Một số ý kiến về phưong hướng công tác phát triển kiểm toán ở nướcta hiện nay.doc

Một số ý kiến về phưong hướng công tác phát triển kiểm toán ở nướcta hiện nay.doc

LỜI NÓI ĐẦU

Trong những năm gần đây, cùng sự đổi mới cơ chế quản lý kinh tế hệ thốngquản lý kinh tế của nước ta đã có những bước phát triển vượt bậc Đóng góp chosự phát triển này là nỗ lực phán đấu không ngừng của nghành kiểm toán nói chung.KTNN nói riêng

Để cho nền kinh tế phát triển ổn định cần có một bộ phận kiểm tra , giámsát các hoạt động của đơn vị kinh tế, ngân sách thu chi của các đơn vị đó chính làbộ phận của nghành kiểm toán nó là một ngành có vị trí quan trọng trong việc xâydựng và phát triển đất nước, nó tạo tiền đề cho việc thúc đẩy công nghiệp hoá hiệnđại hoá đất nước.

Tuy nhiên, bên cạnh những thành tựu đạt được của nghành kiểm toán, nócòn bộc lộ nhiều tồn tại cần phải khắc phục nổi nên hàng đầu là tình trạng thấtthoát và lãng phí nguồn tài chính , chốn thuế gian lận trong kinh doanh Khôngtrung thực với thực tế số liệu hoạt động của đơn vị Yêu cầu đặt ra đối với cấpquản lý là phải kiểm soát chặt chẽ hoạt động cấp phát và sử dụng vốn tại các đơnvị kinh tế

Kiểm toán là công việc hết sức cần thiết và có vai trò quan trọng trong việccung cấp thông tin cho cấp quản lý phục vụ mục tiêu tăng trưởng và phát triển củađất nước, doanh nghiệp.

Xuất phát từ vai trò và ý nghĩa thực tế của nghành kiểm toán Trong thờigian nghiên cứu lý luận trong trường học và thông qua tài liệu công tác kiểm toánnhà nước

Em đã đi sâu nghiên cứu đề tài “Một số ý kiến về phưong hướng công tácphát triển kiểm toán ở nướcta hiện nay”

Được thông qua phương pháp phân tích những mặt còn hạn chế cần đượckhắc phục và xây dựng một hệ thống kiểm toán hoàn chỉnh hơn

Trong bài viết này gồm hai phần chính:

Phần I : Lý luận chung về kiểm toán.

Phần II: Thực trạng và một số ý kiến nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm toán.

Do trình độ có hạn song với thời gian nghiên cứu còn hạn chế, bài viết nàykhông thể tránh khỏi những sai sót Rất mong sự đóng góp, bổ xung thêm để chobài viết này được hoàn chỉnh hơn

Em xin trân thành cảm ơn.

PHẦN I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN

I HOẠT ĐỘNG KIỂM TOÁN MỘT NHU CẦU TẤT YẾU CỦA NỀN KINHTẾ.

Kiểm toán nhà nước là cơ quan thuộc chính phủ Ở nước ta nó mới đượcthành lập và phát triển trong mấy năm nay nhưng nó đã hệ thống thể hiện một cáchrõ rệt về vị trí vai trò của mình.

Trong nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước theo định hướngXHCN đặc biệt là quá trình quản ký kinh tế góp phần thúc đẩy nhiệm vụ kinh tếxã hôịo của đất nước truớc tình hình mới, thực hiện công cuộc phát triển kinh tế

năng động, toàn diện đủ sức hội nhập theo xu hướng khu vục hoá và toàn cầu hoánền kinh tế.

Hiện nay, hoạt động kiểm toán nói chung và kiểm toán nhà nứơc nói riêngđã trở thành một nhu cầu tất yếu của nền kinh tế chuyển đổi Nhà nước cần phảigiải quyết nhiều vấn đè trong mối quan hệ giữa các cấp, các nghành, các đị phươngvà các tổ chức kinh tế, đặc biệt là quá trình xây đựng và hình thành pháp luật kiểmtoán nhà nuớc hay luật kiểm toán nhà nước trong tương lai Để thực hiện các mụctiêu đề ra trong hoạt động sản xuất kinh doanh phấn đấu đạt hiệu quả cao nhất vớichi phí tháp nhất người quản lý quá trình diễn biểu của hoạt động sản xuất từ đầuvào đến đầu ra và quá trình hạch toán kinh tế có đảm bảo đúng mục đích haykhông? Có đúng phát luật hiện hành của nhà nước không? đồng thời tạo điều kiệncho doanh nghiệp phát triển năng động đảm bảo “sân chơi” chung phù hợp vớiluật pháp trong nước và thông lệ quốc tế.

Hoạt động kiểm toán nói chung và hoạt động kiểm toán nhà nước nói riêngđược tiến hành một cách thường xuyên và đi vào nề nếp thì chắc chắn sẽ giúp chocơ quan lãnh đạo và các nhà quản lý thâý rõ tác dụng của nó.

Hoạt động kiểm toán nhà nước có vị trí hết sức quan trọng đối với quảnlýkinh tế không chỉ ở tầm vĩ mô mà còn cả ở tầm vi mô.

II VAI TRÒ CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC TRONG NỀN KINH TẾ.

Bất cứ một chế độ xã hội nào , ngân sách nhà nước cũng là nguồn lực quantrọng nhất đảm bảo tài chính cho mọi lĩnh vực.

Hoạt động của bộ máy nhà nước, một trong những công cụ để góp phầnquản lý và sử dụng có hiệu lực nguồn lực ấy là cơ quan kiểm toán nhà nước nhất làtrong điều kiện nền kinh tế chuyển đổi như nước ta hiện nay Kiểm toán nhà nướcđã khẳng định sự cần thiết và vai trò ngày càng lớn của mình trong việc góp phầnquản lý kinh tế vĩ mô nói chung vã trong lĩnh vực quản lý ngân sách nhà nướccông quỹ quốc gia nói riêng.

Với chức năng kiểm tra, đánh giá và xác nhận tính đúng đắn chung thực,chính xác ,hợp pháp, hợp lệ của số liệu kiểm toán , báo cáo kiểm toán của các đơnvị nhà nước, đơn vị kinh tế, đơn vị sự nghiệp , các đoàn thể quần chúng và các tổchức xã hội.

Kiểm toán nhà nước bước đầu khẳng định được vai trò không thể thiếuđược của mình trong hệ thống kiểm tra, kiểm soát của nhà nước ta Những kết quảkiểm toán trung thực, chính xác , khách quan của cơ quan kiểm toán nhà nướckhông chỉ giúp chính phủ, quốc hội đánh giá đúng tình hình thực trạng tài chínhngân sách nhà nước mà còn cung cấp các thông tin làm căn cứ cho việc hoạch địnhcác chính sách kinh tế , ra các quyết định có hiệu lực cao , đề ra các biện pháp tăngcường quản lý thu chi ngân sách đồng thời nâng cao hiệu quả kinh tế xã hội trongviệc sử dụng ngân sách.

Kiểm toán nhà nước không chỉ thực hiện đầy đủ các chức năng, nhiệm vụnhư kiểm toán tư nhân mà còn có chức năng được đảm bảo bằng chính địa vị pháplý của nó là thúc đẩy việc thực thi các kiến nghị và điều chỉnh đã nêu trong cácbáo cáo kiểm toán , trong việc kiểm soát và quản lý nền kinh tế đã thấy rõ kiểm

toán nhà nước có vai trò quan trọng trong việc thực hiện các chức năng kiểm tra,giám sát , kiểm soát và quản lý nền kinh tế.

Kiểm toán nhà nước là cơ quan chức năng của nhà nước hoạt động không vìmục đích lợi nhuận cho bản thân cơ quan kiểm toán mà vì toàn bộ nền kinh tế, nênhoạt động của kiểm toán nhà nước mang tính khach quan, không trục lợi Kiểmtoán nhà nước là cơ quan có địa vị pháp lý đủ mạnh để thực hiện các chức năngkiểm tra , kiểm soát , cảnh báo và trên giác độ vi mô , có thể góp phần ngăn chặncác nguy cơ dẫn đến phá sản cho doanh nghiệp được kiểm toán, và mở rộng hơntrên giác độ vĩ mô có thể cảnh báo cá nguy cơ dẫn đến các khó khăn tài chính ,khủng hoảng cho các nghành cũng như cho toàn bộ nền kinh tế Hơn nữa, kiểmtoán nhà nước có thể liên kết với các cơ quan hữu quan đẻ thuc đẩy quá trình thựcthi các kiến nghị kiểm toán, và trên phương diện nhất định có thẩm quyền pháp lýđể buộc các đối tượng kiểm toán và các bên liên quan thực hiện điều chỉnh quản lý, khắc phục các vi phạm sửa sai và chấn chỉnh trong công tác tài chính

Trong quá trình hoạt động vai trò của kiểm toán nhà không ngừng đượccủng cố và tăng cường đáp ứng một phần yêu cầu đòi hỏi của thực tiễn trong việcquản lý điều hành đất nước, nó được thể hiện một số mặt chủ yếu sau.

- Thứ nhất góp phần kiểm tra việc chấp hành những quy định hiện hành vềnghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước ,thực hiện nộp đúng, nộp đủ theo quy định củapháp luật.

- Thứ hai kiểm soát chặt chẽ việc sử dụng ngân sách nhà nước chống thấtthoát, chống lãng phí, nâng cao hiệu quả sử dụng vốn và tài sản nhà nước.

- Thứ ba cung cấp cơ sở dữ liệu để thực hiện việc quyết định và quản lýngân sách nhà nước sát thực và có hiệu quả hơn Một trong những vấn đề quantrọng để nâng cao hiệu lực và hiệu quả của việc sử dụng ngân sách nhà nước vàcông quỹ quốc gia trong việc quản lý điều tiết nền kinh tế là dự toán ngân sáchnhà nước.

Thông qua việc kiêm tra tài chính Kiểm toán nhà nước đã chỉ ra những bấthọp lý trong việc xác định những chỉ tiêu thu, chi ngân sách nhà nước, góp phầntạo lập cơ sở, căn cứ để xây dựng dự toán ngân sách nhà nước cho những năm sau,nhằm thu đúng thu đủ, chống thất thu cho ngân sách nhà nước Đồng thời kiếnnghị việc phân bổ ngân sách nhà nước cho các ngành, các địa phương một cáchhợp lý Ngoài ra ngành kiểm toán nhà nước đã góp phần đánh giá một cách sátthực tình hình tài chính của các doanh nghiệp trong khu vực kinh tế nhà nước làmcăn cứ cải tiến quản lý doanh nghiệp, điều chỉnh các chính sách kinh tế, sắp xếplại các doanh nghiệp nhà nước cùng với việc huy động vốn đầu tư phát triển.

-Thứ tư thông qua hoạt động kiểm toán, kiểm toán nhà nước đã đề xuất,kiến nghi nhiều giải pháp nhằm hoàn thiện cơ chế, chính sách về kinh tế tài chínhvà ngân sách nhà nước ở các cơ quan, đơn vị trung ương và địa phương.

III NHỮNG THÀNH QUẢ KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC TRONG NHỮNG NĂMXÂY DỰNG VÀ TRƯỞNG THÀNH.

Đối với mọi quốc gia trên thế giới có nền kinh tế vận động theo cơ chế thịtrường đều có một đặc điểm chung nhất là hoạt động kiểm toán trong nền kinh tếđược coi là một thiết chế để duy trì sự công bằng và tạo niềm tin cậy trong các

quan hệ kinh tế xã hội trong điều kiện cạnh tranh Một nền kinh tế thi trường pháttriển lành mạnh có sức cạnh tranh và hiệu quả cao

Cách đây hơn 6 năm mgày 11/7/1994 Kiểm toán nhà nước chính thức đượcthành lập trên cơ sở nghị định 70/CP của chính phủ Theo đó:

Kiểm toán nhà nước là cơ quan thuộc chính phủ và là cơ quan kiểm tra tàichính công của nước công hoà XHCN việt nam thực hiện việc kiểm toán đối vớicác cơ quan nhà nước các cấp, các đơn vị có nhiệm vụ thu chi ngân sách nhà nướcvà các tổ chức , đơn vị có quản lý, sử dụng công quỹ và tài sản nhà nước.

Kiểm toán nhà nước ra đời là một yêu cầu thị trường tất yếu của xu thế đổimới , là sự đòi hỏi khách quan của cơ chế thi trường trong công cuộc xây dựng nhànước pháp quyền xã hội chủ nghĩa Việt Nam là một cơ quan mới, trước đó chưa cómột tổ chức tiền thân , chưa có một tiền lệ trong cơ cấu tổ chức bộ máy nhà nướcnên trong buổi đầu kiểm toán nhà nươc không gặp ít khó khăn từ cơ sở vật chất kỹthuật, tổ chức con người đến công tác chuyên môn, cơ sở pháp lý cho hoạt động Trên cơ sở điều lệ tổ chức và hoạt động của kiểm toán nhà nước, đến nay bộ máytổ chức của ngành đã đi vào thế ổn định và tiếp tục phát triển, từ chỗ ban đầu(1994) chỉ có hơn 30 người đến nay kiểm toán nhà nước có hơn 500 cán bộ côngnhân viên, trongg đó hơn 400 người là kiểm toán viên Tuy còn thiếu nhiều so vớinhiệm vụ lâu dài của ngành nhưng số cán bộ hiện có đã đáp ứng được nhiệm vụtrong giai đoạn đầu thành lập.

Nhìn chung đội ngũ cán bộ đều được đào tạo có hệ thống, số tốt nghiệp trởnên 88%, riêng kiểm toán viên 100% đều đã tốt nghiệp đại học chuyên ngành tàichính kiểm toán và một số chuyên ngành kĩ thuật khác Nhìn lại những năm qua

kiểm toán nhà nước đã có bước phát triển đáng kể trong việc triển khai kế hoạchkiểm toán hàng năm với quy mô và chất lượng năm sau cao hơn năm trước

Kiểm toán là một nghề mới ở nước ta, do đó kiểm toán viên nhà nước nhìnchung chưa được đào tạo một cách có hệ thống và bài bảng Vì vậy công tác đàotạo, bồi dưỡng kiến thức nghiệp vụ kiểm toán đã được đặc biệt coi trọng.

Sáu năm qua kiểm toán đã thu được một số kết quả nhất định trong lĩnh vựchợp tác quốc tế Tháng 4 năm 1996,kiểm toán nhà nước đã ra nhập tổ chức quốc tếcác cơ quan kiểm toán tối cao (INTOSAI) vào tháng 11 năm 1997 trở thành thànhviên của tổ chứccác cơ quan kiểm toán tối cao Châu á (ASOSAI) ngoài ra kiểmtoán nhà nước còn mở rộng quan hệ hợp tác song phương và đa phương với các cơquan kiểm toán tối cao của nhiều nước trên thế giới Bước đầu đã thực hiện có kếtquả những dự án do ngân sách phát triển Châu á(ADB)

Ngày nay ngành kiểm toán đã trở thành một ngành có thế mạnh, có tổ chứcchặt chẽ giữa các khâu, các bộ phận với nhau, một ngành mạnh trong cơ quankiểm tra của nhà nước.

PHẦN II: THỰC TRẠNG VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN HỆTHỐNG KIỂM TOÁN.

I THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM TOÁN NƯỚC TA HIỆN NAY.

Đối tượng kiểm toán của cơ quan kiểm toán Nhà nước là nền tài chínhcông, các đơn vị có liên quan đến quá trình quản lý sử dụng ngân sách Nhà nướcvà các tài sản cùng công quỹ quốc gia.

Để thực thi quyền chức năng và trách nhiệm của mình, kiểm toán Nhà nướcphải tiên hành 3 loại hình kiểm toán:

- Kiểm toán báo cáo tài chính.- Kiểm toán tuân thủ.

- Kiểm toán hoạt động.

Để cho kiểm toán hoạt động đúng với bản chất và hoạt động có hiệu quả,phải chú trọng tới chất lượng kiểm toán Chất lượng kiểm toán là thước đo về tínhhiệu quả của hoạt động kiểm toán Chất lượng kiểm toán được thể hiện bằng việcđưa ra lời nhận xét đúng đắn và trung thực hợp lý, hợp pháp các thông tin đượckiểm toán nhằm phục vụ cho công tác quản lý và điều hành ngân sách Nhà nướccủa các cấp chính quyền, các doanh nghiệp quản trị doanh nghiệp đối với các nhàquản lý, các hoạt động đầu tư tài chính và các quan hệ giao dịch kinh tế khác.

Hiện nay chúng ta đang xây dựng một nền kinh tế hỗn hợp nhiều thànhphần vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước theo định hướngxã hội chủ nghĩa Vai trò quản lý của Nhà nước giữ đúng định hướng phát triển củanền kinh tế theo mục tiêu quan điểm và đường lối của đảng, phát huy nhiều mặttích cực, đồng thời hạn chế đến mức thấp nhất những tác động tiêu cực vốn có củacơ chế thị trường Trong những năm qua, nền kinh tế nước ta đã thoát ra khỏikhủng hoảng và đạt được nhiều thành tựu đáng kể.

Tuy nhiên, những mặt trái của cơ chế thị trường cũng ngày càng bộc lộ rõnét và gây ảnh hưởng không nhỏ, thâm chí có một số biểu hiện đáng lo ngại vềkinh tế - xã hội Mặc dù, chúng ta có nhiều cố gắng ngăn chặn và xử lý song tình

trạng buôn lậu, tham nhũng, hoạt động kinh doanh trái pháp luật, trốn thuế, gâythất thoát ngân sách và tài sản Nhà nước ngày càng lớn và phổ biến ở nhiều nơi.

Nguyên nhân của tình trạng trên có nhiều nguyên nhân:

- Đó là, khi đi vào kinh tế thị trường chúng ta quá chậm và chưa tập trungđúng mức cần thiết cho việc hình thành và tăng năng lực hệ thống kiểm toán baogồm, kiểm toán Nhà nước , kiểm toán độc lập và kiểm toán nội bộ ở các đơn vịkinh tế cơ sở, trước hết là doanh nghiệp Nhà nước Qua kinh nghiệm thực tế chochúng ta thấy, ở các nước có nền kinh tế thị trường phát triển đều cần có hệ thốngkiểm toán mạnh Có thể nói đây là một công cụ đắc lực không thể thiếu được đểquản lý kinh tế của mỗi quốc gia Hơn nữa, ở nước ta cho đến nay hệ thống đó mớihoạt động theo những văn bản pháp quy dưới luật cho nên cơ sở và tính pháp lýcòn rất hạn chế Mặc dù, trong 5 năm qua đã có nhiều cố gắng, song đến nay hệthống kiểm toán Nhà nước mới có khoảng 450 kiểm toán viên, trình độ quản lýNhà nước, quản lý tài chính, đặc biệt là nghiệp vụ chuyên môn của kiểm toán cònnhiều mặt hạn chế Do vậy, hoạt động kiểm toán mới triển khai bước đầu ở một sốngành, địa phương và doanh nghiệp trọng điểm.

- Bộ máy quản lý tài chính, bảo vệ phát luật được tổ chức rất đồ sộ, nhiềukhâu nhiều cấp rất hệ thống, từ Trung ương đến địa phương biên chế lớn, songchưa được quy định rõ ràng về chức năng, nhiệm vụ, hoạt động còn chồng chéochưa có sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan với nhau nói chung và hệ thốngkiểm toán nói riêng.

Tình trạng vi phạm phát luật như tham nhũng làm thất thoát hàng tỷ đồng,tài sản của doanh nghiệp, của Nhà nước dưới nhiều hình thức vẫn cứ xảy ra và

ngày càng nhiều vụ việc mang tính chất phổ biến và nghiêm trọng, thậm chí có vụmang tính tập thể có tổ chức cả trong và ngoài doanh nghiệp.

Rõ ràng chí xét về mặt quản lý tài chính, ngân sách Nhà nước ở nhiềudoanh nghiệp Nhà nước có thể kết luận là: Công tác này, lâu nay bị buông lỏng, bộmáy quản lý cấp trên và trong doanh nghiệp vô cùng đồ sộ nhưng kém hiệu lực vàhiệu quả, không thể xác định được trách nhiệm về khâu nào, cấp nào, cơ quan tổchức nào Trong khi đó sự tác động của hệ thống kiểm toán còn quá mỏng manhvà hụt hẫng, rất xa so với nhu cầu công tác kiểm toán đối với các doanh nghiệp, cơquan, đơn vị sự nghiệp đứng trên góc độ phát luật Những sai sót, gian lận và sự viphạm các văn bản phát luật của đối tượng kiểm toán, tuỳ mức độ nặng nhẹ, tuỳnguyên nhân chủ quan hay khách quan, kiểm toán viên và đoàn thể kiểm toán cósự phân tích đánh giá và kết luận Có thể nêu ra một số dấu hiệu chủ yếu của việckhông tuân thủ các quy phạm pháp luật.

1 Những dấu hiệu sai phạm trong khâu tổ chức quản lý và tổ chức sản xuấtkinh doanh.

- Tổ chức cơ quan, đơn vị không đúng với quy định của các văn bản quyphạm pháp luật về thành lập và vi phạm điều lệ quy chế về tổ chức và hoạt độngcủa đơn vị.

- Tổ chức quản lý và hạch toán tuỳ tiện không tuân theo 1 mô hình nhấtquán và chặt chẽ, phân cấp hạch toán và tổ chức bộ máy kiểm toán tuỳ tiện, khôngphù hợp với quy định của pháp lệnh kiểm toán thống kê và chế độ kiểm toán hiệnhành.

- Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức các công chức và viên chức lãnh đạo vàkiểm toán trưởng trái các quy định của luật pháp Tuyển dụng công chức, cán bộvà viên chức không tuân theo 1 trình tự, thủ tục, tiêu chuẩn cho phép.

- Phát triển các hoạt động một cách tự phát không theo chức năng nhiệm vụ.Liên doanh, liên kết không có cơ sở pháp lý và luân chức hợp lý, hợp pháp dẫn đếnrối loạn trong quản lý và điều hành sản xuất kinh doanh gây thiệt hại về nguồnnhân lực.

2 Những dấu hiệu sai phạm về các hoạt động kinh tế.

- Tiến hành các hoạt động vụ lợi trái quy định pháp luật ngoài vi phạm thẩmquyền.

- Vi phạm các chế định của pháp lệnh hợp đồngkt, đặc biệt là trong quan hệthầu, ký kết hợp đồng kinh tế Gian lận khi tiến hành các thủ tục hợp đồng Vậndụng sai nguyên tắc các chế định về giá cả.

- Gian lận và man trá trong thủ tục đấu thầu.

- Vi phạm các chế định luật pháp về quản lý sử dụng tài sản vật tư, nhânlực, tiền vốn trong triển khai các hoạt động kinh tế.

- Không làm hoặc làm sai các quy định về kiểm kê, đặc biệt là việc kiểm kêhình thức Không có quy trách nhiệm vật chất trong biên bản kiểm kê và không cóquyết định xử lý kiểm kê.

- Sử dụng một cách vô nguyên tắc thiếu hiệu quả các khoản chi phí tiếp thị,lợi dụng để biển thủ các khoản kinh phí dành cho tiếp thị, ký kết hợp đồng kinh tế.

- Vi phạm các quy định luật pháp và các quy định nội ngành, nội bộ về quảnlý và điều hành đơn vị về mặt kinh tế.

3 Những dấu hiệu sai phạm về xử lý các quan hệ tài chính, các quan hệ lợiích.

- Không có quy tắc chuẩn mực hoặc vi phạm các chế định luật pháp khi xửlý các quan hệ tài chính dẫn đến tình trạng tuỳ tiện, gặp đâu làm đó, làm rối loạncác quan hệ tài chính, đặc biệt là khâu giải quyết công nợ thanh toán và tất nhiên làsự gây nên sự căng thẳng về quan hệ tài chính, hạn chế, thậm chí triệt tiêu hiệu quảcác hoạt động kinh tế tài chính.

- Trốn, lậu thuế, đặc biệt là những đơn vị trốn lậu thế kéo dài.

- Vi phạm các quy tắc và quy định chế độ tián dụng, xâm hại lợi ích củangân hàng, của người cho vay, làm thất thoát tài sản khi cho vay, cho tạm ứng, viphạm các chế định luật pháp, về lãi suất, tiền vay, tiền gửi Về kế ước nhận vốncủa người góp vốn.

- Vi phạm các chế định pháp luật khác về thị trường vốn, các giao dịch cổphiếu, trái phiếu và các quy định luật pháp về thị trường chứng khoán nói chung.

- Vi phạm luật hoặc các quy định về chống độc quyền, gian lận trongthương mại.

- Đầu cơ, trục lợi trong hoạt động kinh tế và sản xuất - kinh doanh.

- Vi phạm các quy định về luật thương mại, luật bản quyền hoặc các côngước quốc tế mà chính phủ đã cam kết thực hiện.