Đang tải... (xem toàn văn)
Mở đầu Trong quá trình phát triển kinh tế, sản xuất hàng hóa, con người lấy nguyên vật liệu, nhiên liệu các dữ liệu đầu vào từ thiên nhiên, môi trường để tạo ra các sản phẩm hàng hóa, dịch vụ để phục vụ nhu cầu của con người. Điều đó tác động rất lớn vào môi trường sống của chúng ta, nó gây ô nhiễm môi trường, làm cạn kiệt, suy thoái đa dạng sinh vật học. Do đó, nhà nước phải ban hành các chính sách, công cụ để bảo vệ tài nguyên, sự đa dạng sinh vật học. Trong đó, thuế là công cụ được áp dụng nhiều nhất và hiệu quả nhất.
TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI NGUYÊN VÀ MÔI TRƯỜNG HÀ NỘI KHOA MÔI TRƯỜNG KỲ THI KẾT THÚC HỌC PHẦN HỌC KỲ PHỤ NĂM HỌC 2020 - 2021 Đề tài tập lớn: Phân tích thực trạng áp dụng cơng cụ thuế bảo vệ môi trường loại sản phẩm, hàng hóa gây nhiễm mơi trường Việt Nam Họ tên học viên/sinh viên: Trương Minh Hải Mã học viên/sinh viên: 1811100278 Lớp: ĐH8QM1 Tên học phần: Kinh tế tài nguyên môi trường Giáo viên hướng dẫn: Nguyễn Sỹ Tĩnh Hà Nội, ngày 22 tháng năm 2021 Mục Lục Chương I: Tổng quan lý thuyết công cụ thuế bảo vệ môi trường sản phẩm, hàng hóa gây nhiễm môi trường………………… 1.1 Khái niệm đặc điểm thuế bảo vệ mơi trường………………………… 1.2 Mục đích vai trò thuế BVMT…………… .4 1.3 Nguyên tắc chế đánh thuế bảo vệ môi trường loại sản phẩm, hàng hóa gây nhiễm mơi trường………………………………………………….5 1.4 Nhược điểm công cụ thuế bảo vệ môi trường…………………………… Chương II: Thực trạng áp dụng công cụ thuế sản phẩm, hàng hóa gây nhiễm mơi trường Việt Nam nay……………………….6 2.1 Thực trạng áp dụng công cụ thuế Việt Nam……………………… 2.2 Hạn chế kết áp dụng công cụ thuế vào bảo vệ môi trường…………8 2.3 Nguyên nhân…………………………………………………………………….9 Chương III: Giải pháp nâng cao áp dụng công cụ thuế bảo vệ môi trường…………………………………………………………………………… 10 3.1 Giải pháp nâng cao…………………………………………………………… 11 3.2 Kết luận……………………………………………… .12 Mở đầu Trong trình phát triển kinh tế, sản xuất hàng hóa, người lấy nguyên vật liệu, nhiên liệu liệu đầu vào từ thiên nhiên, môi trường để tạo sản phẩm hàng hóa, dịch vụ để phục vụ nhu cầu người Điều tác động lớn vào môi trường sống chúng ta, gây nhiễm mơi trường, làm cạn kiệt, suy thối đa dạng sinh vật học Do đó, nhà nước phải ban hành sách, cơng cụ để bảo vệ tài nguyên, đa dạng sinh vật học Trong đó, thuế cơng cụ áp dụng nhiều hiệu Chương I: Tổng quan lý thuyết công cụ thuế bảo vệ môi trường sản phẩm, hàng hóa gây nhiễm mơi trường 1.1 Khái niệm đặc điểm thuế bảo vệ môi trường - Khái niệm: Thuế bảo vệ môi trường loại thuế gián thu, thu vào sản phẩm, hàng hóa sử dụng gây tác động xấu đến môi trường Thuế bảo vệ môi trường coi công cụ kinh tế mang lại hiệu cao quản lý bảo vệ môi trường Thuế bảo vệ môi trường xây dựng dựa hai nguyên tắc “Người gây ô nhiễm phải trả tiền” “Người hưởng thụ phải trả tiền” - Đặc điểm thuế bảo vệ môi trường: + Đối tượng chịu thuế thuế BVMT gắn với nguy gây ô nhiễm môi trường sử dụng + Tạo nguồn thu hợp lý cho ngân sách nhà nước, hạn chế sản xuất, nhập khẩu, tiêu dùng hàng hóa có nguy gây tổn hại mơi trường + Tính đặc thù tính thuế thuế BVMT: thuế bảo vệ môi trường xác định sở khung thuế tuyệt đối + Thuế môi trường công cụ kinh tế quan trọng để quản lý BVMT nhà nước + Thuế môi trường góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước, làm giảm hiệu ứng tiêu cực hệ thống thuế thu nhập hành 1.2 Mục đích vai trị thuế BVMT - Mục đích thuế mơi trường: + Làm cho người hạn chế sử dụng sản phẩm có tác động xấu tới mơi trường Dần dần chuyển sang sản xuất, kinh doanh tiêu dùng sản phẩm an tồn, thân thiện với mơi trường + Làm người thay đổi thái độ môi trường sống Chú trọng khai thác tài nguyên cách tiết kiệm, hiệu + Làm cho nhà sản xuất thường xuyên cải tiến, đổi công nghệ để giảm thiểu ô nhiễm môi trường + Thuế mơi trường có mục đích giúp đạt hiểu BVMT nhanh so với công cụ pháp lý + Tạo nguồn lực tài cần thiết, tăng thu cho ngân sách nhà nước để quản lý BVMT - Vai trị thuế mơi trường: + Thuế BVMT tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách quốc gia + Thông qua thuế BVMT, quốc gia ban hành loại thuế hướng tới mục đích định hướng tiêu dùng, ý thức người dân sử dụng mặt hàng + Thuế BVMT “gánh” trách nhiệm cho loại thuế khác nhằm mục tiêu BVMT Trước ban hành thuế BVMT, quốc gia sử dụng loại thuế gián thu khác cho mục đích + Thuế mơi trường góp phần làm thay đổi hành vi chủ thể kinh doanh tiêu dùng theo hướng có lợi cho mơi trường hay nói cách khác, thuế mơi trường có vai trị ý nghĩa việc định hướng sản xuất tiêu dùng, nhập hàng hóa “sạch” + Góp phần khuyến khích động, sáng tạo nghiên cứu ứng dụng quy định công nghệ phù hợp để giảm thiểu chất thải, qua tiết kiệm ngun liệu chi phí sản xuất, nâng cao hiệu kinh doanh + Giảm bớt gánh nặng quản lý cho hệ thống quan quản lý nhà nước BVMT 1.3 Nguyên tắc chế đánh thuế bảo vệ môi trường loại sản phẩm, hàng hóa gây nhiễm mơi trường - Ngun tắc tính thuế: mức thuế nhiễm tính cho đơn vị sản phẩm gây nhiễm (t*) có giá trị chi phí ngoại ứng cận biên hoạt động sản xuất tiêu dùng gây mức sản lượng tối ưu xã hội (Qs) - Cơng thức tính thuế: t*=MEC Qs Trong đó: + t* mức thuế tính đơn vị gây ô nhiễm + Qs sản lượng sản phẩm, hàng hóa tối ưu xã hội - Tổng số thuế thu được: T=t*Qs Như sau đánh thuế đường chi phí cận biên biến đổi thành MPCt (MPCt=MPC+t) Sau đánh thuế doanh nghiệp sản xuất điểm E ( giao điểm MPCt với MPB) lúc sản lượng doanh nghiệp Qs Điểm cân theo quan điểm thị trường trùng với điểm cân quan điểm xã hội, doanh nghiệp sản xuất mức sản lượng mà xã hội mong muốn (Qs) 1.4 Nhược điểm cơng cụ thuế bảo vệ mơi trường - Có q nhiều doanh nghiệp để đánh thuế nên khó khăn q trình tìm hiểu, tra xét thơng tin loại hàng hóa, sản phẩm - Thơng tin thu thập khơng đảm bảo xác số liệu liệu - Thiếu đảm bảo công bằng: trường hợp người gây nhiễm khơng có quyền sỡ hữu mơi trường hồn tồn hợp lý, trường hợp có quyền sử hữu, họ có quyền thải mà phải nộp thuế người khơng có quyền sỡ hữu - Có nhiều điều luật, sách, quy định nhà nước chưa đáp ứng chưa thực tế đối doanh nghiệp.Ví dụ doanh nghiệp làm cơng tác tốt để bảo vệ môi trường nhiều năm, muốn tăng mức sản lượng lên yêu cầu giảm mức đánh thuế không nhà nước chấp thuận - Hằng năm, mức hỗ trợ ngân sách nhà nước vào việc hồn thiện cơng cụ thuế lớn Chương II: Thực trạng áp dụng công cụ thuế sản phẩm, hàng hóa gây nhiễm môi trường Việt Nam 2.1 Thực trạng áp dụng công cụ thuế Việt Nam - Cơ sở pháp lý quan trọng cho việc áp dụng thuế bảo vệ môi trường nước ta, Luật Thuế bảo vệ mơi trường Quốc hội thơng qua ngày 15/11/2010, quy định đối tượng chịu thuế gồm nhóm: Xăng, dầu, mỡ, nhờn; than đá; dung dịch HCFC; túi ni lông; thuốc diệt cỏ (loại hạn chế sử dụng); thuốc trừ mối (hạn chế sử dụng); thuốc bảo quản lâm sản (hạn chế sử dụng); thuốc khử trùng kho (hạn chế sử dụng) - Cùng với Luật Thuế bảo vệ môi trường văn hướng dẫn thi hành gồm nghị định thơng tư Chính phủ bộ, ngành liên quan Nhà nước sử dụng công cụ thuế phí, trực tiếp tác động vào mặt kinh tế, nhằm mang lại hiệu cao quản lý bảo vệ môi trường - Thuế bảo vệ môi trường coi công cụ kinh tế mang lại hiệu cao quản lý bảo vệ môi trường Thuế bảo vệ môi trường xây dựng nguyên tắc người sử dụng sản phẩm gây nhiễm phải nộp thuế - Phí mơi trường tính dựa vào lượng chất nhiễm thải môi trường, mức tiêu thụ nguyên nhiên liệu gây ô nhiễm, tổng doanh thu tổng sản lượng hàng hóa, lợi nhuận doanh nghiệp - Trước có thuế bảo vệ mơi trường, giá bán hàng hóa, dịch vụ chưa bao gồm đầy đủ chi phí xã hội, dễ dàng tạo kẽ hở để cá nhân doanh nghiệp trục lợi Với nguyên tắc “người gây ô nhiễm trả”, thuế bảo vệ môi trường buộc chủ thể gây ô nhiễm liên đới phải chịu trách nhiệm chi phí hoạt động gây nhiễm họ cách đưa chi phí ngoại ứng vào giá Thuế bảo vệ môi trường làm tăng giá sản phẩm, hàng hóa, điều ảnh hưởng trực tiếp đến thu lợi nhuận, buộc doanh nghiệp phải nâng cao nhận thức mơi trường, góp phần hạn chế sản xuất tiêu dùng sản phẩm gây nhiễm; khuyến khích người tiêu dùng sử dụng sản phẩm thay hạn chế tiêu dùng số sản phẩm định - Một công cụ điều chỉnh quan trọng khác thuế tài nguyên, nhắm đến đối tượng tổ chức, cá nhân có hoạt động khai thác tài nguyên, khoáng sản Các hoạt động khai thác khống sản, kim loại khơng kim loại, dầu mỏ, khí đốt, sản phẩm rừng tự nhiên loại tài nguyên thiên nhiên khác bị xem xét đánh thuế nhằm hạn chế tổn thất tài nguyên trình khai thác sử dụng Đồng thời tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước điều hoà quyền lợi tầng lớp dân cư việc sử dụng tài nguyên - Dù cho thuế phí nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước, chiếm khoảng 95% tổng nguồn thu, khoản thuế phí liên quan đến bảo vệ mơi trường chiếm tỷ trọng khơng nhiều Phí có tỷ trọng cao phí xăng dầu Việc đánh thuế vào sản phẩm gây ô nhiễm môi trường giúp giảm hành vi không tốt môi trường, đồng thời nâng cao ý thức bảo vệ mơi trường tồn xã hội 2.2 Hạn chế kết áp dụng công cụ thuế vào bảo vệ môi trường Bên cạnh thành tựu đạt được, việc sử dụng công cụ thuế, phí cịn tồn số hạn chế, gây ảnh hưởng đến hiệu công tác BVMT Có thể kể đến số hạn chế sau: - Việc quy định mặt hàng đánh thuế BVMT cho loại hàng hóa chưa bao quát hết loại sản phẩm, hàng hóa gây tác động tiêu cực đến môi trường Đơn cử mặt hàng chất tẩy rửa công nghiệp, thuốc lá, chất thải phóng xạ gây tác hại lớn đến mơi trường lại chưa xem xét đánh thuế - Luật thuế BVMT hành xác định tính thuế theo mức thuế tuyệt đối để đơn giản, minh bạch thực hiện, ổn định số thu cho ngân sách Tuy nhiên, khoảng cách mức tối thiểu với mức tối đa áp dụng cho loại hàng hóa tương đối lớn khơng có quy định cách xác định mức, dẫn tới khả việc áp dụng không thống doanh nghiệp sản xuất mặt hàng địa phương khác Việc không rõ ràng dễ gây nảy sinh tiêu cực việc thu nộp thuế - Việc áp dụng mức thuế suất chung cho mặt hàng chưa hợp lý, nhiều không phản ánh chất đối tượng gây nhiễm Ví dụ mặt hàng xăng giới, nước thường phân loại xăng dựa vào mức độ ô nhiễm khác (thông qua hàm lượng lưu huỳnh số octan có xăng) để đánh thuế - Một số mặt hàng có chồng chéo thuế phí BVMT xăng, dầu, than đá, nhựa - Ngoài ra, số tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương chưa có quy định phân cấp nhiệm vụ chi BVMT cho cấp ngân sách địa phương (tỉnh, huyện, xã), chưa có phân cơng trách nhiệm sở, ban, ngành, địa phương quản lý, sử dụng kinh phí chi nghiệp mơi trường - Hệ thống sách quản lý Nhà nước sách BVMT chưa thực đồng dẫn đến hiệu việc BVMT Ví dụ việc Nhà nước tăng thuế xăng dầu nhằm mục đích khuyến khích doanh nghiệp cải tiến cơng nghệ để tiết kiệm nhiên liệu, cải thiện môi trường Tuy nhiên, thực tế việc tăng thuế xăng chủ yếu ảnh hưởng đến người tiêu dùng doanh nghiệp tính tốn chi phí tăng thêm vào giá thành sản phẩm, việc xây dựng tuyến đường theo hình thức đối tác cơng-tư nguyên tắc tăng vận tốc xe lưu thông, giảm ùn tắc giảm nhiên liệu tiêu thụ, môi trường cải thiện Tuy nhiên, việc thu phí q cao dẫn đến khơng có nhiều xe lưu thông đường, việc đầu tư lãng phí khơng hiệu mặt 2.3 Ngun nhân: - Yếu tố chuyên nghiệp việc xác định, phân loại đối tượng chịu thuế người thu thuế hạn chế Mức độ phân biệt mức thuế thấp cao khó, cần đặt vấn đề, đội ngũ giám định phải người có chun mơn thực tốt việc phân định đối tượng chịu thuế có mức thu - Người sản xuất mặt hàng có đối tượng chịu thuế khơng chấp hành nghiêm chỉnh quy định chịu thuế, số đối tượng lợi dụng quy định hoàn thuế, đối tượng chịu thuế, biểu thuế để trốn thuế, giảm thuế chuộc lợi - Pháp luật chưa đảm bảo chế phù hợp để huy động tham gia, đóng góp tổ chức, cá nhân tham gia BVMT Luật Thuế BVMT dường chưa thu hút quan tâm người tiêu dùng Nhà nước chưa có biện pháp xử lý thích hợp người có hành vi vi phạm gây ảnh hưởng xấu đến môi trường - Các ngành chưa hỗ trợ nghiên cứu triển khai sách hạn chế ô nhiễm lĩnh vực chuyên ngành; nhiều quy định cịn mang nặng tính hành quy định mang tính kỹ thuật khơng nhiều tiêu chuẩn nước ta thấp so với nhiều nước khác - Việc đánh thuế ô nhiễm nước ta chưa bao phủ đối tượng gây ô nhiễm, mức thuế áp đặt chưa nghiên cứu theo hướng hiệu đề xuất cịn tình trạng áp thuế theo áp lực ngân sách Các văn BVMT liên quan đến thành phần mơi trường đất, nước, khống sản, khơng khí, rừng, … hay điều chỉnh hoạt động người lên môi trường ban hành chưa đồng bộ, chậm mặt thời gian lẫn nội dung quy định Chương III: Giải pháp nâng cao áp dụng công cụ thuế bảo vệ môi trường 3.1 Giải pháp nâng cao - Rà soát, bổ sung quy định cụ thể việc tính thuế, phí; mặt hàng phải chịu thuế, phí; đối tượng nộp thuế hoàn thuế nhằm hoàn thiện Luật thuế BVMT - Rà sốt, điều chỉnh sách hành có liên quan đến BVMT để xây dựng hệ thống pháp luật đồng BVMT; phải có đồng thuế, phí BVMT với chế tài kiểm soát giá, trách nhiệm bồi thường thiệt hại, khắc phục ô nhiễm - Bổ sung quy định cụ thể thưởng, phạt môi trường, đặc biệt vấn đề bồi thường thiệt hại, khắc phục hậu để tránh trường hợp xảy vụ xả thải gây ô nhiễm môi trường Vedan hay Formosa - Xây dựng sở khoa học phương pháp luận để xác định xác mức độ gây ô nhiễm loại hàng hóa, loại hình sở sản xuất, từ đưa mức thuế, phí để khắc phục thiệt hại ô nhiễm môi trường Nếu làm tăng tính minh bạch việc thu, sử dụng thuế, phí BVMT - Các sách trợ cấp trợ giá xe buýt, giảm thuế tạo mặt tích cực cịn hạn chế quản lý chưa hiệu Do vậy, nên xem xét thay trợ cấp trực tiếp nên chuyển sang trợ cấp gián tiếp hỗ trợ doanh nghiệp đầu tư nghiên cứu thay sử dụng nguồn nhiên liệu gây ô nhiễm sang nguồn nhiên liệu/năng lượng sạch, công nghệ tiết kiệm nhiên liệu… - Trong thời gian tới cần phải tiếp tục nghiên cứu, đánh giá tác động để triển khai số giải pháp công cụ kinh tế mà nước phát triển áp dụng phí sử dụng mơi trường, phí nhiễm khơng khí, bán hạn ngạch ô nhiễm nhằm tạo nguồn thu ngân sách, hạn chế kiểm sốt nhiễm - Thực tốt cơng tác tuyên truyền pháp luật thuế bảo vệ môi trường Xây dựng máy hiệu nhằm quản lý việc áp dụng tăng cường công tác tra, giám sát thuế BVMT 3.2 Kết luận Pháp luật thuế BVMT công cụ hữu hiệu Nhà nước để ngăn chặn tác nhân gây ô nhiễm mơi trường, điều hồ quan hệ lợi ích xã hội doanh nghiệp, khuyến khích ý thức tiết kiệm, giảm bớt lãng phí q trình khai thác, sử dụng nguồn tài nguyên thiên nhiên tăng cường biện pháp BVMT Tuy nhiên bộc lộ số hạn chế, bất cập gây khó khăn cho việc thực thi pháp luật chủ thể có nghĩa vụ nộp thuế quan quản lý thuế Chính vậy, việc hồn thiện quy định pháp luật cần thiết Ngoài ra, pháp luật thuế BVMT thực thi có hiệu quả, vào sống, cần phải phổ biến, tuyên truyền, giải thích pháp luật đến người dân, nâng cao lực BVMT họ; phối hợp đồng thuế BVMT biện pháp khác phí, lệ phí, biện pháp hành chính, giáo dục truyền thơng đồng thời cần có phối hợp q trình đưa luật vào triển khai sống quan chức năng; tăng cường hiệu quản lý, tránh việc trốn thuế, gian lận thuế 10 ... công cụ thuế lớn Chương II: Thực trạng áp dụng công cụ thuế sản phẩm, hàng hóa gây nhiễm mơi trường Việt Nam 2.1 Thực trạng áp dụng công cụ thuế Việt Nam - Cơ sở pháp lý quan trọng cho việc áp. .. cụ thuế sản phẩm, hàng hóa gây ô nhiễm môi trường Việt Nam nay……………………….6 2.1 Thực trạng áp dụng công cụ thuế Việt Nam? ??…………………… 2.2 Hạn chế kết áp dụng công cụ thuế vào bảo vệ môi trường? ??………8... thuyết công cụ thuế bảo vệ môi trường sản phẩm, hàng hóa gây nhiễm mơi trường 1.1 Khái niệm đặc điểm thuế bảo vệ môi trường - Khái niệm: Thuế bảo vệ môi trường loại thuế gián thu, thu vào sản phẩm,