Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại ngân hàng thương mại cổ phần quân đội chi nhánh bình định

TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN KHOA KINH TẾ & KẾ TOÁN  NGUYỄN THỊ KIM NGUYỆT LUẬN VĂN THẠC SĨ TÊN ĐỀ TÀI HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI - CHI NHÁNH BÌNH ĐỊNH Chun ngành: Kế tốn Mã số: 8340301 Khóa: 21 Ngƣời hƣớng dẫn: PGS.TS VÕ VĂN NHỊ Bình Định, năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu thực cá nhân tôi, chƣa đƣợc công bố cơng trình nghiên cứu Các số liệu, nội dung đƣợc trình bày luận văn hoàn toàn hợp lệ đảm bảo tuân thủ quy định bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ Tơi xin chịu trách nhiệm đề tài nghiên cứu Tác giả Nguyễ n Thị Kim Nguyệ t LỜI CẢM ƠN Tác giả xin chân thành cảm ơn hƣớng dẫn tận tình PGS.TS Võ Văn Nhị trình tác giả viết hồn thành luận văn Tác giả xin bày tỏ lịng biết ơn tới thầy cô giáo Hội đồng Khoa sau đại học Trƣờng Đại học Quy Nhơn tạo điều kiện giúp đỡ Tác giả trình nghiên cứu hoàn thiện, bảo vệ luận văn Tác giả xin cảm ơn Ban lãnh đạo, cán Ngân hàng TMCP Quân đội – Chi nhánh Bình Định nhiệt tình giúp đỡ Tác giả trình tìm hiểu điều tra, vấn thu thập số liệu phục vụ cho trình thực nghiên cứu Tác giả Nguyễ n Thị Kim Nguyệ t DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CVTV : Chuyên viên tƣ vấn CNTT : Công nghệ thông tin KSNB : Kiểm soát nội KHCN : Khách hàng cá nhân KHDN : Khách hàng doanh nghiệp GDV : Giao dịch viên MB : Ngân hàng Thƣơng mại Cổ phần Quân đội HĐQT : Hội đồng quản trị HĐTV : Hội đồng thành viên TGĐ : Tổng giám đốc NHNN : Ngân hàng Nhà nƣớc NHTM : Ngân hàng Thƣơng mại QTRR : Quản trị rủi ro TCTD : Tổ chức tín dụng TMCP : Thƣơng mại cổ phần TSĐB : Tài sản đảm bảo IC : Chuyên viên tƣ vấn Bảo hiểm MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hoạt động kinh doanh ngân hàng loại hình kinh doanh có nhiều rủi ro, dễ bị tổn thất có gian lận sai sót Ngân hàng thƣơng mại loại hình trung gian tài đóng vai trị vơ quan trọng kinh tế Sức khỏe hệ thống ngân hàng có ảnh hƣởng lớn tới vững mạnh hệ thống tài quốc gia nhƣ kinh tế nói chung Việc bảo đảm an toàn hoạt động kinh doanh ngân hàng thƣơng mại đƣợc quan tâm đặc biệt Một ngân hàng “có vấn đề” gây nên đổ vỡ dây chuyền hệ thống tài – ngân hàng ảnh hƣởng lớn tồn kinh tế Kiểm sốt nội tốt trợ giúp cho nhà quản lý ngân hàng việc ngăn chặn gian lận sai sót Ngồi ra, cịn trợ giúp cho kiểm tốn độc lập có đƣợc chứng tin cậy việc đánh giá tính trung thực hợp lý tình hình tài ngân hàng Hiện nay, lĩnh vực tài ngân hàng có cạnh tranh lớn NHTM nƣớc nƣớc gia nhập vào Việt Nam Nếu NHTM nƣớc khơng nhanh chóng đổi mới, hồn thiện phƣơng diện không bắt kịp, cạnh tranh đƣợc với ngân hàng nƣớc ngồi có nhiều thể mạnh ứng dụng khoa học công nghệ, nguồn nhân lực, trình độ quản lý hoạt động, quản trị rủi ro Thực tế việc tổ chức hoạt động hệ thống KSNB Ngân hàng Thƣơng mại đƣợc triển khai năm gần đây, nhiên nhiều bất cập, việc triển khai vận dụng quy định pháp lý, quản trị gặp nhiều khó khăn Vì vậy, việc nghiên cứu đánh giá hệ thống KSNB, từ đề xuất giải pháp nhằm góp phần hồn thiện hệ thống KSNB NHTM để đảm bảo phát triển lành mạnh, an toàn vấn đề cấp thiết Cho tới nay, NHTM nói chung NHTM Cổ phần Quân Đội nói riêng q trình hồn thiện hệ thống KSNB phù hợp với đặt điểm ngân hàng Ngân hàng có hệ thống KSNB chặt chẽ hiệu ngân hàng có uy tín lợi cạnh tranh thị trƣờng tiền tệ Vì vậy, “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội - Chi nhánh Bình Định” vấn đề mang tính cấp thiết Tổng quan đề tài nghiên cứu có liên quan Trên giới, giai đoạn từ năm 1980 đến 1988, quan Hoa Kỳ ban hành loạt hƣớng dẫn có liên quan đến KSNB Năm 1985, Ủy ban Quốc gia Phòng chống gian lận Báo cáo tài ban hành nhiều quy tắc đạo đức làm rõ chức KSNB Đến năm 1988, ủy ban Chuẩn mực Kiểm toán Hoa kỳ ban hành Bản điều chỉnh Chuẩn mực kiểm toán đánh giá hệ thống KSNB Năm 1992, Hoa Kỳ, Uỷ ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ việc chống gian lận BCTC cho đời báo cáo COSO HTKSNB, tạo nên khởi đầu tiếng nói chung cho doanh nghiệp tổ chức Năm 2002, Chính phủ Hoa Kỳ ban hành Luật SARBANESOXLEY quy định triển khai hệ thống KSNB cho tất công ty niêm yết sàn giao dịch chứng khoán, làm mở cho giai đoạn phát triển hệ thống KSNB quốc gia lan truyền giới Báo cáo COSO gồm thành phần: Mơi trƣờng kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát, hệ thống thông tin truyền thông, hoạt động giám sát Uỷ ban Basel giám sát nghiệp vụ ngân hàng hƣớng dẫn nêu cần thiết ngân hàng có/hoặc buộc có hệ thống KSNB phù hợp tính chất quy mơ hoạt động ngân hàng Bên cạnh đó, sở pháp lý hệ thống KSNB NHTM Việt Nam Luật Tổ chức tín dụng (năm 1997 năm 2010), Thông tƣ 06/2020/TT-NHNN quy định hệ thống KSNB, kiểm toán nội ngân hàng nhà nƣớc Việt Nam có hiệu lực từ ngày 15/08/2020 Trên sở nhận thức đƣợc vai trò nhƣ tầm quan trọng hệ thống KSNB hoạt động NHTM, đến có nhiều đề tài vấn đề Các đề tài góp phần nâng cao hiệu hoạt động hệ thống KSNB NHTM Một số đề tài tiêu biểu kể đến là: Đề tài “Đánh giá hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thƣơng mại Việt Nam số khuyến nghị” TS Phạm Thanh Thủy - Phó Trƣởng Bộ mơn Kiểm tốn, khoa Kế toán - Kiểm toán, Học viện Ngân hàng làm chủ nhiệm Đề tài hoàn thành nghiên cứu bảo vệ thành công Hội đồng Tƣ vấn đánh giá nghiệm thu kết thực nhiệm vụ khoa học công nghệ tháng 5/2016, đạt loại Giỏi Tác giả nghiên cứu đƣa lý luận chung hệ thống KSNB Ngân hàng thƣơng mại (NHTM) bao gồm: lịch sử phát triển, lý luận KSNB, việc thiết kế vận hành hệ thống KSNB NHTM, đánh giá vai trò hệ thống nhƣ kinh nghiệm quốc tế số nƣớc giới việc xây dựng hệ thống KSNB NHTM Từ tác giả đƣa giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB NHTM Việt Nam dựa quy định Ngân hàng Nhà nƣớc, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, chuẩn mực kiểm toán quốc tế nguyên tắc kế toán, kiểm toán đƣợc chấp nhận rộng rãi Nguyễn Thị Thu Hiền (2013) với đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ngân hàng TMCP Cơng thƣơng Việt Nam - chi nhánh Hà Tĩnh” Trong nghiên cứu này, tác giả Hiền khái quát lý luận chung hệ thống KSNB NHTM phân tích đƣợc thực trạng hệ thống KSNB Vietinbank Hà Tĩnh, đánh giá số mặt ƣu nhƣợc điểm từ xây dựng giải pháp hồn thiện hệ thống KSNB Vietinbank- chi nhánh Hà Tĩnh Nguyễn Thị Thúy Phƣợng (2013) với đề tài “Hạn chế rủi ro tín dụng cho vay doanh nghiệp xuất Ngân hàng Thƣơng mại Cổ phần Quân Đội – Chi nhánh Bình Định” Đề tài nêu đƣợc rủi hoạt động tín ngân hàng biện pháp hạn chế rủi ro Tuy nhiên, lúc Ngân hàng TMCP Quân Đội chƣa áp dụng Báo cáo Basel II vào mơ hình kiểm soát nội ngân hàng mà chủ yếu vận dụng théo Báo cáo COSO Các cơng trình nghiên cứu hệ thống hóa nội dung KSNB gắn với thành phần theo Basel II, COSO có mục đích, đối tƣợng, phƣơng pháp nghiên cứu, cách tiếp cận khác Mục tiêu nghiên cứu đề tài Nghiên cứu đƣợc thực nhằm hoàn tthiện hệ thống KSNB gắn với đơn vị nghiên cứu Ngân hàng TMCP Quân Đội Để đạt đƣợc mục tiêu tổng quát trên, nghiên cứu hƣớng tới mục tiêu cụ thể sau: Thứ nhất, tìm hiểu đánh giá thực trạng hệ thống KSNB Ngân hàng TMCP Quân Đội, qua hạn chế hệ thống KSNB đơn vị nghiên cứu Thứ hai, đƣa giải pháp mang tính khả thi nhằm hồn thiện hệ thống KSNB Ngân hàng TMCP Quân Đội Câu hỏi nghiên cứu Để thỏa mãn mục tiêu nghiên cứu, nghiên cứu đƣợc thực nhằm trả lời câu hỏi sau: Thứ nhất, thực trạng hệ thống KSNB ngân hàng TMCP Quân đội đƣợc thực nhƣ nào? Thứ hai, giải pháp đƣợc đƣa nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB tại ngân hàng TMCP Quân đội? Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: nghiên cứu hệ thống KSNB ngân hàng thƣơng mại cổ phần Phạm vi nghiên cứu: + Không gian: Ngân hàng TMCP Quân Đội + Thời gian: liệu thu thập năm 2017 đến năm 2020 + Nội dung: hệ thống KSNB đƣợc nghiên cứu qua thành phần (nội dung) theo Basel II gồm: Mơi trƣờng kiểm sốt; Thiết lập mục tiêu; Nhận dạng kiện tiềm tàng; Đánh giá rủi ro; Phản ứng rủi ro; Hệ thống thông tin truyền thông; Hoạt động kiểm soát; Hoạt động giám sát Phƣơng pháp nghiên cứu Để thực luận văn, tác giả sử dụng chủ yếu phƣơng pháp định tính, bên cạnh tác giả sử dụng phƣơng pháp cụ thể sau: Phƣơng pháp hệ thống: Tác giả hệ thống hóa sở lý luận báo cáo COSO 1992, COSO 2004, COSO 2013 Basel I, Basel II làm sở lý luận chủ yếu cho chƣơng Phƣơng pháp thống kê mô tả: thống kê thông tin thu thập đƣợc từ việc vấn trực tiếp, khảo sát ý kiến đối tƣợng liên quan, mô tả cấu tổ chức, quy định, quy chế, quy trình cách thức thực hệ thống KSNB ngân hàng TMCP Quân đội Phƣơng pháp so sánh: thông qua kết đạt đƣợc phƣơng pháp thống kê mô tả, tác giả so sánh thực tế lý luận nhằm phân tích, đánh giá thực trạng hệ thống KSNB ngân hàng TMCP Quân đội từ đề xuất giải pháp hồn thiện Ý nghĩa đề tài nghiên cứu Về thực tiễn: Đề tài phân tích thực trạng hệ thống KSNB Ngân hàng TMCP Quân Đội; đánh giá đƣợc ƣu điểm, hạn chế nguyên nhân hạn chế hoạt động HThệ thống KSNB Ngân hàng TMCP Qn Đội, từ đƣa giải pháp để hồn thiện hệ thống KSNB đơn vị Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo, nội dung luận văn gồm chƣơng: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thƣơng mại Chƣơng 2: Thực trạng hoạt động kiểm soát nội Ngân hàng Thƣơng mại Cổ phần Quân đội - Chi nhánh Bình Định Chƣơng 3: Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Thƣơng mại Cổ phần Quân đội - Chi nhánh Bình Định ... luận hệ thống kiểm soát nội ngân hàng thƣơng mại Chƣơng 2: Thực trạng hoạt động kiểm soát nội Ngân hàng Thƣơng mại Cổ phần Quân đội - Chi nhánh Bình Định Chƣơng 3: Giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm. .. thống kiểm sốt nội Ngân hàng Thƣơng mại Cổ phần Quân đội - Chi nhánh Bình Định CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI 1.1 Tổng quan kiểm soát nội Trong tổ chức,... uy tín lợi cạnh tranh thị trƣờng tiền tệ Vì vậy, “Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Thương mại Cổ phần Quân đội - Chi nhánh Bình Định? ?? vấn đề mang tính cấp thiết Tổng quan đề tài nghiên