Hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty đầu tư xây dựng số 2 Hà Nội

Hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty đầu tư xây dựng số 2 Hà Nội

Lời mở đầu

Cùng với xu hớng toàn cầu hoá trên thế giới hiện nay, nớc ta đang trong quá trình hội nhập và phát triển, nền kinh tế nớc ta cũng đang có những biến đổi to lớn về nhiều mặt, sản xuất ngày càng phát triển, nhu cầu của ngời dân ngày càng cao, mặt khác trong nền kinh tế thị trờng định hớng xã hội chủ nghĩa ở nớc ta hiện nay, cạnh tranh là một yếu tố không thể tránh khỏi đối với mỗi doanh nghiệp, để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của ngời tiêu dùng đồng thời để duy trì sự tồn tại của doanh nghiệp trên thị trờng trớc sự cạnh tranh ngày càng gay gắt của các đối thủ đòi hỏi doanh nghiệp phải luôn có những chiến lợc sản xuất và phơng án kinh doanh cho phù hợp, điều này cũng là tất yếu đối với các doanh nghiệp xây lắp Công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp là một vấn đề quan trọng trong các doanh nghiệp, nó quyết định đến sự thành công hay thất bại của doanh nghiệp trên thị trờng Chính vì vậy, để có thể hiểu sâu hơn về công tác này trong thực tế và để hoàn thành chuyên đề

thực tập tốt nghiệp mà nhà trờng giao cho, em đã lựa chọn đề tài : “Hoàn thiện

công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Đầu t Xây dựng Số 2 Hà Nội “

Chuyên đề bao gồm các nội dung chính sau:

Chơng 1 : Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Đầu t Xây dựng Số 2 Hà Nội.

Chơng 2 : Thực tiễn công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Đầu t Xây dựng Số 2 Hà Nội.

Nội dung chuyên đề

Chơng 1: Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất

và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty đầu t xây dựng số 2 Hà Nội

I Tổng quan về Công ty đầu t xây dựng số 2 Hà Nội

1 Quá trình hình thành và phát triển Công ty

Công ty Đầu t Xây dựng Số 2 Hà Nội Tên giao dịch: HACINCO No 2

Trụ sở chính: 324 Tây Sơn, Quận Đống Đa, Hà Nội

Văn phòng giao dịch: Nhà điều hành làng sinh viên HACINCO, Phờng Nhân Chính, Quận Thanh Xuân, Hà Nội.

Số điện thoại liên lạc: 04 5584167 – 5584168 FAX: 04 5584201

Công ty Đầu t Xây dựng Số 2 Hà Nội là một doanh nghiệp Nhà nớc xếp hạng 1, hạch toán kinh tế độc lập, trớc năm 1999, Công ty trực thuộc Sở Xây Dựng Hà Nội, từ năm 1999 thuộc Tổng Công ty Đầu t và Phát triển Nhà Hà Nội.

Tiền thân của Công ty là Công ty Xây dựng Nhà ở Số 2 Hà Nội đợc thành lập theo quyết định của ủy ban nhân dân thành phố Hà Nội ngày 15-6-1976 Đến ngày 1-1-1994, theo quyết định của ủy ban nhân dân thành phố Hà Nội, Công ty sát nhập với Công ty Đầu t và Phát triển Đô thị Hà Nội trở thành Công ty Đầu t Xây dựng Số 2 Hà Nội với tên giao dịch quốc tế là Hanoi

Construction and Investment Company No 2 ( HACINCO No 2), gọi tắt là ơng hiệu HACINCO đã đăng ký tại Cục Sở hữu Công nghiệp.

th-Công ty Đầu t Xây dựng Số 2 Hà Nội bao gồm nhiều đơn vị trực thuộc nh Xí nghiệp xây lắp 201, Xí nghiệp xây lắp 202, Xí nghiệp xây lắp 203, Xí nghiệp thơng mại dịch vụ, Xí nghiệp vật t xe máy Với nhiều … lĩnh vực kinh doanh nh:

Tổ chức đầu t xây dựng và làm các dịch vụ t vấn đầu t xây dựng cơ bản, nhận uỷ thác vốn đầu t cho mọi tồ chức cá nhân.

Nhận thầu xây dựng mới và cải tạo các công trình dân dụng, công nghiệp, đào đắp nền và các công trình giao thông thuỷ lợi.

Nhận thầu xây dựng trang thiết bị nội, ngoại thất, lắp đặt các hệ thống điện hạ thế, hệ thống cấp thoát nớc, các thiết bị điện lạnh thông gió cho các công trình Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng, kinh doanh nhà cho thuê văn phòng nhà ở.

Kinh doanh khách sạn du lịch, lữ hành nội địa, vận chuyển hành khách.

Dịch vụ cho thuê các loại thiết bị thi công hiện đại chuyên dụng nh máy ủi, máy đào, hệ thống cốppha, giáo chống định hình, cần cẩu thép, xe chở và bơm bê tông.

Xuất nhập khẩu trực tiếp và cung cấp các thiết bị phục vụ thi công công trình.Không ngừng củng cố và phát triển đa dạng hoá sản phẩm và loại hình kinh doanh, Công ty đã không chỉ ổn định các phơng thức kinh doanh, cải tiến công tác quản lý và tổ chức sản xuất, đồng thời tập trung tìm kiếm phơng thức kinh doanh mới nhằm đạt hiệu quả kinh doanh cao nhất Công ty là đại lý tiêu thụ sản phẩm cho các hãng sơn Levis, ICI, may Thăng Long, keo trám Hàn Quốc …

Với những năng lực sẵn có Công ty đã tập trung xây dựng dự án các khu đô thị mới, tổ chức quản lý khai thác các khu chung c, nhà cao tầng, đầu t năng lực thi công, đặc biệt là các công nghệ và thiết bị thi công nhà cao tầng, khai thác lĩnh vực đầu t xây dựng trên cơ sở đó thực hiện các loại hình kinh doanh mới, mở rộng quan hệ liên doanh liên kết với nhiều đơn vị trong và ngoài nớc nh tập đoàn máy móc thiết bị xây dựng Hàn Quốc, tập đoàn Thyseen của Đức về

cốppha để tiếp thu công nghệ thi công tiên tiến, tập trung đầu t… năng lực thi công và nghiên cứu áp dụng các công nghệ sản xuất vật liệu xây dụng cao cấp Tiến tới hoàn thiện và phát triển tất cả các lĩnh vực hoạt động của công ty để đa công ty trở thành một công ty đa doanh có uy tín trên thị trờng

Trụ sở chính của công ty đóng trên địa bàn Hà Nội đã tạo đợc một lợi thế kinh doanh và các mối quan hệ kinh tế vô cùng chặt chẽ không những trên địa bàn Hà Nội mà còn ở nhiều tỉnh, thành phố khác trên cả nớc.

Kể từ khi đợc thành lập, Công ty đã đạt đợc rất nhiều những thành tựu to lớn không chỉ trong lĩnh vực xây dựng cơ bản mà còn trong nhiều lĩnh vực xã hội, văn hoá, Công ty đã hoàn thành những dự án cấp quốc gia nh Trung tâm thơng mại quốc tế về xây dựng (Tháp HACINCO) , Làng sinh viên HACINCO, góp phần giải quyết nỗi bức xúc về nhà ở của hơn 8000 sinh viên.

Sau đây là Bảng một số chỉ tiêu tài chính của Công ty trong hai năm 2004, 2005:

Các số liệu trên đợc trích từ Bảng Cân Đối Kế Toán và Báo Cáo Kết Quả Kinh Doanh của Công ty trong 2 năm 2004, 2005 Qua các số liệu trên cho thấy kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty năm 2005 đã có sự cải thiện tơng đối song năm 2005 Công ty vẫn bị lỗ Doanh thu thuần của Công ty năm 2004 đạt 117.167.410.056 đến năm 2005 đạt 134.292.537.709, tăng gấp 1,15 lần, chứng tỏ tình hình tiêu thụ sản phẩm của Công ty đang tăng trở lại.

Nguồn vốn Chủ sở hữu năm 2005 là 9.126.719.980 cao hơn so với năm 2004: 8.842.924.409 mặc dù lợi nhuận của Công ty năm 2005 vẫn bị lỗ, cho thấy Công ty đang đã có thêm vốn đầu t cho hoạt động kinh doanh từ ban giám đốc Công ty Chi phí bán hàng và chi phí QLDN của Công ty trong năm 2005 cũng cao hơn so với năm 2004, chứng tỏ Công ty đang nỗ lực tập trung vào việc nâng cao chất lợng công trình xây dựng.

Ngoài ra từ các số liệu trên, có thể tính đợc một số chỉ tiêu tài chính khác nh : *Chỉ tiêu 1:

Tỷ suất tự tài trợ =

Tổng nguồn vốn CSHTổng tài sản

x 100%

Tỷ suất tự tài trợ năm 2004

Tỷ suất tự tài trợ năm 2004

* Chỉ tiêu 2:

Hiệu suất sử dụng TSCĐ trong năm =

Doanh thu thuần

TSCĐ sử dụng bình quân trong năm

= 29,77

Chỉ tiêu này cho thấy một đồng TSCĐ trong năm 2004 đã tạo ra đợc 29,77 đồng doanh thu

= 28,60Hiệu suất sử dụng TSCĐ

Chứng tỏ trong năm 2005 hiệu quả sử dụng TSCĐ của Công ty không cao bằng năm 2004 mặc dù doanh thu thuần năm 2005 cao hơn năm 2004 nhng TSCĐ năm 2005 cũng đợc Công ty đầu t nhiều hơn.

* Chỉ tiêu 3:

Hiệu suất sử dụng TSLĐ trong năm =

Doanh thu thuần

TSLĐ sử dụng bình quân trong năm

= 2,66

Chỉ tiêu này cho biết mỗi một đồng TSLĐ sử dụng trong kỳ đem lại 2,66 đồng doanh thu.

= 3,75Chứng tỏ năm 2005 hiệu quả sử dụng TSLĐ của Công ty tăng cao hơn so với năm 2004, điều này góp phần làm cho doanh thu và thu nhập cảu Công ty tăng lên.

* chỉ tiêu 4:

x 100%

x 100% = 72,63%Hiệu suất sử dụng TSLĐ

Tû suÊt nµy cho biÕt kh¶ n¨ng thanh to¸n c¸c kho¶n nî cña C«ng ty trong n¨m tµi chÝnh.

x 100% = 74.89%§iÒu nµy cho thÊy kh¶ n¨ng thanh to¸n c¸c kho¶n nî cña C«ng ty n¨m 2005 tèt h¬n so víi n¨m 2004, ®©y lµ mét xu híng tèt cho C«ng ty trong qu¸ tr×nh kinh doanh.

Tû suÊt thanh to¸n hiÖn hµnh n¨m 2005

Tû suÊt nî =

Nî ph¶i tr¶

Tæng nguån vèn

Tû suÊt nî n¨m 2004

292 317 632 677

x 100% = 96.97%

Chứng tỏ năm 2005 tỷ suất này cao hơn năm 2004, mặc dù tổng nguồn vốn tăng nhng tổng nợ phải trả cũng tăng, điều này không có lợi cho Công ty trong hoạt động kinh doanh.

2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

Công ty Đầu t Xây dựng số 2 Hà Nội là một Công ty có nhiều đơn vị phụ thuộc, do đó bộ máy quản lý của Công ty cũng có nhiều bộ phận, phòng ban khác nhau.

Công ty đợc điều hành bởi một giám đốc và hai phó giám đốc Công ty.

Công ty chịu sự quản lý của Tổng Công ty Đầu t và Phát triển nhà Hà Nội theo quy định tại điều lệ Tổng Công ty Đầu t và Phát triển nhà Hà Nội, Luật DNNN và các quy định khác của pháp luật Việt Nam.

Mô hình tổ chức Bộ máy quản lý của Công ty đợc trình bày ở trang bên bao gồm :

a Ban giám đốc Công ty : Gồm có

* Giám đốc Công ty

Giám đốc Công ty do Uỷ ban nhân dân thành phố bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thởng, kỷ luật theo đề nghị của Tổng Giám đốc và Hội đồng quản trị Tổng Công ty, UBND Thành phố và pháp luật về việc điều hành hoạt động của Công ty, Giám đốc là ngời có quyền điều hành cao nhất trong Công ty.

Giám đốc công ty có nhiệm vụ và quyền hạn:

- Nhận vốn, đất đai và các nguồn lực khác do Nhà nớc, Tổng công ty và từ các nguồn khác giao để quản lý sử dụng theo mục tiêu, nhiệm vụ Tổng Công ty giao và chơng trình kế hoạch của công ty đạt hiệu quả cao và phát triển vốn.

- Xây dựng chiến lợc phát triển, kế hoạch 5 năm và hàng năm của Công ty, ơng án đầu t liên doanh và liên kết của Công ty trình Tổng Công ty quyết định.- Tổ chức điều hành các hoạt động kinh doanh của Công ty, chịu trách nhiệm về kết quả kinh doanh của Công ty trớc Hội đồng quản trị Tổng Công ty và pháp luật, thực hiện các nhiệm vụ do Tổng Công ty giao.

ph Ban hành các định mức kinh tế ph kỹ thuật, tiêu chuẩn sản phẩm, đơn giá, tiền lph ơng phù hợp với các tiêu chuẩn, định mức đơn giá của Nhà nớc và của Tổng Công ty.

l Đề nghị Tổng Giám đốc, Hội đồng quản trị Tổng Công ty trình UBND Thành phố quyết định bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thởng, kỷ luật Phó Giám đốc, Kế toán trởng Công ty và chịu trách nhiệm về năng lực cán bộ mà mình bổ nhiệm.Quyết định về việc bổ nhiệm, miễn nhiệm, khen thởng, kỷ luật các Trởng phó phòng chuyên môn nghiệp vụ, các Trởng phó đơn vị trực thuộc Công ty.

- Báo cáo với Tổng Công ty về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.

- Chịu sự kiểm tra giám sát của các cơ quan Nhà nớc có thẩm quyền và của Tổng Công ty đối với việc thực hiện nhiệm vụ điều hành của mình.

* Phó Giám đốc công ty

Phó Giám đốc Công ty là ngời giúp Giám đốc điều hành một số lĩnh vực hoạt động của Công ty, thay mặt giám đốc Công ty giải quyết một số công việc cụ thể theo phân công của Giám đốc và chịu trách nhiệm trớc Giám đốc và pháp luật về nhiệm vụ đợc Giám đốc phân công thực hiện.

Phó Giám đốc Công ty phải thờng xuyên báo cáo kết quả công tác của mình với Giám đốc Công ty và báo cáo trớc hội nghị giao ban tập thể lãnh đạo các đơn vị thờng kỳ.

Trong quá trình giải quyết công việc có các mối quan hệ với cá nhân hoặc tổ chc ngoài Công ty thì trớc khi giải quyết cần có ý kiến thống nhất về nguyên

tắc với Giám đốc Công ty Đồng thời trong quá trình giải quyết phải thờng xuyên báo cáo với Giám đốc kết quả thực hiện.

Khi có yêu cầu nghỉ công tác hoặc đi công tác, học tập quá 1 ngày phải…báo cáo trớc với Giám đốc Công ty.

b Các phòng ban nghiệp vụ và các đơn vị trực thuộc

* Các phòng ban nghiệp vụ

Mỗi phòng ban nghiệp vụ trực thuộc Công ty Đầu t Xây dựng Số 2 Hà Nội bao gồm một Trởng phòng và các Phó phòng ( không quá hai ngời )

Các phòng ban nghiệp vụ có chức năng tham mu giúp việc giám đốc trong quản lý, điều hành công việc trong khuôn khổ của phòng ban mình Chịu trách nhiệm trớc Giám đốc và pháp luật về công việc đã đợc phân công

* Các đơn vị trực thuộc

Tổ chức bộ máy của các Xí nghiệp trực thuộc bao gồm một giám đốc xí nghiệp và các phó giám đốc xí nghiệp (không quá 2 ngời), cùng một tổ nghiệp vụ văn phòng bao gồm một số cán bộ nghiệp vụ chuyên môn giúp việc cho giám đốc Xí nghiệp trong quản lý điều hành sản xuất kinh doanh và một số bộ phận trực tiếp sản xuất kinh doanh của Xí nghiệp Nhiệm vụ cụ thể của từng cá nhân hay bộ phận trực tiếp sản xuất kinh doanh của xí nghiệp do Giám đốc xí nghiệp phân công và kiểm tra thực hiện Cụ thể là:

+ Giám đốc xí nghiệp do giám đốc công ty bổ nhiệm sau khi tham khảo ý kiến tập thể lãnh đạo công ty chịu trách nhiệm trớc Giám đốc công ty và Nhà nớc về mọi hoạt động và kết quả sản xuât kinh doanh của xí nghiệp.

+ Giúp việc cho Giám đốc xí nghiệp là các phó giám đốc xí nghiệp do giám đốc công ty bổ nhiệm có chú ý xem xét đến đề xuất chọn lựa của giám đốc xí nghiệp, phó giám đốc xí nghiẹp đợc giám đốc xí nghiệp trực tiếp phân công cụ thể và giám đốc xí nghiệp có nhiệm vụ kiểm tra việc thực hiện chức trách đợc phân công của các phó giám đốc xí nghiệp.

+ Tổ nghiệp vụ văn phòng bao gồm:

Một kế toán chính do giám đốc công ty bổ nhiệm có chú ý xem xét đến đề xuất chọn lựa của giám đốc xí nghiệp, kế toán chính có nhiệm vụ giúp giám đốc xí nghiệp thực hiện pháp lệnh kế toán thống kê và điều lệ tổ chức kế toán trong hoạt động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp Kế toán chính đảm nhiệm làm tổ trởng tổ nghiệp vụ văn phòng (hoặc cử một phó giám đốc xí nghiệp làm tổ tr-ởng).

Một nhân viên thống kê - kế hoạch kiêm thủ quỹ xí nghiệp.

Ngoài ra tuỳ theo hoạt động cụ thể của từng xí nghiệp mà bố trí một vài cán bộ chuyên môn đảm nhiệm các chức năng quản lý sản xuất kinh doanh trực tiếp của xí nghiệp.

Tổ nghiệp vụ văn phòng có nhiệm vụ tham mu giúp viêc cho giám đốc xí nghiệp trong việc lập phơng án, kế hoạch chi tiết cũng nh việc thực hiện điều hành sản xuất kinh doanh chung của xí nghiệp Thực hiện đầy đủ các quy chế, quy định của xí nghiệp, của công ty cũng nh mọi chính sách, pháp luật của Đảng và Nhà nớc và đợc sự hớng dẫn cũng nh chịu sự kiểm tra, giám sát về nghiệp vụ chuyên môn của các phòng ban chức năng công ty.

* Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban nghiệp vụ và các đơn vị trực thuộc Mỗi phòng, ban, đơn vị trực thuộc là một bộ phận trong bộ máy quản lý sản xuất kinh doanh của công ty thực hiện chức năng tham mu, giúp việc cho Giám đốc Công ty trong quản lý điều hành sản xuất kinh doanh chung.

Căn cứ vào tình hình sản xuất kinh doanh cụ thể và yêu cầu quản lý của từng giai đoạn Giám đốc Công ty giao nhiệm vụ cụ thể cho các phòng ban và đơn vị trực thuộc.

Căn cứ vào chức năng nhiệm vụ đợc giao, trởng phòng ban và các đơn vị trực thuộc có nhiệm vụ xây dựng cụ thể kế hoạch công tác tháng, quý, năm và triển khai kế hoạch phân công nhiệm vụ đến từng cá nhân trong đơn vị mình thực hiện.

Trong các hội nghị giao ban lãnh đạo công ty, trởng phòng ban và thủ trởng các đơn vị trực thuộc phải báo cáo kết quả công việc thực hiện đợc của đơn vị mình trong thời gian qua và kế hoạch công tác trong thời gian tới.

Trởng (hoặc Phó đợc phân công) phòng nghiệp vụ Công ty đợc uỷ quyền của Giám đốc công ty ký một số văn bản thông báo, hớng dẫn nghiệp vụ, mời họp trong nội bộ công ty sau khi có ý kiến thống nhất về nội dung của Giám đốc công ty.

Riêng Trởng phòng Kỹ thuật còn đợc thừa uỷ quyền của Giám đốc công ty ký các biên bản nghiệm thu kỹ thuật từng phần, hố sơ hoàn công của các công trình do công ty thi công

Trởng phòng ban và thủ trởng các đơn vị trực thuộc phải kiểm tra, ký tắt và chịu trách nhiệm trớc Giám đốc công ty về các dự thảo văn bản và các tài liệu kinh tế kỹ thuật khác đã đánh máy, in ấn thuộc lĩnh vực công tác của đơn vị mình trớc khi trình Giám đốc công ty, đồng thời chịu trách nhiệm lu trữ vào hồ sơ có liên quan.

Tuỳ theo chức năng, có nhiệm vụ thờng xuyên liên hệ chặt chẽ với các phòng ban của Tổng công ty và các cơ quan tổ chức, doanh nghiệp có liên quan để kịp thời giải quyết, nhiệm vụ đợc giao đồng thời phải thờng xuyên báo cáo với Giám đốc Công ty về nội dung, kết quả công việc cùng những tồn tại, vớng mắc trong giao dịch công tác.,

Những phòng ban và đơn vị có cấp Phó thì Trởng phòng,ban và thủ trởng các đơn vị phải có bản phân công rõ nhiệm vụ trình Giám đốccông ty đồng thời th-ờng xuyên trao đổi ý kiến, bàn bạc thống nhất trong giải quyết công việc.

Trởng phòng ban và thủ trởng đơn vị vẫn là ngời chịu trách nhiệm trớc Giám đốc công ty về toàn bộ hoạt động của đơn vị mình Khi trởng phòng ban hoặc thủ trởng đơn vị nghỉ hoặc đi công tác, học tập quá một ngày thì phải phân công ngời khác thay thế và báo cáo để giám đốc công ty biết.

Hàng ngày các phòng ban và đơn vị trực thuộc phải phân công ngời thờng trực để giải quyết kịp thời các công việc có yêu cầu đột xuất.

3 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh

Công ty Đầu t Xây dựng Số 2 Hà Nội hoạt động trên nhiều lĩnh vực kinh doanh xây dựng nh tổ chức đầu t, làm các dịch vụ t vấn đầu t xây dựng, nhận thầu xây dựng mới và cải tạo các công trình xây dựng dân dụng, công nghiệp các dịch vụ cho thuê các loại thiết bị thi công hiện đại chuyên dụng, xuất nhập khẩu trực tiếp và cung cấp các thiết bị thi công công trình Chính vì vậy thị tr-ờng mục tiêu của Công ty không chỉ dừng lại ở trong nớc mà còn có xu hớng phát triển ra nớc ngoài, với các lĩnh vực hoạt động kinh daonh của mình, Công ty đã không ngừng mở rộng quan hệ hợp tác với các Công ty xây dựng khác trong và ngoài nớc, đồng thời tích cực mở rộng thị trờng, đáp ứng nhu cầu của khách hàng và mục tiêu của Công ty Thị trờng mục tiêu quan trọng nhất mà Công ty luôn nỗ lực để khai thác là trên địa bàn Hà Nội, đây là một thị trờng đang diễn ra quá trình đô thị hoá ngày càng nhanh chóng Tuy nhiên trên thị tr-ờng này công ty cũng đang gặp phải những khó khăn vì ngày càng có nhiều các công ty khác cạnh tranh chiếm lĩnh Chính vì vậy, Công ty đang nỗ lực thực hiện các chính sách về giá cả sao cho phù hợp với yêu cầu của khách hàng mục tiêu nhng đồng thời vẫn phải đảm bảo đợc chất lợng thi công các công trình tốt nhất và đảm bảo đợc mục tiêu về doanh thu và lợi nhuận hợp lý

4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

Công ty Đáu t Xây dựng Hà Nội là một Công ty lớn bao gồm nhiều đơn vị trực thuộc nh xí nghiệp xây lắp 201, xí nghiệp xây lắp 202, xí nghiệp xây lắp 203, xí nghiệp Vật t – Xe máy, xí nghiệp thơng mại dịch vụ, xí nghiệp dịch vụ

kinh doanh nhà, xí nghiệp cơ điện, xí nghiệp quản lý xây lắp số 1, xí nghiệp quản lý xây lắp số 2, khách sạn HACINCO, đây đều là các đơn vị không có t cách pháp nhân, do đó mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty là mô hình nửa tập trung nửa phân tán.

Thủ quỹ kết hợp theo dõi chế độ BHXH, BHYT

Kế toán tại các đơn vị trực thuộc

Mô hình bộ máy kế toán của Công ty

*Bộ máy kế toán của công ty bao gồm:

+ Kế toán trởng: chịu trách nhiệm chung về hoạt động của phòng tài chính - kế toán, theo dõi vấn đề vốn và công tác tài chính, công tác giao dịch ngoài công ty Theo dõi tổng hợp Hợp doanh SGH, Xí nghiệp Quản lý Xây lắp 1 và Xí nghiệp Quản lý Xây lắp 2.

+ Một phó phòng phụ trách theo dõi chi phí – giá thành, theo dõi hạch toán tại xí nghiệp thơng mại dịch vụ và hợp doanh SGH.

+ Một phó phòng phụ trách kế toán doanh thu – tổng hợp báo cáo theo dõi hạch toán tại xí nghiệp Vật t – Xe máy kết hợp một số vấn đề đối ngoại liên quan đến vốn, thuế.

+ Một chuyên viên về quản lý Tài sản cố định và thuế, theo dõi hạch toán tại xí nghiệp cơ điện và khách sạn thể thao.

+ Một chuyên viên về quản lý hạch toán Vật liệu, Tiền lơng, theo dõi hạch toán tại xí nghiệp xây lắp 203, xí nghiệp dịch vụ và kinh doanh nhà.

+ Một chuyên viên về quản lý hạch toán công nợ phải thu, phải trả, kế toán thanh toán tạm ứng, hạch toán tiền gửi ngân hàng, vốn vay và thanh toán tiền mặt, theo dõi hoạt động của xí nghiệp 201 và 202.

+ Một thủ quỹ kết hợp theo dõi thực hiện chế độ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế cho cán bộ, công nhân viên toàn Công ty.

* Chức năng và nhiệm vụ của phòng tài chính kế toán tại Công ty

+ Tham mu cho lãnh đạo công ty xây dựng kế hoạch tài chính và các quy chế quản lý kinh tế tài chính một cách hệ thống và toàn diện, phù hợp với chiến lợc phát triển chung của Tổng Công ty và Công ty.

+ Hớng dẫn và kiểm tra, giám sát việc thực hiện các quy định, quy chế tài chính tại Công ty và các đơn vị trực thuộc công ty phù hợp với pháp luật hiện hành và quy định hiện hành tại đơn vị.

+ Thực hiện chức năng chỉ đạo toàn diện công tác tài chính – kế toán trong phạm vi toàn Công ty và các xí nghiệp thành viên.

- Nhiệm vụ:

+ Ghi chép, tính toán, phản ánh số hiện có, tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản vật t, tiền vốn, quá trình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và sử dụng vôn, kinh phí của Công ty.

Mở các loại sổ sách kế toán cần thiết để đảm bảo việc ghi chép tính toán một cách có hệ thống theo các quy định hiện hành Trong trờng hợp sử dụng máy vi tính và phần mềm vào công tác kế toán, hàng tháng phải in và đóng thành sổ theo quy định.

Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán phù hợp với yêu cầu tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh, bảo quản, lu giữ chứng từ theo quy định hiện hành

+ Lập kế hoạch tài chính hàng năm, kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thu chi tài chính, kỷ luật thu nộp ngân sách, thanh toán công nợ, kiểm tra việc giữ gìn và sử dụng các loại tài sản, vật t, tiền vốn, kinh phí và ngăn ngừa kịp thời những hành động tham ô lãng phí, vi phạm chính sách, chế độ kỷ luật kinh tế – tài chính của Nhà nớc cũng nh các quy định, quy chế nội bộ công ty Thực hiện báo cáo công khai một số chỉ tiêu tài chính theo yêu cầu quản lý chung của đơn vị.

Thực hiện việc kiểm toán nội bộ và hớng dẫn các đơn vị trực thuộc tự kiểm tra giám sát theo yêu cầu phân cấp quản lý tại công ty Đề xuất với Giám đốc Công ty kế hoạch, nội dung và thực hiện việc kiểm tra thờng xuyên hoặc

đột xuất các đơn vị trực thuộc về các hoạt động nghiệp vụ trong phạm vi quản lý của Phòng.

+ Cung cấp đầy đủ số liệu, tài liệu cho việc điều hành sản xuất kinh doanh, kiểm tra và phân tích hoạt động kinh tế – tài chính, phục vụ công tác lập và theo dõi thực hiện kế hoạch sản xuất – kinh doanh cũng nh kế hoạch Tài chính Thực hiện công tác báo cáo kế toán, thống kê và thông tin kinh tế theo yêu cầu quản lý của cơ quan Nhà nớc cũng nh yêu cầu quản trị kinh doanh Là đầu mối tiếp nhận và xử lý thông tin nghiệp vụ chuyên nghành tài chính kế toán của công ty với các cơ quan bên ngoài và với cơ quan Tổng công ty.

+ Phối hợp với các phòng ban chức năng trong việc tổ chức bộ máy kế toán trong công ty cũng nh tại các xí nghiệp thành viên, trong xây dựng và thực hiện kế hoạch tài chính, kế hoạch sản xuất kinh doanh cũng nh xây dựng các quy chế nội bộ, trong việc thẩm định các dự án,thanh quyết toán các công trình, phân tích hiệu quả kinh tế các dự án, công trình phục vụ yêu cầu quản trị doanh nghiệp

5 Các phần hành kế toán áp dụng tại Công ty

Công ty Đầu t Xây dựng số 2 Hà Nội là một Công ty kinh doanh trong nhiều lĩnh vực, do đó số lợng phần hành kế toán tại công ty cũng tơng đối nhiều, bao gồm:

+ Phần hành kế toán mua hàng và công nợ phải trả+ Phần hành kế toán bán hàng và công nợ phải thu+ Phần hành kế toán vốn bằng tiền

+ Phần hành kế toán chi phí – giá thành

+ Phần hành kế toán doanh thu và xác định kết quả

+ Phần hành kế toán thuế và các khoản phải nộp Ngân sách

Phơng pháp hạch toán đối với mỗi phần hành đợc Công ty thực hiện nh sau:

a Phần hành kế toán vốn bằng tiền :

Phần hành kế toán vốn bằng tiền đợc sử dụng đrr quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng của Công ty

- Các chứng từ sử dụng:

+ Phiếu chi + Phiếu chi

+ Giấy báo Nợ tiền gửi ngân hàng+ Giấy báo Có tiền gửi ngân hàng+ Giấy đề nghị tạm ứng

+ Giấy đề nghị thanh toán + Biên lai thu tiền

+ Biên bản kiểm kê vốn bằng tiền+ Uỷ nhiệm thu

+ Uỷ nhiệm chi+ Séc chuyển khoản+ Séc bảo thu

+ Séc bảo chi

Quy trình luân chuyển chứng từ thu, chi tiền mặt:

Đối với các chứng từ thu: Khi các đơn vị hoặc cá nhân thanh toán tiền

cho công ty, kế toán vốn bằng tiền lập phiếu thu ghi tên, địa chỉ ngời nộp tiền, lý do nộp, số tiền ( cả bằng số và bằng chữ), các chứng từ kèm theo và ký vào phiếu, sau đó đa cho kế toán trởng duyệt rồi chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ Sau khi nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực nhập quỹ và ký tên.

Đối với các chứng từ chi : Khi có nhu cầu thanh toán tạm ứng hay thanh

toán tiền để hoạt động các bộ phận viết giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán trình lên giám đốc Công ty duyệt, sau khi Giám đốc duyệt, kế toán vốn bằng tiền kiểm tra lệnh chi đã đợc duyệt và viết phiếu chi chuyển cho kế toán trởng ký xác nhận, sau đó chuyển cho thủ quỹ để làm thủ tục xuất quỹ Cuối cùng thủ quỹ và ngời nhận tiền ký và ghi rõ họ tên vào.

Cuối ngày toàn bộ phiếu thu và phiếu chi kèm chứng từ gốc chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán.

Quy trình luân chuyển thu chi tiền gửi ngân hàng:

Khi phát sinh các nghiệp vụ chi bằng tiền gửi ngân hàng, kế toán làm thủ tục rút tiền với ngân hàng, khi đó ngân hàng sẽ gửi giấy báo Nợ đến Công ty Khi phát sinh các nghiệp vụ thu bằng tiền gửi ngân hàng do các tổ chức, cá nhân thanh toán cho công ty qua ngân hàng, ngân hàng sẽ chuyển giấy báo Có đến Công ty Hàng ngày khi nhận đợc giấy báo của ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với các chứng từ kèm theo, nếu có sự chênh lệch phải thông báo với ngân hàng để có sự điều chỉnh kịp thời.

Cuối tháng kế toán tiến hành ghi sổ quỹ tiền mặt và sổ tiền gửi ngân hàng, rồi lập báo cáo quỹ và báo cáo tiền gửi.

- Tài khoản sử dụng :

+ TK 111 : Tiền mặt

1111 : Tiền mặt VND 1112: Tiền mặt ngoại tệ

1113: Vàng bạc, kim khí, đá quý+ TK 112 : Tiền gửi ngân hàng

1121: Tiền VND gửi ngân hàng Ngoại Thơng 1122: Tiền ngoại tệ gửi ngân hàng Ngoại Thơng

1123: Vàng bạc, kim khí, đá quý+ TK 113 : Tiền đang chuyển

1131: Tiền đang chuyển tiền VND 1132: Tiền đang chuyển ngoại tệ

- Sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán

Các loại sổ kế toán đợc sử dụng tại công ty trong quá trình nhập kho vật t, hàng hóa sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 111, TK 112 , TK 331, TK 131, TK 413,

TK 1121, TK 1122, TK 641, TK 642 , Sổ chi tiết các TK 131, TK 331, TK 641, TK 642 , Sổ quỹ tiền mặt, Sổ tiền gửi ngân hàng.

Quy trình ghi sổ kế toán phần hành vốn bằng tiền đợc Công ty thực hiện toàn bộ trên phần mềm kế toán máy FAST:

Từ các chứng từ gốc phiếu thu, phiếu chi, giáy báo Nợ, giấy báo Có, kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế toán, sau đó máy tính sẽ tự xử lý và vào số liệu ở các sổ sách liên quan nh Sổ Nhật ký chung, Sổ cái các TK111, TK112, Sổ chi tiết các TK 111,112 Đến cuối kỳ lấy số liệu trên các Sổ cái để lập Bảng cân đối số phát sinh, rồi lập các Báo cáo tài chính.

b Phần hành kế toán chi phí giá thành–

- Các chứng từ sử dụng

+ Phiếu chi

+ Giấy báo có tiền gửi ngân hàng+ Bảng tính khấu hao tài sản cố định+ Hoá dơn giá trị gia tăng

+ Giấy đề nghị tạm ứng+ Phiếu xuất kho

+ Bảng thanh toán lơng

+ Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ .

- Các tài khoản sử dụng

+ TK 621 : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

621-XL201: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho xí nghiệp XL201621-XL202: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho xí nghiệp XL 202621-XL203: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho xí nghiệp XL 203 621-TMDV : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho xí nghiệp TM-DV

621-VTXM : Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho xí nghiệp VT-XM621-KDN: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho xí nghiệp DV-KD Nhà

621-C§ : Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dïng cho xÝ nghiÖp c¬ ®iÖn621-KSTT : Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dïng cho kh¸ch s¹n thÓ thao+ TK622 : Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp

622-XL201: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp dïng cho xÝ nghiÖp x©y l¾p 201 622-XL202: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp dïng cho xÝ nghiÖp x©y l¾p 202 622-XL203: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp dïng cho xÝ nghiÖp x©y l¾p 203 622-TMDV: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp dïng cho xÝ nghiÖp TM-DV 622-VTXM: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp dïng cho xÝ nghiÖp vËt t xe m¸y 622-KDN: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp dïng cho xÝ nghiÖp DV KD nhµ 622-C§: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp dïng cho xÝ nghiÖp c¬ ®iÖn

622-KSTT: Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp dïng cho kh¸ch s¹n thÓ thao+ TK 623 : Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng

623-XL201: Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng dïng cho xÝ nghiÖp x©y l¾p 201623-XL202: Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng dïng cho xÝ nghiÖp x©y l¾p 202623-XL203: Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng dïng cho xÝ nghiÖp x©y l¾p 203623-VTXM: Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng dïng cho xÝ nghiÖp vËt t xe m¸y 623-C§: Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng dïng cho xÝ nghiÖp c¬ ®iÖn+ TK 627 : ChÝ phÝ s¶n xuÊt chung

6271: Chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng 6272: Chi phÝ vËt liÖu

6273: Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt 6274: Chi phÝ khÊu hao TSC§ 6277: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 6278: Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c

+ TK 154 : Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang

154-XL201 : Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang cña xÝ nghiÖp x©y l¾p 201 154-XL202 : Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang cña xÝ nghiÖp x©y l¾p 202 154-XL203 : Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang cña xÝ nghiÖp x©y l¾p 203

+ TK 641 : Chi phí bán hàng

TK này đợc mở chi tiết cho từng đơn vị phụ thuộc có liên quan nh Khách sạn thể thao, Xí nghiệp Vật t xe máy, Xí nghiệp Thơng mại dịch vụ, Xí nghiệp Kinh doanh nhà.

+ TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp

TK này đợc mở chi tiết cho từng đơn vị phụ thuộc, sau đó đợc tổng hợp tại công ty.

- Sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán

Các loại sổ kế toán đợc sử dụng ở Công ty khi phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến chí phí bao gồm sổ Nhật ký chung, Sổ cái các tài khoản 621,622,627, 154,623,641, 642, 111, 112, Sổ chi tiết chi phí sản xuất kinh doanh

Quy trình ghi sổ kế toán phần hành chi phí – giá thành tại Công ty đợc thực hiện trên phần mềm kế toán FAST nh sau:

Từ các chứng từ kế toán, kế toán nhập số liệu vào máy tính cho các chứng từ tơng ứng, sau đó máy sẽ tự động vào Sổ Nhật ký chung, Sổ cái các tài khoản liên quan, Sổ chi tiết các tài khoản liên quan, sổ chi phí theo yếu tố , sổ chi phí theo khoản mục, sổ chi phí theo vụ việc Cuối kỳ số liệu trên các sổ sẽ đợc lấy để lập Bảng cân đối số phát sinh làm căn cứ để lập các báo cáo tài chính.

c Phần hành kế toán doanh thu và xác định kết quả

+ Hợp đồng xây dựng

- Tài khoản sử dụng :

+ TK 337 : Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng+ TK 511 : Doanh thu bán hàng

+ TK 512 : Doanh thu bán các thành phảm, sản phẩm xây lắp hoàn thành+ TK 3331 : Thuế giá trị gia tăng phải nộp

+ TK 711 : Thu nhập khác+ TK 811 : Chi phí khác

+ TK 515 : Doanh thu từ hoạt động tài chính+ TK 635 : Chi phí tài chính

+ TK 632 : Giá vốn hàng bán+ TK 641 : Chi phí bán hàng

+ TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp+ TK 911 : Xác định kết quả

+ TK 421 : Lợi nhuận cha phân phối

- Sổ kế toán và trình tự ghi sổ kế toán

Các loại sổ đợc sử dụng trong quá trình phát sinh các nghiệp vụ về doanh thu bao gồm: Sổ Nhật ký chung, Sổ cái các tài khoản 641, 642, 511, 512, 515, 632, 711,811, 911, 421, Sổ chi tiết các tài khoản 632, 641, 642, 911, 421.

Trình tự hạch toán các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến doanh thu và xác định kết quả đợc công ty tiến hành tự động trên máy tính bằng phần mềm kế toán FAST nh sau : Từ các chứng từ kế toán, kế toán doanh thu và xác định kết quả tiêu thụ sẽ nhập vào máy số liệu tơng ứng với các chứng từ đó, sau đó máy tính sẽ tự động tổng hợp số liệu vào sổ Nhật ký chung, Sổ cái các tài khoản liên quan, sổ chi tiết các tài khoản liên quan Cuối kỳ số liệu trên các sổ sẽ đợc máy tổng hợp lại và đa vào Bảng cân đối số phát sinh rồi lập các báo cáo tài chính.

d Phần hành kế toán thuế và các khoản phải nộp ngân sách Nhà nớc

- Chứng từ sủ dụng:

+ Hoá đơn giá trị gia tăng

+ Hoá dơn mua, bán hàng hoá dịch vụ+ Phiếu thu tiền ( biên lai thu phí, )+ Phiếu chi tiền

+ Tờ khai thuế giá trị gia tăng

+ Hoá đơn dịch vụ cho thuê tài chính+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ+ Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp

- Tài khoản sử dụng :

+ TK 133: Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ

1331: Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ của hàng hoá dịch vụ 13311: Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ của hàng hoá dịch vụ 13312: Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu

13313: Thuế giá trị gia tăng trả lại nhà cung cấp, giảm giá hàng mua 13314: Thuế giá trị gia tăng đợc hoàn lại

1332: Thuế giá trị gia tăng đợc khấu trừ của tài sản cố định+ TK 333 : Thuế và các khoản phải nộp nhà nớc

3331: Thuế gía trị gia tăng phải nộp 3333: Thuế xuất, nhập khẩu

3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp

- Sổ kế toán và quy trình ghi sổ kế toán

Các loại sổ kế toán đợc sử dụng trong phần hành này bao gồm : Nhật ký chung, Sổ cái tài khoản 131, 33311, 3333, 3334, sổ chi tiết thuế giá trị gia tăng đợc hoàn lại, đã hoàn lại và còn đợc hoàn lại trong các kỳ tiếp theo, sổ chi tiết tài khoản 133,333,.

Quy trình ghi sổ kế toán phần hành kế toán thuế đợc công ty thực hiện trên phần mềm kế toán nh sau :

Từ các chứng từ kế toán kể trên, kế toán lấy số liệu rồi nhập vào máy tơng ứng với các chứng từ đó, sau đó máy sẽ tự tổng hợp và chuyển số liệu lên các sổ Nhật ký chung, sổ cái các tài khoản 133,3331,3333,3334 , Sổ chi tiết các tài khoản 133,3331, Sổ chi tiết thuế giá trị gia tăng đợc hoàn lại Cuối kỳ đa ra bảng cân đối số phát sinh rồi lập các báo cáo tài chính.,

Phơng pháp hạch toán tập hợp chi phí của Công ty là hạch toán cho từng công trình, hạng mục công trình, từng hợp đồng, chi phí phát sinh cho công trình nào thì hạch toán vào công trình đó, còn các chi phí gián tiếp phát sinh cho nhiều công trình thì cuối tháng hoặc quý kế toán tổng hợp và phân bổ chi phí cho từng công trình, hạng mục công trình Mỗi công trình kể từ khi khởi công đến khi hoàn thành bàn giao đều đợc mở riêng các sổ chi tiết chi phí sản xuất tại các xí nghiệp sau đó đợc tổng hợp lại trên phòng tài chính kế toán của Công ty.

b Nội dung và trình tự hạch toán chi phí sản xuất

* Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là chi phí của các vật liệu chính, vật liệu phụ, vật kết cấu, giá trị thiết bị kèm theo vật kiến trúc cần thiết để sử dụng trực…tiếp cho việc chế tạo sản phẩm, khoản này chiếm tỷ lệ cao trong giá thành công trình, hạng mục công trình, khoảng 80% giá thành công trình.

Nguyên vật liệu đợc sử dụng trực tiếp cho quá trình thi công bao gồm nhiều chủng loại với nhiều tính năng và công dụng khác nhau xi măng, cát vàng, đá răm, đá hộc, vôi, thép các loại Fi6, Fi8, Fi10 …

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đợc Công ty hạch toán trên tài khoản 621, tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình theo giá thực tế mua vào.

Đối với công tác hạch toán chi phí nguyên vật liệu, Công ty sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên và thông qua tài khoản 152 để hạch toán

Đối với các công trình thi công ở xa, do có hạn chế về kho bãi lu trữ nên nguyên vật liệu phát sinh ở mỗi công trình, hạng mục công trình đợc nhân viên chịu trách nhiệm thu mua mua ngay tại nơi phát sinh dựa trên cơ sở các định mức đã đợc đề ra cho từng giai đoạn thi công công trình Điều này giúp cho việc đáp ứng nguyên vật liệu cần thiết cho công trình đợc kịp thời đồng thời gảim đợc chi phí vận chuyển, bảo quản so với việc xuất nguyên vật liệu từ chính kho của Công ty đến tận chân công trình Trên cơ sở các định mức đề ra cho từng giai đoạn thi công, đội trởng hoặc ngời chịu trách nhiệm chính của công trình viết giấy đề nghị tam ứng trình lên giám đốc xí nghiệp sau khi giám đốc ký duyệt xuống phòng kế toán của xí nghiệp để nhận tièn tạm ứng rồi giao cho nhân chịu trách nhiệm thu mua nguyên vật liệu, sau đó viết giấy đề nghị thanh toán chuyển lên phòng tài chính kế toán của Công ty hoặc đề nghị hoàn ứng có kèm theo hoá đơn GTGT ( mẫu số 101)

Để thuận tiện cho công tác thanh tra, kiểm tra việc sử dụng, quản lý nguyên vật liệu trực tiếp có đợc sử dụng hợp lý và đúng với khối lợng công trình cần hay không thì nguyên vật liệu trực tiếp sau khi đợc mua về ngoài việc tính thẳng vào chi phí công trình, nó còn phải đợc theo dõi thông qua các chứng từ nh phiếu xuất kho (mẫu số 102), phiếu nhập kho (mẫu số 103), bảng kê chi tiết xuất kho (mẫu số 104), bảng kê chi tiết nhập kho (mẫ số 105).

Sau khi nghiệm thu công trình, kế toán của xí nghiệp lập bảng kê hoàn ứng mua vật t ( mẫu số 106), rồi cùng với giấy đề nghị tạm ứng, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, viết giấy đề nghị hoàn ứng ( mẫu số 107) mang lên phòng Tài chính - Kế toán của Công ty xin hoàn ứng.

Sau khi phó phòng chịu trách nhiệm theo dõi chi phí- giá thành trên phòng Kế toán – Tài chính của Công ty kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ trên sẽ tiến hành vào bảng kê hoàn ứng thời điểm rồi vào Nhật Ký Chung (mẫu số 108) và Sổ chi tiết tài khoản 152 ( Mẫu số 109), Sổ chi tiết tài khoản 621 ( mẫu số 110) cho từng công trình, Sổ chi tiết tài khoản 621 cho tất cả các công trình trong quý Sau đó từ các chứng từ gốc, nhật ký chung, sổ chi tiết ghi Sổ cái tài khoản 621.

Mẫu 101:

Hoá đơn giá trị gia tăng

Liên 2 : Giao cho khách hàng Số: 67390

Ngày1 tháng 7 năm 2005

Đơn vị bán hàng : Công ty cổ phần đầu t XD và TM Tín PhátĐịa chỉ :

Điện thoại: MS:Ngời mua hàng:

Đơn vị: Công ty Đầu t Xây dựng Số 2 Hà NộiĐịa chỉ: 324 Tây Sơn - Đống Đa - Hà Nội

Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị

M· sè

§on vÞ tÝnh

Sè lîngYªu

Thùc xuÊt

§¬n gi¸ Thµnh tiÒn

NhËp t¹i kho : XL01STT

Tªn nh·n hµng ho¸ quy c¸ch phÈm chÊt vËt t

M· sè

§on vÞ tÝnh

Sè lîngYªu

Thùc nhËp

§¬n gi¸ Thµnh tiÒn

B¶ng kª chi tiÕt xuÊt kho

Chøng tõ

Ghi Cã TK 141

Ghi Nî c¸c tµi kho¶n

ThÐp Fi10 110 000 000 20 tÊn 100 000 000 10 000 000