Hoàn thiện kiểm soát nội bộ hoạt động thu, chi bảo hiểm xã hội tại bảo hiểm xã hội thị xã hoài nhơn, tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN PHẠM THỊ KIM HUỆ HỒN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG THU, CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI BẢO HIỂM XÃ HỘI THỊ XÃ HOÀI NHƠN, TỈNH BÌNH ĐỊNH Chun ngành : Kế tốn Mã số Ngƣời hƣớng dẫn: TS NGUYỄN NGỌC TIẾN LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu độc lập tự thực Mọi số liệu, kết trình bày luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố cơng trình khoa học khác Tác giả luận văn Phạm Thị Kim Huệ LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến Lãnh đạo Trƣờng Đại học Quy Nhơn, Phòng Đào tạo Sau đại học, Khoa Kinh tế Kế tốn q thầy/cơ giảng viên tham gia giảng dạy tận tình truyền đạt kiến thức quý báu nhƣ tạo điều kiện thuận lợi cho tơi suốt q trình học tập nghiên cứu Trƣờng Đại học Quy Nhơn Xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến TS Nguyễn Ngọc Tiến, ngƣời tận tình hƣớng dẫn, giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn quý Ban lãnh đạo, quý anh/chị/em Tổ chuyên môn/nghiệp vụ Bảo hiểm xã hội Thị xã Hoài Nhơn hỗ trợ trả lời phiếu khảo sát tạo điều kiện thuận lợi để tơi hồn thành luận văn Bình Định, ngày 31 tháng 03 năm 2021 Tác giả luận văn Phạm Thị Kim Huệ MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Là sách xã hội quan trọng bậc nhất, ASXH tiêu chí tiến bộ, bình đẳng công xã hội, nhân tố thể văn minh phát triển quốc gia Đối với Việt Nam, từ nhiều năm qua Đảng Nhà nƣớc ta quan tâm xây dựng tổ chức thực sách ASXH hƣớng ngƣời, coi vừa mục tiêu, vừa động lực phát triển, hƣớng tới mục tiêu dân giàu, nƣớc mạnh, công bằng, dân chủ, văn minh Trong bối cảnh tồn cầu hóa hội nhập kinh tế quốc tế, ASXH cần đƣợc coi trọng trở thành nhân tố hàng đầu bảo đảm phát triển bền vững đất nƣớc, góp phần bảo vệ tổ quốc xã hội chủ nghĩa Trong phận cấu thành hệ thống ASXH BHXH đóng vai trị chủ đạo quan trọng Con ngƣời vừa mục tiêu, vừa động lực nghiệp công nghiệp hóa - đại hóa yếu tố quan trọng có ý nghĩa định trình phát triển đất nƣớc Vì vậy, việc đảm bảo sức khỏe, đảm bảo ASXH nhiệm vụ hàng đầu Đảng, Nhà nƣớc cộng đồng xã hội Chính sách BHXH, BHYT đƣợc mở rộng với nhiều loại đối tƣợng tham gia số ngƣời tham gia ngày nhiều Đó thách thức ngành BHXH việc thực đắn chế độ, sách BHXH Thể việc thu đúng, thu đủ khoản tiền ngƣời tham gia; chi đúng, chi đủ, chi kịp thời chế độ BHXH cho đối tƣợng thụ hƣởng, góp phần đảm bảo sách ASXH Đảng Nhà nƣớc đƣợc thực thi có hiệu thực vào đời sống nhân dân Tuy nhiên, q trình cơng tác ngành BHXH tơi nhận thấy thực trạng trốn đóng, chậm đóng BHXH đơn vị sử dụng lao động vấn nạn lớn nay, làm tổn thất nguồn thu lớn vào quỹ làm ảnh hƣởng đến trình phát triển, tăng trƣởng quỹ Quá trình giải chế độ sách hệ thống BHXH cịn lỏng lẻo, tạo nhiều khe hở để ngƣời sử dụng lao động NLĐ có hội chiếm dụng lƣợng quỹ lớn Các khoản chi nhƣ: lƣơng hƣu trợ cấp BHXH hàng tháng, chế độ ốm đau-thai sảnnghỉ dƣỡng sức, … chƣa kiểm soát đƣợc làm thất thoát lƣợng quỹ BHXH lớn tình trạng kéo dài nhiều năm qua Do đó, việc tăng cƣờng kiểm sốt quỹ BHXH BHXH thị xã Hồi Nhơn để đảm bảo thực nguyên tắc thu đúng, thu đủ chi đúng, chi đủ, đảm bảo quyền lợi ngƣời tham gia, hạn chế sai sót, cung cấp thơng tin xác, kịp thời cho lãnh đạo, đáp ứng yêu cầu ngành BHXH đòi hỏi cấp thiết đơn vị Xuất phát từ thực tế đó, tơi chọn đề tài “Hồn thiện kiểm soát nội hoạt động thu, chi BHXH BHXH thị xã Hồi Nhơn, tỉnh Bình Định” làm luận văn Thạc sĩ với mục đích nhằm tìm tồn cơng tác kiểm soát thu, chi quỹ BHXH BHXH thị xã đƣa giải pháp nhằm hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động thu, chi BHXH; đáp ứng kịp thời làm giảm nguyên nhân dẫn đến thất nguồn thu, chi quỹ BHXH cho q trình quản lý tăng trƣởng quỹ BHXH BHXH thị xã thời gian tới Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan Đã có nhiều cơng trình nghiên cứu nhà quản lý, nhà nghiên cứu ngành vấn đề liên quan đến quỹ BHXH Điển hình nhƣ nghiên cứu sau: Trần Quốc Tuý (2000) “Hoàn thiện quản lý thu BHXH khu vực quốc doanh Việt Nam” Đề tài nghiên cứu trình tổ chức thực thu BHXH khu vực doanh nghiệp quốc doanh từ năm 1995 đến năm 2000; làm rõ thêm sở lý luận thực tiễn quản lý thu khu vực đánh giá thực trạng, đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình quản lý thu BHXH khu vực doanh nghiệp quốc doanh Việt Nam Võ Năm (2012) “Hồn thiện cơng tác kiểm sốt thu BHXH tỉnh Bình Định” Đề tài vận dụng sở lý luận chung KSNB đại nƣớc giới áp dụng Báo cáo COSO 1992, hƣớng dẫn INTOSAI 1992 để áp dụng vào đơn vị nghiệp cơng nói chung hệ thống ngành BHXH để kiểm soát nguồn thu BHXH, BHYT, BHTN Và từ sâu vào thực trạng cơng tác kiểm sốt thu BHXH, BHYT, BHTN BHXH tỉnh Bình Định giai đoạn từ năm 2008 đến năm 2011 đƣa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kiểm soát thu BHXH, BHYT, BHTN địa bàn tỉnh Bình Định Trần Ngọc Tuấn (2013) “Hồn thiện cơng tác quản lý thu BHXH khu vực kinh tế tƣ nhân địa bàn tỉnh Gia Lai” Đề tài nghiên cứu trình tổ chức thực thu BHXH khu vực kinh tế tƣ nhân từ năm 2013 đến năm 2020, làm rõ thêm sở lý luận thực tiễn quản lý thu khu vực này; thực trạng đƣa giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình quản lý thu BHXH khu vực kinh tế tƣ nhân địa bàn tỉnh Gia Lai Huỳnh Thị Bích Ngọc (2013) “Hệ thống kiểm soát nội BHXH thành phố Hồ Chí Minh - Thực trạng giải pháp” Đề tài hệ thống hóa sở lý luận hệ thống KSNB theo Báo cáo COSO 1992 hƣớng dẫn INTOSAI 1992 đƣợc cập nhật năm 2001, tác giả thực việc khảo thực tế công tác quản lý thu, chi chế độ BHXH BHXH thành phố Hồ Chí Minh đƣa giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB cho BHXH thành phố Hồ Chí Minh thời gian tới Mai Thị Kiều Oanh (2014) “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội quan BHXH thành phố Biên Hịa” Đề tài hệ thống hóa vấn đề KSNB đại nƣớc tiên tiến giới thực đơn vị nghiệp cơng, từ rút yêu cầu hệ thống KSNB hoạt động BHXH Tác giả tiến hành khảo sát thực tế, đánh giá hệ thống KSNB BHXH TP Biên Hịa đƣa giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống KSNB hoạt động BHXH BHXH TP Biên Hịa Võ Thị Thanh Nhàn (2017) “Hồn thiện Hệ thống kiểm soát nội hoạt động thu - chi BHXH BHXH thành phố Quy Nhơn Đề tài sâu vào việc nghiên cứu lĩnh vực KSNB hoạt động thu - chi BHXH (BHXH, BHYT, BHTN); phân tích thực trạng nhân tố tác động đến hệ thống kiểm soát nội Và sở khoa học thực tiễn, đề tài đƣa giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội hoạt động thu - chi BHXH BHXH thành phố Quy Nhơn Trần Ngun Phúc (2018) “Hồn thiện cơng tác kiểm soát chi BHXH BHXH thành phố Hội An” hệ thống vấn đề lý luận cơng tác kiểm sốt chi BHXH, quy trình kiểm sốt, nhằm tìm tồn cơng tác quản lý chi BHXH TP Hội An từ đánh giá mặt đƣợc mặt tồn cần khắc phục cơng tác kiểm sốt đơn vị Trên sở lý luận thực trạng cơng tác kiểm sốt chi BHXH BHXH TP Hội An đƣa giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát chi BHXH để hạn chế gây thất quỹ BHXH cho q trình quản lý quỹ BHXH BHXH TP Hội An giai đoạn kinh tế phát triển Như vậy, nhìn chung cơng trình nghiên cứu tác giả nêu chủ yếu tập trung nghiên cứu KSNB; kiểm soát thu, kiểm soát chi, kiểm soát thu - chi BHXH đơn vị ngành BHXH Tuy nhiên, thời điểm tại, tác giả nhận thấy luận văn công bố mà tác giả đƣợc tiếp cận chƣa có cơng trình nghiên cứu hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động thu, chi quỹ BHXH BHXH thị xã Hoài Nhơn Đồng thời, với tính chất đặc thù ngành BHXH, địa phƣơng/đơn vị khác địi hỏi cơng tác quản lý, kiểm soát hoạt động thu, chi quỹ BHXH có phần khác Do đó, nghiên cứu tác giả “Hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động thu, chi BHXH BHXH thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định” cần thiết có ý nghĩa thiết thực Mục tiêu nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu tổng quát luận văn nghiên cứu công tác KSNB hoạt động thu, chi BHXH BHXH Thị xã Hoài Nhơn thời gian vừa qua nhƣ nào; từ đó, tìm giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác KSNB hoạt động thu, chi BHXH cho đơn vị thời gian tới Để thực mục tiêu tổng quát nêu trên, luận văn hƣớng đến mục tiêu nghiên cứu cụ thể sau: - Hệ thống hóa sở lý luận KSNB, KSNB khu vực công KSNB hoạt động thu, chi BHXH ngành BHXH Việt Nam - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác KSNB hoạt động thu, chi BHXH BHXH thị xã Hoài Nhơn - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác KSNB hoạt động thu, chi BHXH nhằm nâng cao chất lƣợng hoạt động kiểm soát BHXH thị xã Hoài Nhơn Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu * Đối tƣợng nghiên cứu: Đối tƣợng nghiên cứu luận văn vấn đề lý luận KSNB thực trạng công tác KSNB hoạt động thu, chi BHXH BHXH thị xã Hồi Nhơn Từ đó, luận văn hƣớng tới đề xuất giải pháp cần thiết để hồn thiện cơng tác KSNB hoạt động thu, chi quỹ BHXH BHXH thị xã Hồi Nhơn nhằm góp phần giúp cho BHXH thị xã Hồi Nhơn nâng cao hiệu kiểm sốt nội quản lý quỹ BHXH * Phạm vi nghiên cứu: Về nội dung: Luận văn tập trung nghiên cứu lý luận KSNB + khu vực công KSNB hoạt động thu, chi quỹ BHXH quan BHXH, đánh giá thực trạng đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác KSNB hoạt động thu, chi quỹ BHXH BHXH thị xã Hồi Nhơn Về khơng gian: Luận văn tập trung vào công tác KSNB hoạt động thu, + chi quỹ BHXH BHXH thị xã Hoài Nhơn Về thời gian: giai đoạn từ năm 2017 đến năm 2019 + Phƣơng pháp nghiên cứu Tác giả sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu định tính nghiên cứu nhằm làm rõ vấn đề cần nghiên cứu; từ đƣa giải pháp nhằm hoàn thiện KSNB hoạt động thu, chi BHXH BHXH thị xã Hoài Nhơn Cụ thể: * Về quy trình nghiên cứu: Quy trình thực nghiên cứu chịu chi phối mục tiêu câu hỏi nghiên cứu Với đề tài “Hoàn thiện kiểm soát nội hoạt động thu, chi BHXH BHXH thị xã Hồi Nhơn, tỉnh Bình Định”, tác giả lựa chọn phƣơng pháp nghiên cứu định tính thông qua thu thập, tổng hợp tài liệu từ văn bản, tài liệu, sổ sách kế toán, báo cáo tài liên quan đến quỹ BHXH thực vấn chuyên sâu ban giám đốc, trƣởng phòng nhân viên phụ trách chuyên môn thu, chi BHXH q trình nghiên cứu Mục đích việc sử dụng phƣơng pháp thu thập, tổng hợp tài liệu nhằm góp phần hệ thống hóa làm rõ lý luận vấn đề nghiên cứu Còn phƣơng pháp vấn nhằm phân tích làm rõ thực trạng, tổng hợp rút mặt tồn để đƣa giải pháp hoàn thiện cho đề tài nghiên cứu Quy trình nghiên cứu đƣợc tác giả tiến hành thơng qua Hình 0.1 nhƣ sau: Cơ sở lý luận KSNB khu vực công Thu thập nguồn liệu KSBN hoạt động thu, chi BHXH Nguồn liệu sơ cấp Nguồn liệu thứ cấp Thực trạng KSNB hoạt động thu, chi BHXH BHXH thị xã Hồi Nhơn, tỉnh Bình Định Những kết đạt đƣợc, hạn chế nguyên nhân Kết luận đề xuất giải pháp hoàn thiện Hình 0.1: Quy trình cách tiếp cận nghiên cứu (Nguồn: Tác giả đề xuất) * Về nguồn liệu thu thập: Tác giả tiến hành thu thập từ hai nguồn nguồn liệu thứ cấp nguồn liệu sơ cấp - Nguồn liệu thứ cấp: để tổng quan đƣợc tồn KSNB nói chung đánh giá KSNB hoạt động thu, chi BHXH BHXH thị xã Hồi Nhơn nói riêng, tác giả tiến hành tổng hợp tài liệu tổng quan nghiên cứu có liên quan; tìm hiểu báo cáo tổng kết, quy định quản lý thu, chi sử dụng quỹ BHXH, báo cáo toán thu, chi hàng năm,… liên quan đến quỹ ... thu, chi BHXH BHXH thị xã Hồi Nhơn, tỉnh Bình Định 10 CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG THU, CHI BẢO HIỂM XÃ HỘI TẠI CƠ QUAN BẢO HIỂM XÃ HỘI 1.1 TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ... KSNB hoạt động thu, chi Bảo hiểm hiểm xã hội Cơ quan BHXH Chƣơng 2: Thực trạng KSNB hoạt động thu, chi BHXH BHXH thị xã Hồi Nhơn, tỉnh Bình Định Chƣơng 3: Giải pháp hoàn thiện KSNB hoạt động thu,. .. tài “Hồn thiện kiểm sốt nội hoạt động thu, chi BHXH BHXH thị xã Hoài Nhơn, tỉnh Bình Định? ?? làm luận văn Thạc sĩ với mục đích nhằm tìm tồn cơng tác kiểm soát thu, chi quỹ BHXH BHXH thị xã đƣa giải