Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế đối với hộ KD cá thể tại Chi cục Thuế .doc

Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế đối với hộ KD cá thể tại Chi cục Thuế .doc

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN

KHOA NGÂN HÀNG - TÀI CHÍNH

HÀ NỘI - 2003

LỜI MỞ ĐẦU

Đất nước ta đang ở trong giai đoạn thực hiện chiến lược phát triển kinh tế xãhội 2001-2010 đẩy mạnh công nghiệp hoá và hiện đại hoá đất nước, đưa đất nướcphát triển nhanh và bền vững, chủ động hội nhập quốc tế có hiệu quả Trong đó,chính sách tài chính - thuế có vai trò hết sức quan trọng, đòi hỏi ngành thuế phải tậptrung nghiên cứu và đề ra các biện pháp công tác cụ thể, phải tạo cho được sựchuyển biến mới, có hiệu quả thiết thực trên các mặt công tác của mình.

Thời gian qua công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể cónhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế củacác hộ kinh doanh, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Tuy nhiên, tiềm năngvẫn còn và có thể khai thác thu để đạt ở mức cao hơn Tình trạng thất thu tuy cógiảm nhưng vẫn còn tình trạng quản lý không hết hộ kinh doanh, doanh thu tínhthuế không sát thực tế, dây dưa nợ đọng thuế còn nhiều … Vì vậy, vấn đề mangtính cấp thiết đặt ra cho Ngành Thuế là phải tìm cho được các giải pháp nhằm tăngcường công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.

Tình hình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế HaiBà Trưng cũng nằm trong thực trạng chung đó Qua thực tập ở Chi cục Thuế Hai Bà

Trưng, em xin mạnh dạn nghiên cứu đề tài: "Giải pháp tăng cường công tác quản lýthu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại Chi cục Thuế Hai Bà Trưng" Đề tài tập

trung phân tích thực trạng quản lý, trên cơ sở đánh giá kết quả đạt được và nhữnghạn chế chỉ ra nguyên nhân và đề xuất các giải pháp.

Về kết cấu đề tài bao gồm 3 chương:

CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚIHỘ KINH DOANH CÁ THỂ.

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘKINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀTRƯNG.

CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘKINH DOANH CÁ THỂ TẠI CHI CỤC THUẾ HAI BÀ TRƯNG.

Em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo - Ts Vũ Duy Hào cùng các cô chútrong Chi cục Thuế Hai Bà Trưng đã nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành đề tài này.

CHƯƠNG I

NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ

QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁTHỂ

1.1 VAI TRÒ CỦA KINH TẾ CÁ THỂ ĐỐI VỚI NỀN KINH TẾ:

1.1.1 Quan điểm của Nhà nước về thành phần kinh tế cá thể:

Sau hơn một thập kỷ tiến hành công cuộc đổi mới cùng với sự chuyển biến tolớn của nền kinh tế, thành phần kinh tế cá thể đã được "khai sinh trở lại" từng bướcphát triển và ngày càng khẳng định vai trò, vị trí của mình trong nền kinh tế nhiềuthành phần dưới sự quản lý của Nhà nước.

Vào những năm trước khi tiến hành công cuộc đổi mới, kinh tế cá thể đượccoi là "hàng ngày hàng giờ" đẻ ra tư bản chủ nghĩa, vì vậy luôn là đối tượng cải tạocủa xã hội chủ nghĩa và không được khuyến khích phát triển.

Đến Đại hội Đảng Toàn quốc Lần thứ VI, Đảng ta thực hiện đường lối đổimới kinh tế, chuyển dịch cơ cấu kinh tế từ nền kinh tế kế hoạch sang nền kinh tế thịtrường có sự tham gia của nhiều thành phần kinh tế - trong đó có thành phần kinh tế

cá thể Chủ trương này tiếp tục được khẳng định tại Đại hội Đảng VII "Nền kinh tếViệt Nam là nền kinh tế nhiều thành phần, thành phần kinh tế chủ yếu trong thời kỳquá độ ở nước ta là kinh tế quốc doanh, kinh tế tập thể, kinh tế cá thể, kinh tế tưbản tư nhân và kinh tế tư bản Nhà nước " Các thành phần kinh tế tồn tại khách

quan tương ứng với tổ chức và trình độ phát triển của lực lượng sản xuất trong giaiđoạn hiện nay (điều kiện sản xuất nhỏ, phân công lao động đang ở trình độ thấp)nên quan hệ sản xuất được thiết lập từng bước từ thấp đến cao, đa dạng hoá về hìnhthức sở hữu Trong đó kinh tế cá thể gồm những đơn vị kinh tế và hoạt động sảnxuất kinh doanh dựa vào vốn và sức lao động của từng hộ là chủ yếu Nếu nhưthành phần kinh tế quốc doanh đóng vai trò chủ đạo nắm giữ nhiều bộ phận thenchốt thì thành phần kinh tế cá thể nói riêng và kinh tế ngoài quốc doanh nói chungtuy chiếm tỷ trọng nhỏ hơn nhưng ngày càng phát triển và chiếm một vị trí xứngđáng trong nền kinh tế quốc dân Kinh tế cá thể không những tạo ra một lượng sảnphẩm không nhỏ trong tổng sản phẩm xã hội mà nguồn thu từ thành phần kinh tếnày vào Ngân sách Nhà nước cũng chiếm một tỷ trọng tương đối lớn, đồng thời cònthu hút được một lực lượng lớn lao động nhàn rỗi đáp ứng mọi yêu cầu của xã hộimà thành phần kinh tế quốc doanh chưa đảm bảo hết, tạo thu nhập và từng bướcgóp phần nâng cao đời sống của các tầng lớp nhân dân.

Như vậy, thành phần kinh tế cá thể vẫn còn tồn tại như một tất yếu kháchquan, bắt nguồn từ nhu cầu sản xuất và đời sống xã hội Với quan điểm đó, hoạtđộng của thành phần kinh tế cá thể ngày càng trở nên quan trọng trong nền kinh tếquốc dân trong hiện tại và tương lai.

1.1.2 Đặc điểm của thành phần kinh tế cá thể.

Thành phần kinh tế cá thể là thành phần kinh tế hoạt động sản xuất kinhdoanh dựa vào vốn và sức lao động của bản thân mình là chính Cùng với sự pháttriển của nền kinh tế, kinh tế cá thể phát triển rất nhanh trong cả nước, hoạt động

người chủ kinh doanh tự quyết định từ quá trình sản xuất kinh doanh đến phân phốitiêu thụ sản phẩm Hoạt động kinh tế cá thể mang tính tự chủ cao, tự tìm kiếmnguồn lực, vốn, sức lao động Thành phần kinh tế này rất nhạy bén trong kinhdoanh, dễ dàng chuyển đổi ngành nghề kinh doanh cho phù hợp với yêu cầu của thịtrường và nền kinh tế.

Thành phần kinh tế cá thể có vị trí rất quan trọng trong nhiều ngành nghề ởnông thôn và thành thị, do đó nó có khả năng đóng góp vào quá trình phát triển kinhtế - xã hội của đất nước Những ưu thế của thành phần kinh tế cá thể là:

- Thành phần kinh tế cá thể có một tiềm năng to lớn về trí tuệ, sáng kiến,được phân bổ rộng rãi ở mọi nơi, mọi lúc Nhờ đó họ có thể phát huy được sángkiến của mình vào việc sản xuất và tìm tòi ra những hình thức kinh doanh thíchhợp với nền kinh tế mà sản xuất nhỏ còn phổ biến.

- Có tiềm năng về kinh nghiệm quản lý, tổ chức sản xuất, những bí quyết sảnxuất truyền thống được tích luỹ từ nhiều thế hệ Điều này cho phép phát huy nhữngngành nghề truyền thống để tạo ra những sản phẩm phục vụ cho nhu cầu xã hội vàxuất khẩu Nó có ý nghĩa quan trọng trong điều kiện đất nước còn thiếu vốn nhưhiện nay Thực tế những nước như Nhật Bản, Hàn Quốc đã biết vận dụng đúng đắntiềm năng này và đã thành công trong quá trình phát triển kinh tế.

- Trong khi nguồn vốn của Nhà nước, của tập thể còn hạn hẹp thì nguồn vốntiềm năng trong dân lại rất lớn Do đó, nếu có các chính sách kinh tế hợp lý sẽ mởđường cho các hộ cá thể gia đình có khả năng bỏ vốn vào sản xuất, tiết kiệm trongtiêu dùng để tích luỹ, mở rộng tái sản xuất góp phần thúc đẩy phát triển kinh tếnhanh chóng.

- Trong quá trình sản xuất kinh doanh, khu vực kinh tế cá thể đã thu hút mộtlực lượng lao động đáng kể, góp phần giải quyết vấn đề việc làm cho xã hội Ởnước ta hàng năm có khoảng 1,5 đến 2 triệu người bổ sung vào lực lượng lao động,bao gồm nhiều loại hình như công nhân, kỹ sư, cử nhân kinh tế nhưng khả năngthu hút lao động của khu vực nhà nước lại rất hạn chế, thậm chí dư thừa một số laođộng hiện có do sắp xếp lại quá trình sản xuất Vì vậy, tình trạng người có sức laođộng nhưng chưa có việc làm và người có việc làm nhưng chưa sử dụng hết thờigian lao động còn phổ biến Với hình thức kinh doanh linh hoạt trong nhiều ngànhnghề và sử dụng công nghệ - kỹ thuật thủ công, khu vực kinh tế cá thể có khả năngtận dụng lao động dôi thừa trong xã hội.

- Sự đa dạng trong loại hình sản xuất kinh doanh của khu vực kinh tế này chophép tạo ra nhiều chủng loại sản phẩm, dịch vụ ở mọi nơi, mọi lúc, đáp ứng nhu cầucủa xã hội, đóng vai trò vệ tinh cho các doanh nghiệp trong nền kinh tế Trên thựctế, có những ngành nghề nếu tổ chức sản xuất tập thể hoặc do Nhà nước đảm nhiệmvới quy mô lớn sẽ không có hiệu quả hoặc hiệu quả thấp hơn so với việc tổ chức sảnxuất nhỏ ở các hộ gia đình.

Bên cạnh những ưu thế trên, thành phần kinh tế hộ cá thể cũng có một số mặthạn chế Đặc điểm của hộ cá thể là làm ăn riêng lẻ, tản mạn, rời rạc và luôn tìm mọicách để tìm ra những chỗ sơ hở, non yếu trong quản lý kinh tế để kinh doanh tráiphép, trốn lậu thuế Dưới tác động của quy luật giá trị, thành phần kinh tế này rấtdễ bị phân hoá.

Sự năng động của thành phần kinh tế cá thể mang tính chất tự phát theo thịtrường, nếu thiếu sự định hướng thì sẽ không bao quát được nhu cầu thị trường.

Để phát huy được những tiềm năng vốn có và khắc phục được những khiếmkhuyết trên, cần phải tăng cường sự quản lý của Nhà nước về kinh tế đối với thànhphần kinh tế cá thể thông qua công cụ pháp luật, nhằm tạo ra hành lang pháp lý vàmôi trường hoạt động lành mạnh, giúp thành phần kinh tế này hoạt động có hiệuquả theo định hướng XHCN, trở thành một thành phần kinh tế trọng điểm đem lạihiệu quả kinh tế và xã hội cho đất nước.

1.2 CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ.

1.2.1 Các sắc thuế chủ yếu áp dụng đối với hộ kinh doanh:

Kể từ ngày 1/1/1999 thực hiện chương trình cải cách thuế bước hai, hệ thốngthuế của nước ta bao gồm 10 sắc thuế, trong đó có 4 sắc thuế chủ yếu áp dụng đốivới hộ kinh doanh.

1.2.1.1 Thuế môn bài:

Trong hệ thống thuế nước ta, thuế môn bài là một sắc thuế trực thu rất quenthuộc với quần chúng, là thuế đăng ký kinh doanh được tính theo năm, mức thuếđược áp dụng theo số tuyệt đối căn cứ vào loại hình doanh nghiệp Đối với hộ kinhdoanh cá thể, mức thuế môn bài được áp dụng 6 mức từ 50.000 đồng / năm đến1.000.000 đồng/năm căn cứ vào mức thu nhập tháng của hộ kinh doanh.

Hộ ra kinh doanh vào thời gian 6 tháng đầu năm thì nộp mức thuế môn bài cảnăm, của 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức thuế môn bài cả năm Hộ đang kinhdoanh thì nộp thuế môn bài ngay tháng đầu của năm dương lịch, hộ mới ra kinhdoanh thì nộp thuế môn bài ngay trong tháng bắt đầu kinh doanh.

Tuy số thu hàng năm của thuế môn bài luôn giữ một địa vị khiêm nhường sovới số thu các loại thuế khác nhưng đây lại là một tài nguyên tương đối vững chắccho ngân sách Nhà nước, đáp ứng kịp thời nhu cầu chi tiêu của Nhà nước ngay từđầu mỗi năm khi các nguồn thu khác chưa nhiều Một ưu điểm quan trọng nhất củathuế môn bài là nó có giá trị chỉ dẫn cho thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trịgia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt Mọi tổ chức, cá nhân muốn kinh doanh đều phảiđăng ký kinh doanh và nộp thuế môn bài Vì thế, thuế môn bài có tác dụng kiểm kê,kiểm soát, các cơ sở kinh doanh nhằm hỗ trợ cho việc hành thu các loại thuế có sốthu cao như thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế giá trị gia tăng.

1.2.1.2 Thuế giá trị gia tăng (GTGT).

Thuế GTGT là loại thuế gián thu đánh vào phần giá trị tăng thêm của các sảnphẩm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêudùng.

- Đối tượng nộp thuế GTGT là tất cả các hộ có hoạt động sản xuất, kinhdoanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế.

- Các hộ kinh doanh cá thể áp dụng đồng thời cả hai phương pháp tính thuếGTGT là: phương pháp khấu trừ và phương pháp tính thuế trực tiếp trên GTGT.

+ Phương pháp khấu trừ: áp dụng đối với các hộ kinh doanh lớn chấp hành

đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ mua bán hàng hoá, hạch toán được cả đầuvào, đầu ra.

Thuế suất thuếGTGT của hànghoá, dịch vụ tương

Thuế GTGT đầu vào là số thuế được ghi trên hoá đơn mua hàng của hànghoá, dịch vụ mà hộ đó mua vào.

+ Phương pháp trực tiếp: Theo phương pháp này có ba hình thức khác nhau.

 Đối với hộ kinh doanh đã thực hiện đầy đủ chế độ hoá đơn, chứng từ theoquy định: Hàng hoá dịch vụ mua vào và bán ra đều có hoá đơn, chứng từ hợp lệ thì:

Thuế GTGT phải nộp = GTGT của hàng hoá,dịch vụ

x Thuế suất thuế GTGTtương ứng

GTGT của hàng hoá, dịchvụ

= Doanh số bán ra - Giá thanh toán của hànghoá, dịch vụ mua vào Đối với hộ kinh doanh đã thực hiện chế độ lập hoá đơn, chứng từ khi bánhàng hoá, dịch vụ nhưng không có đủ hoá đơn, chứng từ đối với hàng hoá, dịch vụmua vào thì:

Thuế GTGTphải nộp

GTGT tương ứng

 Đối với hộ kinh doanh không thực hiện chế độ kế toán, chế độ lập hoá đơn,chứng từ khi mua bán hàng hoá, dịch vụ: Về nguyên tắc, những hộ loại này thườnglà những hộ kinh doanh nhỏ, bán lẻ và kinh doanh nhiều mặt vụn vặt, hàng bán cóthể không có hoá đơn, chứng từ (vì chi phí cho hoá đơn chứng từ chiếm tỷ lệ caotrong doanh số) Những hộ này nộp thuế GTGT như sau:

Thuế GTGTphải nộp

GTGT

Bước sang năm 2003, luật thuế GTGT có một số sửa đổi:

- Giảm bớt số lượng mức thuế suất từ 4 mức xuống còn 3 mức, bỏ mức thuếsuất 20%.

- Áp dụng một phương pháp tính thuế là phương pháp khấu trừ thuế Các đốitượng nộp thuế không đủ điều kiện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế thì nộp thuếtheo một tỷ lệ % trên doanh thu.

1.2.1.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

Thuế TNDN là loại thuế trực thu tính trên phần thu nhập của doanh nghiệpsau khi đã trừ đi các chi phí hợp lý, hợp lệ.

- Đối tượng nộp thuế TNDN là tất cả các hộ cá thể có hoạt động sản xuất,kinh doanh hàng hoá, dịch vụ.

- Phương pháp tính thuế:

Thu nhậpchịu thuế

= Doanh thu để tính thunhập chịu thuế

Sang năm 2003, thuế TNDN sẽ áp dụng thống nhất mức thuế suất chung chomọi đối tượng nộp thuế là 28%.

1.2.1.4 Thuế tiêu thu đặc biệt (TTĐB).

Thuế TTĐB là loại thuế gián thu đánh vào việc sản xuất và nhập khẩu một sốloại hàng hoá và dịch vụ thuộc diện đặc biệt.

- Đối tượng nộp thuế TTĐB là những hộ có sản xuất hàng hoá, kinh doanhdịch vụ mặt hàng thuộc diện chịu thuế TTĐB.

- Phương pháp tính thuế:ng pháp tính thu :ế:Số thuế

TTĐB phảinộp

Giá bán1+ thuế suất

x Lượng sảnphẩm tiêu

x Thuế suất

-Thuế TTĐBđầu vào (nếu

có)Đối với các hộ không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ, đúng chế độ kếtoán, hoá đơn, chứng từ thì cơ quan thuế sẽ ấn định thuế TTĐB phải nộp.

Bước sang năm 2003, một số hàng hoá, dịch vụ hiện đang chịu thuế GTGTở mức cao và một số hàng hoá, dịch vụ cần điều tiết để hướng dẫn tiêu dùng sẽđược bổ sung vào diện chịu thuế TTĐB Các mức thuế suất sẽ được thu gọn lại,đồng thời điều chỉnh giảm mức thuế suất thuế TTĐB phù hợp với việc đánh giáGTGT vào hàng hoá, dịch vụ chịu thuế TTĐB.

1.2.2 Mục đích, yêu cầu của công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh.

Công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh nhằm đạt được các mụcđích cơ bản sau:

- Tăng thu cho ngân sách Nhà nước.

Ở nước ta, số thu bằng thuế hàng năm chiếm tỷ trọng chủ yếu trong tổng sốthu của NSNN Số thuế thu được từ khu vực kinh tế cá thể tuy chỉ chiếm tỷ trọngnhỏ trong tổng thu nhập ngân sách nhưng đây lại là lĩnh vực phức tạp, khó quản lý.Vì vậy, làm tốt công tác quản lý thu thuế đối với hộ cá thể sẽ có tác dụng động viên,tăng thu cho NSNN.

- Thực hiện vai trò quản lý của Nhà nước đối với khu vực kinh tế này.

Vai trò của thuế mang tính toàn diện trên nhiều lĩnh vực Song, những vaitrò đó không mang tính khách quan, mà nó là kết quả của những tác động từ phíacon người Những tác động này được thực hiện thông qua những nội dung,những công việc cụ thể của công tác quản lý thuế.

Qua công tác tổ chức thực hiện và kiểm tra, thanh tra việc chấp hành các luậtthuế cùng với việc tăng cường tính pháp chế của các luật thuế, ý thức chấp hành cácluật thuế được nâng cao, từ đó tạo thói quen "Sống và làm việc theo pháp luật"trong mọi tầng lớp dân cư.

Yêu cầu của công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh có thể khái quátnhư sau:

- Tuyên truyền, phổ biến, giáo dục sâu rộng thường xuyên các luật thuế vàcác văn bản dưới luật để đối tượng nộp thuế hiểu và tự giác chấp hành.

- Tận thu, khai thác triệt để các nguồn thu, kết hợp nuôi dưỡng nguồn thu:+ Thu hết số thuế ghi thu, không để nợ đọng.

+ Kiểm tra, giám sát chặt chẽ hộ nghỉ kinh doanh.

+ Quản lý hết các đối tượng tham gia sản xuất, kinh doanh (gồm cố định cócửa hàng - cửa hiệu và đối tượng kinh doanh vãng lai).

+ Quản lý sát doanh thu thực tế của đối tượng nộp thuế (thường xuyênkiểm tra sổ sách kế toán, hoá đơn, chứng từ , rà soát điều chỉnh thuế hộkhoán ổn định).

- Phải thực hiện đầy đủ, đúng quy trình nghiệp vụ của ngành đã đề ra chotừng loại đối tượng kinh doanh.

1.2.3 Quy trình quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh.

Căn cứ vào các quy định về tổ chức bộ máy ngành thuế, các tổ, đội và đốitượng thuộc Chi cục Thuế liên quan trực tiếp đến quy trình quản lý thu thuế là:

 Lãnh đạo Chi cục Thuế.

 Tổ Kế hoạch - Nghiệp vụ (KH-NV). Các Đội thuế xã, phường.

 Tổ Kiểm tra Tổ Quản lý ấn chỉ.

Trong đó, ba bộ phận chính trực tiếp thực hiện hành thu là: Tổ KH-NV, cácđội thuế và tổ kiểm tra.

Quy trình mô tả trình tự các bước thực hiện của các công việc sau:

1.2.3.1 Đăng ký thuế.

- Quản lý địa bàn:

Đội thuế có trách nhiệm phối hợp với chính quyền phường điều tra nắm chắcsố hộ có sản xuất, kinh doanh trên địa bàn, nắm diễn biến hoạt động của các hộ như:hộ mới ra kinh doanh, hộ nghỉ kinh doanh, di chuyển địa điểm kinh doanh, Đốivới hộ mới ra kinh doanh, đội thuế cấp phát tờ khai đăng ký thuế và hướng dẫn cáchkê khai để ĐTNT kê khai đăng ký thuế với cơ quan thuế.

+ Hộ ra kinh doanh lần đầu phải tiến hành kê khai đăng ký thuế đểđược cấp mã số thuế.

+ Hộ trước đó đã được cấp mã số thuế nhưng nghỉ kinh doanh dài hạn,sau đó lại ra kinh doanh lại vẫn phải thực hiện đăng ký nộp thuế lạivới cơ quan thuế, nhưng không cấp mã số thuế mới.

- Nhận tờ khai đăng ký thuế:

Đội thuế nhận tờ khai đăng ký thuế của các ĐTNT Kiểm tra các chỉ tiêu kêkhai và trực tiếp liên hệ với ĐTNT chỉnh sửa tờ khai đăng ký thuế nếu có lỗi Quakiểm tra tờ khai đăng ký thuế, nếu phát hiện ĐTNT chưa có giấy phép đăng ký kinhdoanh thì phải có biện pháp nhắc nhở hoặc phối hợp với các cơ quan liên quan xử lýphạt hành chính.

Đối với các ĐTNT mới ra kinh doanh lần đầu thì các Đội thuế lập Bảng kê tờkhai theo mẫu số 01/NQD và tập trung tờ khai chuyển Tổ KH-NV soát xét lại trước khi gửi về Cục Thuế để cấp mã số thuế Đối với các tờkhai đăng ký thuế đã có mã số thuế thì Tổ KH-NV ghi bổ sung sổ danh bạ để đưavào danh sách lập bộ thuế.

- Nhận Giấy chứng nhận đăng ký thuế:

Tổ KH-NV Chi cục Thuế nhận Giấy chứng nhận đăng ký thuế, các tờ khaiđăng ký thuế và bản danh sách ĐTNT được cấp mã số thuế của Chi cục từ CụcThuế gửi về Căn cứ vào danh sách các ĐTNT được cấp mã số thuế từ Cục Thuếgửi về, Tổ KH-NV lập sổ danh bạ thuế theo mẫu quy định Sổ này luôn được cậpnhật khi nhận được danh sách mã số thuế từ Cục Thuế và thông báo hộ nghỉ, bỏ

kinh doanh từ các Đội thuế Tổ KH-NV tổ chức lưu giữ các tờ khai đăng ký thuếcủa các ĐTNT theo từng địa bàn và đội thuế Đăng ký thuế lưu theo thời gian hoạtđộng của ĐTNT, chỉ huỷ sau khi ĐTNT nghỉ kinh doanh trên 5 năm.

Tổ KH-NV chuyển các Giấy chứng nhận đăng ký thuế cùng bảng kê danhsách các đối tượng được cấp mã số thuế cho các Đội thuế.

- Gửi Giấy chứng nhận đăng ký thuế cho ĐTNT:

Các Đội thuế nhận Giấy chứng nhận đăng ký thuế và lập sổ theo dõi việcphát Giấy chứng nhận đăng ký thuế theo mẫu số 02/NQD Sau đó, thực hiện phátGiấy chứng nhận đăng ký thuế cho ĐTNT Khi phát, cán bộ đội thuế hướng dẫnĐTNT các thủ tục nộp thuế và việc sử dụng mã số thuế.

1.2.3.2 Điều tra doanh số ấn định.

- Giao chỉ tiêu phấn đấu:

Căn cứ vào dự toán thu được giao, doanh thu, mức thuế các tháng trước vàmức độ sản xuất kinh doanh trên địa bàn, phòng Nghiệp vụ Cục thuế và Tổ KH-NV Chi cục Thuế tiến hành điều tra khảo sát doanh thu thực tế của một số hộkinh doanh, đối chiếu với tình hình thu hiện tại để đánh giá mức độ thất thu trêntừng địa bàn, từng ngành nghề Trên cơ sở đó, Cục Thuế giao chỉ tiêu phấn đấutăng thu trong thời gian tới cho Chi cục Tổ KH-NV căn cứ trên chỉ tiêu Cụcgiao để phân tích, tham mưu cho Lãnh đạo Chi cục giao mức phấn đấu thu chotừng Đội thuế.

Qua công tác nắm địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh và các thông tin kêkhai đăng ký thuế của các ĐTNT, các Đội thuế tiến hành sắp xếp phân loại các hộkinh doanh theo ngành nghề kinh doanh, mặt hàng kinh doanh, quy mô kinh doanhvà theo phương pháp tính thuế.

Thời hạn ổn định thuế cho các hộ nộp thuế theo phương pháp ấn định thuếđược quy định thống nhất vào các tháng 6 và tháng 12 của năm Các hộ kinh doanhlớn (có môn bài bậc 1, 2) sẽ ổn định thuế 6 tháng, hộ kinh doanh vừa và nhỏ sẽ ổnđịnh thuế 1 năm Các hộ mới phát sinh kinh doanh trong các tháng khác tháng 6 vàtháng 12 thì sẽ được tính thời hạn ổn định thuế lần đầu bằng số tháng tính từ thángbắt đầu kinh doanh đến tháng 6 hoặc tháng 12 kế cận Các thời hạn ổn định tiếptheo sẽ là 6 tháng hoặc 1 năm tuỳ theo quy mô kinh doanh.

- Hướng dẫn ĐTNT kê khai thuế:

Đội thuế hướng dẫn các thủ tục kê khai thuế cho các hộ mới ra kinh doanhnộp thuế theo phương pháp ấn định thuế và các hộ kinh doanh sắp hết hạn ổn địnhthuế (kê khai dự kiến doanh số trung bình hàng tháng cho thời gian ổn định thuếtới) Đối với thuế GTGT sử dụng mẫu số 06/GTGT, hạn nộp tờ khai chậm nhất làngày 10 của tháng trước tháng hết hạn ổn định Đối với thuế TNDN sử dụng mẫu số1b, hạn nộp tờ khai chậm nhất là ngày 5 của tháng trước tháng hết hạn ổn định thuế.

- Điều tra xác định doanh số của ĐTNT:

Trước tháng 6 và tháng 12 đội thuế chọn mỗi ngành nghề, mỗi loại hộ, mộtsố hộ điển hình trực tiếp điều tra hoặc phối hợp với hội đồng tư vấn thuế phường, xãtổ chức điều tra xác định doanh số điển hình theo mẫu số 03/NQD để làm căn cứ

tham khảo khi xác định doanh số chung của các hộ Hàng tháng, đội thuế tổ chứcđiều tra tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của các hộ mới ra kinh doanh Đầutháng 6 và đầu tháng 12, tổ KH-NV cung cấp danh sách các hộ tháng sau sẽ hết hạnổn định thuế để các đội thuế tiến hành điều tra lại doanh số của các hộ này và dựkiến thời hạn ổn định thuế tiếp theo Sau khi điều tra, đội thuế lập danh sách dựkiến mức doanh số ấn định của từng hộ theo mẫu số 04/NQD Việc điều tra doanhsố của các hộ có sự tham gia của tổ kiểm tra hoặc tổ KH-NV (không để một cán bộthuế làm).

Sau khi điều tra, đội thuế lập danh sách các hộ và mức doanh số ấn định dựkiến để thực hiện công khai hoá và chuyển cho Hội đồng tư vấn thuế xem xét trướcngày 15 của tháng.

- Thực hiện công khai hoá doanh số dự kiến:

Đội thuế niêm yết danh sách dự kiến doanh số ấn định của các hộ mới rakinh doanh và các hộ phải điều chỉnh doanh số khi hết hạn ổn định thuế tại trụ sởUBND phường, xã và các tổ ngành hàng Tiến hành thu thập ý kiến đóng góp vàthắc mắc của các hộ kinh doanh để phân tích và xem xét lại mức doanh số dự kiếnấn định của từng hộ Nếu cần thiết có thể tiến hành điều tra lại để đảm bảo mứcdoanh số ấn định sát với thực tế kinh doanh.

- Tham khảo ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế:

Hội đồng tư vấn thuế tham gia ý kiến về danh sách dự kiến mức doanh thu ấnđịnh Đội thuế có trách nhiệm giải thích cơ sở của việc điều tra xác định doanh số

luận, nếu thống nhất mức doanh thu ấn định cho từng hộ thì đội thuế chuyển kết quảdự kiến doanh số ấn định về Chi cục Thuế để làm căn cứ tính thuế Những trườnghợp không thống nhất được, đội thuế tập hợp để báo cáo Lãnh đạo Chi cục Thuếquyết định.

- Duyệt mức doanh số ấn định:

Sau khi Hội đồng tư vấn thuế xem xét và tham gia ý kiến về mức doanh sốdự kiến ấn định cho các hộ mới phát sinh và hết hạn ổn định thuế, Tổ KH-NV tậphợp, kiểm tra lại kết quả ấn định Trong quá trình kiểm tra, Tổ KH-NV trao đổi lạivới các đội thuế hoặc phối hợp với tổ kiểm tra Chi cục điều tra lại doanh số của mộtsố trường hợp để điều chỉnh một số mức doanh số dự kiến cho hợp lý hơn và cânđối giữa các địa bàn quản lý hoặc theo yêu cầu chỉ đạo của Lãnh đạo Chi cục Kếtquả điều chỉnh mức dự kiến doanh số này sẽ được Tổ KH-NV sử dụng để làm căncứ tính thuế và lập sổ bộ thuế.

1.2.3.3 Xét miễn, giảm thuế.

- ĐTNT nộp đơn đề nghị miễn, giảm thuế:

Các hộ kinh doanh trong diện được miễn thuế (có mức thu nhập bình quântháng trong năm dưới 210.000 đồng) và các hộ tạm nghỉ kinh doanh trên 15 ngày phảiviết đơn đề nghị cơ quan thuế xét miễn, giảm thuế Đơn nghỉ kinh doanh phải gửi cơquan thuế trước ngày 5 của tháng dự kiến nghỉ Trường hợp gửi đơn chậm so với thờihạn quy định vì các lý do khách quan sẽ được cơ quan thuế xem xét giảm thuế trong kỳthuế tiếp sau.

Đội thuế tập hợp đơn nghỉ và đơn đề nghị miễn thuế để chuyển danh sáchđơn cho tổ kiểm tra của Chi cục Tổ kiểm tra lập kế hoạch kiểm tra lại cơ sở trìnhlãnh đạo duyệt, sau đó tổ chức kiểm tra tại cơ sở.

- Kiểm tra, giải quyết đơn đề nghị miễn, giảm thuế.

Tổ kiểm tra chi cục phối hợp với các đội thuế tổ chức tiến hành kiểm tra cáchộ có đơn nghỉ kinh doanh Sau khi kiểm tra, tổ kiểm tra phải lập danh sách các hộthực nghỉ kinh doanh theo mẫu số 05/NQD gửi Tổ KH-NV trước ngày 10 của thángđể tính thuế Trường hợp ĐTNT có đơn nghỉ kinh doanh trước ngày mùng 5 nhưngthời gian nghỉ bắt đầu từ giữa hoặc cuối tháng, hoặc các hộ nghỉ vì các lý do độtxuất ngoài dự kiến thì đội thuế lập danh sách thông báo cho Tổ KH-NV để tínhgiảm thuế, đồng thời gửi danh sách cho Tổ kiểm tra để tiến hành kiểm tra sau Cáctháng trước hoặc sau Tết nguyên đán, nếu số hộ có đơn nghỉ kinh doanh quá nhiều,tổ kiểm tra không kiểm tra xong trước ngày 10 thì Tổ kiểm tra phải lập danh sáchcác hộ đã kiểm tra và chưa kiểm tra cho Tổ KH-NV để tính giảm thuế, sau đó tiếptục tiến hành kiểm tra sau và thông báo kết quả kiểm tra cho Tổ KH-NV.

Tổ kiểm tra phối hợp với các đội thuế kiểm tra xác minh thu nhập thực tế đạtđược trong quá trình kinh doanh của đối tượng nộp thuế có đơn đề nghị miễn thuế.Sau đó, chuyển kết quả kiểm tra cho Tổ KH-NV Tổ KH-NV xem xét các trườnghợp đề nghị miễn thuế, kết quả kiểm tra đối chiếu với các quy định trong chínhsách, chế độ về miễn thuế Nếu thủ tục hợp lệ và đúng diện được miễn thuế thì TổKH-NV làm thủ tục trình lãnh đạo Chi cục quyết định Kết quả duyệt sẽ đượcchuyển về Tổ KH-NV để điều chỉnh miễn thuế Đội thuế phải quản lý biến động về

thời các đối tượng có thay đổi thu nhập kinh doanh tăng vượt quá mức được miễnthuế để yêu cầu đưa các đối tượng này vào diện nộp thuế.

1.2.3.4 Tính thuế, lập sổ bộ thuế.

- Tập hợp các căn cứ tính thuế:

Tổ KH-NV thu thập danh sách dự kiến doanh số ấn định của các hộ mới rakinh doanh và các hộ dự kiến điều chỉnh doanh số ấn định; danh sách hộ miễn thuế,hộ nghỉ kinh doanh để điều chỉnh sổ bộ thuế cho kỳ thuế tới; danh sách các hộ tiếptục ổn định thuế để làm căn cứ tính thuế cho kỳ thuế tới.

- Tính thuế, tính nợ và phạt (nếu có) và lập sổ bộ thuế:

+ Đối với các hộ còn trong thời hạn ổn định thuế: Tổ KH-NV thực hiệnchuyển sổ, giữ nguyên mức doanh số, thuế và tính tiền nợ, tiền phạt (nếu có) ngaytừ đầu tháng, sau đó, thực hiện in thông báo thuế ngay Tổ KH-NV chịu trách nhiệmvề độ chính xác về việc tính nợ, phạt nộp chậm.

+ Đối với các hộ mới phát sinh hoặc hết hạn ổn định thuế: Tổ KH-NV căn cứvào bảng dự kiến doanh số ấn định của từng hộ mới phát sinh hoặc hết hạn ổn địnhthuế (nếu có), dựa vào bảng tỷ lệ GTGT, bảng tỷ lệ thu nhập chịu thuế và thuế suất để tính thuế cho từng hộ này Đồng thời tính nợ thuế và phạt nộp chậm (nếu có) đối vớicác hộ hết hạn ổn định.

Tính phạt: Tổ KH-NV và Tổ kiểm tra Chi cục qua theo dõi việc nộp thuế củacác hộ đề xuất danh sách các hộ phạt hành chính thuế Dự thảo quyết định phạthành chính thuế trình Lãnh đạo Chi cục duyệt Quyết định phạt được duyệt sẽ

chuyển tổ Hành chính sao 3 bản: gửi ĐTNT 1 bản, lưu tại tổ Hành chính 1 bản, gửiTổ KH-NV 1 bản để điều chỉnh số thuế phải nộp trong kỳ lập bộ.

Tổ KH-NV tính phạt nộp chậm 0,1% đối với các hộ nộp tiền thuế chậm theođúng chế độ quy định.

- Tổ chức duyệt sổ bộ thuế.

Tổ KH-NV lập sổ bộ thuế của các ĐTNT mới phát sinh trình Lãnh đạo Chicục duyệt Riêng tháng lập bộ có cả các hộ hết hạn ổn định thuế sổ bộ thuế phải đưara Hội đồng duyệt bộ của Chi cục xem xét Nội dung duyệt bộ gồm các việc như: sốhộ ghi sổ bộ thuế (hộ mới phát sinh, hộ hết hạn ổn định thuế), mức doanh số và thuếcủa từng hộ, xác định thời hạn ổn định thuế cho từng hộ, xem xét các trường hợp đềnghị miễn thuế, nghỉ kinh doanh, kết quả kiểm tra hộ miễn thuế và nghỉ kinhdoanh Sau khi Hội đồng duyệt bộ thuế xem xét cho ý kiến, Tổ KH-NV điều chỉnhlại sổ bộ thuế và trình Lãnh đạo Chi cục duyệt và chuyển trả Tổ KH-NV Việcduyệt sổ bộ thuế phải xong trước ngày 17.

- Công khai thuế:

Sau khi lãnh đạo duyệt sổ bộ thuế, các đội thuế thực hiện niêm yết công khaihoá mức thuế của các hộ này tại trụ sở UBND phường, các tổ ngành hàng để cácĐTNT được biết.

Từ ngày 17 đến ngày 22, Tổ KH-NV căn cứ vào sổ bộ đã được duyệt để tiếnhành in thông báo thuế trên máy tính.

Thông báo thuế ghi đầy đủ mã số ĐTNT, số thuế nợ tháng trước chuyển qua,số thuế phải nộp tháng này, địa điểm nộp thuế và các chỉ tiêu khác Thời hạn nộpthuế ghi trên thông báo chậm nhất là ngày cuối tháng, thông báo thuế được gửi đếnĐTNT chậm nhất trước 3 ngày so với thời hạn ghi trên thông báo.

Thông báo thuế được Lãnh đạo Chi cục ký và chuyển Tổ Hành chính đóngdấu Liên thông báo chính chuyển cho các đội thuế để đưa trực tiếp tới hộ kinhdoanh Liên 2 chuyển Tổ KH-NV lưu.

- Công tác kiểm tra:

Tổ kiểm tra khai thác thông tin về tình hình thu nộp, giám sát quá trình tínhthuế, lập bộ để kịp thời phát hiện các trường hợp có hiện tượng trốn lậu thuế để lậpkế hoạch kiểm tra tại cơ sở.

1.2.3.5 Xử lý tờ khai.

- ĐTNT lập tờ khai thuế:

+ Hộ nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên GTGT phải lập và gửi tờ khaithuế GTGT chậm nhất là ngày 10 hàng tháng, lập và gửi tờ khai thuế TNDN củanăm chậm nhất ngày 25 tháng 1 hàng năm.

+ Hộ kê khai theo phương pháp trực tiếp trên doanh số bán ra thì lập và gửitờ khai thuế GTGT và TNDN theo tháng Hạn nộp tờ khai thuế GTGT chậm nhất là10 ngày, thuế TNDN là ngày 5 hàng tháng.

- Nhận và kiểm tra tờ khai:

Đội thuế nhận tờ khai thuế từ các hộ kinh doanh Ghi sổ theo dõi việc nhận tờkhai theo mẫu sổ số 06/NQD Sau đó tiến hành kiểm tra tờ khai để phát hiện các lỗinhư:

+ Ghi sai trên ĐTNT.+ Không ghi mã số thuế.

+ Khai thiếu chỉ tiêu hoặc sai mẫu tờ khai.+ Áp thuế suất sai, tính toán sai.

+ Các chỉ tiêu bằng ngoại tệ chưa quy đổi ra tiền Việt.

Nếu phát hiện lỗi, đội thuế cử cán bộ trực tiếp liên hệ với ĐTNT để chỉnh sửalỗi Thông qua kiểm tra tờ khai, bằng kinh nghiệm quản lý của mình, nếu cán bộquản lý thu còn phát hiện ra các nghi ngờ về việc kê khai thuế thì phải đánh dấu làtờ khai có nghi ngờ cần kiểm tra sau.

Sau khi kiểm tra tờ khai thuế, đội thuế phân loại và đóng tệp tờ khai theongày kiểm tra.

Đối với các trường hợp nghi ngờ kê khai không đúng, đội thuế chuyển tổkiểm tra đề nghị kiểm tra thực tế Kết quả kiểm tra phải được lập biên bản và gửi Tổ

- Ấn định thuế:

Tổ KH-NV qua việc lập sổ thuế, đối chiếu với danh bạ ĐTNT kê khai Chicục đang quản lý để lập danh sách các ĐTNT trong diện nộp thuế kê khai chưa nộptờ khai thuế hoặc nộp tờ khai nhưng phải kiểm tra lại do khai không đúng hoặcthiếu chỉ tiêu, không đủ căn cứ tính thuế để thực hiện ấn định doanh số và thuế.Việc ấn định được xác định qua điều tra doanh số và số thuế tương đương với cácĐTNT khác có cùng quy mô và ngành nghề kinh doanh.

Nếu sau khi đã phát hành thông báo thuế, ĐTNT mới nộp tờ khai, thì cơ quanthuế không sửa lại số liệu đã ấn định thuế Đội thuế chuyển tờ khai nộp chậm choTổ KH-NV Tổ KH-NV so sánh số thuế kê khai trên tờ khai với thông báo thuế đãphát hành Số thuế chênh lệch sẽ được tính điều chỉnh vào số thuế phải nộp của kỳthuế tiếp sau.

- Tính thuế, tính nợ, tính phạt và lập sổ bộ thuế:

Tổ KH-NV căn cứ vào tờ khai thuế, danh sách thuế ấn định, các kết quả kiểmtra, quyết định phạt hành chính… để tiến hành tính thuế, tính nợ kỳ trước chuyểnsang và tính phạt nộp chậm tiền thuế Sau đó lập sổ bộ thuế Tờ khai sau khi đượcxử lý lưu tại Tổ KH-NV (3 năm).

- Thông báo thuế:+ Thông báo thuế lần 1:

Tổ KH-NV tiến hành in thông báo thuế Hạn in thông báo thuế lần một làngày 18 hàng tháng đối với thuế GTGT và ngày 15 tháng thứ ba của quý đối với

thuế TNDN Tính thuế ngày nào viết thông báo thuế ngay trong ngày đó Hạn nộpthuế ghi trên thông báo thuế có thể sau ngày thông báo từ 4 đến 7 ngày

+ Thông báo thuế lần 2:

Qua theo dõi thu nộp của ĐTNT, Tổ KH-NV lựa chọn ĐTNT cần phát hànhthông báo thuế lần 2 Số tiền trong thông báo lần 2 gồm: số tiền thuế chưa hợp và sốtiền phạt của số thuế nộp chậm.

+ Ký và gửi thông báo thuế:

Thông báo thuế được Lãnh đạo Chi cục thuế ký Sau đó chuyển Tổ Hànhchính sao 2 bản, đóng dấu và gửi 1 bản cho ĐTNT, 1 bản chuyển Tổ KH-NV lưu(thời hạn 3 năm).

- Phạt hành chính thuế:

Trong quá trình quản lý thu, nếu phát hiện ĐTNT vi phạm quy định về phạtvi phạm hành chính về lĩnh vực thuế, đội thuế hoặc Tổ Kiểm tra Chi cục đề xuất vàdự thảo quyết định phạt hành chính thuế trình Lãnh đạo Chi cục duyệt Quyết địnhphạt sao 3 bản: Gửi ĐTNT 1 bản, chuyển Tổ KH-NV 1 bản để theo dõi việc thunộp, Tổ Hành chính lưu 1 bản.

- Lập lệnh thu:

Tổ KH-NV phối hợp với đội thuế và Tổ Kiểm tra Chi cục lập danh sáchĐTNT hộ thuế lớn, kéo dài nhiều tháng để đề nghị lập lệnh thu trình lãnh đạo duyệt.

bản, đóng dấu, gửi ĐTNT 1 bản, lưu hành chính 1 bản và chuyển Tổ KH-NV 1 bảnđể theo dõi việc trích chuyển tài khoản của ĐTNT.

Lệnh thu bao gồm thuế nợ, tiền phạt các tháng trước, không bao gồm số thuếphát sinh phải nộp trong tháng phát hành lệnh thu Nếu đến kỳ thuế tháng sau, lệnhthu vẫn chưa được thực hiện thì số nợ và phạt trên lệnh thu sẽ được đưa vào sổ bộthuế theo dõi tiếp và thông báo thuế sẽ bao gồm cả số nợ và phạt ghi trong lệnh thu.

Trường hợp lệnh thu không được thực hiện và ĐTNT vi phạm Luật thuế vớitình tiết nặng tổ kiểm tra có trách nhiệm lập hồ sơ chuyển cơ quan Nhà nước cóthẩm quyền để truy tố theo pháp luật.

- Công tác kiểm tra.

Tổ Kiểm tra khai thác thông tin về tình hình thu nộp thuế để lựa chọn cácĐTNT trong diện kê khai cần kiểm tra tại cơ sở Lập kế hoạch kiểm tra trình lãnh đạoduyệt và tiến hành kiểm tra tại cơ sở kinh doanh.

- Quyết toán thuế:

Hộ kê khai lập quyết toán thuế và nộp cơ quan thuế chậm nhất là 60 ngày kểtừ khi kết thúc năm dương lịch Đội thuế nhận quyết toán, kiểm tra thủ tục kê khaitrên tờ quyết toán, sau đó chuyển quyết toán cho Tổ KH-NV xem xét để xác định sốthuế phải nộp và thực nộp trong năm, số thuế nộp thừa, nộp thiếu… Trong quá trìnhxem xét, nếu phát hiện nghi ngờ về tờ khai quyết toán, Tổ KH-NV thông báo choTổ Kiểm tra xác minh tại cơ sở Kết quả xác định sẽ được Tổ KH-NV điều chỉnh sốthuế trong kỳ thuế hiện tại.

1.2.3.6 Xử lý giấy nộp tiền, lập báo cáo kế toán - thống kê thuế.

+ Đối với hộ kinh doanh ở xa địa điểm nộp thuế hoặc có hoàn cảnh đi lạikhó khăn thì cán bộ thuế trực tiếp thu thuế theo thông báo thuế và viếtbiên lai thu tiền Sau khi thu tiền, cán bộ thuế thực hiện thanh toán biênlai, đồng thời, nhận giấy nộp tiền và nộp tiền thuế vào kho bạc.

- Thu thuế tại kho bạc:

Kho bạc thu tiền thuế của ĐTNT trực tiếp và của cán bộ thuế thu bằng biênlai thuế; Ngân hàng thực hiện trích chuyển tài khoản của các ĐTNT nộp thuế quaNgân hàng Kho bạc ghi ngày nộp tiền, số tiền nộp theo đúng chương loại, khoảnmục, xác nhận vào giấy nộp tiền và chuyển một liên cho cơ quan thuế.

- Theo dõi tình hình nộp thuế (chấm bộ thuế):

Tổ KH-NV hàng ngày nhận giấy nộp tiền từ kho bạc Căn cứ vào số liệu trêngiấy nộp tiền để chấm sổ bộ thuế, theo dõi tình hình nộp thuế và nợ đọng thuế củacác ĐTNT.

Cuối ngày, Tổ KH-NV lập báo cáo số thu trình Lãnh đạo Chi cục và cung cấpcho các đội thuế và Tổ kiểm tra để thực hiện nhiệm vụ nhắc nhở, đôn đốc hoặckiểm tra các ĐTNT chưa nộp hoặc nộp thiếu tiền thuế Hàng tháng Tổ KH-NV cótrách nhiệm đối chiếu số thuế thu trên sổ bộ với số thuế thanh toán trên biên lai thuđể phát hiện các trường hợp đã thanh toán biên lai, đã viết giấy nộp tiền nhưng chưanộp tiền thuế vào kho bạc.

- Kiểm tra các ĐTNT nợ đọng thuế:

Qua việc theo dõi tình hình thu nộp thuế, Tổ Kiểm tra phối hợp với các độithuế lựa chọn các ĐTNT nợ đọng thuế lớn, nợ kéo dài hoặc nghi ngờ về trốn lậuthuế để lập kế hoạch kiểm tra.

- Thẩm hạch biên lai:

Tổ KH-NV hàng tháng tổ chức thẩm hạch biên lai theo phương pháp chọnđiểm, chọn địa bàn hoặc chọn ĐTNT … nhằm phát hiện biên lai giả, biên lai tẩyxoá, cạo sửa, số tiền trên các liên của cùng một số biên lai không bằng nhau.

- Lập báo cáo kế toán, thống kê:

Theo kỳ hạn quy định, Tổ KH-NV lập các báo cáo kế toán, thống kê theo chếđộ để gửi Lãnh đạo Chi cục và cấp trên để phục vụ cho công tác chỉ đạo thu.

1.3 NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ.

Thành công của công tác quản lý thu thuế phụ thuộc vào rất nhiều nhân tố:Nhân tố trước hết phải kể đến đó là hệ thống chính sách thuế Để cho cácĐTNT tự giác chấp hành nghĩa vụ của mình, thì bản thân họ phải hiểu rõ về luậtthuế đó, phải tự tính ra được số thuế mà họ phải nộp và số thuế này nằm trong khảnăng đóng góp của họ Do đó, mỗi luật thuế phải có nội dung đơn giản, rõ ràng, dễhiểu, mang tính phổ thông, phù hợp với trình độ chung của cả người nộp thuế vàngười quản lý và quan trọng là các mức thuế suất phải được tiến hành trên sự phântích khoa học, toàn diện để tìm ra được những đáp số phù hợp nhất, sẽ tăng đượctính hiệu quả của công tác quản lý thu thuế.

Một hệ thống chính sách thuế và cơ cấu thuế suất hợp lý nhưng tổ chức và cơchế quản lý thu thuế kém sẽ không đạt được hiệu quả cao.

Mục tiêu của công tác quản lý thu thuế và tập trung huy động đầy đủ, kịp thờisố thu cho Ngân sách Nhà nước trên cơ sở không ngừng nuôi dưỡng và phát triểnnguồn thu Sự tự nguyện, tự giác chấp hành các luật thuế của các ĐTNT là điểmmấu chốt để thực hiện mục tiêu đó.

Trình độ và trách nhiệm của cán bộ quản lý thuế có ý nghĩa quyết định đếnkết quả công tác quản lý thuế và họ là người trực tiếp làm nhiệm vụ.

Phương tiện làm việc, chế độ lương bổng, chế độ khen thưởng, kỷ luật cũnglà những nhân tố quan trọng ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế.

CHƯƠNG II

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ

TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN HAI BÀ TRƯNG

2.1 ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG CỦA HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊNĐỊA BÀN QUẬN HAI BÀ TRƯNG.

Quận Hai Bà Trưng nằm ở phía Đông Nam nội thành Hà Nội, phía Bắc giápquận Hoàn Kiếm, phía Đông giáp sông Hồng - Gia Lâm, phía Tây giáp quận ĐốngĐa và Thanh Xuân, phía Nam giáp huyện Thanh Trì Nằm trên vùng châu thổ sôngHồng, địa bàn quận thấp, có nhiều hồ, ao, sông, mương - đã từ lâu là hệ thống thoátnước của thành phố, có cảng phà Đen cùng hệ thống đường bộ qua các cửa ô đã nốiliền Hà Nội với các tỉnh đồng bằng Bắc bộ và các tỉnh phía Nam của Tổ quốc.

Quận Hai Bà Trưng có dân số khoảng 360,9 ngàn người, diện tích gần 15 km2

gồm 25 phường Toàn quận có 364 đơn vị quốc doanh Nhà nước; 1453 công tyTNHH; tổ sản xuất; hợp tác xã; công ty cổ phần; 6 chợ lớn, 9 chợ vừa và trên 20chợ tạm, 3 trường đại học lớn: Kinh tế Quốc dân, Bách Khoa, Xây Dựng và 96trường từ mầm non đến trung học cơ sở; 5 bệnh viện lớn: Việt Xô, 108, Mắt, ThanhNhàn, bệnh viện Đường sắt và 34 cơ sở của các trung tâm y tế; cùng nhiều khu trungtâm vui chơi giải trí: Công viên Lê Nin, Hồ Thiền Quang, Bể bơi Tăng Bạt Hổ …Điều đó cho thấy hoạt động sản xuất, kinh doanh của quận diễn ra khá sầm uất.

Trong các loại hình sản xuất, kinh doanh trên địa bàn quận, các hộ cá thể làđối tượng kinh doanh chủ yếu Hiện nay, trên toàn bộ quận có 13.600 hộ cá thểphân bố rải rác trên khắp các phường, chợ Trong số 25 phường, Ngô Thì Nhậm làphường có số hộ kinh doanh cao nhất 655 hộ, thấp nhất là phường Hoàng Văn Thụcó 174 hộ Trong 6 chợ lớn là: chợ Đồng Tâm, chợ Mai động, chợ Hôm, chợTrương Đình, chợ Mơ và chợ Hoà Bình thì chợ Mơ có số lượng tư thương cao nhấtvới 519 hộ Các hộ kinh doanh hoạt động chủ yếu trong các ngành nghề thươngmại, dịch vụ, ăn uống, tiểu thủ công nghiệp vì đây là các ngành, lĩnh vực có thịtrường lớn, đòi hỏi vốn đầu tư không nhiều, phù hợp với nguồn vốn còn hạn hẹpcủa phần đông các hộ, khả năng quay vòng vốn nhanh, hạn chế được rủi ro, tỷ suấtlợi nhuận cao (trong khi lĩnh vực sản xuất kinh doanh khác thì cạnh tranh lớn, rủi rocao, thị trường hẹp …), phù hợp với triết lý khá phổ biến của các hộ "vốn ít, lãinhiều, quay vòng nhanh, rủi ro thấp" Sự tập trung của các hộ kinh doanh vào cáclĩnh vực thương mại - dịch vụ đã góp phần đáp ứng được nhiều nhu cầu về đời sốngvật chất, văn hoá của nhân dân, có tác dụng thúc đẩy trở lại đối với sản xuất Với sựphát triển mạnh mẽ cả về số lượng lẫn quy mô, các hộ kinh doanh đã đóng góp mộtphần đáng kể vào tổng thu Ngân sách Nhà trước trên địa bàn quận Hàng năm, sốthu từ hộ kinh doanh thường chiếm khoảng trên 50% trong tổng thu Ngân sách Nhànước và ngày một tăng qua các năm Song, với một số lượng lớn hộ kinh doanh đóđã khiến cho công tác quản lý thu thuế trở nên vô cùng phức tạp và bộc lộ nhiều hạnchế.

2.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HAI BÀTRƯNG.

Chi cục Thuế quận Hai Bà Trưng được thành lập theo Quyết định số 315ngày 21/8/1990 của Bộ Tài chính về việc thành lập Chi cục Thuế Nhà nước.

Nằm trong hệ thống thu thuế Nhà nước, Chi cục Thuế Hai Bà Trưng, chịu sựlãnh đạo song trùng của Cục Thuế Hà Nội và UBND Quận Hai Bà Trưng, có chứcnăng trực tiếp tổ chức công tác thu thuế trên địa bàn quận với nhiệm vụ và quyềnhạn cụ thể là:

 Lập kế hoạch thu thuế hàng năm, hàng quý, hàng tháng trên địa bàn quậnHai Bà Trưng.

 Thực hiện các nghiệp vụ thu thuế và thu khác đối với các ĐTNT, đối tượngchịu thuế theo đúng quy định của Nhà nước: tính thuế, lập sổ thuế, thông báo sốthuế phải nộp, phát hành các lệnh thu về thuế và thu khác, đôn đốc thực hiện nộpđầy đủ, kịp thời mọi khoản thu vào Kho bạc Nhà nước, xem xét và đề nghị miễngiảm thuế thuộc thẩm quyền và thực hiện quyết toán thuế.

 Kiểm tra và xử lý các vi phạm chính sách, chế độ thuế, vi phạm kỷ luật trongnội bộ ngành, giải quyết đơn thư khiếu nại theo thẩm quyền.

 Thống kê, kế toán, thông tin và báo cáo tình hình kết quả thu nộp thuế.

Hiện nay toàn Chi cục có 238 cán bộ công chức (221 trong biên chế, 17 hợpđồng).

- Cán bộ công chức nam : 67 người.

- Trình độ chuyên môn nghiệp vụ:

Ban Lãnh đạo Chi cục gồm 5 người, trong đó:

 Một Chi cục trưởng: Là chủ tài khoản, phụ trách chung kế hoạch thu thuế,phụ trách Tổ Thanh tra - Kiểm tra và Tổ Nhân sự - Hành chính - Tài vụ.

 Bốn Chi cục phó: trực tiếp phụ trách các đội thuế phường, chợ, tổ nghiệp vụvà các đội thuế ở đầu mối giao thông.

- Điều tra tình hình sản xuất của các ĐTNT để có kế hoạch điều chỉnh doanhthu và mức thuế của các hộ, đảm bảo cân đối giữa các địa bàn Rà soát các căn cứtính thuế của ĐTNT do các đội thuế gửi lên.

- Tham gia với Tổ Kế hoạch, tính thuế, lập bộ và kế toán để xây dựng dự toánthu.

- Tham gia với Tổ Thanh tra - Kiểm tra trong việc thanh tra, kiểm tra ĐTNTvà các đội thuế trong việc thực hiện quy trình thu.

2.2.2.2 Tổ Kế hoạch - tính thuế - lập bộ thuế và kế toán thu:

- Chủ trì trong việc lập dự toán thu, theo dõi tình hình thực hiện dự toán thuthuế hàng tháng, quý, năm.

- Lập sổ danh bạ ĐTNT, tổng hợp danh sách ĐTNT xin cấp mã số ĐTNT từcác đội thuế chuyển đến để trình lên Cục Thuế, thông báo mã ĐTNT được cấp.

- Lập bộ thuế, xử lý tờ khai thuế, tính thuế, tính nợ, tính phát hoặc ấn địnhthuế, phát hành thông báo thuế.

- Kế toán và theo dõi số thu nộp, thực hiện thống kê thuế.

- Xem xét quyết toán thuế của các ĐTNT kê khai, xác định số thuế phải nộpvà thực nộp trong năm, số thuế nộp thừa hoặc nộp thiếu để đưa vào thông báo thuếtiếp theo.

- Thẩm hạch biên lai thuế.

- Cung cấp các thông tin cần thiết cho các Tổ nghiệp vụ, Thanh tra và các độithuế phục vụ cho công tác quản lý thu.

2.2.2.3 Tổ Thanh tra - Kiểm tra:

- Thực hiện kiểm tra các ĐTNT có đơn xin nghỉ kinh doanh, kiểm tra các tờkhai, hồ sơ quyết toán thuế có nghi ngờ do đội thuế hoặc tổ kế hoạch chuyển đến.

- Thanh tra, kiểm tra cán bộ thuế trong việc thực thi chính sách thuế, các biệnpháp nghiệp vụ hành thu …

- Xử lý các trường hợp vi phạm về thuế, giải quyết các khiếu nại về thuế theothẩm quyền.

- Hướng dẫn các đối tượng sử dụng biên lai thuế, hoá đơn, chứng từ … thực

- Thanh huỷ ấn chỉ thuế hết hạn sử dụng theo quy định.

2.2.2.6 Các Đội thuế phường, chợ:

- Tổ chức quản lý thu thuế các đối tượng được phân công.- Tham gia với tổ kế hoạch để xây dựng dự toán thu thuế.Chi cục có 19 đội thuế phường, chợ Cụ thể:

Tư doanh 10 : Minh Khai + Hoàng Văn ThụTư doanh 11 : Bách Khoa + Cầu Dền

Tư doanh 12 : Chợ Hôm - Đức Viên

Tư doanh 13 : Chợ Mơ + Chợ Trương ĐịnhTư doanh 14 : Phạm Đình Hổ

Tư doanh 15 : Thanh Lương + Bạch ĐằngTư doanh 16 : Quỳnh Mai + Thanh NhànTư doanh 17 : Lê Đại Hành

Tư doanh 18 : Bạch Mai + Quỳnh LôiTư doanh 19 : Chợ Hoà Bình

Công tác tổ chức và cán bộ có ý nghĩa quyết định đến kết quả triển khainhiệm vụ của Chi cục Vì vậy, trong những năm qua, Chi cục Thuế Hai Bà Trưngluôn thực hiện nghiêm túc thông tư của Bộ Tài chính hướng dẫn về cơ cấu bộ máyChi cục Thuế Và đội ngũ cán bộ cũng ngày càng được củng cố và kiện toàn chophù hợp hơn với nhiệm vụ thu thuế của Chi cục trong từng thời kỳ.

2.3 TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂTHỜI GIAN QUA.

Các hộ kinh doanh cá thể là đối tượng quản lý chủ yếu cả về mặt số lượng lẫngiá trị tiền thuế ở Chi cục Thuế Hai Bà Trưng Để đánh giá một cách toàn diện tìnhhình quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn quận, ta đi sâu tìm hiểu các nộidung sau:

 Tình hình quản lý đối tượng nộp thuế. Tình hình quản lý doanh thu.