có TK 111 : 1.200.000

Các bút toán này được ghi trên Bảng kê số 1, NKCT số 1, NKCT số 9

Căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng kế toán tập hợp vào nhật ký chứng từ số 9 theo mẫu sau:

Căn cứ và các chứng từ đã lập kế toán ghi vào sổ chi tiết giảm TSCĐ

Kế toán căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Căn cứ vào các chừng từ liên quan TSCĐ kế toán ghi vào sổ cái TK 211

SỔ CÁI

TK 211 - TSCĐ HHSố dư đầu năm

Số Ghi có các TK đối

TT ứngvới Nợ TK 211

Tháng 5

Tháng 6

Tháng 7

Tháng 12TK 111

35.560.000

Tổng số phát Nợ Có

35.560.000 30.000.000

5 Kế toán hao mòn và tính khấu hao TSCĐ :

-Khấu hao TSCĐ là việc xác định tính toán phần giá trị hao mòn của TSCĐ để chuyển vào chi phí sản xuấtkinh doanh theo kỳ

Trong quá trình sử dụng , giá trị hao mòn của TSCĐ là sự giảm TSCĐ khi tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh

Đểphản ánh tình hình tăng giảm và số liệu có của giá trị hao mòn TSCĐ kế toán sử dụng TK 214 "Hao mòn TSCĐ"

Kết cấu của TK 214:

+Bên nợ : phản ánh giá trị hao mòn giảm khi TSCĐ giảm +Bên có : phản ánh giá trị hao mòn tăng do tính khấu hao phản ánh giá trị hao mòn giảm do tăng TSCĐ cũ +Dư có : phản ánh giá trị hao mòn hiện có

Hiện nay , tại công ty ĐNDBL áp dụng phương pháp khấu hao bq cho tất các TSCĐ hàng hoá bằng công thức sau :

Mức KH phải trích bình quân

Nguyên giá TSCĐ bình

Tỷ lệ KH bình quân

Nguyên giá TSCĐSố năm sử dụng

Mức KH phải trích bình quân tháng =

Mức KH bình quân năm12 tháng

- Việc tính khấu hao được kế toán tính vào ngày mồng 1 hàng tháng chính vì vậy các TSCĐ tăng (giảm ) trong tháng này thì trong tháng sau mới tính TSCĐ Cho nên hàng tháng kế toán tiến hành tính và lập bảng phân bổ khấu hao TSCĐ theo công thức sau :

Số KH phải trích tháng này =

Số KH đã trích tháng trước +

Số KH của những TSCĐ tăng tháng trước

-Số KH của những TSCĐ giảm tháng

-Trong tháng 6/2001 công ty có một số các nghiệp vụ phát sinh như sau :

1)Công ty cho mua m ột số bàn ghế cho 2 văn phòng với NG là 4.500.000đ với dự kiến sử dụng trong vòng 4 năm

4.500.000

Mức trích KH bq năm = - = 1.125.000đ 4

1.125.000

Mức trích KH bq tháng = - = 93.750đ 12

2) Công ty đã nhượng bán 1 chiếc ô tô trở hàng với NG 78.000.000đ tỷ lệ khấu hao là 13%

Mức trích KH bq năm = 78.000.000 x 13% = 10.140.000đ

10.140.000

Mức trích KH bq tháng = - = 845.000đ 12

-Ngoài ra trong tháng công ty còn có một vài các nghiệp vụ làm tăng giảm TSCĐ khác

SỔ CÁI

TK 214 – Hao mũn TSCĐSố dư đầu kỳ

Số TT

Ghi cú cỏc TK ghi

Thỏng 12

Cộng số phỏt sinh Nợ Cú

18.000.00040.803.286Dư cuối thỏng Nợ

Cú459.953.750471.561.036

Ngày 31/ 7/ 2001

Kế toán ghi sổ ( đã kí )

Kế toán trởng ( đã kí )

-Căn cứ vào bảng phân bổ và tính khấu hao TSCĐ kế toán tiến hành định khoản nh sau : Nợ TK 641 : 16 860 356

-Sửa chữa TSCĐ có hai loại : +Sửa chữa lớn +Sửa chữa nhỏ

Tại công ty ĐNDBL do hình thức chủ yếu là khâu bán hàng cho nên tình hình s/c TSCĐ tại đây là không có mấy Và chủ yếu công ty sử dụng loại s/ c nhỏ Tại đây công ty sử dụng TK 241 " xdcBd2"

*Sửa chữa lớn TSCĐ :

Trớc hết kế toán tiến hành tập hợp chi phí sửa chữa theo từng công trình Nếu công ty có khả năng tự s/c đợc thì kế toán định khoản :

Nợ TK 241 (2413) - Chi tiết công trình Có các TK 111, 112 , 214 Nếu công ty phải thuê về s/ c thì kế toán định khoản : Nợ TK 241 (2413)

Nợ TK 133 : Thuế VAT đợc khấu trừ

Có TK 331 : Số tiền phải trả theo hợp đồng

Khi công trình s/ c hoàn thành , kế toán chuyển chi phí s/c thực tế vào chi phí phải trả Nợ TK 335 : Giá thành thực tế công tác sửa chữa có TK 241 (2413)

*Sửa chữa nhỏ TSCĐ:

Sửa chữa nhỏ là việc s/c lặt vặt 1 số đồ dùng trong công ty Do khối lợng s/c không nhiều , quy mô nhỏ nên chi phí s/c phát sinh đến đâu đợc tập hợp trực tiếp vào chi phí kinh doanh đến đó

Nếu công ty tự làm :

Nợ các TK 641, 642 Có Tk 111 , 112, 334Nếu công ty đi thuê nớc ngoài :

Nợ TK 641, 642 Nợ TK 133 ( 1331)

Có TK 111, 112, 331

CHƯƠNG II KẾ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG VÀ TRÍNH BHYT, BHXH, KPCĐ, THU NHẬP CỦA NGƯỜI LAO ĐỘNG

- Để hạch toán tiền lương và các khoản trính theo lương kế toán sử dụng các Tk sau

* TK 334: “ Phải trả công nhân viên”

- Bên nợ: các khoản khấu trừ vào lương, tiền lương và các khoản khác đã trả cho công nhân viên Kết chuyến tiền lương công nhân viên chưa tính

- Bên có: tiền lương và các khoản khác phải trả cho công nhân viên Dư nợ (nếu có): số trả thừa cho công nhân viên

Dư có: Tiền lương, tiền công và các khoản khác còn phải trả công nhân viên * TK 338: “Phải trả, phải nộp khác”.

- Nợ: + Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý các quỹ + Các khoản đã chi về KPCD

+ Sử lý giá trị tài sản thừa.

+ Kết chuyể doanh thu nhận trước khi đến kỳ + Các khoản đã trả, đã nộp khác.

- Bên có: + Trích KPCĐ, BHXH và BHYT theo tỉ lệ quy định + Các khoản phải trả, phải nộp hay thu hộ.

+ Giá trị tài sản thừa, chờ xử lý

+ Tỏng số doanh thu nhận trước của khách hàng.

+ Số đã trả, đã nộp lớn hơn số phải trả phải nộp được hoàn lại.- Dư nợ (nếu có): số trả thừa, nộp thừa, vượt chi chưa được thanh toán.- Dư có: Số tiền còn phải trả, phải nộp hay giá trị tài sản thừa chờ sử lý.

1 Việc tính và trả lương có thể thực hiện theo những hình thức khác nhau, tùy theo đặc điểm hoạt động kinh doanh, tổ chức công việc và trình độ quản lý của doanh nghiệp Mục đích của chế độ tiền lương là nhằm quán triết nguyên tắc phân phối theo

lao động Vì Công ty là một doanh nghiệp thương mại nên áp dụng hình thức trả lương theo thời gian (t0).

Thường áp dụng cho lao động làm công tác văn phòng như hành chính quản trị, tổ chức lao động, thống kê, tài vụ, kế toán Trả lương theo thời gian là hình thức trả lương cho lao động căn cứ vào t0 làm việc thực tế tiền lương theo t0 có thể chia ra:

+ Tiền lương tháng: Tiền lương tháng là tiền lương trả cố định hàng tháng trên cơ sở hợp đồng lao dộng

+ Tiền lương tuần: Là tiền lương trả cho một tuần làm việc được xác định trên cơ sở tiền lương tháng (x) với 12 tháng (:) 52 tuần

+ Tiền lương ngày: Là tiền lương trả cho mọt ngày làm việc và được xác định bằng cách lấy tiền lương tháng (:) 26 ngày.

+ Tiền lương giờ: Là tiền lương trả cho một giờ làm việc và được xác định bằng cách lấy tiền lương ngày (:) số giờ tiêu chuẩn theo quy định của luật lao động (không quá 8 giờ một ngày hoặc khong quá 48 giờ trong một tuần).

Mức lương thời gian tính theo

Mức lương theo thời gian làm

Mức lương tối thiểu của một công nhân trong công ty là 210.000đ Hàng năm công nhân được nghỉ phép 12 ngày, số ngày nghỉ phép được tính lương theo:

Nếu công nhân viên ốm đau, sinh đẻ thì tính lương theo:Tiền lương nghỉ

ốm, sinh đẻ =

Hệ số lương * Mức lương tối thiểu

* Số ngày

Tổng lương mà công nhân được

= Mức lương thời gian tính

Mức lương thời gian làm

thêm giờHình thức trả lương tại Công ty ĐND Bảo Long.

- Công ty ĐND Bảo Long là một Công ty thương mại chính vì thế hình thức trả lương cho cán bộ công nhân viên ở đây là trả lương theo thời gian Trả lương cho thời gian là hình thức trả lương cho người lao động căn cứ vòa thời gian làm việc thực tế Do những hạn chế nhất định của hình thức này nên để khắc phục phần nào hạn chế đó Công ty đã có sự phân loại hệ số lương tương ứng với công nhân và kết hợp với chế độ thưởng để khuyến khích công nhân trông Công ty hăng hái làm việc hơn.

- Hạch toán thời gian lao động nhằm mục đích củng cố kịp thời và chính xác cho việc quản lý công nhân viên tham gia lao động.

- Thời gian lao động của công nhân viên trong Công ty được phản ánh đầy đủ trên bảng chấm công.

Các khoản trích theo lương,Trích BHXH, BHYT, KPCĐ

Công ty ĐND Bảo Long áp dụng chế độ hiện hành, tỷ lệ:

- Trích BHXH là 20 %, trong đó 15 % do Công ty nộp, được tính vào giá kinh doanh, 5 % do công nhân viên đonnnngs và được trừ vào lương hàng tháng.

- BHYT trích 3 % trong đó 2% tính vào giá kinh doanh và 1 % tính vào thu nhập người lao động.

- KPCĐ thì tích 2 % trên tổng số tiền lương thực tế phát sinh tính vào phía kinh doanh để tính thành công đoàn.

Tỷ lệ hưởng BHXH được Công ty quy định như sau:

- Trường hợp công nhân nghỉ ốm, đau được hưởng 75 % lương

- Trong trường hợp bị tai nạn lao động, thai sản được hưỏng 100 % lương

- Ngoài tiền lương và các khoản được hưởng như BHXH, BHYT Công ty còn trả công nhân viên một khoản thưởng tùy theo mức độ làm việc của mõi người trong Công ty Các khoản tiền thưởng đó Công ty sử dụng quỹ khen thưởng để trích cho công nhân viên.

II Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương.

- Để hạch toán một cách chính xác về tiền lương của công nhân viên, kế toán dựa vào bảng chấm công để tính

Công ty ĐND Bảo Long

Số công nghỉ việc hưởng

Số công hưởn

g BHX

Ghi chú

Trịnh Băng HợpNguyễn Hữu MinhNguyễn Mến ThươngLê Thị Tân

26262524

BẢNG TÍNH LƯƠNG

Tháng 7 năm 2002Đơn vị : Bộ phận hàng

cấp bậc

Lương cấp bậc theo thời gian

Thời gian làm thêm

Lương làm thêm giờ 1

Nguyễn Hữu NinhTrịnh Quyết LâmTrần Thanh Phương

45.88056.46037.640

Nợ TK 641 (1) 9.780.000 Nợ TK 642 (1) 14.560.000 Có TK 334 21.340.000

Tổng BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định KPCĐ : Nợ TK 641 (1) 145.600

Nợ TK 642 (1) 241.200

Có TK 338 (2) 386.800 Trích BHXH

Nợ TK 641 (1) 439.000Nợ TK 642 (1) 678.000

Có TK 338 (3) 1.117.000Trích BHYT

Nợ TK 641 (1) 78.800Nợ TK 642 (1) 140.600

Có TK 338 (4) 228.400

Trích bảng phân bố tiền lương và BHXH

Đơn vị: Phòng thị trường S

Tiền thưởng

Tiền làm thêm

Tổng cộng

Chia ra

Tiền lương và thu nhập được lĩnh1

Nguyễn Linh ChiNguyễn Thanh Tuấn

Mai ánh Lan

- Sau khi tính lương một cánh chính xác cho công nhân viên trong Công ty, kế toán tiến hành định khoản như sau:

Khi kế toán nộp BHXH, BHYT, KPCĐ ghi theo bút toán sau:Nợ TK 338

Số dư C tháng

- Kết cấu TK 156 “hàng hóa” như sau

Bên nợ: Các nghiệp vụ tăng hàng hóa “số hàng hóa nhập kho trong tháng ” giá trị hàng thừa phát hiện khi kiểm kêBên có: Các nghệp vụ giảm hàng hóa “ chiết khấu được hàng mua bị trả lại, số hàng suất trong tháng ”

- Hàng hóa bị thiếu khi phát hiện kiểm kê- GIảm giá bán hàng

Dư nợ: giá trị hàng tồn kho cuối thàng cuối kỳ

Mọi hoạt động nhập - suất - tồn hàng hóa đều phải nộp chứng từ đầy đủ, kịp thời phản ánh số lượng thực tế phát sinh.Khi công ty mua một lượng hàng hóa về nhập kho ;phục vụ cho việc tiêu thụ - kế toán Công ty lập phiếu nhập kho hàng hóa cho lô hàng vừa về theo mẫu phiếu nhập kho dưới đây:

Đơn vị: Công ty ĐND Bảo Long Số:Địa chỉ: 51 Trần Duy Hưng

Họ và tên người giao hàng:

Nhập kho: Hàng hóa:Số

Tên nhãn hiệu sản phẩm hàng

Đơn vị tính

Số lượngTheo Công

Thực nhập

Đơn

giá Thành tiền

Bổ thậnTrà Linh Chi

Gà ác tầnTrà hoa đào

5.670.0002.412.8006.633.9007.344.000

Dựa vào phiếu nhập kho kế toán định khoản Nợ TK 156 22.060.700

Có TK 336 22.060.700

- Để suất bán hàng hóa, trước hết kế toán phải trình phiếu suất kho để suất bán Công ty đã sử dung phương pháp giá bán đơn vị bình quân để tính giá thực tế thành phẩm suất kho trong kỳ.

3.450.000Giá đơn vị bình quân

Giá thực tế hàng hóa tồn đầu kỳ và nhập trong kỳLương thực tế hàng hóa tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

Ngày tháng 7 năm 2001Chúng tôi là:

Trà A ti sôTrà Linh Chi

Thăng Long

hộp hộphộp

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 16 tháng 7 năm 2001 Nợ CóĐơn vị: Công ty ĐND Bảo Long

Địa chỉ: 51 Trần Duy Hưng

Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn VinhĐịa chỉ: Công ty DLTW I

Số TT

Tên sản phẩm hàng hóa

Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền1

3 Thăng Long h 890 9.000 8.010Cộng tiền hàng: 13.083.600

Thuế GTGT : 10%Tiền thuế 1.308.360

Tổng tiền thanh toán: 14.391.960

Viết bằng chữ: mười bốn triệu ba trăm chín mốt ngìn chín trăm sáu mươi đồngNgày 16 tháng 7 năm 2001

Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

Căn cứ vào phiếu xuất kho và hóa đơn bán hàng kế toán tiến hành định khoản như sau:Nợ TK 111: 14.391.960

Có TK 156 : 13.083.600Có TK 3331: 1.308.360

- Dựa vào các chứng từ xuất - nhập mà thủ kho gửi lên cho phòng kế toán để ghi vào sổ theo dõi nhập xuất tồn hàng hóa Cuối thàng kế toán cùng thủ kho đối chiếu với nhau về số lượng hàng hóa trong tháng Sau đó kế toán lên bẳng kê số 9 và sổ cái TK 156.