Cải cách thủ tục hành chính trong công tác quản lý thuế theo định hướng nhà nước kiến tạo trên địa bàn thành phố hà nội TT

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI  NGUYỄN THU HÀ CẢI CÁCH THỦ TỤC HÀNH CHÍNH TRONG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THEO ĐỊNH HƯỚNG NHÀ NƯỚC KIẾN TẠO TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI TÓM TẮT LUẬN ÁN TIẾN SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - NĂM 2021 Luận án tiến sĩ kinh tế: “Cải cách thủ tục hành cơng tác quản lý thuế theo định hướng nhà nước kiến tạo địa bàn thành phố Hà Nội” Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh; Mã số: 9.34.01.01 Cơng trình hồn thành tại: Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Người hướng dẫn khoa học: GS.TS Đinh Văn Tiến PGS.TS Nguyễn Huy Thịnh Phản biện 1: …………………………………………… Phản biện 2: ……………………………………………… Phản biện 3: ……………………………………………… Luận án bảo vệ trước Hội đồng đánh giá luận án cấp Trường Địa điểm: Phòng bảo vệ Luận án Tiến sĩ - Phòng họp ….Nhà… , Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Số 29A, ngõ 124, Vĩnh Tuy, Hoàng Mai, Hà Nội Thời gian: …….giờ, ngày……….tháng……….năm 2021 Tìm hiểu luận án tại: Thư viện Quốc gia Việt Nam Thư viện Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội MỞ ĐẦU Tính cấp thiết luận án Trong mơi trường hội nhập, tồn cầu hóa cải cách hành nhà nước trở thành xu hướng tất yếu quốc gia, nhằm xây dựng hành Nhà nước đại, động, hiệu quả, góp phần phát triển kinh tế - xã hội quốc gia Việt Nam quốc gia phát triển hội nhập sâu rộng với kinh tế giới, môi trường cạnh tranh ngày khốc liệt hơn, nên địi hỏi cơng tác cải cách hành nhà nước phải tiến hành thường xuyên, liệt để góp phần phát triển kinh tế - xã hội, hoàn thiện Nhà nước pháp quyền xã hội chủ nghĩa, Nhà nước dân, dân dân, xây dựng kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, thực mục tiêu “dân giàu, nước mạnh, xã hội dân chủ, công văn minh” Xuất phát từ lý nêu trên, tác giả chọn đề tài: “Cải cách thủ tục hành cơng tác quản lý thuế theo định hướng nhà nước kiến tạo địa bàn Thành phố Hà Nội” làm luận án tiến sĩ chuyên ngành Quản trị kinh doanh Mục đích nhiệm vụ nghiên cứu 2.1 Mục đích nghiên cứu Đề tài luận án thực nhằm đưa phương hướng đề xuất số giải pháp cụ thể nhằm cải cách thủ tục hành thuế địa bàn thành phố Hà Nội 2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu Hệ thống hóa sở lý luận pháp lý cải cách thủ tục hành thuế qua việc làm rõ khái niệm, nội dung cải cách thủ tục hành thuế; phân tích kinh nghiệm cải cách hành số thành phố Việt Nam số thành phố nước giới Phân tích, đánh giá thực trạng cải cách thủ tục hành thuế địa bàn thành phố Hà Nội Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện cải cách hành thuế địa bàn thành phố Hà Nội thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1.Đối tượng nghiên cứu Thủ tục hành chính, cải cách thủ tục hành cơng tác quản lý thuế địa bàn cấp tỉnh 3.2.Phạm vi nghiên cứu - Nội dung: Cải cách thủ tục hành cơng tác quản lý thuế theo định hướng Nhà nước kiến tạo - Thời gian: từ đầu kỷ XIX đến - Khơng gian: Các nước có kinh tế, hành cơng, thủ tục thuế gọn nhẹ, hiệu có điều kiện tương đồng kinh tế, hành với Việt Nam Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu 4.1 Phương pháp luận Luận án sử dụng phương pháp luận chủ nghĩa Mác Lênin: chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử 4.2 Phương pháp nghiên cứu 4.2.1 Phương pháp nghiên cứu định tính Để làm rõ thực trạng hoạt động cải cách TTHC địa bàn thành phố Hà Nội khám phá nhân tố tác động, thang đo nhân tố tác động đến kết hoạt động cải cách TTHC đến hài lịng NNT cơng tác cải cách TTHC địa bàn thành phố Hà Nội… nguồn cung cấp thông tin chủ yếu tài liệu, báo cáo, kết nghiên cứu CQT đối tượng khác có liên quan ý kiến chuyên gia trong, CQT 4.2.2 Phương pháp nghiện cứu định lượng Để thu thập liệu phục vụ nghiên cứu định lượng nhân tố tác động đến kết hoạt động cải cách TTHC quản lý thuế tác động đến hài lòng NNT kết cải cách TTHC quản lý thuế địa bàn thành phố Hà Nội tác động lan tỏa CQT, NNT xã hội… nguồn cung cấp thông tin ý kiến cán thuế lãnh đạo phận kế tốn - tài doanh nghiệp (NNT) Câu hỏi nghiên cứu giả thuyết khoa học 5.1 Câu hỏi nghiên cứu 5.2 Giả thuyết khoa học Kết cải cách thủ tục hành thuế địa bàn TP Hà Nội cải thiện tích cực, đảm bảo hiệu lực, hiệu công tác cải cách địa bàn Tỉnh Nếu khơng cải cách thủ tục hành thuế địa bàn TP Hà Nội khơng tận dụng tối đa tiềm hội để phát triển kinh tế - xã hội thành phố có hiệu Đóng góp đề tài Kết nghiên cứu luận án tổng hợp đề xuất số giải pháp cải cách thủ tục hành thuế địa bàn thành phố Hà Nội góp phần dự thảo xây dựng Luật hỗ trợ CCHC, , cải cách thủ tục hành nhân tố tác động, sở để lãnh đạo thành phố Hà Nội tham khảo việc CCHC thuế địa bàn tỉnh nói chung CCHC nước nói riêng Cấu trúc đề tài Chương 1: Tổng quan nghiên cứu cải cách thủ tục hành quản lý thuế theo định hướng Nhà nước kiến tạo địa bàn cấp tỉnh Chương Cơ sở lý luận cải cách thủ tục hành quản lý thuế theo định hướng Nhà nước kiến tạo địa bàn cấp tỉnh Chương Thực trạng cải cách thủ tục hành quản lý thuế theo định hướng Nhà nước kiến tạo thành phố Hà Nội Chương Giải pháp cải cách thủ tục hành quản lý thuế theo định hướng Nhà nước kiến tạo Thành phố Hà Nội CHƯƠNG TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VỀ CẢI CÁCH THỦ TỤC HÀNH CHÍNH TRONG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THEO ĐỊNH HƯỚNG NHÀ NƯỚC KIẾN TẠO TRÊN ĐỊA BÀN CẤP TỈNH 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.1.1 Các cơng trình nghiên cứu giới 1.1.1.1 Các cơng trình nghiên cứu cải cách thủ tục hành Ở Pháp, theo Bách khoa tồn thư Pháp (1994) Từ điển Bách khoa Pháp (1999), thủ tục là: “Thủ tục toàn quy tắc phải theo, phương pháp tiến hành phải thực việc thiết lập số quyền hay số tình pháp lý” Ở Trung Quốc, “TTHC có lịch sử lâu dài, thiết kế để đảm bảo hiệu hành TTHC trung tâm q trình định hành chính” Trong việc nghiên cứu vấn đề CCHC cải cách TTHC cần phải kể đến sách hai tác giả: S Chiavo Campo & P.S.A Sundaram 1.1.1.2 Cơng trình nghiên cứu cải cách chế quản lý thuế Adam Smith (1776), tác phẩm “Bàn chất nguồn gốc giàu có dân tộc” United Nations (2013), Practical Manual on Transfer Pricing for Developing Countries John Brondolo and Zhiyong Zhang (2016) nghiên cứu “Tax Administration Reform in China: Achievements, Challenges, and Reform Priorities” 1.1.1.3 Cơng trình nghiên cứu cải cách thủ tục quản lý thuế John Brondolo, Carlos Silvani, Eric Le Borgne and Frank Bosch (2008) nghiên cứu “Tax Administration Reform and Fiscal Adjustment: The Case of Indonesia” David A Nugent (2013), Trợ lý giáo sư thỉnh giảng Đại học Robert Morris, Mỹ nghiên cứu “Legislating Morality: The Effects Of Tax Law Complexity On Taxpayers’ Attitudes” Nor Azrina Mohd Yusoft, Lai Minh Ling, Yap Bee Wah (2014) Đại học kỹ thuật Mara, Malaysia nghiên cứu “Tax non-compiliance among SMCs in Malaysia: tax audit evidence” 1.1.2 Các cơng trình nghiên cứu Việt Nam 1.1.2.1 Các cơng trình nghiên cứu cải cách thủ tục hành PGS.TSKH Nguyễn Văn Thâm PGS.TS Võ Kim Sơn (2001) Thủ tục hành chính: lý luận thực tiễn NXB Chính trị quốc gia ấn hành Tác giả Nguyễn Văn Thâm cịn có chun khảo: “Cải cách thủ tục hành trách nhiệm quan nhà nước quan hệ với nhân dân” Nhóm tác giả Nguyễn Đăng Thành (Chủ biên) cộng sách “Đo lường đánh giá hiệu quản lý hành nhà nước thành tựu giới ứng dụng Việt Nam” 1.1.2.2 Các cơng trình nghiên cứu cải cách chế quản lý thuế Hoàng Văn Bằng (2009), sách chuyên khảo tựa đề “Lý thuyết sách thuế” Nguyễn Thị Lan (2009), Luận án tiến sĩ kinh tế “Các giải pháp hạn chế việc trốn thuế tránh thuế công ty đa quốc gia hoạt động lãnh thổ Việt Nam” Nguyễn Thị Phương Hoa (2014), Tăng cường kiểm soát nhà nước hoạt động, chuyển giá doanh nghiệp điều kiện hội nhập kinh tế Việt Nam, Nxb Giáo dục 1.1.2.3 Các cơng trình nghiên cứu cải cách thủ tục quản lý thuế Nguyễn Xuân Thành (2013), Luận án tiến sĩ kinh tế “Nâng cao hiệu hoạt động tra NNT Việt Nam giai đoạn nay” bảo vệ Học viện Tài Lê Duy Thành (2007), Đổi quản lý thuế điều kiện hội nhập kinh tế Việt Nam, Luận án tiến sĩ Học viện Tài Nguyễn Thị Lệ Thuý (2009), Luận án tiến sĩ kinh tế “Hoàn thiện quản lý thu thuế Nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp (nghiên cứu tình Hà Nội)” bảo vệ Đại học Kinh tế quốc dân Nguyễn Minh Ngọc (2011), Luận án tiến sĩ kinh tế “Giải pháp đẩy mạnh ứng dụng CNTT ngành thuế Việt Nam” bảo vệ Đại học Kinh tế quốc dân 1.2 Kết đạt cơng trình nghiên cứu khoa học cơng bố Các cơng trình nghiên cứu khoa học ngồi nước liên quan đến cải cách thủ tục hành công tác quản lý thuế theo định hướng Nhà nước kiến tạo đề cấp tới nội dung sau: 2.2.3 Quy trình cải cách thủ tục hành quản lý thuế - Quy trình giải TTHC trình tự bước phải tuân theo cách lần lượt, thứ tự quan nhà nước có thẩm quyền ban hành mang tính bắt buộc chủ thể tham gia giải thủ tục hành 2.3 Nội dung cải cách thủ tục hành quản lý thuế định hướng Nhà nước kiến tạo 2.3.1 Cải cách thể chế Cải cách thể chế thuế nội dung quan trọng cải cách quản lý thuế ngắn hạn dái hạn hoạt động cải cách sách thuế hoạt động cải cách thể chế quản lý thuế quốc gia 2.3.2 Cải cách tổ chức máy hành nhà nước Ngành thuế làm điểm việc xếp, hợp chi cục thuế khu vực cục thuế, hợp chi cục thành chi cục thuế khu vực, giảm quan chi cục thuế Với kết đạt được, ngành thuế tiếp tục thực tiếp đợt triển khai, thời gian tới Cùng với việc tinh gọn máy, cải cách đại hóa ngành, cơng tác quản lý biên chế tinh gọn đội ngũ công chức lĩnh vực tài rà sốt tổ chức thực đồng 2.3.3 Cải cách thủ tục hành Thủ tục quản lý thuế xây dựng sở nội dung công việc theo chức năng, nhiệm vụ phận máy tổ chức CQT quy định trình tự, thủ tục, hồ sơ giải thủ tục hành thuế Thủ tục quản lý thuế nội dung quản lý thuế khác có mối quan hệ biện chứng với Khi chế quản lý thuế thay đổi, cấu tổ chức 14 máy chức năng, nhiệm vụ phận tổ chức máy thay đổi yêu cầu thủ tục quản lý thuế phải thay đổi theo để phù hợp với vận động cấu tổ chức 2.3.4 Xây dựng, nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức Xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức ngành thuế tỉnh phải đồng ba mặt: Kiện toàn số lượng; bảo đảm cấu hợp lý; coi trọng chất lượng xây dựng chuyên gia đầu ngành 2.3.5 Cải cách tài cơng Thứ nhất, kết hợp đồng hợp lý phương pháp, kỹ thuật quản lý rủi ro quản lý tuân thủ quản lý thuế Thứ hai, cải cách hệ thống thông tin quản lý thuế 2.3.6 Hiện đại hóa hành Xác định cải cách thủ tục hành nhiệm vụ quan trọng, tác động tích cực đến mơi trường kinh doanh tăng nguồn thu vào ngân sách nhà nước, ngành Thuế tỉnh kịp thời triển khai phổ biến văn quy phạm pháp luật thuế sửa đổi, bổ sung ban hành có hiệu lực; trực tiếp giải đáp kịp thời vướng mắc hướng dẫn thủ tục cho NNT 2.4 Các yếu tố ảnh hưởng cải cách thủ tục hành quản lý thuế 2.4.1 Cải cách sách thuế Quản lý thuế có đặc điểm quản lý pháp luật hoạt động chấphành sách pháp luật thuế Hoạt động quản lý quan thuế việc thực nghĩa vụ nộp thuế tổ chức, cá nhân phải dựa sở quy định sách thuế luật thuế; thân thủ tục 15 quản lý thuế phải xác lập quy phạm pháp luật quản lý thuế Như vậy, cải cách quản lý thuế có mối quan hệ mật thiết với cải cách sách thuế 2.4.2 Sự phù hợp việc xác lập chương trình cải cách Chương trình cải cách quản lý thuế xác lập tiến hành có đánh giá đầy đủ, toàn diện thực trạng hoạt động quản lý thuế tại; đối chiếu với mục tiêu, yêu cầu quản lý thuế điều kiện để có thay đổi phù hợp Do đó, phù hợp hay khơng phù hợp chương trình cải cách nhân tố ảnh hưởng đến dự thành công cải cách quản lý thuế 2.4.3 Yếu tố người tham gia cải cách, quản lý thuế Nhân tố người tham gia cải cách quản lý thuế phân thành ba nhóm chính: (i) Nhóm chủ trì cải cách, Chính phủ (ii) Nhóm uỷ quyền thực chương trình cải cách, quan quản lý thuế quan quản lý nhà nước có thẩm quyền khác: Bộ Tài chính, Thanh tra Chính phủ, Thanh tra, kiểm tra Nhà nước, quan quản lý nhà nước khác có liên quan, (iii) Nhóm chịu tác động trực tiếp thừa hưởng lợi ích mà cải cách quản lý thuế mang lại nhóm NNT 2.4.4 Tính đồng sách cải cách quản lý thuế 2.4.5 Các bên liên quan cải cách thủ tục hành quản lý thuế 2.5 Kinh nghiệm quốc tế cải cách thủ tục hành quản lý tài quản lý thuế theo định hướng nhà 16 nước kiến tạo học cho TP Hà Nội 2.5.1 Kinh nghiệm nước thuộc Liên minh Châu Âu 2.5.2 Kinh nghiệm Trung Quốc 2.5.3 Kinh nghiệm Indonesia 2.5.4 Kinh nghiệm Philipin 2.5.5 Bài học kinh nghiệm cho Việt Nam thành phố Hà Nội CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ CẢI CÁCH THỦ TỤC HÀNH CHÍNH TRONG QUẢN LÝ THUẾ THEO ĐỊNH HƯỚNG NHÀ NƯỚC KIẾN TẠO TẠI THÀNH PHỐ HÀ NỘI 3.1 Giới thiệu Cục thuế thành phố Hà Nội 3.1.1 Giới thiệu chung 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Cục thuế thành phố Hà Nội 3.2 Thực trạng cải cách thủ tục hành thuế thành phố Hà Nội giai đoạn 3.2.1 Cải cách thể chế Thực Kế hoạch rà soát, hệ thống hoá văn QPPL liên quan đến lĩnh vực thuế UBND, HĐND Thành phố ban hành địa bàn địa bàn , Cục Thuế TP Hà Nội phối hợp với Sở Tư Pháp thống kê, vào quy định pháp luật hành (hoặc có) hiệu lực, thực rà soát, kết sau: 17 Bảng 3.1 Kết rà soát văn pháp quy TTHC thuế Năm rà soát ST T Phân loại 2016 2017 201 2019 VB hiệu lực 53 111 85 60 VB hết hiệu lực 28 25 38 20 VB cần sửa đổi, bổ sung, thay 5 VB cần ban hành 1 Tổng số 84 145 129 83 (Nguồn: Cục thuế TP Hà Nội, năm 2019) 3.2.2 Cải cách tổ chức máy hành nhà nước Qua năm triển khai thực lộ trình theo kế hoạch, cấu nguồn nhân lực có thay đổi, cụ thể: Bảng 3.2 Cơ cấu nguồn nhân lực thực công tác QLT TT Tỷ lệ nguồn nhân lực Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm Tỷ lệ cơng chức có trình độ từ Đại học trở lên 68,5 81 82 82 80 Tỷ lệ công chức quan Cục thuế so với tổng số công chức 19,2 19,2 19.35 19,62 Tỷ lệ công chức làm công tác tra, kiểm tra 27,9 25,3 26,25 26,9 18 2019 30 TT Tỷ lệ nguồn nhân lực Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm Tỷ lệ công chức làm công tác QLN &CCNT 4,7 5,4 5,27 5,26 7-8 Tỷ lệ Công chức làm công tác Tuyên truyền hỗ trợ NNT 6,2 8.59 7,79 7,47 10 Tỷ lệ Công chức làm cơng tác Kê khai kế tốn thuế 12,6 14.02 13,96 13,38 2019 (Nguồn báo cáo nguồn nhân lực năm 2015, 2016, 2017 , 2018, 2019) 3.2.3 Cải cách thủ tục hành 3.2.4 Xây dựng nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức 3.2.5 Cải cách tài cơng 3.2.6 Hiện đại hố hành 3.3 Đánh giá chung cải cách thủ tục hành quản lý thuế thủ Hà Nội 3.3.1 Về ưu điểm Lãnh đạo Cục thuế TP Hà Nội quan tâm đạo việc thực công tác cải cách hành nói chung cơng tác Kiểm sốt thủ tục hành nói riêng, Cục thuế tích cực, khẩn trương tổ chức thực hiện, có chương trình kế hoạch, phân cơng cán phụ trách phối hợp chặt chẽ với đơn vị đầu mối để hoàn thành mục tiêu đặt công tác cải cách 19 ... trạng cải cách thủ tục hành quản lý thuế theo định hướng Nhà nước kiến tạo thành phố Hà Nội Chương Giải pháp cải cách thủ tục hành quản lý thuế theo định hướng Nhà nước kiến tạo Thành phố Hà Nội. .. Việt Nam thành phố Hà Nội CHƯƠNG THỰC TRẠNG VỀ CẢI CÁCH THỦ TỤC HÀNH CHÍNH TRONG QUẢN LÝ THUẾ THEO ĐỊNH HƯỚNG NHÀ NƯỚC KIẾN TẠO TẠI THÀNH PHỐ HÀ NỘI 3.1 Giới thiệu Cục thuế thành phố Hà Nội 3.1.1... cải cách thủ tục hành quản lý thuế theo định hướng Nhà nước kiến tạo địa bàn cấp tỉnh Chương Cơ sở lý luận cải cách thủ tục hành quản lý thuế theo định hướng Nhà nước kiến tạo địa bàn cấp tỉnh